Уменьшили уставник - доход у учредителя?

Учредитель при создании компании НТ СтройСервис внёс земельные участки в уставник. Оценил в 1,75 млн. руб.

На участках компания построила дома.

А потом учредитель решил уменьшить уставник до 10 тыс. руб. А остальную сумму выплатил себе (часть в 2015, часть в 2016).

Налоговики решили, что надо платить НДФЛ.

И три инстанции с этим согласились. Деньги выплачиваются за счёт уменьшения имущества компании, значит у учредителя возникает налоговая выгода (не пытайтесь это понять🙈).

Дело дошло до ВС РФ.

С 2016 в НК РФ прямо прописали право на учёт расходов при уменьшении номинальной стоимости доли.

Но это не значит, что до этого все поступившие физику средства образуют доход.

"Применительно к личному налогообложению вывод об извлечении экономической выгоды гражданином, как правило, должен быть основан на обстоятельствах, свидетельствующих об улучшении его имущественного положения относительно ранее существовавшего, и расширении в связи с этим возможностей удовлетворения личных и иных бытовых нужд (потребления благ) физическим лицом"
/ хорошая фраза, в копилку😉

Поэтому если выплаты не превышают взнос в уставник - никакого дохода нет.

Да, построив на земельных участках дома, компания могла получить прибыль. Но доходом учредителя эта прибыль станет только после выплаты дивидендов.

"Инспекцией не высказаны
какие-либо аргументы в пользу того, что под видом уменьшения уставного капитала в действительности происходило скрытое распределение прибыли (выплата дивидендов в скрытой форме), подлежащей налогообложению".

Итог: -0,24 млн. руб.

Определение ВС РФ от 27.09.2021 по делу #А53-15494/2019 👉 тут

#разбор_полетов #вс_рф
@pronalog

Продажа через дилера

Компания ВНИИБТ - Буровой инструмент продавала продукцию через связанного дилера (торговый дом) и ряд посредников.

На проверке налоговики установили, что продукция шла напрямую конечному покупателю - Сургутнефтегаз.

Без участия посредников.

При этом цена увеличивалась в 2,6 – 3,3 раза.

Вменили выручку заводу.

Компания пыталась возразить - это не мы занизили доход, это они завысили покупную стоимость оборудования.

Но суды так не посчитали.

"Именно налогоплательщик как лицо, которое производит продукцию, принимает решение о реализации данной продукции обществу «Сургутнефтегаз» через общество «Буровой инструмент» принимает к бухгалтерскому и налоговому учету документы, составленные с «номинальными» организациями, получает необоснованную налоговую выгоду.

У общества «Буровой инструмент», которое собственную производственную деятельность не осуществляет и, по доводам самого подателя жалобы, не обладает существенными имущественными ресурсами, самостоятельного экономического интереса в получении спорной выгоды нет".

Итог: -343,8 млн. руб.

Постановление АС УО от 13.07.2021 по делу #А50-13432/2020 👉 тут

#разбор_полетов #однодневки
@pronalog

С услугами всё сложно

Агентство профессиональных решений занималась рекрутингом персонала для оборонных предприятий.

Привлекала под это дело "помощников", в реальности которых усомнились налоговики.

На проверке выяснилось, что все необходимые действия по поиску и подбору персонала
на постоянной основе (в т.ч. размещение объявлений на сайте компании и в СМИ) заявитель совершал самостоятельно или через иных контрагентов.

Штатные хедхантеры пояснили, что делали все сами.

Кандидаты, которых согласно отчётам находили спорные контрагенты, "легенду" также не подтвердили.

Компания ссылалась на реальность - ведь заказчики услуги приняли. Налоговая реконструкция и все такое.

Но суды не нашли оснований.

"Реальность хозяйственных операций с контрагентом не может быть подтверждена
результатом оказания услуг, его предъявлением заказчику..

Услуги, оформленные от имени Контрагентов, реально осуществлены самим налогоплательщиком, а документально подтвержденные расходы были учтены налоговым органом в полном объеме".

Итог: -80,5 млн. руб.

Постановление АС ЗСО от 19.07.2021 по делу #А45-21256/2020 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Защита деловой репутации?
Не, не слышали

Клиенты ТК Енисей стали получать запросы от налоговиков.

