Налоговой реконструкции быть!
Ловите свежеиспеченную мотивировку кассации по делу Кузбаскорнсервмолоко.
"Суд первой инстанции,
руководствуясь правовыми позициями, выработанными высшими судебными инстанциями по вопросам налоговой выгоды, которые не претерпели изменений с введением в действие статьи 54.1 НК РФ, правомерно определил действительный размер налоговых обязательств Общества по налогу на прибыль исходя из общей суммы затрат без учета необоснованной наценки со стороны Контрагентов".
Постановление АС ЗСО от 09.07.2020 по делу #А27-17275/19 👉 тут
Ловите свежеиспеченную мотивировку кассации по делу Кузбаскорнсервмолоко.
"Суд первой инстанции,
руководствуясь правовыми позициями, выработанными высшими судебными инстанциями по вопросам налоговой выгоды, которые не претерпели изменений с введением в действие статьи 54.1 НК РФ, правомерно определил действительный размер налоговых обязательств Общества по налогу на прибыль исходя из общей суммы затрат без учета необоснованной наценки со стороны Контрагентов".
Постановление АС ЗСО от 09.07.2020 по делу #А27-17275/19 👉 тут
Отремонтировали дорогу общего пользования
Объединенная угольная компания Южкузбассуголь заключила с городом соглашение о долевом участии в финансировании ремонта участков дорог общего пользования.
Отремонтировала дороги и мостовые сооружения.
Инспекция решила, что имеет место безвозмездная реализация ремонтных работ городу. Доначислила НДС.
Суды поддержали компанию.
Ведь никакой реализации (в смысле статей 39, 146 НК РФ) не было, какие-либо акты передачи работ стороны не составляли.
Да и ремонтировали дороги прежде всего для себя - на то была производственная необходимость.
Доставка грузов на угледобывающий комплекс, последующая реализация добытого угля по хорошим дорогам дешевле и быстрее, понятно🤷♀
Итог:-8,1 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 18.11.2020 по делу #А27-627/19 👉 тут
#разбор_полетов #инвестиции #безвозмездная реализация
@pronalog
Объединенная угольная компания Южкузбассуголь заключила с городом соглашение о долевом участии в финансировании ремонта участков дорог общего пользования.
Отремонтировала дороги и мостовые сооружения.
Инспекция решила, что имеет место безвозмездная реализация ремонтных работ городу. Доначислила НДС.
Суды поддержали компанию.
Ведь никакой реализации (в смысле статей 39, 146 НК РФ) не было, какие-либо акты передачи работ стороны не составляли.
Да и ремонтировали дороги прежде всего для себя - на то была производственная необходимость.
Доставка грузов на угледобывающий комплекс, последующая реализация добытого угля по хорошим дорогам дешевле и быстрее, понятно🤷♀
Итог:
Постановление АС ЗСО от 18.11.2020 по делу #А27-627/19 👉 тут
#разбор_полетов #инвестиции #безвозмездная реализация
@pronalog
Проживание чужих сотрудников
Объединенная угольная компания Южкузбассуголь привлекла персонал по договору аутстаффинга.
Оплатила проживание этих людей.
Инспекция увидела, что в договоре не прописана обязанность налогоплательщика обеспечивать жильем.
Значит, это расходы исполнителей - именно на них все социальные и трудовые выплаты. Сняла расходы и вычеты по НДС.
Но суды поддержали компанию.
Ведь заказчик обеспечивает работников всеми необходимыми документами, материалами, помещением и всем необходимым, связанным с осуществлением работниками профессиональной деятельности в интересах заказчика.
Жилье тоже в счёт.
Итог:-2,0 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 18.11.2020 по делу #А27-627/19 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Объединенная угольная компания Южкузбассуголь привлекла персонал по договору аутстаффинга.
Оплатила проживание этих людей.
Инспекция увидела, что в договоре не прописана обязанность налогоплательщика обеспечивать жильем.
Значит, это расходы исполнителей - именно на них все социальные и трудовые выплаты. Сняла расходы и вычеты по НДС.
Но суды поддержали компанию.
Ведь заказчик обеспечивает работников всеми необходимыми документами, материалами, помещением и всем необходимым, связанным с осуществлением работниками профессиональной деятельности в интересах заказчика.
Жилье тоже в счёт.
Итог:
Постановление АС ЗСО от 18.11.2020 по делу #А27-627/19 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Налоговая реконструкция: убираем с расходов наценку
Компания ДВ-Упак Сервис закупала бумагу и картон.
На проверке налоговики выяснили, что сырье шло напрямую от заводов, по пути цена увеличивалась в 1,5 раза.
Спорные поставщики выглядели не очень...
Сняли вычеты по НДС и расходы.
Но кассация направила дело на новое рассмотрение.
Ведь если сырье купили и использовали в производстве - с расходов снимать надо не всё, а только накрученную наценку.
Итог:-73,2 млн. руб.
Постановление АС ДВО от 24.08.2020 по делу #А16-883/19 👉 тут
П.с. В делах Балтийской экспедиторской компании (#А56-85058/19) и Кемеровской фармацевтической фабрики (#А27-25588/19) суды применили ту же логику и к НДС🔥
#разбор_полетов #налоговая_реконструкция #54.1
@pronalog
Компания ДВ-Упак Сервис закупала бумагу и картон.
На проверке налоговики выяснили, что сырье шло напрямую от заводов, по пути цена увеличивалась в 1,5 раза.
Спорные поставщики выглядели не очень...
Сняли вычеты по НДС и расходы.
Но кассация направила дело на новое рассмотрение.
Ведь если сырье купили и использовали в производстве - с расходов снимать надо не всё, а только накрученную наценку.
Итог:
Постановление АС ДВО от 24.08.2020 по делу #А16-883/19 👉 тут
П.с. В делах Балтийской экспедиторской компании (#А56-85058/19) и Кемеровской фармацевтической фабрики (#А27-25588/19) суды применили ту же логику и к НДС🔥
#разбор_полетов #налоговая_реконструкция #54.1
@pronalog
Похищенный в пути груз
Компания Авексима Сибирь привлекла транспортно-экспедиционную компанию.
Таможню груз прошел, но до налогоплательщика так и не доехал🤷♀
Написали заявление в органы. Стали разбираться.
Выяснилось, что груз доставлен по другому адресу и разгружен неустановленными лицами.
Следствие приостановили за отсутствием обвиняемого лица.
Списали на убытки.
Двумя годами позже взыскали ущерб с перевозчика.
Налоговики решили, что убытки заявлены без оснований. Раз взыскали с перевозчика - значит виновник известен.
Но суды поддержали компанию.
"Отнесение спорных расходов к внереализационным по признаку неустановления виновного лица налоговое законодательство связывает с наличием документа, выданного уполномоченным органом государственной власти, подтверждающим факт отсутствия виновных в хищении лиц, данное право не зависит от наличия (отсутствия) источника покрытия понесенного ущерба".
Итог: -8,48 млн. руб.
Постановление АС СЗО от 29.09.2020 по делу #А27-26692/2019 👉 тут
#разбор_полетов #ущерб #хищения
@pronalog
Компания Авексима Сибирь привлекла транспортно-экспедиционную компанию.
Таможню груз прошел, но до налогоплательщика так и не доехал🤷♀
Написали заявление в органы. Стали разбираться.
Выяснилось, что груз доставлен по другому адресу и разгружен неустановленными лицами.
Следствие приостановили за отсутствием обвиняемого лица.
Списали на убытки.
Двумя годами позже взыскали ущерб с перевозчика.
Налоговики решили, что убытки заявлены без оснований. Раз взыскали с перевозчика - значит виновник известен.
Но суды поддержали компанию.
"Отнесение спорных расходов к внереализационным по признаку неустановления виновного лица налоговое законодательство связывает с наличием документа, выданного уполномоченным органом государственной власти, подтверждающим факт отсутствия виновных в хищении лиц, данное право не зависит от наличия (отсутствия) источника покрытия понесенного ущерба".
Итог: -8,48 млн. руб.
Постановление АС СЗО от 29.09.2020 по делу #А27-26692/2019 👉 тут
#разбор_полетов #ущерб #хищения
@pronalog
Ликвидация с долгами - а что так можно было?😳
Компания Евротайр получила от одноименной иностранной компании беспроцентный займ и товары.
Через какое-то время решила ликвидироваться.
Иностранного кредитора уведомила, как положено. Стороны подписали акты сверки.
Ликвидатор подал ликвидационный баланс с кредиторкой в 123,76 млн. руб.
Инспекция в ликвидации отказала.
Ведь по счетам погашение кредиторки не прошло. Доход в виде списанной кредиторки в декларации по прибыли не отразили.
Доначислила налог на прибыль.
Но компания сумела оспорить и сам отказ (дело# А27-17946/19), и доначисления (пока в двух инстанциях).
Какие основания для списания кредиторской задолженности (ст.415-419 ГК РФ):
✖️ истечение срока давности;
✖️ прощение долга;
✖️ прекращение обязательства невозможностью исполнения,
✖️ прекращение обязательства на основании акта гос. органа,
✖️ смерть или ликвидация кредитора.
Ликвидации должника в перечне нет🤷♀
"Статья 250 НК РФ не предусматривает в качестве основания возникновения
внереализационного дохода факт ликвидации налогоплательщика (должника в обязательстве)".
"Начало ликвидации юридического лица, сдача промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса не указаны в гражданском законодательстве как основания для прекращения обязательства".
"Ликвидация налогоплательщика с невостребованной кредиторской задолженностью не относится к основаниям возникновения у него внереализационного дохода".
Постановление 7ААС от 08.02.2021 по делу #А27-13268/2020 👉 тут
П.с. Будем следить за этим делом - уверена, проверяющие так просто не сдадутся..
UPD. Так и есть - кассация снесла судебные акты и направила на новое рассмотрение
#разбор_полетов #ликвидация
@pronalog
Компания Евротайр получила от одноименной иностранной компании беспроцентный займ и товары.
Через какое-то время решила ликвидироваться.
Иностранного кредитора уведомила, как положено. Стороны подписали акты сверки.
Ликвидатор подал ликвидационный баланс с кредиторкой в 123,76 млн. руб.
Инспекция в ликвидации отказала.
Ведь по счетам погашение кредиторки не прошло. Доход в виде списанной кредиторки в декларации по прибыли не отразили.
Доначислила налог на прибыль.
Но компания сумела оспорить и сам отказ (дело# А27-17946/19), и доначисления (пока в двух инстанциях).
Какие основания для списания кредиторской задолженности (ст.415-419 ГК РФ):
✖️ истечение срока давности;
✖️ прощение долга;
✖️ прекращение обязательства невозможностью исполнения,
✖️ прекращение обязательства на основании акта гос. органа,
✖️ смерть или ликвидация кредитора.
Ликвидации должника в перечне нет🤷♀
"Статья 250 НК РФ не предусматривает в качестве основания возникновения
внереализационного дохода факт ликвидации налогоплательщика (должника в обязательстве)".
"Начало ликвидации юридического лица, сдача промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса не указаны в гражданском законодательстве как основания для прекращения обязательства".
"Ликвидация налогоплательщика с невостребованной кредиторской задолженностью не относится к основаниям возникновения у него внереализационного дохода".
Постановление 7ААС от 08.02.2021 по делу #А27-13268/2020 👉 тут
П.с. Будем следить за этим делом - уверена, проверяющие так просто не сдадутся..
UPD. Так и есть - кассация снесла судебные акты и направила на новое рассмотрение
#разбор_полетов #ликвидация
@pronalog
Дробление: пени и штрафы надо считать с учётом переплаты
Компанию Запсиблифт-Сервис обвинили в дроблении бизнеса.
Доказать деловую цель деления оборотов на двух упрощенщиков не удалось - доначислили налоги по общей системе.
Тем не менее кассация направила дело на новое рассмотрение.
Ведь компании переплатили УСН - значит, пени и штрафы нужно считать с учётом этих сумм.
"Инспекция должна
была определить компенсацию потерь бюджета (размер подлежащих начислению пеней), а также размер соответствующих налоговых санкций по статье 122 НК РФ, с учетом порядка зачисления налога по УСН и доначисленных налогов в определенные бюджеты (федеральный, региональный, местный), дат реальной уплаты налога по УСН, сроков уплаты доначисленных налогов".
Постановление АС ЗСО от 06.04.21 по делу #А27-24746/2019 👉 тут
#разбор_полетов #дробление #пени
@pronalog
Компанию Запсиблифт-Сервис обвинили в дроблении бизнеса.
Доказать деловую цель деления оборотов на двух упрощенщиков не удалось - доначислили налоги по общей системе.
Тем не менее кассация направила дело на новое рассмотрение.
Ведь компании переплатили УСН - значит, пени и штрафы нужно считать с учётом этих сумм.
"Инспекция должна
была определить компенсацию потерь бюджета (размер подлежащих начислению пеней), а также размер соответствующих налоговых санкций по статье 122 НК РФ, с учетом порядка зачисления налога по УСН и доначисленных налогов в определенные бюджеты (федеральный, региональный, местный), дат реальной уплаты налога по УСН, сроков уплаты доначисленных налогов".
Постановление АС ЗСО от 06.04.21 по делу #А27-24746/2019 👉 тут
#разбор_полетов #дробление #пени
@pronalog
ИП-управляющий: негативный кейс
Компания СтройТехПроект сменила директора на ИП-управляющего.
Налоговики решили, что сделано это лишь для экономии на налогах. Доначислили НДФЛ и взносы.
УФНС пересчитало с учётом уплаченных ИП налогов (УСН 6%).
Оспорить доначисления в суде компания не смогла🤷♀
Вот на что обратили внимание суды:
⛔️ регистрация ИП незадолго до заключения договора управления/ закрытие ИП после расторжения;
⛔️ отсутствие у ИП иных контрагентов и источников получения дохода;
⛔️ отсутствие у ИП расходов, присущих деятельности;
⛔️ функции остались те же, а вознаграждение существенно возросло (13% от выручки);
⛔️ фиксированный ежемесячный аванс (500 тыс. руб.) = гарантированная систематическая оплата;
⛔️ отсутствие качественных изменений в деятельности компании.
Итог: -2,97 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 18.05.2021 по делу #А27-9043/2020 👉 тут
#разбор_полетов #ип
@pronalog
Компания СтройТехПроект сменила директора на ИП-управляющего.
Налоговики решили, что сделано это лишь для экономии на налогах. Доначислили НДФЛ и взносы.
УФНС пересчитало с учётом уплаченных ИП налогов (УСН 6%).
Оспорить доначисления в суде компания не смогла🤷♀
Вот на что обратили внимание суды:
⛔️ регистрация ИП незадолго до заключения договора управления/ закрытие ИП после расторжения;
⛔️ отсутствие у ИП иных контрагентов и источников получения дохода;
⛔️ отсутствие у ИП расходов, присущих деятельности;
⛔️ функции остались те же, а вознаграждение существенно возросло (13% от выручки);
⛔️ фиксированный ежемесячный аванс (500 тыс. руб.) = гарантированная систематическая оплата;
⛔️ отсутствие качественных изменений в деятельности компании.
Итог: -2,97 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 18.05.2021 по делу #А27-9043/2020 👉 тут
#разбор_полетов #ип
@pronalog
Когда продажа квартиры - предпринимательская деятельность
Брызгалин Р.В. продал в 2018 году две квартиры, дом и нежилой объект. Подал декларацию по НДФЛ.
Цена по договору была близка к покупной - налог к уплате получился 0.
Налоговики решили, что это предпринимательская деятельность. И поскольку у гражданина было ИП на 6% - доначислили налог.
Доказать, что объекты покупал для себя - налогоплательщик не сумел.
Налоговики выяснили, что все объекты приобретал через конкурсных управляющих у банкротов. В короткие сроки (1-5 месяцев) перепродавал. Причем покупатели пояснили, что все объекты находились
в непригодном для проживания состоянии.
Итог: -0,64 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 10.06.2021 по делу #А27-19289/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Брызгалин Р.В. продал в 2018 году две квартиры, дом и нежилой объект. Подал декларацию по НДФЛ.
Цена по договору была близка к покупной - налог к уплате получился 0.
Налоговики решили, что это предпринимательская деятельность. И поскольку у гражданина было ИП на 6% - доначислили налог.
Доказать, что объекты покупал для себя - налогоплательщик не сумел.
Налоговики выяснили, что все объекты приобретал через конкурсных управляющих у банкротов. В короткие сроки (1-5 месяцев) перепродавал. Причем покупатели пояснили, что все объекты находились
в непригодном для проживания состоянии.
Итог: -0,64 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 10.06.2021 по делу #А27-19289/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Взаимозависимость работает только в одну сторону?
Компания Распадская оплатила услуги рейтинговых агентств Moody's и Fitch (присвоение рейтинга).
Посадила на расходы, НДС - к вычету.
На проверке налоговики выяснили - рейтинг присваивали еврооблигациям.
Эмитентом при этом выступал не налогоплательщик, а Raspadskaya Securities Limited.
А раз так - это расходы третьих лиц и с деятельностью налогоплательщика не связаны.
Компания пыталась объяснить - да это же мы финансирование зарубежом привлекали.
Просто упаковали в займ, финансируемый через выпуск еврооблигаций.
Всем же понятно, что это наши еврооблигации💁♂
Но суды решили иначе.
"Эмитентом облигаций на сумму 400 000 000 долларов США является Компания, в которой Общество не имеет долю участия или отношений, которые характеризуются как взаимозависимые или аффилированные🤷♀".
Итог: -3,8 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 21.06.2021 по делу #А27-13667/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компания Распадская оплатила услуги рейтинговых агентств Moody's и Fitch (присвоение рейтинга).
Посадила на расходы, НДС - к вычету.
На проверке налоговики выяснили - рейтинг присваивали еврооблигациям.
Эмитентом при этом выступал не налогоплательщик, а Raspadskaya Securities Limited.
А раз так - это расходы третьих лиц и с деятельностью налогоплательщика не связаны.
Компания пыталась объяснить - да это же мы финансирование зарубежом привлекали.
Просто упаковали в займ, финансируемый через выпуск еврооблигаций.
Всем же понятно, что это наши еврооблигации💁♂
Но суды решили иначе.
"Эмитентом облигаций на сумму 400 000 000 долларов США является Компания, в которой Общество не имеет долю участия или отношений, которые характеризуются как взаимозависимые или аффилированные🤷♀".
Итог: -3,8 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 21.06.2021 по делу #А27-13667/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog