НДС от банкрота
Компания Ресурс приобрела уголь у банкротящейся шахты.
Налоговики отказали во входном вычете по НДС. Мол, банкрот не платит НДС, значит, покупатель не вправе принять его к вычету.
Но суды поддержали компанию.
Ведь от НДС освобождается лишь реализация имущества должника на торгах. Продажа товаров в рамках текущей деятельности облагается НДС в общем порядке.
Наличие риска неисполнения банкротом своей обязанности по уплате НДС - не повод отказывать в вычете его покупателю.
И о каком риске можно говорить, когда шахта ведёт активную деятельность, и из резервного фонда Правительства РФ ей выделяется 1.2 млрд.руб.?🤷♀
К тому же, спорные счета-фактуры шахта включила в декларацию по НДС.
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #банкрот #ндс
@pronalog
Компания Ресурс приобрела уголь у банкротящейся шахты.
Налоговики отказали во входном вычете по НДС. Мол, банкрот не платит НДС, значит, покупатель не вправе принять его к вычету.
Но суды поддержали компанию.
Ведь от НДС освобождается лишь реализация имущества должника на торгах. Продажа товаров в рамках текущей деятельности облагается НДС в общем порядке.
Наличие риска неисполнения банкротом своей обязанности по уплате НДС - не повод отказывать в вычете его покупателю.
И о каком риске можно говорить, когда шахта ведёт активную деятельность, и из резервного фонда Правительства РФ ей выделяется 1.2 млрд.руб.?🤷♀
К тому же, спорные счета-фактуры шахта включила в декларацию по НДС.
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #банкрот #ндс
@pronalog
Если купили у банкрота
Компания МолВест купила товар у банкротящейся компании. НДС поставила к вычету.
На камералке выяснилось, что НДС банкрот не уплатил. Да и сами операции убрал из декларации, подав уточненку.
Напрасно компания ссылалась на КС РФ и то, что спорный товар произведен в текущей деятельности банкрота.
Суды поддержали налоговиков.
Ведь до спорной сделки на сайте Федресурса был выложен отчёт арбитражного управляющего.
По нему выходило, что активов компании не достаточно для того, чтобы расплатиться по долгам. Тут явно не до НДС..
К тому же, счёт-фактуру подписал бывший директор, который полномочиями на то уже не обладал🤷♀
Итог: -1,8 млн. руб.
Постановление АС ВВО от 09.10.2020 по делу #А82-4848/2018 👉 тут
П.с. С 2021 года все сделки банкрота (в т.ч. текущая деятельность) не облагаются НДС (пп.15 п.2 ст.146 НК РФ).
#разбор_полетов #ндс #банкрот
@pronalog
Компания МолВест купила товар у банкротящейся компании. НДС поставила к вычету.
На камералке выяснилось, что НДС банкрот не уплатил. Да и сами операции убрал из декларации, подав уточненку.
Напрасно компания ссылалась на КС РФ и то, что спорный товар произведен в текущей деятельности банкрота.
Суды поддержали налоговиков.
Ведь до спорной сделки на сайте Федресурса был выложен отчёт арбитражного управляющего.
По нему выходило, что активов компании не достаточно для того, чтобы расплатиться по долгам. Тут явно не до НДС..
К тому же, счёт-фактуру подписал бывший директор, который полномочиями на то уже не обладал🤷♀
Итог: -1,8 млн. руб.
Постановление АС ВВО от 09.10.2020 по делу #А82-4848/2018 👉 тут
П.с. С 2021 года все сделки банкрота (в т.ч. текущая деятельность) не облагаются НДС (пп.15 п.2 ст.146 НК РФ).
#разбор_полетов #ндс #банкрот
@pronalog
Банкротный НДС: уточнение ВС РФ
Компания МолВест купила молоко у банкротящейся компании. НДС поставила к вычету.
На камералке выяснилось, что НДС банкрот не уплатил. Да и сами операции убрал из декларации, подав уточненку.
Компания ссылалась на Постановление КС РФ #41-П от 19.02.19 и то, что спорный товар произведен в текущей деятельности банкрота.
Тем не менее суды трёх инстанций поддержали налоговиков.
Ведь до спорной сделки на сайте Федресурса был выложен отчёт арбитражного управляющего.
По нему выходило, что активов компании не достаточно для того, чтобы расплатиться по долгам.
К тому же, счёт-фактуру подписал бывший директор, который полномочиями на то уже не обладал🤷♀
Но ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.
Судам нужно установить:
а) являлось ли для налогоплательщика – покупателя
заведомо ясным, что банкрот НДС в бюджет не заплатит (само по себе открытие конкурсного производства ещё не аргумент);
б) если имущество не хватило для уплаты НДС - оценить, что предприняли налоговики для того, чтобы прекратить текущую деятельность банкрота.
Какой-то аффилированности банкрота и налогоплательщика, причастности последнего здесь не было.
Что касается отчёта арбитражника - так там речь про обязательства третьей очередности, тогда как НДС по текущей деятельности уплачивается сразу.