В этих письмах компанию характеризовали весьма не лестно - как «...участника схемы уклонения от налогообложения, минимизации налогового бремени, а также выводу денежных средств из легального оборота".

Пошли в суд за защитой деловой чести.

Но суды не увидели оснований.

Работа у налоговиков такая - кого-нибудь подозревать🤷‍♀

"Несогласие с запросами налогового органа не является основанием для предъявления иска о защите деловой репутации".

Постановление АС МО от 14.07.2021 по делу #А40-113294/2020 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Новый сервис для юристов

Появился новый сайт для юристов - ЮрСервисы.рф.
На сайте собраны прямые ссылки на популярные сервисы и разделы, которыми юристы пользуются каждый день: суды, государственные и информационные ресурсы, расчеты госпошлины, калькуляторы и другие.
В ЮрСервисы.рф можно быстро узнать телефоны и адреса судов, перейти на страницу поиска дел. На смартфоне телефоны кликабельны (удобно за рулём 😁).

Многие гуглят каждый день одни и те же сайты, что-то сохраняют в закладки, но количество данных растёт. Это неэффективно, потеря времени.
На сайте собраны все нужные юридические сервисы, чтобы всегда были под рукой.

Нескромная безнадежная дебиторка

Новосибирский металлургический завод им. Кузьмина списал в качестве безнадежной дебиторки 1,1 млрд. руб.

Налоговики не смогли пройти мимо этой операции, стали вникать.

Выяснилось, что в далеком 2005 году учредители завода решили увеличить уставник на 1,1 млрд. руб. и, взяв под это дело кредит, загнали в компанию.

На полученные деньги завод приобрел ничем не обеспеченный вексель неизвестной компании все за тот же ярд.

Через ряд транзакций деньги вернулись в банк. На следующий день.

Срок погашения векселя несколько раз продлевали, пока в 2013 году должник не ликвидировался.

Рационального зерна в этих операциях суды не увидели.

"В результате согласованности действий Общества, ООО «УК «Эстар», ООО «МК «Эстар» были совершены сделки купли-продажи ничем не обеспеченных векселей ООО «УК «Эстар» с целью вывода денежных средств из оборота Общества для возврата банковских кредитов, с использованием которых ООО «МК «Эстар» приобрело контрольный пакет акций Общества.

Признав возникшую в результате дебиторскую задолженность по погашению стоимости векселей и процентов формальной, поскольку сделка по приобретению векселей не преследовала хозяйственную цель – получить реальный доход по ней, налоговый орган пришел к выводу о неправомерном отражении налогоплательщиком убытка от списания данной задолженности ООО «УК «Эстар» в целях налогообложения".

Итог: -220 млн. руб.

Постановление АС ЗСО от 25.03.2021 по делу №А45-40736/2018 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Проверять надо всё:
и вычеты, и восстановление

Компания Вест-Билдинг отразила в 4кв.2018 счёт-фактуру, датированную октябрём 2015г.

Налоговый орган отказал в вычете: пропуск трехлетнего срока.

Объяснения налогоплательщика, что это материалы подрядчика и до 2018г. они на ответ.хранении, всерьёз не восприняли.

Ну ок, если вычет по счету-фактуре не положен, значит и восстанавливать авансовый НДС по этой сделке не надо было.

Но налоговики ответили: а это мы проверить не могем. Камералка же.

Две инстанции с этим согласились.
Но не кассация.

Налоговый орган не должен ограничиваться исключительно проверкой вычетов, а обязан проверить правильность всех сведений, указанных
в проверяемой декларации.

Итог: -1,1 млн. руб.

Постановление АС ЗСО от 29.06.2021 по делу #А81-2813/2020 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Выемка ночью

В ходе доп.мероприятий налоговики провели выемку в офисе ИТЦ Сканекс.
Изъяли базы данных, электронную переписку.

Протокол подписали далеко за полночь😴

Компания попыталась оспорить выемку. Ведь есть запрет на проведение ночью.

Но суды решили, что выемка завершилась ровно в 22:00🤷‍♀ Дальше составляли протокол.

"Время, которое необходимо для составления протокола выемки документов и предметов, внесения в него замечаний заинтересованных лиц и подписания этого протокола, не входит во время производства выемки (изъятия) документов и предметов".

