Перейти на ОСНО
Компания Вита Лит сидела на упрощенке. А потом решила перейти на ОСНО.
Стали подавать декларации по НДС и прибыли, платить налог.
Вот только уведомление на переход подали на неделю позже срока.
Инспекция рассудила так. Опоздали? Сидите на упрощенке до конца года.
Вычеты по НДС сняли, а к уплате оставили (счета-фактуры выставляли ведь)🤷♀
Но суды с этим не согласились.
"Само по себе нарушение налогоплательщиком срока направления уведомления об отказе от применения УСН, не является основанием для признания незаконным применения им ОСН, поскольку отказ от применения УСН носит уведомительный характер и нормами НК РФ не предусмотрены последствия пропуска данного срока в виде запрета налогоплательщику применять ОСН".
Постановление АС УО от 20.09.2021 по делу #А76-5003/21 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компания Вита Лит сидела на упрощенке. А потом решила перейти на ОСНО.
Стали подавать декларации по НДС и прибыли, платить налог.
Вот только уведомление на переход подали на неделю позже срока.
Инспекция рассудила так. Опоздали? Сидите на упрощенке до конца года.
Вычеты по НДС сняли, а к уплате оставили (счета-фактуры выставляли ведь)🤷♀
Но суды с этим не согласились.
"Само по себе нарушение налогоплательщиком срока направления уведомления об отказе от применения УСН, не является основанием для признания незаконным применения им ОСН, поскольку отказ от применения УСН носит уведомительный характер и нормами НК РФ не предусмотрены последствия пропуска данного срока в виде запрета налогоплательщику применять ОСН".
Постановление АС УО от 20.09.2021 по делу #А76-5003/21 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Ученический договор
Компания Чебаркульская птица проводила обучение рабочим специальностям.
Заключала ученические договоры, платила стипендию.
За учеником закреплялся наставник, после обучения проводили экзамен с присвоением рабочей специальности.
Налоговики решили, что это всё так, на бумаге.
Вместо трудового договора на испытательный срок. Чтобы взносы не платить.
Суды согласились.
Допрошенные ученики пояснили, что приступали сразу к работе. Наставника не видели. Все и сами умели, а если нет - помогали коллеги. Экзамены не сдавали, удостоверения о полученной профессии не видели.
Стипендию получали сдельную, за проделанную работу.
Ну и ещё ряд мелких претензий типа не было методичек и литературы, срока отработки после учебы.
"Выплаченная ученикам стипендия имела сдельно-повременный характер оплаты труда, зависела от квалификации, сложности работы, временных условий выполнения работы (в выходные, в ночное время, праздничные дни и др.), от количества и качества выпускаемой продукции, имела стимулирующие надбавки за расширенную зону обслуживания, за вредные условия труда и другие конкретные условия выполнения самой работы".
Итог: -4,5 млн. руб.
Постановление АС УО от 28.12.2021 по делу #А76-4285/21 👉 тут
#разбор_полетов #взносы
@pronalog
Компания Чебаркульская птица проводила обучение рабочим специальностям.
Заключала ученические договоры, платила стипендию.
За учеником закреплялся наставник, после обучения проводили экзамен с присвоением рабочей специальности.
Налоговики решили, что это всё так, на бумаге.
Вместо трудового договора на испытательный срок. Чтобы взносы не платить.
Суды согласились.
Допрошенные ученики пояснили, что приступали сразу к работе. Наставника не видели. Все и сами умели, а если нет - помогали коллеги. Экзамены не сдавали, удостоверения о полученной профессии не видели.
Стипендию получали сдельную, за проделанную работу.
Ну и ещё ряд мелких претензий типа не было методичек и литературы, срока отработки после учебы.
"Выплаченная ученикам стипендия имела сдельно-повременный характер оплаты труда, зависела от квалификации, сложности работы, временных условий выполнения работы (в выходные, в ночное время, праздничные дни и др.), от количества и качества выпускаемой продукции, имела стимулирующие надбавки за расширенную зону обслуживания, за вредные условия труда и другие конкретные условия выполнения самой работы".
Итог: -4,5 млн. руб.
Постановление АС УО от 28.12.2021 по делу #А76-4285/21 👉 тут
#разбор_полетов #взносы
@pronalog
ИП-управляющий как красная тряпка
Компания ГК М-Стил привлекла ИП-управляющего.
Налоговики сняли расходы и доначислили НДФЛ.
Две инстанции поддержали налогоплательщика.
Право такое есть, работал. Ну а то, что не было положительного эффекта (роста выручки и пр.) - не дело налоговиков эффективность принятых решений оценивать.
