ИП-управляющий: положительное дело
На выездной проверке компании Байкальские минералы проверяющие ничего не нашли. А вот за ИП-управляющего (экс-директора) зацепились.
Раньше получал скромные (по меркам компании) 72 тыс. руб. в месяц. А тут миллионы потекли.
Насчитали НДФЛ с пенями штрафами.
Но компания сумела оспорить доначисления:
✅ имелись обстоятельные отчёты управляющего;
✅ вознаграждение привязали к прибыли компании (сперва фикс+%, потом голый %);
✅ дела компании пошли в гору (рост показателей, выпуск новой продукции, ввод нового оборудования, переоснащение производства и пр.);
✅ ИП нес расходы - переговоры, поездки и пр.;
✅ бюджет в итоге получил больше (УСН вместо НДФЛ).
Ну а вишенкой на торте стало отсутствие иных доначислений на проверке, что говорит об "эффективности управления Обществом в той форме, в какой это было выбрано самим
Обществом".
Итог:-2,5 млн. руб.
Постановление 4ААС от 28.08.2020 по делу #А19-27765/2019 👉 тут
#разбор_полетов #ип_управляющий #ндфл
@pronalog
На выездной проверке компании Байкальские минералы проверяющие ничего не нашли. А вот за ИП-управляющего (экс-директора) зацепились.
Раньше получал скромные (по меркам компании) 72 тыс. руб. в месяц. А тут миллионы потекли.
Насчитали НДФЛ с пенями штрафами.
Но компания сумела оспорить доначисления:
✅ имелись обстоятельные отчёты управляющего;
✅ вознаграждение привязали к прибыли компании (сперва фикс+%, потом голый %);
✅ дела компании пошли в гору (рост показателей, выпуск новой продукции, ввод нового оборудования, переоснащение производства и пр.);
✅ ИП нес расходы - переговоры, поездки и пр.;
✅ бюджет в итоге получил больше (УСН вместо НДФЛ).
Ну а вишенкой на торте стало отсутствие иных доначислений на проверке, что говорит об "эффективности управления Обществом в той форме, в какой это было выбрано самим
Обществом".
Итог:
Постановление 4ААС от 28.08.2020 по делу #А19-27765/2019 👉 тут
#разбор_полетов #ип_управляющий #ндфл
@pronalog
НДФЛ: какую свинью можно получить при продаже имущества
Гражданин Тищенко В.А. (на тот момент лет семь как не ИП) продал 17 грузовых автомобилей.
Подал декларацию по НДФЛ.
Поскольку продал в убыток, налог к уплате вышел 0.
Налоговики провели камералку.
Так, грузовики не предназначены по своим техническим характеристикам для использования исключительно для личных, семейных и домашних целей (автобус ещё можно объяснить, но эвакуатор и 10 фургонов🤷♀).
Плюс небольшой срок владения (1-2 года).
Квалифицировали как доход от предпринимательской деятельности.
А раз так, имущественный вычет не положен (в силу прямого запрета).
Налогоплательщик возразил - ну ок, пусть предприниматель. Но для него есть профессиональный вычет (в размере все тех же расходов на приобретение имущества).
На что суды сказали - эээ, нет, чтобы получить профессиональный вычет, надо предпринимателем быть. А ты - физик.
Занавес🎭
Итог: -0,85 млн. руб.
Определение ВС РФ от 16.09.2020 по делу #39-КАД20-2-К1 👉 тут
П.с. А ведь это только НДФЛ. Добиться налоговой реконструкции (отстоять входной вычет) по НДС - как в космос полететь.
Вот и получается занимательная арифметика:
13%+20% (с перспективой после долгих разбирательств снизить до 16,67%) = 33% с оборота.
П.п.с. За интересное дело - спасибо каналу Российское налогообложение
#разбор_полетов #ндфл #вс_рф
@pronalog
Гражданин Тищенко В.А. (на тот момент лет семь как не ИП) продал 17 грузовых автомобилей.
Подал декларацию по НДФЛ.
Поскольку продал в убыток, налог к уплате вышел 0.
Налоговики провели камералку.
Так, грузовики не предназначены по своим техническим характеристикам для использования исключительно для личных, семейных и домашних целей (автобус ещё можно объяснить, но эвакуатор и 10 фургонов🤷♀).
Плюс небольшой срок владения (1-2 года).
Квалифицировали как доход от предпринимательской деятельности.
А раз так, имущественный вычет не положен (в силу прямого запрета).
Налогоплательщик возразил - ну ок, пусть предприниматель. Но для него есть профессиональный вычет (в размере все тех же расходов на приобретение имущества).
