УФНС не вправе пересмотреть свое же решение
В компании ТрансСистемаСтрой прошла выездная налоговая проверка.
В апреле 2018г. УФНС отменило доначисления.
А в январе 2019 получило от ФНС России письмо с материалами предварительного расследования уголовного дела. По ним выходила нереальность оказания услуг контрагентами налогоплательщика.
И вот спустя почти год УФНС пересмотрело свое собственное решение.
Суд первой инстанции нарушений не увидел - "оспариваемое решение управления не нарушает прав и законных интересов Общества" (один только штраф в 81,6 млн. руб. - не, не нарушает🤷♀️).
Но с таким подходом не согласились вышестоящие инстанции. Ведь отмена
решений налоговых органов в административном порядке возможна исключительно вышестоящим налоговым органом.
К тому же, отмена вышестоящим налоговым органом решения нижестоящего налогового органа возможна в
пределах трех лет, исчисляемых с момента окончания контролируемого налогового периода (Определении Верховного Суда РФ от 13.02.2018 № 364-ПЭК17). А тут три года прошли.
"В силу принципа правовой определенности и с учетом конституционных гарантий свободы экономической деятельности, охраны частной собственности, запрета
несоразмерного ограничения прав частных лиц, налогоплательщики должны иметь возможность в разумных пределах предвидеть последствия своего поведения и
быть уверенными в неизменности своего официально признанного статуса, приобретенных прав".
Постановление АС СЗО от 19.05.2020 по делу #А56-49179/2019 👉 тут
#разбор_полетов #процедура
@pronalog
В компании ТрансСистемаСтрой прошла выездная налоговая проверка.
В апреле 2018г. УФНС отменило доначисления.
А в январе 2019 получило от ФНС России письмо с материалами предварительного расследования уголовного дела. По ним выходила нереальность оказания услуг контрагентами налогоплательщика.
И вот спустя почти год УФНС пересмотрело свое собственное решение.
Суд первой инстанции нарушений не увидел - "оспариваемое решение управления не нарушает прав и законных интересов Общества" (один только штраф в 81,6 млн. руб. - не, не нарушает🤷♀️).
Но с таким подходом не согласились вышестоящие инстанции. Ведь отмена
решений налоговых органов в административном порядке возможна исключительно вышестоящим налоговым органом.
К тому же, отмена вышестоящим налоговым органом решения нижестоящего налогового органа возможна в
пределах трех лет, исчисляемых с момента окончания контролируемого налогового периода (Определении Верховного Суда РФ от 13.02.2018 № 364-ПЭК17). А тут три года прошли.
"В силу принципа правовой определенности и с учетом конституционных гарантий свободы экономической деятельности, охраны частной собственности, запрета
несоразмерного ограничения прав частных лиц, налогоплательщики должны иметь возможность в разумных пределах предвидеть последствия своего поведения и
быть уверенными в неизменности своего официально признанного статуса, приобретенных прав".
Постановление АС СЗО от 19.05.2020 по делу #А56-49179/2019 👉 тут
#разбор_полетов #процедура
@pronalog
Пробелы в исполнительной документации
Компания ДорСтройИнжиниринг ремонтировала дороги по гос.контрактам. Привлекала субчиков, один из которых не понравился проверяющим.
Ключевые претензии:
- численность 1 чел., перечисления третьим лицам за работы по счету при этом не проходили;
- неисполнение субчиком гарантийных обязательств (информация от эксплуатирующих организаций);
- несоответствия в датах договора и периода выполнения работ (информация от ГАТИ);
- отсутствие упоминания о субчике в исполнительной документации.
Но компания сумела оспорить доначисления.
Ведь пробелы в исполнительной документации и нестыковки в датах были у всех субподрядчиков.
Поступающие на счёт средства расходовались на:
✅ строительные материалы
✅ транспортные услуги
✅ запчасти
✅ асфальтобетонную смесь, щебень, бетон
✅ услуги дорожно-
строительной техники
✅ дизельное топливо, битум,
трала, услуги
автогрейдера, автокрана, фрезерования
✅ аренду оборудования строительных дорожных машин,
аренду резчика швов,
аренду и обслуживание биотуалетов
✅ строительно-монтажные работы
✅ электроэнергию
✅ страховые взносы по полису
страхования
✅ арендную плату за нежилое помещение
✅ пользование инфраструктурой
✅ аренду земельного участка
✅ охрану территории.
