🇶🇦 #Qatar 16 мая 2023 года Совет министров Катара опубликовал Решение Совета министров №3 (Обновленные положения), вносящие поправки в Исполнительные правила к Закону о налоге на прибыль (Law No.(24) of 2018). Согласно EY, измененные правила вступили в силу 17 мая.

Основные пункты Обновленных положений:

🔹расширено определение постоянного представительства (ПП): в т.ч. требование регистрации в Главном Налоговом Управлении (GTA) и получения TIN для деятельности подготовительного и вспомогательного характера («отрицательный список» согласно ОЭСР МК 2017); введение понятий ‘Insurance PE’ и ‘Agency PE’

🔹пересмотрено определение налогооблагаемого дохода ПП:❗️введение новых правил Force of Attraction [привет из #KSA]; концепция отдельного юрлица для сделок между головной компанией и ПП; расходы ПП - отмена существующего 3% ограничения на отнесенные накладные расходы (рассчитанные на основе скорректированного дохода); невычитаемые расходы ПП - роялти, права на использование патентов или др. права, комиссии и проценты

🔹поправки к некоторым критериям освобождения от налогообложения: в частности, в отношении capital gains на иностранное недвижимое имущество / акции, при условии, что налог уплачен зарубежом

🔹расширены полномочия GTA по сбору информации: среди прочего, связанной с финансовыми счетами в соответствии с FATCA или CRS, а также с определением конечного бенефициарного владельца

🔹новые правила экономического присутствия‼️[тут привет от #ATAD3/обзор]: правила применяются к Relevant Entities, которые удовлетворяют следующим условиям в течение 2-х предыдущих финансовых лет -

🔻Более 75% общего дохода компании составляют проценты, дивиденды, роялти, доходы от недвижимого имущества (Relevant Income)
🔻Более 60% дохода получено от иностранных источников; или более 60% балансовой стоимости предприятия от зарубежных активов
🔻Компания передала управление своей текущей деятельностью, а также принятие важных бизнес решений на аутсорсинг

Правила не распространяются на:
✅Компании, зарегистрированные на Катарской фондовой бирже
✅Регулируемые финансовые учреждения
✅ Компании, которые полностью принадлежат налоговым резидентам Катара и в основном владеют акциями катарских предприятий
✅Холдинговые компании, которые полностью принадлежат налоговым резидентам Катара или с конечной материнской компанией-налоговым резидентом Катара
✅Компании с не менее чем 5 работниками из расчета полного рабочего дня (FTE), осуществляющие соответствующую деятельность (‘CIGA’), приносящую соответствующий доход

❗️Reporting relevant entity должно указать в своей годовой налоговой декларации, удовлетворяет ли оно следующим критериям: 🏠 имеет офис, в собственности или арендуемый, и 🫰хотя бы один активный банковский счет в Катаре

❗️Кроме того, необходимо также продемонстрировать соответствие хотя бы одному из следующих условий:
🔸один 🧑‍💼 (или несколько 🧑‍💼🧑‍💼) менеджер(ов), является(ются) налоговыми резидентами Катара, с полномочиями принимать решения, связанными с получением Relevant Income, и которые активно, независимо и регулярно пользуются этими полномочиями; это лицо не может быть сотрудником или руководителем другого несвязанного предприятия;
🔸большинство сотрудников являются налоговыми резидентами Катара

Если компания не может продемонстрировать минимальное экономическое присутствие, GTA может предпринять следующие действия:
❌Отказ в выдаче компании свидетельства о налоговом резидентстве
⭕️Штраф в размере 15% чистой прибыли Reporting relevant entity

Более подробно (включая обмен налоговой информацией, предоставление информации GTA, и др): алерт EY, алерт PwC (есть существенные отличия).

* В этот раз по #Pillar2 - ничего. Ранее Катар стал первым государством Ближнего Востока, внедрившим QDMTT в свое законодательство: ст. 34 закона No.24 от 2018 года с изменениями, внесенными законом No. 11 от 2022 г., выпущенного 2 февраля 2023 г. Теперь все ждут деталей. По закону No.11 - алерт EY / алерт KPMG.

#ОАЭ 🇦🇪 Краткий обзор по Закону о корпоративном налоге

1️⃣ЗКН был подписан 3 октября 2022, опубликован в Официальной газете 10 октября 2022 и вступил в силу 25 октября 2022. Общие правила противодействия налоговым злоупотреблениям вступили в силу с момента опубликования в Официальной газете. Официальное пояснительное руководство к ЗКН было выпущено в мае 2023. Также вышло много постановлений - все собраны в одном месте в digital repository канала.