Но не кассация, которая направила дело на новое рассмотрение.
ИП-управляющий ранее был в штате, работал коммерческим директором. Функционал остался тот же.
Получал з/п 39 тыс. руб., а в качестве управляющего - 39 млн. руб. за два года.
Вознаграждение привязали к валовому доходу, а не к прибыли. Оплата шла не по актам, бессистемно.
Ещё и выручка снизилась, а для выплаты вознаграждения пришлось кредит брать🤷♀
Итог: -9,95 млн. руб.
Постановление АС УО от 17.12.2021 по делу #А76-51975/20 👉 тут
#разбор_полетов #ип #управляющий
@pronalog
Компания ГК М-Стил привлекла ИП-управляющего.
Налоговики сняли расходы и доначислили НДФЛ.
Две инстанции поддержали налогоплательщика.
Право такое есть, работал. Ну а то, что не было положительного эффекта (роста выручки и пр.) - не дело налоговиков эффективность принятых решений оценивать.
Но не кассация, которая направила дело на новое рассмотрение.
ИП-управляющий ранее был в штате, работал коммерческим директором. Функционал остался тот же.
Получал з/п 39 тыс. руб., а в качестве управляющего - 39 млн. руб. за два года.
Вознаграждение привязали к валовому доходу, а не к прибыли. Оплата шла не по актам, бессистемно.
Ещё и выручка снизилась, а для выплаты вознаграждения пришлось кредит брать🤷♀
Итог: -9,95 млн. руб.
Постановление АС УО от 17.12.2021 по делу #А76-51975/20 👉 тут
#разбор_полетов #ип #управляющий
@pronalog
Кручу-верчу - застройщика запутать хочу
Спецзастройщик Горстрой строил дома по инвестконтракту с муниципалитетом.
По программе переселения из аварийного жилья.
После ввода дома - образовалась экономия застройщика. Заплатили налог на прибыль.
Налоговики решили - надо бы и НДС с экономии заплатить😈
- Это же инвестиции, не объектная операция, - возразил застройщик.
- В момент получения денежных средств застройщиком (заказчиком) объект обложения НДС не возник.
А вот после передачи результата инвестору "экономия образует реализацию по смыслу статьи 39 НК РФ, поскольку представляет собой плату застройщику за его деятельность".
"Следовательно, при инвестировании операцию для застройщика (кем и являлся налогоплательщик) представляет не факт передачи результата инвестиционной деятельности, а образовавшаяся экономия, что составляет оплату его услуг, и является реализацией в адрес инвестора, вследствие чего и подлежит налогообложению НДС".
Ну ок, пусть будет реализация. Но ведь объект - жилье, а оно не облагается НДС.
Но суды и на это нашли, что сказать.
Это вы в своих гражданский спорах будете козырять постановлениями Пленума ВАС про куплю-продажу будущей вещи.
У нас спор налоговый и понятия свои.
Поэтому продаете вы не жилье, а услуги застройщика. А поскольку контракт заключали по 39-ФЗ (а не 214-ФЗ) - такие услуги облагаются НДС🤷
"Заключение инвестиционного муниципального контракта предполагает, что фактически застройщик с точки зрения налогового регулирования в адрес инвестора реализует, в том числе, услуги застройщика, размер которых равен образовавшейся экономия застройщика".
Итог: -25,3 млн. руб.
Постановление АС УО от 10.02.22 по делу #А76-8466/21 👉 тут
#разбор_полетов #дду #застройщик
@pronalog
Спецзастройщик Горстрой строил дома по инвестконтракту с муниципалитетом.
По программе переселения из аварийного жилья.
После ввода дома - образовалась экономия застройщика. Заплатили налог на прибыль.
Налоговики решили - надо бы и НДС с экономии заплатить😈
- Это же инвестиции, не объектная операция, - возразил застройщик.
- В момент получения денежных средств застройщиком (заказчиком) объект обложения НДС не возник.
А вот после передачи результата инвестору "экономия образует реализацию по смыслу статьи 39 НК РФ, поскольку представляет собой плату застройщику за его деятельность".
"Следовательно, при инвестировании операцию для застройщика (кем и являлся налогоплательщик) представляет не факт передачи результата инвестиционной деятельности, а образовавшаяся экономия, что составляет оплату его услуг, и является реализацией в адрес инвестора, вследствие чего и подлежит налогообложению НДС".
Ну ок, пусть будет реализация. Но ведь объект - жилье, а оно не облагается НДС.
Но суды и на это нашли, что сказать.
Это вы в своих гражданский спорах будете козырять постановлениями Пленума ВАС про куплю-продажу будущей вещи.