К тому же компания сама затянула процесс, оказывая противодействие проверяющим.

Постановление АС МО от 08.04.2021 по делу #А40-313524/19 👉 тут

#разбор_полетов #процедура
@pronalog

2,5 года акт готовить

В компанию КомСтрин пришла выездная проверка.
Шла год, потом - тишина.

И вот через 2,5 года после завершения проверки получают увесистый акт. На миллиард. Задним числом.

Пошли в суд.

Две инстанции поддержали налогоплательщика.

С начала проверки до вынесения решения прошло почти 4 года. Всё это время контрольные мероприятия продолжались.

"Налоговым органом нарушался принцип стабильности правопорядка, правовой определенности и устойчивости сложившейся системы правоотношений, что в целом свидетельствует о негативном характере действий налогового органа и незаконности вынесенного решения".

Но кассация решила, что нарушений маловато🤬
Направила дело на новое рассмотрение.

Подумаешь, сроки нарушили.
Это ещё не бесуловное основание для отмены.

К тому же надо выяснить - заявляли ли об этом на досудебной стадии.

Итог: -1,086 млрд. руб.

Постановление АС МО от 27.09.2021 по делу # А40-162676/2020 👉 тут

#разбор_полетов #процедура
@pronalog

Схема с подбором персонала

Компания Ситистафф получила статус резидента СЭЗ Крым.
По условиям инвестпроекта стала оказыватьзаводам России услуги аутстаффинга.

Одна из плюшек резидентва в СЭЗ - пониженные ставки страховых взносов (7,6% против 30%) в течение 10 лет.
Компания воспользовалась льготой.

Но на камералке налоговики выяснили, что часть подобранных и направленных агентством сотрудников уже работали на заводах.
Пересчитали взносы по полной.

"Фактически поиск кандидатов для трудоустройства общество не осуществляло и место работы указанных лиц не менялось".

Итог: -0,43 млн. руб.

Постановление АС ЦО от 11.06.2021 по делу #А83-3607/2020 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Роялти в расходах

Компания Отис Лифт платила роялти за одноимённый товарный знак.

Размер роялти стороны привязали к чистой сумме всех счетов, выставленных при продаже товаров и оказании услуг (3,5%).

На проверке налоговики установили, что компания обслуживала лифты не одной марки Отис.

А роялти считали со всех услуг. Непонятно.
Сняли с расходов роялти в части, приходящейся на обслуживание лифтов других производителей.

Две инстанции поддержали налогоплательщика.

Ведь товарный знак Отис - как знак качества.

Согласно политике фирмы, «следуя своей мировой практике, ОТИС берет на сервисное обслуживание лифты и эскалаторы любых производителей и безупречным сервисом доводит их до высочайших стандартов качества".

Компания использовала его при осуществлении всей деятельности - лого размещали в рекламе и на спецодежде рабочих.

Да и заказчики (по лифтам других марок) пояснили, что не последнюю роль в выборе обслуживающей компании сыграли репутация и мировой бренд.

Экономическая обоснованность расходов налицо.

А вот кассация в этом усомнилась и вернула на новое рассмотрение😏

Итог: -19,1 млн. руб.

Постановление АС МО от 13.08.2021 по делу #А40-180523/20 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Требование в последний день проверки

В компании АгроРост - Продукт шла выездная проверка.

Но десяти месяцев не хватило - в последний день проверки налоговики прислали требование.

Компания попыталась оспорить требование, но безуспешно.

Суды даже объяснили, что законодатель изначально такое право налоговиков предусмотрел.

Иначе зачем на составление акта 2 месяца давать?🤷‍♀

"Другой вывод свидетельствовал бы об установлении законодателем излишне продолжительного времени для составления налоговым органом одного документа, содержащего отражение уже совершенных налоговым органом контрольных мероприятий".

Постановление АС УО от 11.02.2021 по делу #А32-8552/20 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Стройте сами

Компания Корнер строила индивидуальные жилые дома🏠 на землях "под ИЖС".

Применяла ставку 0,3% по земельному налогу (предусмотрена для участков, предоставленных для жилищного строительства).

