НалогPRO
16.8K subscribers
49 photos
7 videos
13 files
1.01K links
Разбор налоговых споров. Учимся на чужих ошибках.
Канал ведёт руководитель аналитической службы АНП ЗЕНИТ Гузель Валеева (@guzel_valeeva)
Мы в реестре Роскомнадзора https://knd.gov.ru/license?id=6759988835130d7236505d4d&registryType=bloggersPermission
加入频道
Дробление: учесть налоги товарища

Белокрестский маслозавод заключил договор на переработку давальческого сырья с компанией Галант (позже - Галант Милк).

Последние поставляли сырье, маслозавод - перерабатывал в готовую продукцию.
Все сидели на упрощенке и были счастливы.

До выездной проверки.
Тут проверяющие установили, что все операции на бумаге - по факту всю деятельность ведёт маслозавод:
⛔️ молоко шло от колхозов напрямую в маслозавод;
⛔️ молоко принимали, перевозили и отгружали со склада сотрудники маслозавода;
⛔️ все компании воспринимались колхозами как одно целое;
⛔️ готовая продукция давальца хранилась на складе маслозавода;
⛔️ в документах Галант, Галант Милк указывались почтовый адрес, номера телефонов, адрес электронной почты маслозавода и т.д.

Выручку сплюсовали и доначислили налоги по общей системе.

Кассация с этим спорить не стала. Но дело направила на новое рассмотрение.

Ведь если объединять доходы двух компаний можно, то и уплаченные налоги надо вместе рассматривать. Иначе двойное налогообложение получается🤷‍♀

Постановление АС СЗО от 29.07.2020 по делу #А13-13686/2016 👉 тут

#разбор_полетов #дробление
@pronalog
Дробление: пени и штрафы надо считать с учётом переплаты

Компанию Запсиблифт-Сервис обвинили в дроблении бизнеса.

Доказать деловую цель деления оборотов на двух упрощенщиков не удалось - доначислили налоги по общей системе.

Тем не менее кассация направила дело на новое рассмотрение.

Ведь компании переплатили УСН - значит, пени и штрафы нужно считать с учётом этих сумм.

"Инспекция должна
была определить компенсацию потерь бюджета (размер подлежащих начислению пеней), а также размер соответствующих налоговых санкций по статье 122 НК РФ, с учетом порядка зачисления налога по УСН и доначисленных налогов в определенные бюджеты (федеральный, региональный, местный), дат реальной уплаты налога по УСН, сроков уплаты доначисленных налогов".

Постановление АС ЗСО от 06.04.21 по делу #А27-24746/2019 👉 тут

#разбор_полетов #дробление #пени
@pronalog
Восстановить НДС при выделении

Компания СибирьСтройСервис построила оздоровительный комплекс.

А потом провела реорганизацию - отпочковали компанию на УСН и передали ей объект.

Налоговики решили, что реорганизацию затеяли с одной целью - изменить режим на УСН, не восстанавливая НДС.

К слову, раньше такой обязанности (правопреемник восстанавливает НДС, если работает на спецрежиме) не было - лазеечку закрыли с 01.01.2020 (п.3.1 ст.170 НК РФ).
А тут 2018 год.

Но суды с проверяющими не согласились.

"Основанием для реорганизации Общества послужила деловая необходимость в разделении видов деятельности на строительство и на аренду и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, а также расширение видов деятельности – развитие нового направления, связанного с оказанием оздоровительных услуг".

"Экономическим смыслом реорганизации Общества являлось разделение видов деятельности, которые требуют наличия разного кадрового состава и разных подходов к ведению бизнеса.

Совмещение в одной организации выполнения строительно-монтажных работ и оказания услуг населению нецелесообразно и проблематично в части оформления документов, необходимости заключения договоров с потребителями".

Причем развели направления реально, не на бумаге.

И по разделительному балансу - все логично.
И людей набрали новых.
И деньги не смешивали.
И арендаторы увеличились.

Итог: -16,1 млн. руб.

Постановление АС СЗО от 27.10.2021 по делу #А45-30753/20 👉 тут

#разбор_полетов #дробление #деловая_цель
@pronalog
Ловкость рук и никакого мошенничества

Компанию Новые технологии обвинили в дроблении бизнеса. Приплюсовали выручку связанного лица - слетела с упрощенки.

При подсчёте налогов, пеней, штрафов переплату по УСН (самой компании) налоговики конечно же не учли.

Компания обратилась за возвратом переплаты.

Но налоговики только руками развели - нет переплаты🤷‍♀ Уточненки вы не подавали, в КРСБ все чисто.

И суды с этим согласились.

"Текст решения инспекции на страницах 96 и 102, расчет сумм пеней по налогу на прибыль и НДС (приложение № 10 к решению), так же как и представленные в материалы дела платежные поручения, подтверждающие уплату
обществом налога по УСН, не могут являться основанием для вывода о наличии у налогового органа обязанности по возвращению из бюджета в порядке статьи 78 НК РФ сумм налога по УСН".

Компания обратилась снова в суд, с иском о возврате. Но вернуть удалось лишь часть - время потеряно.

Итог: -4,9 млн. руб.

Постановление
АС ВСО от 25.11.2021 по делу #А78-47/21 👉 тут

П.с. Вот эта позиция меня раздражает: как доходы двух компаний сложить и вменить одной - нет проблем.
Когда доходит до учёта расходов, переплаты по налогам - подайте уточненки, мы не могем, это разные налоги, бюджеты, КБК.

А должны установить действительные налоговые обязательства. Учесть всё - и расходы, и уплаченные всеми лицами группы налоги. Прямо в акте, без уточненок.
Во-первых, от этого зависит пени и штрафы.
Во-вторых, нет споров о пропуске срока на возврат переплаты (целых три жалобы переданы в ВС РФ по этому вопросу).

Скажете, это фантастика? Об одном таком деле напишу в следующем посте.

#разбор_полетов #дробление #усн #переплата
@pronalog
Дробление: переплату связанных лиц должны зачесть

Застройщик ОптимаСтрой продавал квартиры через связанных ИП (по переуступке).

Такая незамысловатая схема (при которой основная дельта оставалась на ИП) позволяла застройщику укладываться в лимиты по УСН.

Налоговики, понятно, раскусили. Перевели на ОСНО.

Налогоплательщик возмутился - ИП-ки налог по УСН (6%) платили, надо бы учесть.

Три инстанции поддержали проверяющих.

Доходы ООО+ИП объединить - пожалуйста.
А вот как налоги, уплаченные ИП, засчитать - сразу появились отговорки "это же не налогоплательщик платил", "ИП должны сами обратиться за возвратом"🤷‍♀

Но ВС РФ с таким однобоким подходом не согласился.

"В целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) группы лиц, но также - консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал УСН в бюджет за подконтрольных ему лиц.

Это означает, что суммы налогов, уплаченные участниками группы
в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности должны
учитываться при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения налогоплательщика - организатора группы".

Итог: -36 млн. руб.

Определение ВС РФ от 21.07.22 по делу #А29-2698/20 👉 тут

#разбор_полетов #вс_рф #дробление
@pronalog
Налоговая реконструкция при дроблении:
УСН в счет налога на прибыль

Налоговики провели массовые проверки компаний, входящих в группу компаний УправдомЪ (управление многоквартирными домами).
Увидели, что все компании сидели на УСН, а функции ЕИО выполняла Домоуправляющая компания Сормовского района «Сормово».

Обвинили в дроблении, доначислили 344 млн. руб. налогов. (плюс пени и штрафы на 96,8 млн. руб.).

Повесили на УК (точнее УК над УК), т.к. «руководящая и организующая роль в создании цепочки взаимозависимых организаций с целью снижения размера налоговых обязательств принадлежит обществу».

Дробление отбить не смогли. Но встал вопрос об уплаченных упрощенщиками налогах (а это более 131 млн. руб.).
Три инстанции проигнорировали - пусть подают уточненки.

Но не ВС РФ, который уже не первый раз обращается к этой теме (дела №А29-2698/20, А66-1193/19, А66-1735/19).
«В целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности суммы налогов, уплаченные элементами схемы «дробления бизнеса» в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размеров налогов по общей системе налогообложения, а также пеней и штрафов, доначисляемых решением по налоговой проверке налогоплательщику-организатору такой схемы, наряду с доходами и расходами, а также ранее не заявленными налоговыми вычетами по налогу на добавленную стоимость».

Дал ВС РФ и ориентиры - в какой очередности и в счет каких налогов должна засчитываться переплата. Сперва в счет налога на прибыль (поскольку спецрежимы являются фискальным эквивалентом налога на прибыль), а если останется - в счет иных недоимок, включая косвенные налоги.

«В ином случае не будет обеспечена последовательность и полнота переквалификации совершенных налогоплательщиком операций, правильность определения их последствий, а доначисление налогов в излишнем размере (без учета уплаченных сумм) приобретет характер дополнительной санкции, налагаемой на налогоплательщика и выходящей за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности налогообложения и противодействия злоупотреблениям в этой сфере».

Итог: -344 млн. руб. -213 млн. руб.

Оп
ределение ВС РФ от 17.10.22 по делу №А43-21183/20

#разбор_полетов #вс_рф #дробление #дно
@pronalog
Новое прочтение темы дробления

Компанию РИК обвинили в дроблении. Налоговики установили, что с помощью десятка подконтрольных ИП (УСН, ЕНВД) компании удалось вывести из-под ОСНО 6,7 млрд руб.
Доначислили с пенями и штрафами 424,6 млн. руб.

А из оригинального это. Налоговики увидели, что доверенное лицо снимает деньги со счетов ИП и зачисляет на счет учредителя ООО «РИК». Квалифицировали как дивиденды и насчитали НДФЛ.