У нас спор налоговый и понятия свои.
Поэтому продаете вы не жилье, а услуги застройщика. А поскольку контракт заключали по 39-ФЗ (а не 214-ФЗ) - такие услуги облагаются НДС🤷
"Заключение инвестиционного муниципального контракта предполагает, что фактически застройщик с точки зрения налогового регулирования в адрес инвестора реализует, в том числе, услуги застройщика, размер которых равен образовавшейся экономия застройщика".
Итог: -25,3 млн. руб.
Постановление АС УО от 10.02.22 по делу #А76-8466/21 👉 тут
#разбор_полетов #дду #застройщик
@pronalog
Нежилой объект - еще не приговор
Предприниматель Габбасова купила 4 смежных помещения под казино.
Но тут азартную деятельность запретили. Арендаторы не нашлись, и вот через 10 лет получилось объекты продать.
НДФЛ не платила, воспользовавшись освобождением.
Налоговики решили, что надо.
Объекты нежилые, не предназначены для личного использования. Предпринимательская деятельность, освобождение не работает.
Но суды посчитали иначе.
"Нежилой характер спорных помещений (на что указывает налоговый орган) сам по себе, в отсутствие доказательств получения дохода от их использования, не может свидетельствовать о фактическом использовании
помещений в предпринимательской деятельности".
Итог: - 1,4 млн. руб.
Постановление АС УО от 13.01.22 по делу #А76-7669/21 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Предприниматель Габбасова купила 4 смежных помещения под казино.
Но тут азартную деятельность запретили. Арендаторы не нашлись, и вот через 10 лет получилось объекты продать.
НДФЛ не платила, воспользовавшись освобождением.
Налоговики решили, что надо.
Объекты нежилые, не предназначены для личного использования. Предпринимательская деятельность, освобождение не работает.
Но суды посчитали иначе.
"Нежилой характер спорных помещений (на что указывает налоговый орган) сам по себе, в отсутствие доказательств получения дохода от их использования, не может свидетельствовать о фактическом использовании
помещений в предпринимательской деятельности".
Итог: - 1,4 млн. руб.
Постановление АС УО от 13.01.22 по делу #А76-7669/21 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Не раскрыли реального поставщика? Не все потеряно!
Компанию Ресурс обвинили в связях с однодневками. Закупали зерно гречихи напрямую у аграриев (ЕСХН), а по документам прогоняли через "технички".
Классика жанра.
Сняли и расходы, и вычеты.
Но зерно-то было!
Проверяющие (и суд первой инстанции) в налоговой реконструкции отказали.
Мол, налогоплательщик негодяй - реальных поставщиков не раскрыл.
Но вышестоящие инстанции с этим не согласились.
"Проведение «налоговой реконструкции» не может быть поставлено в зависимость от факта раскрытия налогоплательщиком сведений о действительном поставщике и параметрах совершенных с ним операций".
Зерно реальное, цены не завышены. Так что расходы нужно учесть.
Итог:-10,1 млн. руб. -3,4 млн. руб.
Постановление АС УО от 18.04.22 по делу #А76-9647/21 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки #реконструкция
@pronalog
Компанию Ресурс обвинили в связях с однодневками. Закупали зерно гречихи напрямую у аграриев (ЕСХН), а по документам прогоняли через "технички".
Классика жанра.
Сняли и расходы, и вычеты.
Но зерно-то было!
Проверяющие (и суд первой инстанции) в налоговой реконструкции отказали.
Мол, налогоплательщик негодяй - реальных поставщиков не раскрыл.
Но вышестоящие инстанции с этим не согласились.
"Проведение «налоговой реконструкции» не может быть поставлено в зависимость от факта раскрытия налогоплательщиком сведений о действительном поставщике и параметрах совершенных с ним операций".
Зерно реальное, цены не завышены. Так что расходы нужно учесть.
Итог:
Постановление АС УО от 18.04.22 по делу #А76-9647/21 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки #реконструкция
@pronalog
Отчуждение залога - ещё не доход на УСН
Торгово-рыночный центр на Северо-Востоке поручился перед банком за связанную компанию. Земля с кафе и гостиницей пошли по договору ипотеки.
Товарищ кредит не погасил и ушел в банкротство, долг повесили на налогоплательщика солидарно.
Предмет залога банк оставил у себя.
Налоговики решили, это реализация. Доначилили УСН.
Налогоплательщик недоумевал - я актива лишился, какой же это доход🤷♀
Три инстанции поддержали проверяющих.
Но ВС РФ решил иначе.
Суд напомнил, что объект налогообложения по УСН - не реализация товара, а получение дохода.