Налоговики решили, что земли используются не по целевому назначению🤯

Две инстанции поддержали компанию.
Есть проект строительства и благоустройства, дома действительно строятся. По заказу и за счёт физиков.

Нигде же не сказано, что граждане на землях ИЖС должны строить дома сами: коммуникации тянуть, дороги проводить.

В 2019 году (который проверяли) ограничений по ставке по землям ИЖС для компаний не было.
Такой запрет проявился в НК РФ только с 2020г.

Но кассация встала на защиту бюджета.

"По смыслу действующего налогового законодательства пониженные ставки земельного налога для индивидуального жилищного строительства устанавливаются для некоммерческих организаций🤦‍♂ и физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей, а не для коммерческих организаций в целях извлечения прибыли".

Так что стройте сами🤷‍♀

Итог: -9,8 млн. руб.

Постановление АС ПО от 15.10.2021 по делу # А65-1304/2021 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Вы всё ещё дробитесь?
Тогда мы идём к вам!

Предпринимателя Павлоса К.В. обвинили в искусственном дроблении бизнеса.
С помощью ряда ИП (одна из которых - ИП Гуторова) удавалось работать на упрощенке при оборотах, превышающих лимиты.

Но на выездной проверке все доходы ИП объединили и пересчитали налоги по ОСНО.

С доначислениями спорить не стали, всё заплатили.

После чего решили вернуть УСН, который ИП-ки платили.

Но налоговики сказали - поздно, поезд ушел три года прошли.

Три инстанции поддержали ИП. Ведь о том, что УСН переплатили, могли узнать только из решения по выездной.

А вот ВС РФ решил иначе. Направил на новое рассмотрение.

Удивительно, как ИП Гуторова могла узнать об излишней уплате из решения в отношении иного лица?🤷‍♀

"Судами не исследованы вопросы о том, осуществляла ли в
действительности Гуторова К.В. облагаемую УСН предпринимательскую деятельность в 2015 – 2016 годах, самостоятельно ли она исчислялась, декларировала и уплачивала данный налог.

Разрешение данных вопросов
является существенным, поскольку в том случае, если Гуторова К.В. реально не осуществляла облагаемую УСН предпринимательскую деятельность, она не могла не осознавать факт излишней уплаты ею налога по УСН непосредственно в момент уплаты".

Итог: -0,83 млн. руб.

Определение ВС РФ от 18.10.2021 по делу #А60-29781/2020 👉 тут

П.с. Занятно получается. Как доходы двух предпринимателей объединять - всё ок.
Когда же расходы объединить или налоги зачесть/вернуть - сразу возникают отговорки.

#разбор_полетов #вс_рф
@pronalog

Утром деньги, вечером стулья

Компания Траст выплатила дивиденды учредителю. Удержала НДФЛ, как полагается.

Но в ходе банкротства конкурсник решение по дивидендам оспорил.

Компания решила вернуть излишне уплаченный налог.

Две инстанции поддержали налогоплательщика.
Но кассация с этим не согласилась.

Вот когда учредитель вернет дивиденды в конкурсную массу - тогда и про возврат налога можно думать.

"Следует признать ошибочным вывод судов о том, что признание сделки по выплате дивидендов недействительной автоматически влечет обязанность налогового органа возвратить обществу НДФЛ, как излишне уплаченный при его фактическом поступлении в бюджет".

Итог: -2,6 млн. руб.

Постановление АС УО от 18.10.2021 по делу #А76-52222/20 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Обнулили декларации

Компанию Норд-ВС ликвидировали в добровольном порядке.

Но потом начались проблемы. Выяснилось, что за пару недель до исключения из ЕГРЮЛ кто-то подал уточненки и обнулил две декларации по НДС.

К учредителю (он же директор и ликвидатор) стали обращаться разгневанные клиенты с требованием разрулить ситуацию (так называемые "разрывы").

Пошел в налоговую - те убирать уточненки отказались.
Мол, компания уже ликвидирована, задним числом поправить не могем🤷‍♀

И суды ничем не помогли.

"Правоотношения между налоговым органом и ООО «НВС», исключенным из ЕГРЮЛ 12.08.2020, не влияют сами по себе на права и законные интересы заявителя в экономической сфере деятельности".

Постановление 13 ААС от 12.10.2021 по делу #А56-110088/2020 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog