Ошибки в учёте? Есть риск НДС
Компания ДЭСКА выявила при инвентаризации недостачу материалов и готовой продукции. Виновных не нашла, списала на убытки.
Налоговики признали недостачу безвозмездной реализацией и доначислили НДС.
Суд первой инстанции поддержал компанию. ТМЦ выбыли в результате неправильного учёта, который в проверяемом периоде находился в процессе становления. Значит, реализации имущества не произошло.
Но апелляция и кассация были иного мнения.
Налогоплательщик документально не подтвердил факт выбытия имущества в результате наступления событий, не зависящих от его воли (порча, бой, хищение, стихийное бедствие, уничтожение недоброкачественной продукции и т.д.)🤷♀
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс #недостачи
@pronalog
Компания ДЭСКА выявила при инвентаризации недостачу материалов и готовой продукции. Виновных не нашла, списала на убытки.
Налоговики признали недостачу безвозмездной реализацией и доначислили НДС.
Суд первой инстанции поддержал компанию. ТМЦ выбыли в результате неправильного учёта, который в проверяемом периоде находился в процессе становления. Значит, реализации имущества не произошло.
Но апелляция и кассация были иного мнения.
Налогоплательщик документально не подтвердил факт выбытия имущества в результате наступления событий, не зависящих от его воли (порча, бой, хищение, стихийное бедствие, уничтожение недоброкачественной продукции и т.д.)🤷♀
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс #недостачи
@pronalog
В недостачи и потери я не верю, я не верю..
Компания Посуда Центр-сервис занималась розничной торговлей в магазинах самообслуживания.
Сумму недостач в результате хищений и порчи товара (куда без них на таких объектах?) учитывала в расходах.
Налоговый орган снял расходы, так ещё и НДС насчитал с безвозмездной реализации.
Суды поддержали проверяющих. А всё из-за пробелов в документальном оформлении.
⛔️ Компания ограничилась фиксацией факта недостачи и потерь в актах инвентаризации и сличительных ведомостях, актах по бою.
⛔️ В правоохранительные органы не обращалась (уповая на решение ВАС РФ 04.12.2013 № ВАС-13048/13 по заявлению Ашан и других крупных сетей).
⛔️ Виновные при этом не устанавливались, убытки с материально-ответственных
должностных лиц не взыскивались, объяснительные не истребовались.
"Помимо актов фиксирующих бой и порчу, необходимы такие документы, как заключение технической службы с указанием выявленных дефектов товара и причины их образования, так и документы, свидетельствующие об отсутствии виновных в порче товара лиц".
⛔️ Что примечательно, в ходе плановых ежегодных инвентаризаций выявляли только хищения, а в ходе инвентаризаций внутри года - только порчу.
Данное обстоятельство суды сочли как доказательство произвольности и искусственности разделения недостающего товара на испорченный и похищенный.
К слову, после проверки компания все же обратилась в органы и получила заветные постановления. Но суды их не приняли как доказательство списания в проверяемом периоде.
"Обстоятельства, связанные с ненадлежащей организацией хозяйственной деятельности
общества, субъективные причины (значительный товарный оборот, наличие большого количества товаров и покупателей в торговом зале) не могут являться основанием для учета возникших недостач или убытков в качестве расходов при отсутствии документального подтверждения соответствующей причины выбытия имущества".
Итог: -67,8 млн. руб.
Постановление 7ААС от 19.06.2020 по делу #А45-21326/2019 👉 тут
#разбор_полетов #недостачи #ндс
@pronalog
Компания Посуда Центр-сервис занималась розничной торговлей в магазинах самообслуживания.
Сумму недостач в результате хищений и порчи товара (куда без них на таких объектах?) учитывала в расходах.
Налоговый орган снял расходы, так ещё и НДС насчитал с безвозмездной реализации.
Суды поддержали проверяющих. А всё из-за пробелов в документальном оформлении.