На что суды сказали - эээ, нет, чтобы получить профессиональный вычет, надо предпринимателем быть. А ты - физик.
Занавес🎭
Итог: -0,85 млн. руб.
Определение ВС РФ от 16.09.2020 по делу #39-КАД20-2-К1 👉 тут
П.с. А ведь это только НДФЛ. Добиться налоговой реконструкции (отстоять входной вычет) по НДС - как в космос полететь.
Вот и получается занимательная арифметика:
13%+20% (с перспективой после долгих разбирательств снизить до 16,67%) = 33% с оборота.
П.п.с. За интересное дело - спасибо каналу Российское налогообложение
#разбор_полетов #ндфл #вс_рф
@pronalog
Кривые авансовые отчеты
На выездной проверке компании АТХ Дизель Транс проверяющие стали изучать авансовые отчеты. А там – чеки от ликвидированных компаний, а то и вовсе – с несуществующим ИНН.
С возражениями компания принесла новые чеки. Номер и дата авансового отчета, номенклатура товара, сумма по документам при этом не изменились.
Признали авансовые суммы доходом руководителя, доначислили НДФЛ.
Компания возразила – ну хоть в расходах учтите, раз вознаграждение директора.
И кассация вроде нашла аргумент разумным (в части НДФЛ), направив дело на новое рассмотрение.
Но на новом круге суд не нашел оснований для этого. Ведь НДФЛ платят физики, а не компании.
Итог: -0,7 млн. руб.
Решение АС Республики Татарстан от 04.08.2020 по делу №А65-7109/2019 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл #подотчет
@pronalog
На выездной проверке компании АТХ Дизель Транс проверяющие стали изучать авансовые отчеты. А там – чеки от ликвидированных компаний, а то и вовсе – с несуществующим ИНН.
С возражениями компания принесла новые чеки. Номер и дата авансового отчета, номенклатура товара, сумма по документам при этом не изменились.
Признали авансовые суммы доходом руководителя, доначислили НДФЛ.
Компания возразила – ну хоть в расходах учтите, раз вознаграждение директора.
И кассация вроде нашла аргумент разумным (в части НДФЛ), направив дело на новое рассмотрение.
Но на новом круге суд не нашел оснований для этого. Ведь НДФЛ платят физики, а не компании.
Итог: -0,7 млн. руб.
Решение АС Республики Татарстан от 04.08.2020 по делу №А65-7109/2019 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл #подотчет
@pronalog
Неосновательное обогащение - не доход
Торговая компания "Резерв" в канун банкротства выводила деньги на физиков.
На проверке налоговики не прошли мимо: насчитали пени и штраф за неудержание НДФЛ с этих сумм.
Но компания оспорила начисления. Ведь в последующем конкурсный оспорил эти платежи. Часть сумм признали неосновательным обогащением, часть - займами.
"При этом получение указанными физическими лицами от общества денежных средств не влечет возникновение у них предусмотренного статьей 209 НК РФ объекта налогообложения, а также не является основание возникновения у общества обязанностей налогового агента по НДФЛ".
Итог:-2,89 млн. руб.
Постановление АС СКО от 18.12.2020 по делу #А63-24241/2019 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
Торговая компания "Резерв" в канун банкротства выводила деньги на физиков.
На проверке налоговики не прошли мимо: насчитали пени и штраф за неудержание НДФЛ с этих сумм.
Но компания оспорила начисления. Ведь в последующем конкурсный оспорил эти платежи. Часть сумм признали неосновательным обогащением, часть - займами.
"При этом получение указанными физическими лицами от общества денежных средств не влечет возникновение у них предусмотренного статьей 209 НК РФ объекта налогообложения, а также не является основание возникновения у общества обязанностей налогового агента по НДФЛ".
Итог:
Постановление АС СКО от 18.12.2020 по делу #А63-24241/2019 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
ИП-водители
ПКК Северная объединенная компания заключала договоры с ИП - водителями спецтехники.
Техника принадлежала компании (собственность или аренда/ лизинг).
Проживание предпринимателей на объектах оплачивала компания. Как и расходы по технической эксплуатации (запчасти, ремонт и пр.).
Налоговики увидели здесь трудовые отношения.
Но суды с этим не согласились (смотрим первую инстанцию):
✅ ни один ИП не состоял ранее в штате;
✅ топливо ИП закупали сами;
✅ ежемесячный фикс не платили - только сдельно, по актам (к тому же с задержкой);
✅ ИП работали на объектах заказчиков компании - по их трудовому распорядку;
✅ никаких соц.гарантий (отпуск, больничные);
✅ отчётность ИП сдавали самостоятельно.
А вот по одному ИП-водителю отбить не удалось🤷♀
Тот на допросе пояснил, что дополнительно выполнял функции механика (выпуск иной техники).
Работал только на компанию, график работы отсутствовал, работал на месторождении по 2-3 месяца, после чего выезжал на отдых.
Не удалось оспорить и переквалификацию отношений с ИП-директором и ИП-соправителем.
Длящийся, системный характер отношений⛔️
Итог:-6,49 -2,69 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 20.12.2021 по делу #А81-10702/2020 👉 тут
#разбор_полетов #ип #ндфл #взносы
@pronalog
ПКК Северная объединенная компания заключала договоры с ИП - водителями спецтехники.
Техника принадлежала компании (собственность или аренда/ лизинг).
Проживание предпринимателей на объектах оплачивала компания. Как и расходы по технической эксплуатации (запчасти, ремонт и пр.).
Налоговики увидели здесь трудовые отношения.
Но суды с этим не согласились (смотрим первую инстанцию):
✅ ни один ИП не состоял ранее в штате;
✅ топливо ИП закупали сами;
✅ ежемесячный фикс не платили - только сдельно, по актам (к тому же с задержкой);
✅ ИП работали на объектах заказчиков компании - по их трудовому распорядку;
✅ никаких соц.гарантий (отпуск, больничные);
✅ отчётность ИП сдавали самостоятельно.
А вот по одному ИП-водителю отбить не удалось🤷♀
Тот на допросе пояснил, что дополнительно выполнял функции механика (выпуск иной техники).
Работал только на компанию, график работы отсутствовал, работал на месторождении по 2-3 месяца, после чего выезжал на отдых.
Не удалось оспорить и переквалификацию отношений с ИП-директором и ИП-соправителем.
Длящийся, системный характер отношений⛔️
Итог:
Постановление АС ЗСО от 20.12.2021 по делу #А81-10702/2020 👉 тут
#разбор_полетов #ип #ндфл #взносы
@pronalog
Под прицелом: доплата за разъездной характер
Компания ПожГарант платила работникам компенсацию за разъездной характер работы. 700 руб. в сутки.
НДФЛ не облагала (про взносы в судебных актах ни слова).
Налоговики решили, что это часть зарплаты.
И суды с этим согласились.
Спорные выплаты "не являются возмещением понесенных расходов, подтвержденных документально, не являются выплатами суточных, а
имеют фиксированный размер за каждый отработанный день (700 руб.)".
К тому же, ГСМ и проживание отдельно возмещали.
Итог: -1,5 млн. руб.
Постановление АС ПО от 08.12.2021 по делу #А65-1963/21 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
Компания ПожГарант платила работникам компенсацию за разъездной характер работы. 700 руб. в сутки.
НДФЛ не облагала (про взносы в судебных актах ни слова).
Налоговики решили, что это часть зарплаты.
И суды с этим согласились.
Спорные выплаты "не являются возмещением понесенных расходов, подтвержденных документально, не являются выплатами суточных, а
имеют фиксированный размер за каждый отработанный день (700 руб.)".
К тому же, ГСМ и проживание отдельно возмещали.
Итог: -1,5 млн. руб.
Постановление АС ПО от 08.12.2021 по делу #А65-1963/21 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
Аренда жилья для сотрудника
Новгородский госуниверситет нанял жилье для ректора.
Налоговики решили, что это доход в натуральной форме.
Решение о найме принято на основании личного заявления; в трудовом договоре с иногородним сотрудником не было гарантии жилья. Доначислили НДФЛ и взносы.
Но университет доказал, что это выплаты, связанные с обустройством сотрудника на новом месте жительства.
«Предоставление в данном случае жилья иногороднему работнику связано исключительно с его переездом на новое место жительства и не связано с системой оплаты труда.
Оплата жилья иногороднего работника осуществлялась в целях осуществления хозяйственной деятельности Учреждения, выплаты за аренду жилого помещения произведены напрямую арендодателю в интересах непосредственно самого Учреждения как работодателя в связи с исполнением иногородним работником своих должностных обязанностей».
К тому же, ректор не по собственному желанию изменил место жительства на другой регион, а прибыл по приказу Минобразования.
«Учреждение было заинтересовано в приеме на работу высококвалифицированного работника, занимавшего одну из ведущих должностей (проректор по образовательной деятельности) в одном из ведущих вузов России (Томском политехническом университете)».
Итог: -0,05 млн.руб.
Постановление АС ЗСО от 04.07.22 по делу №А44-4571/21
#разбор_полетов #ндфл #взносы
@pronalog
Новгородский госуниверситет нанял жилье для ректора.
