НалогPRO
16.6K subscribers
50 photos
7 videos
13 files
1.01K links
Разбор налоговых споров. Учимся на чужих ошибках.
Канал ведёт руководитель аналитической службы АНП ЗЕНИТ Гузель Валеева (@guzel_valeeva)
Мы в реестре Роскомнадзора https://knd.gov.ru/license?id=6759988835130d7236505d4d&registryType=bloggersPermission
加入频道
Некачественные бух услуги - не повод платить пени и штрафы

Предприниматель нанял бухгалтера на аутосорсе.
Из-за ошибок в декларации (занижение дохода) получил пени и штрафы, которые сумел взыскать в качестве убытков с бухгалтера.

Объяснения последней, что она не имел доступа к расчетному счету, потому не могла сверять точность подаваемых сведений, суды не приняли.

"ИП Андрейковец Г.М., оказывающая бухгалтерские услуги в качестве основного вида своей предпринимательской деятельности (ОКВЭД 69.20), должна была проверить достоверность сведений за 2019 год, представленных ИП Кочетковым В.В., и выявить недостатки, повлекшие впоследствии доначисление налоговым органом налога и выставление требования об уплате пеней».

Итог: -0,05 млн руб.

Постановление АС СКО от 06.03.23 по делу №А32-42563/21

#разбор_полетов #убытки
@pronalog
Добровольное исключение из ЕГРЮЛ: новый способ ликвидации для малого бизнеса

Принят закон с поправками о новом способе прекращения деятельности компаний. Теперь участники юрлица из малого и среднего бизнеса могут потребовать его исключения из ЕГРЮЛ в добровольном порядке. Что для этого нужно? В чем отличия этого способа от обычной ликвидации? Будут ли проводить налоговые проверки в случае добровольного исключения из ЕГРЮЛ?

Читайте здесь.

@shortreadlaw
Отстоять транспортные услуги

На проверке компании Орелдорстрой налоговики усомнились в реальности транспортных компаний. Решили, что нанимали ИП-ек напрямую.
Сняли вычеты и расходы.

Помогли подробные акты (с полной информацией о перевозках - с указанием транспортных накладных, автотранспортных средств с идентифицирующими сведениями, водителями), а также показания водителей и собственников авто.

Никто из допрошенных не подтвердил наличие прямых взаимоотношений с налогоплательщиком, не подтвердил получение денег от него. Напротив, в качестве контактного лица указывали директора транспортной компании.

Налоговики пытались переиграть ситуацию, опросив руками полиции повторно.

Но кассация такие доказательства не приняла.
Во-первых, за рамками проверки.
Во-вторых, не понятно основания для проведения опросов.
В-третьих, противоречат показаниям, данным в суде под подписку за уголовную ответственность.

Итог: -66,8 млн руб.

Постановление АС ЦО от 22.02.23 по делу №А48-11710/21

#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Экспертиза в уголовке не помогла отменить доначисления

На выездной проверке компании МегаКом доначислили ок.150 млн руб. НДС и налога на прибыль за однодневки.

Отбить в суде удалось лишь малую часть. В налоговой реконструкции суды отказали. Началось уголовное преследование рруководителя группы компаний.

Проведенная в рамках дела налоговая экспертиза показала, что у налогоплательщика отсутствует обязанность по доплате в бюджет налога на прибыль.

Компания попыталась пересмотреть налоговый спор по вновь открывшимся обстоятельствам. Но увы.

"Заключение эксперта, составленное в рамках уголовного дела, не является вновь открывшимся обстоятельством, а является новым доказательством по отношению к обстоятельствам, ранее установленным в рамках настоящего спора. Более того, такое доказательство возникло уже после окончания рассмотрения настоящего дела».

Не приняли в качестве основания для пересмотра и первичку, полученную в ходе уголовного расследования.

"Обществу как лицу, входящему в группу компаний МЕГАКОМ, было доподлинно известно о реальных хозяйственных операциях, заявитель в ходе налоговой проверки и судебного разбирательства с учетом подконтрольности Литуеву В.Г. мог представить полный пакет документов, однако мер к представлению таких документов предпринято не было».

Постановление АС ЗСО от 05.04.23 по делу №А45-3865/20

#разбор_полетов #уголовка
@pronalog
Агентский договор с экс-сотрудником

Компания ПО Югор платила агентские за поиск клиентов (до 20%).
Налоговики сняли с расходов.

Выяснить, что до успешного предпринимательства агент работал у налогоплательщика директором представительства в Москве и получал скромный оклад, труда не составило.

