Под прицелом: хранитель активов
Компания Генэнергомонтаж арендовала 19 авто у связанной компании (на УСН).
При этом:
⛔️ управлялись компании одним человеком;
⛔️ штат арендодателя (а это - не много не мало - 6 человек🤷♀) - состоял из работников налогоплательщика, по совместительству;
⛔️ иных доходов у арендатора не было;
⛔️ уплаченное за аренду возвращалось налогоплательщику займами.
Хранитель активов, одним словом.
Налоговики сняли арендную плату с расходов.
Но, надо отдать должное, учли сопутствующие расходы (амортизация, транспортный налог, страховка).
Итог: -5,5 млн. руб.
Решение АС Красноярского края 👉 тут (дальше обжаловать не стали)
#разбор_полетов #аренда #хранитель_активов
@pronalog
Компания Генэнергомонтаж арендовала 19 авто у связанной компании (на УСН).
При этом:
⛔️ управлялись компании одним человеком;
⛔️ штат арендодателя (а это - не много не мало - 6 человек🤷♀) - состоял из работников налогоплательщика, по совместительству;
⛔️ иных доходов у арендатора не было;
⛔️ уплаченное за аренду возвращалось налогоплательщику займами.
Хранитель активов, одним словом.
Налоговики сняли арендную плату с расходов.
Но, надо отдать должное, учли сопутствующие расходы (амортизация, транспортный налог, страховка).
Итог: -5,5 млн. руб.
Решение АС Красноярского края 👉 тут (дальше обжаловать не стали)
#разбор_полетов #аренда #хранитель_активов
@pronalog
Дробление: путанные расчеты инспекции помогли оспорить доначисления
Налоговики обвинили ИФК Бинвест в дроблении бизнеса.
Площадь ТРЦ "БУМ Сити" была разделена между ней и ещё 13 связанными компаниями, что позволяло облагать весь арендный доход в рамках УСН 6%.
Выручку всех компаний вменили налогоплательщику, доначислили налоги по ОСНО.
Расчетным путем: доходы взяли из бухотчетности компаний, а расходы - по первичке, которую раздобыли на встречках (и то не все😏).
Однако путаные расчеты инспекции помогли отменить решение.
К примеру, в акте указывались одни суммы расходов, а в решении - уже иные (причем всегда меньше😏). Пояснить причины таких корректировок налоговики не сумели.
При этом таблицы проводились без ссылок на первичные документов. Что лишило компанию возможности представить толковые возражения.
К тому же, инспекция не учла часть расходов связанных компаний (амортизация, зарплата, страховка, ремонтные работы).
В суд налоговики принесли кипы первички и расчеты. Разбирайтесь🙄
Но суды их завернули.
Акты сверки расчетов и представленные в материалы
дела первичные учетные документы без какой-либо систематизации не позволяют установить, на основании каких первичных учетных документов инспекцией определялись размер расходов и налоговых вычетов по НДС...
Суд не стал устранять недостатки налогового контроля, занимаясь работой налоговиков. Отменил доначисления💃
Итог: -̶2̶7̶3̶ ̶м̶л̶н̶.̶ ̶р̶у̶б̶.̶
Постановление АС ЦО 👉 тут
#разбор_полетов #дробление #аренда
@pronalog
Налоговики обвинили ИФК Бинвест в дроблении бизнеса.
Площадь ТРЦ "БУМ Сити" была разделена между ней и ещё 13 связанными компаниями, что позволяло облагать весь арендный доход в рамках УСН 6%.
Выручку всех компаний вменили налогоплательщику, доначислили налоги по ОСНО.
Расчетным путем: доходы взяли из бухотчетности компаний, а расходы - по первичке, которую раздобыли на встречках (и то не все😏).
Однако путаные расчеты инспекции помогли отменить решение.
К примеру, в акте указывались одни суммы расходов, а в решении - уже иные (причем всегда меньше😏). Пояснить причины таких корректировок налоговики не сумели.
При этом таблицы проводились без ссылок на первичные документов. Что лишило компанию возможности представить толковые возражения.
К тому же, инспекция не учла часть расходов связанных компаний (амортизация, зарплата, страховка, ремонтные работы).
В суд налоговики принесли кипы первички и расчеты. Разбирайтесь🙄
Но суды их завернули.