2️⃣Режим применяется к финансовым периодам с 1 июня 2023 года или позднее. ЗКН уже применяется к лицам, финансовый год которых начинается 1 июля 2023. Для остальных лиц - с 1 января 2024. Стандартная ставка 9%.

3️⃣ЗКН применяется в отношении физлиц-предпринимателей (для других физлиц есть исключения) и юрлиц-налоговых резидентов ОАЭ (за редко применимыми исключениями), а также иностранных юрлиц, имеющих постоянное представительство / получающих доход от недвижимого имущества в ОАЭ.

4️⃣Из важных «пороговых» значений:

🔼AED 375k (USD 102k) дохода - специальное освобождение в виде необлагаемого порога для компаний в Mainland / не являющихся Qualifying Free Zone Person ‘QFZP’

🔼AED 1 млн. (USD 272k) - доход физ.лиц-предпринимателей будет облагаться налогом на прибыль, только если совокупный оборот превышает данный порог

🔼AED 3 млн. (USD 816k) выручки - специальное освобождение (предоставляется до конца 2026 года) в виде необлагаемого порога для среднего и малого бизнеса (неприменимо к QFZP или участникам Международной Группы Компаний ‘МГК’); возможность подготовки финансовой отчетности согласно кассовому методу

🔼AED 4 млн. (USD 1,09 млн.) - доля владения в акциях/капитале компании соответствует минимальному требованию владения в соответствии с правилами «стратегического участия», если стоимость приобретения этой доли превышает данный порог

🔼AED 50 млн. (USD 13,6 млн.) - налогооблагаемое лицо, получающее выручку, превышающую данный порог в течение соответствующего налогового периода, должно составлять и вести аудированную финансовую отчетность (к ‘QFZP’ требование применяется вне зависимости от величины выручки)

🔼AED 200 млн. (USD 54,4 млн.) - налогоплательщик должен готовить как глобальную документацию (master file), так и национальную документацию (local file) по ТЦО, если выручка в соответствующем налоговом периоде составляет или превышает данный порог

🔼AED 3,15 млрд. (USD 857,6 млн.) налогоплательщик должен готовить как master file, так и local file по ТЦО, если он является участником МГК с общей консолидированной выручкой не менее AED 3,15 млрд; положения по #Pillar2 еще ожидаются, но это лишь вопрос времени

5️⃣В отношении компаний во фризонах, MoF решил отойти от сценария, предложенного ранее в Public Consultation Document в апреле 2022, и изрядно удивил новшествами в части неквалифицированных и исключенных видов деятельности. Краткий обзор здесь. [конечно, главное, на этот счет, да и просто, нигде не ругаться и слушаться только уполномоченных органов…]

6️⃣Также, помимо чисто практических вопросов, возникает вопрос о том, стоит ли для QFZP игра в комплаенс свеч, учитывая неприменимость некоторых льгот, доступных компаниям в Mainland. Впрочем, некоторым фризонам пока что ничего не мешает показывать новые рекорды: во втором квартале 2023 в RAKEZ зарегистрированы более 1500 новых компаний; ADGM увеличил свою территорию в 10-кратном размере.

7️⃣Вопросы создания и поддержания должного уровня экономического присутствия и 🚨соответствующей структуры корпоративного управления остаются краеугольными.

8️⃣MoF/FTA регулярно проводят просветительские встречи в разных локациях; также обещают и онлайн сессии/вебинары. Генеральный директор FTA недавно (не в первый раз) выступал по радио.

9️⃣FTA также выпустил руководство в отношении получения частных разъяснений по налогу на прибыль; решение с расценками на получение разъяснений технически вступило в силу 1 июня (форма через EmaraTax).

1️⃣0️⃣Много вопросов еще остается (например); планируется что MoF/FTA опубликуют дополнительные разъяснения в ближайшее время. Также ожидаются новости по СоИДН с РФ.

🟢#Pillar1 Сегодня #ОЭСР выпустила текст Многосторонней конвенции (MLC) по первому компоненту по Сумме А (еще не открыта к подписанию) с сопутствующими материалами, который будет представлен министрам финансов и управляющим центральных банков стран «Большой двадцатки» в новом отчете Генерального секретаря ОЭСР от октября 2023 перед их встречей в Марокко на этой неделе:

Текст MLC
 
Разъяснение к MLC 
 
Разъяснение относительно порядка применения Части V (администрирование и определенность) MLC

Краткое содержание 

Пресс-релиз

🟢#Pillar2 Также сегодня опубликовано Руководство (Minimum Tax Implementation Handbook), которое поможет правительствам при рассмотрении вопроса о введении глобального минимального налога, предоставив обзор ключевых положений правил и соображений, которые необходимо принять во внимание при оценке опций имплементации

📌 Вебинар TaxTalks #22 - понедельник 16 октября ➡️ https://oe.cd/taxtalks