Итог:-1,8 млн. руб.
Определение ВС РФ 👉 тут
П.с. С 2021 года все сделки банкрота (в т.ч. текущая деятельность) не облагаются НДС (пп.15 п.2 ст.146 НК РФ).
#разбор_полетов #вс_рф #банкрот
@pronalog
Компания МолВест купила молоко у банкротящейся компании. НДС поставила к вычету.
На камералке выяснилось, что НДС банкрот не уплатил. Да и сами операции убрал из декларации, подав уточненку.
Компания ссылалась на Постановление КС РФ #41-П от 19.02.19 и то, что спорный товар произведен в текущей деятельности банкрота.
Тем не менее суды трёх инстанций поддержали налоговиков.
Ведь до спорной сделки на сайте Федресурса был выложен отчёт арбитражного управляющего.
По нему выходило, что активов компании не достаточно для того, чтобы расплатиться по долгам.
К тому же, счёт-фактуру подписал бывший директор, который полномочиями на то уже не обладал🤷♀
Но ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.
Судам нужно установить:
а) являлось ли для налогоплательщика – покупателя
заведомо ясным, что банкрот НДС в бюджет не заплатит (само по себе открытие конкурсного производства ещё не аргумент);
б) если имущество не хватило для уплаты НДС - оценить, что предприняли налоговики для того, чтобы прекратить текущую деятельность банкрота.
Какой-то аффилированности банкрота и налогоплательщика, причастности последнего здесь не было.
Что касается отчёта арбитражника - так там речь про обязательства третьей очередности, тогда как НДС по текущей деятельности уплачивается сразу.
Итог:
Определение ВС РФ 👉 тут
П.с. С 2021 года все сделки банкрота (в т.ч. текущая деятельность) не облагаются НДС (пп.15 п.2 ст.146 НК РФ).
#разбор_полетов #вс_рф #банкрот
@pronalog
НДС от банкрота
Компания Эльбруспойнт закупала нефтепродукты у структуры НК Роснефть.
Налоговый орган отказал в вычетах по НДС, т.к. поставщик находился в стадии банкротства.
Первая инстанция (со ссылкой на постановление КС РФ 41-П от 19.12.2019) поддержала компанию.
Ведь нефтепродукты в конкурсную массу не включались, реализация шла в рамках текущей деятельности.
Банкрот, к тому же, НДС со спорных операций в бюджет уплатил.
Апелляция с кассацией были иного мнения.
В 41-П речь шла про произведённую в рамках текущей деятельности продукцию.
А здесь банкрот топливо сам не производил, а закупал и перепродавал.
Значит, подход КС РФ не применим🤷♀
Но ВС РФ (что интересно - по жалобе топливной компании) решил, что такая дискриминация незаконна.
"Право покупателя на вычет «входящего» налога обусловлено правовой природой НДС как налога на потребление, в связи с чем вопрос о предоставлении вычета не может решаться произвольно".
"Для оценки правомерности применения налоговых вычетов не может иметь значения характер хозяйственной деятельности продавца (производство собственной продукции или коммерческая продажа товаров), поскольку такого рода дифференциация права на вычет «входящего» налога у покупателя товаров (работ, услуг) не вытекает из п.2 ст.171 НК РФ и по смыслу вышеуказанных правовых позиций КС РФ, носящих универсальный характер, является недопустимой".
Итог:-1,8 млн. руб.
Определение ВС РФ от 14.05.2021 по делу #А20-5385/2019 👉 тут
#разбор_полетов #банкрот #ндс
@pronalog
Компания Эльбруспойнт закупала нефтепродукты у структуры НК Роснефть.
Налоговый орган отказал в вычетах по НДС, т.к. поставщик находился в стадии банкротства.
Первая инстанция (со ссылкой на постановление КС РФ 41-П от 19.12.2019) поддержала компанию.
Ведь нефтепродукты в конкурсную массу не включались, реализация шла в рамках текущей деятельности.
Банкрот, к тому же, НДС со спорных операций в бюджет уплатил.
Апелляция с кассацией были иного мнения.
В 41-П речь шла про произведённую в рамках текущей деятельности продукцию.
А здесь банкрот топливо сам не производил, а закупал и перепродавал.
Значит, подход КС РФ не применим🤷♀
Но ВС РФ (что интересно - по жалобе топливной компании) решил, что такая дискриминация незаконна.
"Право покупателя на вычет «входящего» налога обусловлено правовой природой НДС как налога на потребление, в связи с чем вопрос о предоставлении вычета не может решаться произвольно".
"Для оценки правомерности применения налоговых вычетов не может иметь значения характер хозяйственной деятельности продавца (производство собственной продукции или коммерческая продажа товаров), поскольку такого рода дифференциация права на вычет «входящего» налога у покупателя товаров (работ, услуг) не вытекает из п.2 ст.171 НК РФ и по смыслу вышеуказанных правовых позиций КС РФ, носящих универсальный характер, является недопустимой".
Итог:
Определение ВС РФ от 14.05.2021 по делу #А20-5385/2019 👉 тут
#разбор_полетов #банкрот #ндс
@pronalog
Реальность поставки
Разрез Березовский закупал уголь на шахте.
Налоговики выяснили, что работа шахты в тот период была остановлена из-за эндогенного пожара. Спуск людей в шахту запрещен.
Сведения о добытом угле шахта не представляла, с государственного баланса уголь не списывали.
Достаточного для отгрузки остатка угля у поставщика не было.
К тому же закупали уголь одной марки, а продавали - другой (причем получить его через смешение невозможно).
Сняли вычеты и расходы.
Но компания сумела доказать реальность поставок.
Выяснилось, что при ликвидации очагов нагревания производилась выемка горной массы.
Добытый в ходе производства работ уголь продавали, в т.ч. налогоплательщику.
"Несоставление Контрагентом в отношении добытого при производстве работ попутного угля предусмотренной отчетности не является достаточным доказательством, опровергающим соответствующие доводы и доказательства Общества о наличии и поставке угля".
Итог:-37,4 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 14.10.2021 по делу #А27-12092/19 👉 тут
#разбор_полетов #банкрот
@pronalog
Разрез Березовский закупал уголь на шахте.
Налоговики выяснили, что работа шахты в тот период была остановлена из-за эндогенного пожара. Спуск людей в шахту запрещен.
Сведения о добытом угле шахта не представляла, с государственного баланса уголь не списывали.
Достаточного для отгрузки остатка угля у поставщика не было.
К тому же закупали уголь одной марки, а продавали - другой (причем получить его через смешение невозможно).
Сняли вычеты и расходы.
Но компания сумела доказать реальность поставок.
Выяснилось, что при ликвидации очагов нагревания производилась выемка горной массы.
Добытый в ходе производства работ уголь продавали, в т.ч. налогоплательщику.
"Несоставление Контрагентом в отношении добытого при производстве работ попутного угля предусмотренной отчетности не является достаточным доказательством, опровергающим соответствующие доводы и доказательства Общества о наличии и поставке угля".
Итог:
Постановление АС ЗСО от 14.10.2021 по делу #А27-12092/19 👉 тут
#разбор_полетов #банкрот
@pronalog
Вычеты НДС - не для банкрота
Компания Стемал в рамках реализации проекта по возведению завода приобретала оборудование, товары, работы, услуги.
НДС к вычету вовремя не ставила.
А там финансирование завернули, деятельность встала.
После открытия процедуры конкурсного производства, представили декларацию на возмещение НДС. Но получили отказ.
Ведь все основные средства, товары, оборудование вошли в конкурсную массу общества. И в связи с банкротством не могут впоследствии быть использованы в облагаемой налогом деятельности.
"В период, когда обществом было заявлено право на применение налоговых вычетов по НДС, оно уже знало о том, что дальнейшая реализация или использование приобретенных оборудования, товаров, работ, услуг не будет облагаться НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ (налоговая декларация представлена 08.10.21, конкурсное производство введено 06.09.21)».
Ссылку на косвенную природу НДС суды отклонили.
"Прекращение заявителем осуществления налогооблагаемой деятельности лежало в зоне его собственного контроля.
Неспособность самостоятельно восстановить нормальную финансово-хозяйственную деятельность общества повлекло признание его несостоятельным (банкротом) и выключение из облагаемого НДС оборота.
При таких обстоятельствах, общество формально стала конечным звеном уплаты НДС, у которого отсутствует право на его вычет».
Итог: -162 млн руб.
Постановление АС ЦО от 23.03.23 по делу №А48-4794/22
#разбор_полетов #банкрот
@pronalog
Компания Стемал в рамках реализации проекта по возведению завода приобретала оборудование, товары, работы, услуги.
НДС к вычету вовремя не ставила.
А там финансирование завернули, деятельность встала.
После открытия процедуры конкурсного производства, представили декларацию на возмещение НДС. Но получили отказ.
Ведь все основные средства, товары, оборудование вошли в конкурсную массу общества. И в связи с банкротством не могут впоследствии быть использованы в облагаемой налогом деятельности.
"В период, когда обществом было заявлено право на применение налоговых вычетов по НДС, оно уже знало о том, что дальнейшая реализация или использование приобретенных оборудования, товаров, работ, услуг не будет облагаться НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ (налоговая декларация представлена 08.10.21, конкурсное производство введено 06.09.21)».
Ссылку на косвенную природу НДС суды отклонили.
"Прекращение заявителем осуществления налогооблагаемой деятельности лежало в зоне его собственного контроля.
Неспособность самостоятельно восстановить нормальную финансово-хозяйственную деятельность общества повлекло признание его несостоятельным (банкротом) и выключение из облагаемого НДС оборота.
При таких обстоятельствах, общество формально стала конечным звеном уплаты НДС, у которого отсутствует право на его вычет».
Итог: -162 млн руб.
Постановление АС ЦО от 23.03.23 по делу №А48-4794/22
#разбор_полетов #банкрот
@pronalog