Акты сверки расчетов и представленные в материалы
дела первичные учетные документы без какой-либо систематизации не позволяют установить, на основании каких первичных учетных документов инспекцией определялись размер расходов и налоговых вычетов по НДС...
Суд не стал устранять недостатки налогового контроля, занимаясь работой налоговиков. Отменил доначисления💃
Итог: -̶2̶7̶3̶ ̶м̶л̶н̶.̶ ̶р̶у̶б̶.̶
Постановление АС ЦО 👉 тут
#разбор_полетов #дробление #аренда
@pronalog
Амортизация неотделимых улучшений при аренде
Компания Агро-Строительные технологии арендовала здание.
Провела реконструкцию - ремонт и гидроизоляцию фасада здания, ремонт кровли и здания охраны.
Затраты на неотделимые улучшения списывала через амортизацию (5 амортизационная группа).
Вот только договор аренды стороны не продлевали, а каждый раз заключали новый.
Компания продолжала начислять амортизацию - ведь арендуемое имущество из владения не выбывало, налогоплательщик продолжал им пользоваться.
Но налоговый орган и суды решили иначе.
"При заключении между арендодателем и арендатором нового договора аренды начисление амортизации в целях налогообложения прибыли не может быть продолжено".
Итог: -0,056 млн. руб.
Постановление АС СКО от 18.08.2020 по делу #А32-47721/2019 👉 тут
#разбор_полетов #аренда
@pronalog
Компания Агро-Строительные технологии арендовала здание.
Провела реконструкцию - ремонт и гидроизоляцию фасада здания, ремонт кровли и здания охраны.
Затраты на неотделимые улучшения списывала через амортизацию (5 амортизационная группа).
Вот только договор аренды стороны не продлевали, а каждый раз заключали новый.
Компания продолжала начислять амортизацию - ведь арендуемое имущество из владения не выбывало, налогоплательщик продолжал им пользоваться.
Но налоговый орган и суды решили иначе.
"При заключении между арендодателем и арендатором нового договора аренды начисление амортизации в целях налогообложения прибыли не может быть продолжено".
Итог: -0,056 млн. руб.
Постановление АС СКО от 18.08.2020 по делу #А32-47721/2019 👉 тут
#разбор_полетов #аренда
@pronalog
Аренда у директора
Компания Авто Центр Самагард торговала машинами и запчастями, проводила ремонт, ТО и мойку авто.
Здание автоцентра (850 кв.м) принадлежало учредителю компании.
Напрямую аренду делать не стали.
Учредитель безвозмездно сдала объект мужу, а тот (в статусе ИП) - в субаренду компании.
Арендные платежи - в расходы.
Но налоговики (а с ними и суды) решили, что на самом деле хотели бесплатно пользоваться объектом. Субаренду сделали, чтобы на налогах сэкономить.
Платежей не было, до заключения договора объект несколько лет и так находился в пользовании налогоплательщика (тот нес расходы по содержанию и ремонту).
"Возмездной сделкой, заключенной между обществом и ИП Бондаренко В.А. по аренде нежилого помещения, прикрыта безвозмездная сделка по использованию обществом имущества, принадлежащего учредителю и руководителю Папирной Л.Ф., с целью завышения обществом расходов".
Итог: -3,0 млн. руб.
Постановление АС ДВО от 24.11.2021 по делу #А04-617/21 👉 тут
#разбор_полетов #аренда
@pronalog
Компания Авто Центр Самагард торговала машинами и запчастями, проводила ремонт, ТО и мойку авто.
Здание автоцентра (850 кв.м) принадлежало учредителю компании.
Напрямую аренду делать не стали.
Учредитель безвозмездно сдала объект мужу, а тот (в статусе ИП) - в субаренду компании.
Арендные платежи - в расходы.
Но налоговики (а с ними и суды) решили, что на самом деле хотели бесплатно пользоваться объектом. Субаренду сделали, чтобы на налогах сэкономить.
Платежей не было, до заключения договора объект несколько лет и так находился в пользовании налогоплательщика (тот нес расходы по содержанию и ремонту).
"Возмездной сделкой, заключенной между обществом и ИП Бондаренко В.А. по аренде нежилого помещения, прикрыта безвозмездная сделка по использованию обществом имущества, принадлежащего учредителю и руководителю Папирной Л.Ф., с целью завышения обществом расходов".
Итог: -3,0 млн. руб.
Постановление АС ДВО от 24.11.2021 по делу #А04-617/21 👉 тут
#разбор_полетов #аренда
@pronalog
Арендная плата дивидендами
Компания ПКФ Сибстройторг пользовалась имуществом учредителя (земельный участок, нежилое здание и помещения, цех деревообработки, склад, котельная, гараж, ж/д пути).
Договор сделали без конкретного размера арендной платы.
Вместо этого прописали выплату арендной платы в виде дивидендов от суммы чистой прибыли, полученной за дальнейшую деятельность общества за последующие три года.
Налоговики решили, что имеет место безвозмездное получение обществом имущества.
Включили стоимость аренды во внереализационный доход, посчитав по рынку.
Суды согласились с проверяющими.
"Дивиденды выплачиваются при условии получения организацией прибыли и составляют ее часть, а установление арендной платы в форме дивидендов противоречит положениям ГК РФ в связи с тем, что возмездность договора аренды ставится в зависимость не от факта использования имущества, а от последующих результатов деятельности арендатора».
Постановление АС ВСО от 13.12.23 по делу №А19-8418/22
#разбор_полетов #аренда
@pronalog
Компания ПКФ Сибстройторг пользовалась имуществом учредителя (земельный участок, нежилое здание и помещения, цех деревообработки, склад, котельная, гараж, ж/д пути).
Договор сделали без конкретного размера арендной платы.
Вместо этого прописали выплату арендной платы в виде дивидендов от суммы чистой прибыли, полученной за дальнейшую деятельность общества за последующие три года.
Налоговики решили, что имеет место безвозмездное получение обществом имущества.
Включили стоимость аренды во внереализационный доход, посчитав по рынку.
Суды согласились с проверяющими.
"Дивиденды выплачиваются при условии получения организацией прибыли и составляют ее часть, а установление арендной платы в форме дивидендов противоречит положениям ГК РФ в связи с тем, что возмездность договора аренды ставится в зависимость не от факта использования имущества, а от последующих результатов деятельности арендатора».
Постановление АС ВСО от 13.12.23 по делу №А19-8418/22
#разбор_полетов #аренда
@pronalog
Дробление в арендном бизнесе
Предприниматель Башмаков Д.С. занимался арендным бизнесом. Сидел на упрощенке и патенте.
Незадолго до приобретения очередного актива создавал компанию, выдавал ей заем (сам либо через связанные компании), финансируя покупку.
Всего за период с 2006 по 2013 годы созданы 10 компаний (все на УСН "Доходы").
Налоговики доказали, что руководство и обеспечение деятельности всех организаций осуществлялось единым управленческим аппаратом.
С использованием общей материально-технической базы:
✔️ адрес регистрации
✔️ офисы
✔️ кадровый состав
✔️ бухгалтерия
✔️ телефоны
✔️ эл.почта
✔️ банк
✔️ единый бренд в СМИ
✔️ займы
✔️ поручительство
Арендные платежи через возврата займа аккумулировались у предпринимателя.
Объединили доходы, пересчитав налоги по общей системе.
Итого: -35,5 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 18.11.2024 по делу № А45-17834/2022
#разбор_полетов #дробление #аренда
@pronalog
Предприниматель Башмаков Д.С. занимался арендным бизнесом. Сидел на упрощенке и патенте.
Незадолго до приобретения очередного актива создавал компанию, выдавал ей заем (сам либо через связанные компании), финансируя покупку.
Всего за период с 2006 по 2013 годы созданы 10 компаний (все на УСН "Доходы").
Налоговики доказали, что руководство и обеспечение деятельности всех организаций осуществлялось единым управленческим аппаратом.
С использованием общей материально-технической базы:
✔️ адрес регистрации
✔️ офисы
✔️ кадровый состав
✔️ бухгалтерия
✔️ телефоны
✔️ эл.почта
✔️ банк
✔️ единый бренд в СМИ
✔️ займы
✔️ поручительство
Арендные платежи через возврата займа аккумулировались у предпринимателя.
Объединили доходы, пересчитав налоги по общей системе.
Итого: -35,5 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 18.11.2024 по делу № А45-17834/2022
#разбор_полетов #дробление #аренда
@pronalog