Налоговики решили, что это доход в натуральной форме.
Решение о найме принято на основании личного заявления; в трудовом договоре с иногородним сотрудником не было гарантии жилья. Доначислили НДФЛ и взносы.
Но университет доказал, что это выплаты, связанные с обустройством сотрудника на новом месте жительства.
«Предоставление в данном случае жилья иногороднему работнику связано исключительно с его переездом на новое место жительства и не связано с системой оплаты труда.
Оплата жилья иногороднего работника осуществлялась в целях осуществления хозяйственной деятельности Учреждения, выплаты за аренду жилого помещения произведены напрямую арендодателю в интересах непосредственно самого Учреждения как работодателя в связи с исполнением иногородним работником своих должностных обязанностей».
К тому же, ректор не по собственному желанию изменил место жительства на другой регион, а прибыл по приказу Минобразования.
«Учреждение было заинтересовано в приеме на работу высококвалифицированного работника, занимавшего одну из ведущих должностей (проректор по образовательной деятельности) в одном из ведущих вузов России (Томском политехническом университете)».
Итог: -0,05 млн.руб.
Постановление АС ЗСО от 04.07.22 по делу №А44-4571/21
#разбор_полетов #ндфл #взносы
@pronalog
Достоверность реестра акционеров
Компания ОГК-2 подала больше 61 тыс. справок 2-НДФЛ на акционеров.
Половину налоговики забраковали в связи с неверным указанием персональных данных (отсутствие ИНН, неверная дата рождения).
Оштрафовали (500 руб. за документ).
Компания объясняла, что получила это «наследие» после реорганизации, когда в реестр в включены бывшие акционеры РАО ЕАС. На момент включения их в реестр акционеров отсутствовало законодательное требование по указанию даты рождения.
Да и сам реестр ведет спец регистратор.
Но суды поддержали проверяющих.
«Хотя вред от совершения налоговых правонарушений с формальными составами не причиняется государственным интересам напрямую, но вместе с тем формальные налоговые правонарушения дезорганизуют налоговый правопорядок, делают невозможным осуществление полноценного налогового контроля налоговыми органами, что опосредованно не позволяет взимать налоги и сборы в полном объеме».
Итог: -7,6 млн. руб.
Постановление АС СКО от 07.09.22 по делу №А63-15794/21
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
Компания ОГК-2 подала больше 61 тыс. справок 2-НДФЛ на акционеров.
Половину налоговики забраковали в связи с неверным указанием персональных данных (отсутствие ИНН, неверная дата рождения).
Оштрафовали (500 руб. за документ).
Компания объясняла, что получила это «наследие» после реорганизации, когда в реестр в включены бывшие акционеры РАО ЕАС. На момент включения их в реестр акционеров отсутствовало законодательное требование по указанию даты рождения.
Да и сам реестр ведет спец регистратор.
Но суды поддержали проверяющих.
«Хотя вред от совершения налоговых правонарушений с формальными составами не причиняется государственным интересам напрямую, но вместе с тем формальные налоговые правонарушения дезорганизуют налоговый правопорядок, делают невозможным осуществление полноценного налогового контроля налоговыми органами, что опосредованно не позволяет взимать налоги и сборы в полном объеме».
Итог: -7,6 млн. руб.
Постановление АС СКО от 07.09.22 по делу №А63-15794/21
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
Руководитель на ПМЖ в Испании
В ходе проверки Кольского предприятия Электрорадиоавтоматика налоговики выяснили, что один из учредителей (по совместительству - советник по экономике) пару лет как перебрался с семьей в Испанию. На предприятии бывает эпизодически.
Допросили сотрудников и самого учредителя.
Запросили данные у пограничников, посчитали дни пребывания в стране (вышло меньше 183 дней).
В ход пошли даже письма в управляющую компанию с просьбой корректировки коммунальных платежей в связи с отсутствием жильцов.
Пересчитали НДФЛ за 2013-2015гг. по ставке 30% вместо 13%.
Компания пыталась объяснить тем, что работа дистанционная и вообще не облагается НДФЛ.
Но суды не восприняли.
Итог: -22,61 млн руб.
Постановление АС СЗО от 22.06.23 по делу №А42-6428/18
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
В ходе проверки Кольского предприятия Электрорадиоавтоматика налоговики выяснили, что один из учредителей (по совместительству - советник по экономике) пару лет как перебрался с семьей в Испанию. На предприятии бывает эпизодически.
Допросили сотрудников и самого учредителя.
Запросили данные у пограничников, посчитали дни пребывания в стране (вышло меньше 183 дней).
В ход пошли даже письма в управляющую компанию с просьбой корректировки коммунальных платежей в связи с отсутствием жильцов.
Пересчитали НДФЛ за 2013-2015гг. по ставке 30% вместо 13%.
Компания пыталась объяснить тем, что работа дистанционная и вообще не облагается НДФЛ.
Но суды не восприняли.
Итог: -22,61 млн руб.
Постановление АС СЗО от 22.06.23 по делу №А42-6428/18
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
Подотчет в доход
ЧОО Защита выдавала физикам деньги подотчёт.
Закрывали оплатой услуг и займами на однодневки.
На выездной налоговики не прошли мимо.
Выяснили, что зарплату на предприятии платили минимальную, за неполный рабочий день.
Многих охранников официально не трудоустраивали. Выяснить это не составило труда - ЧОП представляют полную информацию на людей в Росгвардию.
Попытки «переиграть» ситуацию во время проверки и закрыть подотчетные суммы левыми чеками (взятые у других компаний группы, личные расходы - продукты питания, цветы и подарочные карты), через возврат в кассу результата не дали.
Налоговики переквалифицировали в зарплату и доначислили НДФЛ и страховые взносы.
Итог: -8,7 млн руб.
Постановление АС УО от 26.03.23 по делу №А76-22478/22
#разбор_полетов #НДФЛ #взносы
@pronalog
ЧОО Защита выдавала физикам деньги подотчёт.
Закрывали оплатой услуг и займами на однодневки.
На выездной налоговики не прошли мимо.
Выяснили, что зарплату на предприятии платили минимальную, за неполный рабочий день.
Многих охранников официально не трудоустраивали. Выяснить это не составило труда - ЧОП представляют полную информацию на людей в Росгвардию.
Попытки «переиграть» ситуацию во время проверки и закрыть подотчетные суммы левыми чеками (взятые у других компаний группы, личные расходы - продукты питания, цветы и подарочные карты), через возврат в кассу результата не дали.
Налоговики переквалифицировали в зарплату и доначислили НДФЛ и страховые взносы.
Итог: -8,7 млн руб.
Постановление АС УО от 26.03.23 по делу №А76-22478/22
#разбор_полетов #НДФЛ #взносы
@pronalog
Дарение коммерческой недвижимости
Предприниматель Хабиева Е.В. получила от матери в подарок 11 объектов коммерческой недвижимости.
В доходах не отражала, воспользовавшись освобождением по НДФЛ (подарок от близкого родственника).
Налоговики провели выездную и доначислили НДФЛ.
Две инстанции поддержали налогоплательщика. Ведь в абз.2 п.18.1 ст.217 НК РФ нет каких-либо исключений в зависимости от цели использования спорного имущества.
Но кассация решила, что указанную норму нужно применять в системном единстве с иными положениями НК РФ.
«В случае если даритель, являющийся индивидуальным предпринимателем, совершает дарение коммерческой недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, в пользу одаряемого – близкого родственника, который также использует подаренную недвижимость в предпринимательских целях, то полученная в порядке дарения недвижимость фактически квалифицируется в качестве предпринимательского внереализационного дохода, подлежащего налогообложению у одаряемого налогом, применяемым в рамках осуществляемой деятельности".
Итог: -2,5 млн руб.
Постановление АС УО от 24.10.24 по делу №А50-28917/2023
#разбор_полетов #НДФЛ #дарение
@pronalog
Предприниматель Хабиева Е.В. получила от матери в подарок 11 объектов коммерческой недвижимости.
В доходах не отражала, воспользовавшись освобождением по НДФЛ (подарок от близкого родственника).
Налоговики провели выездную и доначислили НДФЛ.
Две инстанции поддержали налогоплательщика. Ведь в абз.2 п.18.1 ст.217 НК РФ нет каких-либо исключений в зависимости от цели использования спорного имущества.
Но кассация решила, что указанную норму нужно применять в системном единстве с иными положениями НК РФ.
«В случае если даритель, являющийся индивидуальным предпринимателем, совершает дарение коммерческой недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, в пользу одаряемого – близкого родственника, который также использует подаренную недвижимость в предпринимательских целях, то полученная в порядке дарения недвижимость фактически квалифицируется в качестве предпринимательского внереализационного дохода, подлежащего налогообложению у одаряемого налогом, применяемым в рамках осуществляемой деятельности".
Итог: -2,5 млн руб.
Постановление АС УО от 24.10.24 по делу №А50-28917/2023
#разбор_полетов #НДФЛ #дарение
@pronalog