"Обществом не опровергнуты доводы и доказательства относительно бесспорной экономической необоснованности переоформления длительных трудовых отношений с работником в гражданско-правовые (агентские) правоотношения при неизменности обязанностей последнего, но с фактическим многократным увеличением выплачиваемого вознаграждения в сравнении с 2017 годом».

Аргументы налогоплательщика, что заключали агентский договор, чтобы не потерять рынок сбыта и это была вынужденая мера, без документального подкрепления суды не убедили.


Итог: -4,9 млн руб.

Постановление АС ЗСО от 06.04.23 по делу №А70-17011/22

#разбор_полетов #агент
@pronalog
Два акта по одной проверке

В компании Эста Фуд Трейд прошла выездная, по итогам которой получили акт.
На 271 стр. с недоимкой 71,1 млн. + пени 21,2 млн руб.

Подали возражения, ушли на доп. мероприятия.

И тут приходит второй акт, мотивированный исправлением технической ошибки.
На 285 стр., но с недоимкой в 199,2 млн руб.+ пени 21,2 млн руб.

Причем "технической ошибкой" оказалось добавление доп.периодов доначислений, новые счета-фактуры, доп.обоснование и пр.

До кучи решение по проверке вручили спустя почти 2 года.

Суды не смогли закрыть глаза на такие грубейшие нарушения - отменили доначисления по процедурным основаниям.

Если считать изменения, внесенные в акт налоговой проверки, результатом дополнительных мероприятий налогового контроля, то они должны быть представлены только в дополнениях к акту налоговой проверки, однако не могут изменять текст уже рассмотренного сторонами документа, то есть первоначального акта налоговой проверки.

Указанные мероприятия могут проводиться только для проверки уже установленных нарушений, а не для выявления новых.

"Фактически налоговый орган пересмотрел свои первоначальные выводы уже после вынесения первого акта, увеличив тем самым сумму недоимки в 2,5 раза, то есть изменив налоговое бремя в сторону увеличения, что не предусмотрено действующим законодательством о налогах и сборах».

Итог: -220,4 млн руб.

Постановление АС МО от 20.0.23 по делу №А41-96081/21

#разбор_полетов #процедура
@pronalog
ПИФы: закрытость информации

Компания Тринфико Пропети Менеджмент (УК ПИФ) получила ряд требований, в которых налоговики среди прочего запросили учетные журналы в отношении 8 инвестиционных фондов за 3 года (2018 - 2020).

Компания представлять их не стала. Ведь они не относятся к документам, служащим основанием для уплаты налогов.
К тому же истребование учетного журнала в отношении всех операций компании с имуществом ПИФ за три года фактически говорит о проверке самого налогоплательщика. Что нельзя делать по требованию «вне рамок проверки».

И суды с этим согласились. 

Жалобы инспекции на закрытость информации о ПИФах (ведь всю бухгалтерскую и финансовую отчетность в отношении ПИФ УК предоставляет исключительно в Банк России) и невозможность проверить показатели декларации по НДС в ходе камералки суды отклонили.

«Истребование учетных журналов за период с 2018 по 2020 год возможно только при проведении в отношении лица налоговой проверки (дополнительных мероприятий налогового контроля), истребуемый объем документов и информации следует расценивать как проведение комплексного мероприятия налогового контроля в отношении Общества и восьми инвестиционных фондов».

Постановление АС СЗО от 28.03.23 по делу А56-116223/21

#разбор_полетов #процедура
@pronalog
Двойным стандартам не место

Предприниматель Овчаренко О.В. вел разностороннюю деятельность - перевозка грузов, розничная и оптовая торговля, автосервис, автомойка, аренда.
Совмещал УСН и ЕНВД.

Решил продать автомобиль, который до этого использовался в ЕНВД-деятельности.

Налоговики включили доход в базу по УСН.
Но когда речь пошла про расходы, отказали. Мол, раз использовали авто исключительно в ЕНВД-ной деятельности, то и все расходы относятся к ней.
К тому же не учли доход от продажи авто при расчете пропорции по общехозяйственным расходам.

Но суды такой двоякий подход не разделили (не сразу, конечно, пришлось два круга пройти).


"Налоговая база по УСН должна включать в себя как сумму полученного дохода от реализации спорного имущества, так и сумму произведенного ранее расхода».

Понятно, что уменьшить на всю стоимость не получится, речь про остаточную стоимость объекта.

Итог: -2,33 млн руб.

Постановление АС ПО от 21.03.23 по делу №А12-7129/21

#разбор_полетов
@pronalog
Забрали залог? Заплати НДС

Компания Академстрой-Сервис заложила недвижку банку, за связанную компанию.
Заемщик кредит не погасил и банк забрал залоговое имущетво себе.

Налоговики доначислили НДС.

Компании объясняла, что не была стороной договора купли-продажи или кредитного договора, имущество передано в пользу банка принудительно.

Да и в целом - уплатить НДС в данной ситуации должен банк, как налоговый агент, при продаже залогового имущества. А в момент передачи залогодержателю заложенного имущества у залогодателя объект по НДС не возникает, отсутствует реализация имущества.

Но суды поддержали проверяющих.

"Передача залогодателем права собственности на предмет залога залогодержателю в счет зачета его требований как кредитора к заемщику в связи с неисполнением обеспеченных залогом обязательств, в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ и пп.1 п.1 ст.146 НК РФ признается реализацией и подлежит обложению НДС, а потому передающая сторона отражает доход от реализации для целей исчисления НДС".

Итог: -29,6 млн руб.

Постановление АС СЗО от 12.04.23 по делу №А56-47642/21

#разбор_полетов #залог
@pronalog
Forwarded from ⭕️ ANP ZENIT
☀️ Приглашаем на деловой завтрак с АНП Зенит

Альфия Ярулина, партнёр АНП Зенит с 15-летним стажем работы в ФНС🔥, расскажет про:

🔴 Дробление бизнеса:
✔️ что такое «дробление бизнеса» и всегда ли это плохо
✔️ как не попасть под прицел налогового органа
✔️ какие признаки ищет инспекция

🔴 Структурирование бизнеса:
✔️ как провести его правильно
✔️ объяснить инспекторам легальность
✔️ и избежать необоснованного доначисления налогов

🍀 Встреча полезна:
- собственникам бизнеса
- руководителям компаний
- финансовым директорам
- главным бухгалтерам

⌛️ Планируем уложиться в 1,5 часа

❗️ Для участия необходима предварительная регистрация по ссылке: https://anpzenit.ru/delovoj-zavtrak-2/

☎️ По всем вопросам: +7(987)239-30-47
Лейсан
Ещё больше информации о мероприятиях, которые мы проводим (не только по налогам) - на нашем корпоративном канале
https://yangx.top/anpzenit
Не всё то лом, что отходы

Компания Уральская медная гранула закупала медный кабель, перерабатывала в медную гранулу.

Налоговики подумали - какой смысл пускать хороший кабель на гранулу, по-любому это был лом металла.
А его реализация НДС не облагается, значит вычеты неправомерны.

Компания объясняла, что приобретала не лом меди, а кабельную продукцию, облагаемую НДС.
К тому же согласно заключению специалиста, существующие на предприятии технологические процессы и оборудование в принципе не позволяют использовать медный лом в качестве исходного сырья для производства медной гранулы.

Две инстанции поддержали налогоплательщика. Но кассация решила, что надо глубже разобраться в деле.

"Порядок налогообложения НДС операции по реализации кабелей, будет зависеть от их квалификации в качестве «товара», в качестве «отходов» или в качестве «лома и отходов черных и цветных металлов».

В случае приобретения товара (в том числе бывшего в употреблении), сохраняющего свои потребительские свойства, даже при использовании его не по назначению, в частности в производстве медной гранулы, автоматически переводить его в разряд лома будет неправомерно, поскольку приобретение товара обусловлено ценой товара, устраивающей обе стороны сделки купли-продажи и соответствующей коммерческой выгодой налогоплательщика".

Итог: -62,25 млн руб.

Постановление АС УО от 14.04.23 по делу №А60-636/22

#разбор_полетов #лом
@pronalog
НДС при "перетопе"

Компанию Туймазинские тепловые сети (услуги по отоплению и горячему водоснабжению) обвинили в занижении налоговой базы по НДС.
В учете сумма реализации одна, а в декларации - меньше.

Компания объясняла, что все дело в отпуске тепловой энергии без законных оснований с нарушением температурного режима («перетопа»).
Все потому, что управляющая компания не провела шайбирование (в целях распределения тепловой энергии) и контроля параметров потребляемой тепловой энергии во внутридомовых сетях. И по сути спорная разница - это компенсация убытков.

Но подтвердить документально свою позицию налогоплательщик не сумел.
Ведь в учете спорные суммы отражали как обычную реализацию, никакого намека на убытки.
Первички, подтверждающей нааличие убытков в результате увеличенного потребления энергии, не представили.
Допрошенные свидетели подтвердили отсутствие претензионной работы, судебных разбирательств с УК.

«Ввиду недоказанности поставки объема тепловой энергии, отпущенной во внутридомовую сеть централизованного теплоснабжения с повышенной температурой («перетопа»), суд округа не находит оснований для выводов об отсутствии объекта обложения НДС».

Итог: -9,9 млн руб.

Постановление АС УО от 31.03.23 по делу №А07-30229/21

#разбор_полетов
@pronalog
Как объяснить разовые закупки сырья

Компанию Магпромпереработка обвинили в связях с двумя техническими поставщиками. Отсутствие материально-технических и трудовых ресурсов, мутная оплата векселями.
Сняли вычеты и расходы.

Но компании удалось оспорить доначисления.

Согласно товарному балансу, составленному инспекцией, весь материал ушел в производство готовой продукции, задвоений не выявлено.
Перевозчик, указанный в ТТН, подтвердил доставку груза в адрес налогоплательщика.

С одним из контрагентов осуществлена разовая поставка, со вторым – три поставки.

"Объемы спорного сырья для налогоплательщика не являются значительными, были связаны с необходимостью поддержания непрерывности производств между крупными поставками сырья от постоянных иностранных контрагентов в виду длительности доставки сырья".

Итог: -8,1 млн руб.

Постановление АС УО от 29.03.23 по делу №А76-41635/21

#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Вычеты НДС - не для банкрота

Компания Стемал в рамках реализации проекта по возведению завода приобретала оборудование, товары, работы, услуги.
НДС к вычету вовремя не ставила.

А там финансирование завернули, деятельность встала.

После открытия процедуры конкурсного производства, представили декларацию на возмещение НДС. Но получили отказ.

Ведь все основные средства, товары, оборудование вошли в конкурсную массу общества. И в связи с банкротством не могут впоследствии быть использованы в облагаемой налогом деятельности.

"В период, когда обществом было заявлено право на применение налоговых вычетов по НДС, оно уже знало о том, что дальнейшая реализация или использование приобретенных оборудования, товаров, работ, услуг не будет облагаться НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ (налоговая декларация представлена 08.10.21, конкурсное производство введено 06.09.21)».

Ссылку на косвенную природу НДС суды отклонили.

"Прекращение заявителем осуществления налогооблагаемой деятельности лежало в зоне его собственного контроля.

Неспособность самостоятельно восстановить нормальную финансово-хозяйственную деятельность общества повлекло признание его несостоятельным (банкротом) и выключение из облагаемого НДС оборота.

При таких обстоятельствах, общество формально стала конечным звеном уплаты НДС, у которого отсутствует право на его вычет».

Итог: -162 млн руб.

Постановление АС ЦО от 23.03.23 по делу №А48-4794/22

#разбор_полетов #банкрот
@pronalog
Переквалификация транспортных услуг в аренду

Предприниматель Звягинцев А.А. оказывал услуги грузовых перевозок на 7 самосвалах ТАТРА. Применял ЕНВД (2018).

Увидев по счету в назначении платежа «транспортные услуги», «аренда техники», «услуги автомобиля ТАТРА» и пр., инспекция попросила декларацию 3-НДФЛ.

Предприниматель подал нулевую декларацию (зря).
И получил камералку, в ходе которой налоговики решили, что часть доходов получена не за транспортные услуги, а за аренду техники с экипажем.

Пересчитали по ОСНО, до кучи доначисли штраф за пропуск срока представления 3-НДФЛ.

Пришлось отстаивать свою позицию в суде.
Нужно разграничивать договор перевозки
«Подлежат отграничению договор перевозки (перемещение груза из точки А в точку Б) от договор аренды (возмездная передача конкретного транспортного средства во временное владение и пользование другого лица).

Существенными условиями договора перевозки являются условия о предмете перевозки (вид груза), количестве товара (вес, его объем), сроке доставки груза, пункте отправления и назначения, порядке расчетов и сумме договора перевозки.

В данном случае измерение объема оказанных услуг осуществлялось в тоннах перевезенного груза, сторонами составлялись
транспортные накладные и акты оказанных услуг.

К тому же использование спецтехники в один период времени для разных заказчиков также свидетельствует об отсутствии факта аренды.

Итог: -0,7 млн руб.

Постановление АС ЦО от 11.04.23 по делу №А35-4375/21

#разбор_полетов #перевозки
@pronalog
Нет формализму при назначении проверок

В мае 2018 компания ВымпелКом подала уведомление о контролируемых сделках.

Еще через 5 месяцев - уточненное уведомление, в котором, среди прочего, поменяла номер договора одной сделки ("0" на "б/н").

ФНС вынесла решение о проверке контролируемой сделки.
При исчислении двухлетнего срока ориентировалась на дату подачи уточненного уведомления.
Несмотря на технический характер исправления.

Все попытки налогоплательщика отстоять свою позицию в арбитраже успехом не увенчались.
Раз подали уточненное уведомление - предыдущее аннулируется.

Но КС РФ с таким формальным подходом не согласился.

Одно дело, когда во второе уведомление включаются новые сделки или уточняются сведения о сделках, являющиеся значимыми для принятия решения об их проверке.
В этом случае логично считать срок от даты второго уведомления, ведь очевидна новизна такой информации для проверяющих.

Считать также при несущественных, технических исправлениях - недопустимо.

Постановление КС РФ от 14.07.23 #41-П

#разбор_полетов #кс_рф #сроки #процедура
@pronalog
Мелочь, но все же

Компанию Бетонный Комплекс-Топаз обвинили в дроблении бизнеса.

Выстроена структура была топорна - единая производственная площадка, единая база, вид деятельности и т.д.

В общем, полный пакет признаков искусственного разделения бизнеса, объяснить который налогоплательщик не сумел.

А вот с самим расчетом удалось поспорить.

Дело в том, что при расчете налога на прибыль налоговики взяли доход с НДС.
Тем самым посчитав налог больше, чем если компания изначально платила как положено.

Итог: -29,3 -24,7 млн руб.

Постановление АС ВСО от 12.05.23 по делу #А58-5760/21

#разбор_полетов #дробление
@pronalog
Прикрыть реализацию инвестициями не получилось

Компания Амурэлектрощит провела реорганизацию - выделила компанию Энергострой (УСН), перекинула в нее активы.

Та, в свою очередь, внесла спорные активы в третью компанию, через покупку акций по закрытой подписке.

Всё бы ничего, но на выездной вся эта многоходовочка быстро посыпалась.

Налоговики выяснили, что спорное имущество фактически продолжал использовать в своей деятельности налогоплательщик, все расходы по его
содержанию нес он же.

Энергострой существовало
только за счет денег от налогоплательщика.

К тому же в рамках корпоративного спора установлено, что акции размещены по цене ниже рынка.

Само размещение преследовало цель не привлечения инвестиций, а иное распределение голосов и уменьшение объема корпоративных прав миноритариев.

"Состав участников правоотношений, характер и последовательность совершенных им хозяйственных операций свидетельствуют о согласованности действий взаимозависимых лиц, фактически направленных не на наделение вновь созданного юридического лица недвижимым имуществом в целях его обособления и использования в предпринимательской деятельности, а на реализацию этого недвижимого имущества от налогоплательщика в адрес АО «Гидроэлектромонтаж» через ООО «Энергострой» с исключительной противоправной целью – уклонения от уплаты налогов".

Доначислили НДС и налог на прибыль.

Итог: -14,7 млн руб.

Постановление АС ДВО от 12.05.23 по делу #А04-6462/22

#разбор_полетов #инвестиции
@pronalog
Взаимозависимость - не приговор, когда есть реальность

Компания Риэлт-Аляска (УСН) построила школу искусств с привлечением инвестиционных средств двух ИП.

Партнеры зарегистрировали право собственности на объект в соответствующих долях.
Продали городу и поделили между собой.

Увидев признаки взаимозависимости сторон, налоговики решили: схема.
Все сидели на УСН, значит искусственно поделили объект и доходы.

Сложили доходы всех трех партнеров и вменили налогоплательщику.

Из-за превышения лимита по доходам тот слетел с упрощенки.

Но налогоплательщик сумел оспорить доначисления.

" Каждый из участников сделки зарегистрирован
задолго до совершения сделок по инвестированию денежных средств в строительство школы искусств, осуществлял самостоятельную предпринимательскую деятельность, доходы от которой не зависели от деятельности общества, а доходы общества не зависели от деятельности инвесторов; каждый участник сделки самостоятельно ведет
бухгалтерский и налоговый учет, уплачивает налоги; перераспределения выручки между участниками сделки не было, каждый из участников имеет собственные ресурсы, активы, штат работников".

Итог: -13,6 млн руб.

Постановление АС ЗСО от 03.05.23 по делу #А81-9383/22

#разбор_полетов
@pronalog