⛔️ Компания ограничилась фиксацией факта недостачи и потерь в актах инвентаризации и сличительных ведомостях, актах по бою.
⛔️ В правоохранительные органы не обращалась (уповая на решение ВАС РФ 04.12.2013 № ВАС-13048/13 по заявлению Ашан и других крупных сетей).
⛔️ Виновные при этом не устанавливались, убытки с материально-ответственных
должностных лиц не взыскивались, объяснительные не истребовались.
"Помимо актов фиксирующих бой и порчу, необходимы такие документы, как заключение технической службы с указанием выявленных дефектов товара и причины их образования, так и документы, свидетельствующие об отсутствии виновных в порче товара лиц".
⛔️ Что примечательно, в ходе плановых ежегодных инвентаризаций выявляли только хищения, а в ходе инвентаризаций внутри года - только порчу.
Данное обстоятельство суды сочли как доказательство произвольности и искусственности разделения недостающего товара на испорченный и похищенный.
К слову, после проверки компания все же обратилась в органы и получила заветные постановления. Но суды их не приняли как доказательство списания в проверяемом периоде.
"Обстоятельства, связанные с ненадлежащей организацией хозяйственной деятельности
общества, субъективные причины (значительный товарный оборот, наличие большого количества товаров и покупателей в торговом зале) не могут являться основанием для учета возникших недостач или убытков в качестве расходов при отсутствии документального подтверждения соответствующей причины выбытия имущества".
Итог: -67,8 млн. руб.
Постановление 7ААС от 19.06.2020 по делу #А45-21326/2019 👉 тут
#разбор_полетов #недостачи #ндс
@pronalog
Заплатить НДС с недостач и брака
Компания Аргус-Волга списала пришедшие в негодность металлоизделия.
В качестве оснований в актах указала -
нарушение вибрации в результате скола;
потеря качеств
вследствие переизбытка влаги;
ржавчина;
брак, заседание внутреннего механизма;
холостые обороты ключа;
ручка перестала пружинить, не работает возвратный элемент;
заедает цилиндровый механизм, задержка замка и пр.
Налоговики решили, что этого мало.
Акты о порче, бое, ломе
либо иных дефектах ТМЦ, справки о фиксировании фактов аварий, пожара, стихийных бедствий и иных причин, вызвавших повреждения ТМЦ, не составлялись.
Приказы о взыскании ущерба с материально-ответственных лиц отсутствуют.
Документов, подтверждающих выбытие ТМЦ в результате истечения сроков их годности, а также фиксирующих срок годности и хранения списанных ТМЦ, не
представлено.
Проверяющие квалифицировали как безвозмездную реализацию и доначислили НДС.
Итог: -0,3 млн руб.
Постановление АС ВВО от 17.04.24 по делу #А38-4132/2022
#разбор_полетов #недостачи
@pronalog
Компания Аргус-Волга списала пришедшие в негодность металлоизделия.
В качестве оснований в актах указала -
нарушение вибрации в результате скола;
потеря качеств
вследствие переизбытка влаги;
ржавчина;
брак, заседание внутреннего механизма;
холостые обороты ключа;
ручка перестала пружинить, не работает возвратный элемент;
заедает цилиндровый механизм, задержка замка и пр.
Налоговики решили, что этого мало.
Акты о порче, бое, ломе
либо иных дефектах ТМЦ, справки о фиксировании фактов аварий, пожара, стихийных бедствий и иных причин, вызвавших повреждения ТМЦ, не составлялись.
Приказы о взыскании ущерба с материально-ответственных лиц отсутствуют.
Документов, подтверждающих выбытие ТМЦ в результате истечения сроков их годности, а также фиксирующих срок годности и хранения списанных ТМЦ, не
представлено.
Проверяющие квалифицировали как безвозмездную реализацию и доначислили НДС.
Итог: -0,3 млн руб.
Постановление АС ВВО от 17.04.24 по делу #А38-4132/2022
#разбор_полетов #недостачи
@pronalog