Постановление АС ЦО от 07.09.22 по делу А36-598/2018

#разбор_полетов #дробление
@pronalog
Дробление и налоги: повторение - мать учения

Предпринимателя Шупикова А.Н. уличили в дроблении бизнеса.
Налоговики решили, что вместе с супругой он формально разделил процесс производства и реализации верхней одежды под маркой SofiLena.

Деловая цель - супруги занимались каждый своим направлением (муж - разработка экспериментальных образцов одежды и реализация, жена - производство одежды) - суды не убедила.

Что примечательно - превысили лимит по УСН не по выручку, а по людям (причем в первый год всего на одного человека).

Пересчитали налоги по ОСНО, плюс поступления на личную карту предпринимателя сочли скрытой выручкой.

Камнем преткновения стали налоги, уплаченные супругой. Налоговики и нижестоящие суды учитывать их отказались.

ВС РФ в очередной раз напомнил, что суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности должны учитываться при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения налогоплательщика - организатора группы.

"В ином случае не будет обеспечена последовательность и полнота переквалификации совершенных налогоплательщиком операций, правильность определения их последствий, а доначисление налогов в излишнем размере (без учета уплаченных сумм), с одной стороны - приобретет характер дополнительной санкции, выходящей за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности налогообложения и противодействия злоупотреблениям в этой сфере, а с другой стороны - создаст предпосылки для возврата из бюджета сумм налогов, уплаченных другими участниками схемы при том, что причиненный бюджетной системе ущерб может оставаться не возмещенным в полном объеме".

Итог: -51.0 млн руб.

Определение ВС РФ от 23.12.22 по делу №А63-18516/20

#разбор_полетов #вс_рф #дробление
@pronalog
Дробление в девелопменте

Производственно-аграрную компанию «Луговская» обвинили в дроблении бизнеса. Налоговики выяснили, что в далеких 2010-14гг. компания реализовала участки сельхозназначения трем связанным компаниям на УСН. Те размежевали и продали под ИЖС.

Доход вменили налогоплательщику.

Две инстанции, впечатлившись стандартным набором аргументов (взаимозависимость, единые контакты/ вывески/ сайт/ ip, доверенности на одних лиц, перераспределение выручки через займы и т.д.), доначисления засилили.

Но не кассация, направившая дело на новое рассмотрение.

Вот что зацепило.

Налогоплательщик занимался сдачей в аренду сельхозземель. Продажей участков под ИЖС физикам, стороительством инженерных коммуникаций, переводом земель не занимался.
Допрошенные свидетели не подтвердили причастность заявителя к продажам спорных участков.

«Продажа земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства включает в себя не только совершение конкретных сделок с покупателями, но и целый перечень мероприятий, направленных на разработку проектов планирования и межевания территории, на смену вида разрешенного использования земельных участков, межевание и постановку на кадастровый учет, строительство инженерной инфраструктуры. Данные мероприятия требуют несения на протяжении длительного времени значительных денежных расходов.

Денежные средства от реализации земельных участков под индивидуальное жилищное строительство поступали ООО «Моя Усадьба», ООО «Сибирские поля», ООО УК «Новая Земля», а не заявителю, эти же организации несли все расходы по строительству инженерной инфраструктуры (работы по обеспечению газо- и электроснабжения объекта, возведенного на том или ином участке его собственником)".

Итог: -36.7 млн руб.

Постановление АС ЗСО от 18.11.22 по делу №А70-19625/21

#разбор_полетов #дробление
@pronalog
Налоговая реконструкция при дроблении

УК ТЖХ г.Магнитогорска обвинили в дроблении бизнеса.

В чем суть. По НДС есть льгота - не облагаются работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме.

Но есть условие - освобождение работает лишь при приобретении таких работ у непосредственных исполнтелей - организаций и ИП (пп.30 п.3 ст.149 НК РФ).

Получается, если двор подметают штатные сотрудники УК - НДС услуги по уборке облагаются, а если это делает сторонняя компания - нет (в чем логика такого деления - не понятно).

Вот и в этом деле управляющую компанию обвинили, что привлекала связанных исполнителей при фактической подконтрольности руководству.

Доказать подконтрольность было не сложно - налоговики на теме дробления собаку съели.
Доначислили НДС.

По существу оспорить доначисления компания не смогла.

А вот с расчетами получилось поспорить:
Во-первых, вычеты по НДС подконтрольных исполнителей полагаются УК.
Во-вторых, уплаченный подконтрольными исполнителями УСН нужно зачесть при расчете НДС УК.
В-третьих, доход нужно уменьшить на доначисленный НДС при расчете налога на прибыль.

Итог: -45,9 млн руб.

Постановление АС УО от 24.01.23 по делу №А76-45892/21

#разбор_полетов #дробление #реконструкция
@pronalog