Платежи носили
экономически обоснованный характер (связь с деятельностью), фактов обналичивания не установлено.
Итог:-10,6 млн. руб.
Постановление АС СЗО от 16.06.2020 по делу #А56-53631/2019 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки #стройка
@pronalog
Компания ДорСтройИнжиниринг ремонтировала дороги по гос.контрактам. Привлекала субчиков, один из которых не понравился проверяющим.
Ключевые претензии:
- численность 1 чел., перечисления третьим лицам за работы по счету при этом не проходили;
- неисполнение субчиком гарантийных обязательств (информация от эксплуатирующих организаций);
- несоответствия в датах договора и периода выполнения работ (информация от ГАТИ);
- отсутствие упоминания о субчике в исполнительной документации.
Но компания сумела оспорить доначисления.
Ведь пробелы в исполнительной документации и нестыковки в датах были у всех субподрядчиков.
Поступающие на счёт средства расходовались на:
✅ строительные материалы
✅ транспортные услуги
✅ запчасти
✅ асфальтобетонную смесь, щебень, бетон
✅ услуги дорожно-
строительной техники
✅ дизельное топливо, битум,
трала, услуги
автогрейдера, автокрана, фрезерования
✅ аренду оборудования строительных дорожных машин,
аренду резчика швов,
аренду и обслуживание биотуалетов
✅ строительно-монтажные работы
✅ электроэнергию
✅ страховые взносы по полису
страхования
✅ арендную плату за нежилое помещение
✅ пользование инфраструктурой
✅ аренду земельного участка
✅ охрану территории.
Платежи носили
экономически обоснованный характер (связь с деятельностью), фактов обналичивания не установлено.
Итог:
Постановление АС СЗО от 16.06.2020 по делу #А56-53631/2019 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки #стройка
@pronalog
Допрос: попробуй оспорить
На выездной проверке компании Веллер Текстиль налоговики провели допрос бывших директоров.
Компания попыталась их оспорить, ведь один из подписавших протокол инспекторов по факту отсутствовал.
Другой, напротив, на допросе был, а протокол не подписал.
Но суды не увидели нарушений.
"Положения статьи 99 НК РФ и утвержденная форма протокола не обязывают фиксировать временные периоды участия иных лиц в производстве действий по осуществлению налогового контроля и объявлять перерывы в допросе в связи с указанными обстоятельствами".
К тому же, протокол свидетель подписал без замечаний.
Постановление АС СЗО от 30.07.2020 по делу #А56-108101/2019 👉 тут
#разбор_полетов #процедура #допрос
@pronalog
На выездной проверке компании Веллер Текстиль налоговики провели допрос бывших директоров.
Компания попыталась их оспорить, ведь один из подписавших протокол инспекторов по факту отсутствовал.
Другой, напротив, на допросе был, а протокол не подписал.
Но суды не увидели нарушений.
"Положения статьи 99 НК РФ и утвержденная форма протокола не обязывают фиксировать временные периоды участия иных лиц в производстве действий по осуществлению налогового контроля и объявлять перерывы в допросе в связи с указанными обстоятельствами".
К тому же, протокол свидетель подписал без замечаний.
Постановление АС СЗО от 30.07.2020 по делу #А56-108101/2019 👉 тут
#разбор_полетов #процедура #допрос
@pronalog
Налоговая реконструкция: убираем с расходов наценку
Компания ДВ-Упак Сервис закупала бумагу и картон.
На проверке налоговики выяснили, что сырье шло напрямую от заводов, по пути цена увеличивалась в 1,5 раза.
Спорные поставщики выглядели не очень...
Сняли вычеты по НДС и расходы.
Но кассация направила дело на новое рассмотрение.
Ведь если сырье купили и использовали в производстве - с расходов снимать надо не всё, а только накрученную наценку.
Итог:-73,2 млн. руб.
Постановление АС ДВО от 24.08.2020 по делу #А16-883/19 👉 тут
П.с. В делах Балтийской экспедиторской компании (#А56-85058/19) и Кемеровской фармацевтической фабрики (#А27-25588/19) суды применили ту же логику и к НДС🔥
#разбор_полетов #налоговая_реконструкция #54.1
@pronalog
Компания ДВ-Упак Сервис закупала бумагу и картон.
На проверке налоговики выяснили, что сырье шло напрямую от заводов, по пути цена увеличивалась в 1,5 раза.
Спорные поставщики выглядели не очень...
Сняли вычеты по НДС и расходы.
Но кассация направила дело на новое рассмотрение.
Ведь если сырье купили и использовали в производстве - с расходов снимать надо не всё, а только накрученную наценку.
Итог:
Постановление АС ДВО от 24.08.2020 по делу #А16-883/19 👉 тут
П.с. В делах Балтийской экспедиторской компании (#А56-85058/19) и Кемеровской фармацевтической фабрики (#А27-25588/19) суды применили ту же логику и к НДС🔥
#разбор_полетов #налоговая_реконструкция #54.1
@pronalog
54.1 НК РФ и импорт
Балтийская экспедиторская компания закупала импортный товар через посредников.
На повторной налоговой проверке управление решило, что посредники и импортёры товара были структурами номинальными, для увеличения цены в несколько раз:
⛔️ IP-адреса, с которых управляли счетами импортёров, принадлежали налогоплательщику и связанным лицам;
⛔️ заполняли таможенные декларации сотрудники налогоплательщика;
⛔️ после ввоза товар доставлялся напрямую на склад налогоплательщика либо его покупателям.
Сняли вычеты по НДС и расходы полностью.
Суд первой инстанции согласился с налоговым органом.
Раз налогоплательщик переступил черту - то по ст. 54.1 НК РФ лишается как недобросовестный налогоплательщик
преференций в виде права на учет расходов и вычетов в полном объеме.
Но апелляция с кассацией поправили коллег.
"Введение статьи 54.1 НК РФ в главу восьмую общей части НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов» не сопровождалось изменением принципов правового регулирования в сфере налогообложения, введением дополнительных составов налоговых правонарушений и санкций, сужением полномочий налоговых органов".
Учли при расчете недоимки таможенную стоимость товаров и НДС, уплаченный на границе.
Итог:-843,8 млн. руб. - 667,0 млн. руб.
Постановление АС СЗО от 03.12.2020 по делу #А56-85058/2019 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки #реконструкция #54.1
@pronalog
Балтийская экспедиторская компания закупала импортный товар через посредников.
На повторной налоговой проверке управление решило, что посредники и импортёры товара были структурами номинальными, для увеличения цены в несколько раз:
⛔️ IP-адреса, с которых управляли счетами импортёров, принадлежали налогоплательщику и связанным лицам;
⛔️ заполняли таможенные декларации сотрудники налогоплательщика;
⛔️ после ввоза товар доставлялся напрямую на склад налогоплательщика либо его покупателям.
Сняли вычеты по НДС и расходы полностью.
Суд первой инстанции согласился с налоговым органом.
Раз налогоплательщик переступил черту - то по ст. 54.1 НК РФ лишается как недобросовестный налогоплательщик
преференций в виде права на учет расходов и вычетов в полном объеме.
Но апелляция с кассацией поправили коллег.
"Введение статьи 54.1 НК РФ в главу восьмую общей части НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов» не сопровождалось изменением принципов правового регулирования в сфере налогообложения, введением дополнительных составов налоговых правонарушений и санкций, сужением полномочий налоговых органов".
Учли при расчете недоимки таможенную стоимость товаров и НДС, уплаченный на границе.
Итог:
Постановление АС СЗО от 03.12.2020 по делу #А56-85058/2019 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки #реконструкция #54.1
@pronalog
Недостоверность адреса и декларация
Налоговики выехали по месту регистрации компании Спайк Рус. Следов компании не обнаружили - внесли отметку о недостоверности адреса.
Стала компания декларацию по НДС направлять - инспекция принимать отказалась✖️. Так ещё и счета заблокировала.
Две инстанции нарушений не увидели - нечего прятаться🤷♀
"Имелись обоснованные сомнения в принадлежности ключа ЭП руководителю Общества ввиду ненахождения юридического лица по адресу, указанному в ЕГРЮЛе".
Но кассация поддержала компанию.
Обстоятельства, которые с точки зрения налогового органа негативно характеризуют налогоплательщика (недостоверность сведений об адресе юридического лица), не имеют правового значения на стадии представления в Инспекцию налоговой отчетности и не могут служить основанием для отказа в ее принятии, поскольку не указаны в качестве таковых ни в статье 80 НК РФ, ни в положениях действовавшего Административного регламента".
Постановление АС СЗО от 17.02.2021 по делу #А56-559/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Налоговики выехали по месту регистрации компании Спайк Рус. Следов компании не обнаружили - внесли отметку о недостоверности адреса.
Стала компания декларацию по НДС направлять - инспекция принимать отказалась✖️. Так ещё и счета заблокировала.
Две инстанции нарушений не увидели - нечего прятаться🤷♀
"Имелись обоснованные сомнения в принадлежности ключа ЭП руководителю Общества ввиду ненахождения юридического лица по адресу, указанному в ЕГРЮЛе".
Но кассация поддержала компанию.
Обстоятельства, которые с точки зрения налогового органа негативно характеризуют налогоплательщика (недостоверность сведений об адресе юридического лица), не имеют правового значения на стадии представления в Инспекцию налоговой отчетности и не могут служить основанием для отказа в ее принятии, поскольку не указаны в качестве таковых ни в статье 80 НК РФ, ни в положениях действовавшего Административного регламента".
Постановление АС СЗО от 17.02.2021 по делу #А56-559/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Поспешите снять с учёта
В январе 2018 у компании Балтик Экспресс сгорел автомобиль.
Обратились в органы, подали в суд на производителя.
Провели экспертизу - стоимость восстановления в 4 раза превышала стоимость самого авто.
Компания полагала, нет авто - нет и налога транспортного.
Но налоговики и суды решили иначе🤷♀
Ведь с учёта автомобиль сняли только в конце 2020 (когда закончились все суды).
"То обстоятельство, что Общество списало спорное транспортное средство, не освобождает его от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку им не были приняты надлежащие меры по снятию транспортного средства с регистрационного учета".
Итог: -0,03 млн. руб.
Постановление АС СЗО от 08.02.2021 по делу #А56-12586/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
В январе 2018 у компании Балтик Экспресс сгорел автомобиль.
Обратились в органы, подали в суд на производителя.
Провели экспертизу - стоимость восстановления в 4 раза превышала стоимость самого авто.
Компания полагала, нет авто - нет и налога транспортного.
Но налоговики и суды решили иначе🤷♀
Ведь с учёта автомобиль сняли только в конце 2020 (когда закончились все суды).
"То обстоятельство, что Общество списало спорное транспортное средство, не освобождает его от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку им не были приняты надлежащие меры по снятию транспортного средства с регистрационного учета".
Итог: -0,03 млн. руб.
Постановление АС СЗО от 08.02.2021 по делу #А56-12586/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Когда за вас обнулили декларацию
Работала компания Синергия себе, работала.
А тут стала получать гневные письма от покупателей. Выяснилось, что кто-то по ложной доверенности обнулил декларации по НДС за полтора года.
Обратились к налоговикам - те только руки развели. Мол, ничего не можем сделать, обязаны принять🤷♀
Но суд с этим не согласился.
"Принимая во внимание особенности правового регулирования НДС,
стадийность взимания данного налога, учет Инспекцией недостверных сведений «нулевых» деклараций, поданных неуполномоченным лицом, приводит к нарушению как прав самого Общество, так и к возможному нарушению прав и
законных интересов его контрагентов".
Постановление АС СЗО от 13.07.2021 по делу #А56-14368/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Работала компания Синергия себе, работала.
А тут стала получать гневные письма от покупателей. Выяснилось, что кто-то по ложной доверенности обнулил декларации по НДС за полтора года.
Обратились к налоговикам - те только руки развели. Мол, ничего не можем сделать, обязаны принять🤷♀
Но суд с этим не согласился.
"Принимая во внимание особенности правового регулирования НДС,
стадийность взимания данного налога, учет Инспекцией недостверных сведений «нулевых» деклараций, поданных неуполномоченным лицом, приводит к нарушению как прав самого Общество, так и к возможному нарушению прав и
законных интересов его контрагентов".
Постановление АС СЗО от 13.07.2021 по делу #А56-14368/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Обнулили декларации
Компанию Норд-ВС ликвидировали в добровольном порядке.
Но потом начались проблемы. Выяснилось, что за пару недель до исключения из ЕГРЮЛ кто-то подал уточненки и обнулил две декларации по НДС.
К учредителю (он же директор и ликвидатор) стали обращаться разгневанные клиенты с требованием разрулить ситуацию (так называемые "разрывы").
Пошел в налоговую - те убирать уточненки отказались.
Мол, компания уже ликвидирована, задним числом поправить не могем🤷♀
И суды ничем не помогли.
"Правоотношения между налоговым органом и ООО «НВС», исключенным из ЕГРЮЛ 12.08.2020, не влияют сами по себе на права и законные интересы заявителя в экономической сфере деятельности".
Постановление 13 ААС от 12.10.2021 по делу #А56-110088/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компанию Норд-ВС ликвидировали в добровольном порядке.
Но потом начались проблемы. Выяснилось, что за пару недель до исключения из ЕГРЮЛ кто-то подал уточненки и обнулил две декларации по НДС.
К учредителю (он же директор и ликвидатор) стали обращаться разгневанные клиенты с требованием разрулить ситуацию (так называемые "разрывы").
Пошел в налоговую - те убирать уточненки отказались.
Мол, компания уже ликвидирована, задним числом поправить не могем🤷♀
И суды ничем не помогли.
"Правоотношения между налоговым органом и ООО «НВС», исключенным из ЕГРЮЛ 12.08.2020, не влияют сами по себе на права и законные интересы заявителя в экономической сфере деятельности".
Постановление 13 ААС от 12.10.2021 по делу #А56-110088/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
За того парня
Компания Водоканал Санкт-Петербурга привлекала для обслуживания объектов две компании.
На проверке налоговики сняли вычеты по НДС.
Нет, к контрагентам первого звена вопросов не было. Компании реальные - штат под 1000 человек.
А вот субисполнители (второе звено) не понравились.
Налоговики решили, что первое звено все делало самостоятельно, а субисполнителей привлекали формально.
Ну априлетело пришли туда, где светло🤷♀
Намекая на то, что часть денег на выходе получали отдельные сотрудники самого налогоплательщика либо их родственники (вспоминаем дело Уралбройлер).
Но суды с таким подходом не согласились.
Выяснилось, что субисполнители сидели на упрощенке. То есть источник в бюджете сформирован контрагентом первого звена.
"ЗАО «Терес-1Т», перечислив в бюджет НДС, сформировало источник его возмещения.
Поскольку ЗАО «Терес-1Т» не были заявлены вычеты по операциям с ООО «Альтаир», возможная формальность операций между ЗАО «Терес-1Т» и ООО «Альтаир» сама по себе не может явиться основанием для отказа в вычетах Предприятию".
Итог: -137,5 млн. руб.
Постановление АС СЗО от 15.12.2021 по делу #А56-24544/19 👉 тут
#разбор_полетов #ндс #однодневки
@pronalog
Компания Водоканал Санкт-Петербурга привлекала для обслуживания объектов две компании.
На проверке налоговики сняли вычеты по НДС.
Нет, к контрагентам первого звена вопросов не было. Компании реальные - штат под 1000 человек.
А вот субисполнители (второе звено) не понравились.
Налоговики решили, что первое звено все делало самостоятельно, а субисполнителей привлекали формально.
Ну а
Намекая на то, что часть денег на выходе получали отдельные сотрудники самого налогоплательщика либо их родственники (вспоминаем дело Уралбройлер).
Но суды с таким подходом не согласились.
Выяснилось, что субисполнители сидели на упрощенке. То есть источник в бюджете сформирован контрагентом первого звена.
"ЗАО «Терес-1Т», перечислив в бюджет НДС, сформировало источник его возмещения.
Поскольку ЗАО «Терес-1Т» не были заявлены вычеты по операциям с ООО «Альтаир», возможная формальность операций между ЗАО «Терес-1Т» и ООО «Альтаир» сама по себе не может явиться основанием для отказа в вычетах Предприятию".
Итог: -137
По
#разбор_полетов #ндс #однодневки
@pronalog