К тому же на УСН доход определяется кассовым методом.
"К обстоятельствам, имеющим значение для правильного разрешения
настоящего спора, относится не только факт реализации предмета залога и получения обществом прав (требований) от банка к первоначальному
заемщику – обществу «Импульс» и (или) гражданами Кожевниковым С.Л., Рыжковым В.Г., но и факт погашения задолженности перед налогоплательщиком названными лицами".
В этом деле с должника уже ничего не взять - давно ликвидирован. Поручители-физики свою часть задолженности также не погашали.
Ну а то, что все в одной группе - ещё не повод вешать всех собак.
"Наличие корпоративных либо иных связей между
поручителем (залогодателем) и заемщиком, относящимися к одной группе лиц, может являться обстоятельством, объясняющим разумность поведения лица, предоставившего обеспечение, наличие в его поведении деловой цели.
Вместе с тем из внутригруппового характера обеспечения не следует возникновение солидарной обязанности всех членов группы по уплате налогов друг за друга, за исключением случаев, указанных в пп.2 п.2 ст. 45 НК РФ".
"Установленные инспекцией и судами обстоятельства объективно свидетельствуют о том, что отчуждение предмета залога для налогоплательщика носило вынужденный характер и было связано с неисполнением своих обязательств обществом «Импульс», что должно
рассматриваться не иначе как нарушение внутригрупповых договоренностей, которые имели место на момент привлечения кредита, пока иное не будет доказано заинтересованным лицом".
Итог:-1,0 млн. руб.
Определение ВС РФ от 12.07.22 по делу #А76-4651/21 тут
#разбор_полетов #вс_рф
@pronalog
Торгово-рыночный центр на Северо-Востоке поручился перед банком за связанную компанию. Земля с кафе и гостиницей пошли по договору ипотеки.
Товарищ кредит не погасил и ушел в банкротство, долг повесили на налогоплательщика солидарно.
Предмет залога банк оставил у себя.
Налоговики решили, это реализация. Доначилили УСН.
Налогоплательщик недоумевал - я актива лишился, какой же это доход🤷♀
Три инстанции поддержали проверяющих.
Но ВС РФ решил иначе.
Суд напомнил, что объект налогообложения по УСН - не реализация товара, а получение дохода.
К тому же на УСН доход определяется кассовым методом.
"К обстоятельствам, имеющим значение для правильного разрешения
настоящего спора, относится не только факт реализации предмета залога и получения обществом прав (требований) от банка к первоначальному
заемщику – обществу «Импульс» и (или) гражданами Кожевниковым С.Л., Рыжковым В.Г., но и факт погашения задолженности перед налогоплательщиком названными лицами".
В этом деле с должника уже ничего не взять - давно ликвидирован. Поручители-физики свою часть задолженности также не погашали.
Ну а то, что все в одной группе - ещё не повод вешать всех собак.
"Наличие корпоративных либо иных связей между
поручителем (залогодателем) и заемщиком, относящимися к одной группе лиц, может являться обстоятельством, объясняющим разумность поведения лица, предоставившего обеспечение, наличие в его поведении деловой цели.
Вместе с тем из внутригруппового характера обеспечения не следует возникновение солидарной обязанности всех членов группы по уплате налогов друг за друга, за исключением случаев, указанных в пп.2 п.2 ст. 45 НК РФ".
"Установленные инспекцией и судами обстоятельства объективно свидетельствуют о том, что отчуждение предмета залога для налогоплательщика носило вынужденный характер и было связано с неисполнением своих обязательств обществом «Импульс», что должно
рассматриваться не иначе как нарушение внутригрупповых договоренностей, которые имели место на момент привлечения кредита, пока иное не будет доказано заинтересованным лицом".
Итог:
Определение ВС РФ от 12.07.22 по делу #А76-4651/21 тут
#разбор_полетов #вс_рф
@pronalog
Что есть НИОКР
Компания Транснефть Нефтяные насосы заключила договор купли-продажи конструкторской документации.
Учла в расходах на НИОКР, сразу.
Налоговики прицепились к предмету договора.
Решили, что для НИОКР предметом договора должны быть научно-исследовательские работы или опытно конструкторские работы.
Но суды с этим не согласились.
Целью заключения договора на приобретение спорной конструкторской документации у инопартнера явилось создание уникального в России производства нефтяных насосов.
"Предметом договора являлась разработка и последующая поставка конструкторской документации, которой на момент заключения договора не существовало, в связи с
чем судами не были приняты во внимание доводы налогового органа о том, что налогоплательщиком фактически была приобретена готовая
конструкторская документация, не обладающая признаками НИОКР".
Итог:-30 млн. руб.
Постановление АС УО от 04.05.22 по делу #А76-17476/2021 👉 тут
#разбор_полетов #ниокр
@pronalog
Компания Транснефть Нефтяные насосы заключила договор купли-продажи конструкторской документации.
Учла в расходах на НИОКР, сразу.
Налоговики прицепились к предмету договора.
Решили, что для НИОКР предметом договора должны быть научно-исследовательские работы или опытно конструкторские работы.
Но суды с этим не согласились.
Целью заключения договора на приобретение спорной конструкторской документации у инопартнера явилось создание уникального в России производства нефтяных насосов.
"Предметом договора являлась разработка и последующая поставка конструкторской документации, которой на момент заключения договора не существовало, в связи с
чем судами не были приняты во внимание доводы налогового органа о том, что налогоплательщиком фактически была приобретена готовая
конструкторская документация, не обладающая признаками НИОКР".
Итог:
Постановление АС УО от 04.05.22 по делу #А76-17476/2021 👉 тут
#разбор_полетов #ниокр
@pronalog
Товарищи на бумаге
ПКФ Теплоизоляция оплатила ремонт заправки. Поставила на вычеты и расходы.
На выездной налоговики увидели, что никакой заправки на балансе компании нет. Заинтересовались.
Налогоплательщик в качестве основания показал договор простого товарищества.
По нему выходило, что товарищи решили объединить свои вклады для строительства и ввода заправки в эксплуатацию.
Вот только дальше договора ничего не пошло.
После строительства вся заправка досталась второму товарищу (УСН).
Доходы от заправки не распределяли. Да и учёт, полагающийся при простом товариществе, не вели.
Сняли расходы и вычеты.
"Единственной целью действий взаимозависимых лиц было получение обществом ПКФ «Теплоизоляция» права на учет расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС, при несении расходов на ремонт АГЗС, находящейся в собственности и эксплуатации взаимозависимого лица, которое не имела соответствующего права в силу использования специального налогового режима УСН".
Итог: -2,75 млн руб.
Постановление АС УО от 06.07.23 по делу #А76-44818/2021
#разбор_полетов #простое_товарищество
@pronalog
ПКФ Теплоизоляция оплатила ремонт заправки. Поставила на вычеты и расходы.
На выездной налоговики увидели, что никакой заправки на балансе компании нет. Заинтересовались.
Налогоплательщик в качестве основания показал договор простого товарищества.
По нему выходило, что товарищи решили объединить свои вклады для строительства и ввода заправки в эксплуатацию.
Вот только дальше договора ничего не пошло.
После строительства вся заправка досталась второму товарищу (УСН).
Доходы от заправки не распределяли. Да и учёт, полагающийся при простом товариществе, не вели.
Сняли расходы и вычеты.
"Единственной целью действий взаимозависимых лиц было получение обществом ПКФ «Теплоизоляция» права на учет расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС, при несении расходов на ремонт АГЗС, находящейся в собственности и эксплуатации взаимозависимого лица, которое не имела соответствующего права в силу использования специального налогового режима УСН".
Итог: -2,75 млн руб.
Постановление АС УО от 06.07.23 по делу #А76-44818/2021
#разбор_полетов #простое_товарищество
@pronalog
Реконструкция и добросовестность
Компания Уралкомплект закупала запчасти к спецтехнике.
Налоговики усомнились в реальности поставщиков. Сняли вычеты и расходы.
Несмотря на многочисленные разъяснения ВС РФ, "налоговую реконструкцию" делать не стали, сославшись на умышленный характер правонарушения.
Но суды с этим не согласились.
Ведь товар был (продали клиентам), а цены в пределах рынка.
"Противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не должно приводить к определению налоговой обязанности в относительно более высоком размере - превышающем потери казны от неуплаты налогов, возникшие на той или иной стадии обращения товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком".
Итог:-19,3 -10,0 млн руб.
Постановление АС УО от 04.07.23 по делу #А76-41659/21
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Компания Уралкомплект закупала запчасти к спецтехнике.
Налоговики усомнились в реальности поставщиков. Сняли вычеты и расходы.
Несмотря на многочисленные разъяснения ВС РФ, "налоговую реконструкцию" делать не стали, сославшись на умышленный характер правонарушения.
Но суды с этим не согласились.
Ведь товар был (продали клиентам), а цены в пределах рынка.
"Противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не должно приводить к определению налоговой обязанности в относительно более высоком размере - превышающем потери казны от неуплаты налогов, возникшие на той или иной стадии обращения товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком".
Итог:
Постановление АС УО от 04.07.23 по делу #А76-41659/21
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog