#ЕС #EU 🇪🇺 #Pillar2
Компания VF (представляемая адвокатом Caroline Docclo) подала иск в Европейский суд общей юрисдикции об аннулировании Директивы ЕС о минимальном налоге 2022/2523 от 14 декабря 2022, утверждая, что ст. 17 нарушает законодательство ЕС, поскольку:
(1) Ст. 17 исключает из сферы действия Директивы доход, подпадающий под действие режима налогообложения, основанного на величине тоннажа судна (режим тоннажного налога, «РТН»), разрешенных в соответствии с правилами государственной помощи (помимо «дохода от международных перевозок» и «квалифицированных дополнительных доходов от международных перевозок»);
[🔹Положения Директивы ЕС в целом отражают Типовые правила ОЭСР от 20 декабря 2021 года, но имеют более широкий охват. Для достижения соответствия законодательству ЕС и, в частности, принципу свободы учреждения, Директива не ограничивается трансграничными ситуациями, но также применяется к домашним группам компаний. Также, аналогично тому, что включено в Типовые правила ОЭСР по второму компоненту, директива ЕС предусматривает исключение дохода от судоходства из дохода GloBE. Однако, важно отметить, что судоходные компании часто подпадают под действие специальных налоговых правил (РТН), в результате чего фактическое налогообложение часто ниже предлагаемого минимального налога в размере 15%.
Интересно, что в отчете ‘Pillar Two Blueprint’ от 2020 года, указано, что в случае исключения из правил GloBE для многонациональных компаний, работающих в сфере международного судоходства, следует дополнительно рассмотреть вопрос о том, следует ли включать тоннажные налоги в качестве покрываемых налогов в соответствии с GloBE. Как отмечает Маршаловы острова в своих комментариях к публичной консультации по GloBE, РТН получили настолько широкое распространение, что они больше не могут рассматриваться как отличительная черта при анализе того, под каким флагом следует ставить судно, и они регулярно подтверждаются Форумом ОЭСР как «невредоносные»].
(2) Ст. 17 применяется только в том случае, если стратегическое или коммерческое управление судами эффективно осуществляется в пределах юрисдикции, в которой находится участвующие предприятие (constituent entity / оператор судна).
[🔷 Это требование заимствовано из правил ЕС о тоннажном налоге, и РТН во многих странах имеют данное требование. Однако, как отмечают Маршаловы острова, это только часть критериев ЕС и упускается ее первоначальный контекст. Так, основным требованием для получения налоговых льгот является занесение судна в судовой реестр государства-члена ЕС. В исключительных случаях льготный налоговый режим может распространяться на весь флот, управляемый судовладельцем ЕС на основе чисто экономической связи (т. е. нейтральности флага), и в этом случае, помимо прочего, соответствующий уровень стратегического и коммерческого управления судами должен иметь место в юрисдикции, предоставляющей налоговые льготы. Таким образом, требование ст. 17 может быть неправильно истолковано как фактически требующее дополнительный налог (‘top-up tax’) для любого субъекта, владеющего судами, не расположенного в той же юрисдикции, что и стратегическое или коммерческое управление флотом.]
(3) Директива не устанавливает переходных мер для налогоплательщиков, которые сделали значительные инвестиции, полагаясь на национальные РТН.
Заявитель ссылается на пять доводов:
1 Директива нарушает общий принцип равного отношения к сопоставимым предприятиям.
2 Директива нарушает общий принцип пропорциональности, поскольку ее последствия превышают то, что необходимо для достижения ее цели.
3 Применение правил Директивы к чисто внутренним операциям нарушает принцип пропорциональности.
4 Нарушение принципа защиты законных ожиданий и правовой определенности.
5 Нарушение статей 115 и 107 Договора о функционировании ЕС.
#international_tax_case
Компания VF (представляемая адвокатом Caroline Docclo) подала иск в Европейский суд общей юрисдикции об аннулировании Директивы ЕС о минимальном налоге 2022/2523 от 14 декабря 2022, утверждая, что ст. 17 нарушает законодательство ЕС, поскольку:
(1) Ст. 17 исключает из сферы действия Директивы доход, подпадающий под действие режима налогообложения, основанного на величине тоннажа судна (режим тоннажного налога, «РТН»), разрешенных в соответствии с правилами государственной помощи (помимо «дохода от международных перевозок» и «квалифицированных дополнительных доходов от международных перевозок»);
[🔹Положения Директивы ЕС в целом отражают Типовые правила ОЭСР от 20 декабря 2021 года, но имеют более широкий охват. Для достижения соответствия законодательству ЕС и, в частности, принципу свободы учреждения, Директива не ограничивается трансграничными ситуациями, но также применяется к домашним группам компаний. Также, аналогично тому, что включено в Типовые правила ОЭСР по второму компоненту, директива ЕС предусматривает исключение дохода от судоходства из дохода GloBE. Однако, важно отметить, что судоходные компании часто подпадают под действие специальных налоговых правил (РТН), в результате чего фактическое налогообложение часто ниже предлагаемого минимального налога в размере 15%.
Интересно, что в отчете ‘Pillar Two Blueprint’ от 2020 года, указано, что в случае исключения из правил GloBE для многонациональных компаний, работающих в сфере международного судоходства, следует дополнительно рассмотреть вопрос о том, следует ли включать тоннажные налоги в качестве покрываемых налогов в соответствии с GloBE. Как отмечает Маршаловы острова в своих комментариях к публичной консультации по GloBE, РТН получили настолько широкое распространение, что они больше не могут рассматриваться как отличительная черта при анализе того, под каким флагом следует ставить судно, и они регулярно подтверждаются Форумом ОЭСР как «невредоносные»].
(2) Ст. 17 применяется только в том случае, если стратегическое или коммерческое управление судами эффективно осуществляется в пределах юрисдикции, в которой находится участвующие предприятие (constituent entity / оператор судна).
[🔷 Это требование заимствовано из правил ЕС о тоннажном налоге, и РТН во многих странах имеют данное требование. Однако, как отмечают Маршаловы острова, это только часть критериев ЕС и упускается ее первоначальный контекст. Так, основным требованием для получения налоговых льгот является занесение судна в судовой реестр государства-члена ЕС. В исключительных случаях льготный налоговый режим может распространяться на весь флот, управляемый судовладельцем ЕС на основе чисто экономической связи (т. е. нейтральности флага), и в этом случае, помимо прочего, соответствующий уровень стратегического и коммерческого управления судами должен иметь место в юрисдикции, предоставляющей налоговые льготы. Таким образом, требование ст. 17 может быть неправильно истолковано как фактически требующее дополнительный налог (‘top-up tax’) для любого субъекта, владеющего судами, не расположенного в той же юрисдикции, что и стратегическое или коммерческое управление флотом.]
(3) Директива не устанавливает переходных мер для налогоплательщиков, которые сделали значительные инвестиции, полагаясь на национальные РТН.
Заявитель ссылается на пять доводов:
1 Директива нарушает общий принцип равного отношения к сопоставимым предприятиям.
2 Директива нарушает общий принцип пропорциональности, поскольку ее последствия превышают то, что необходимо для достижения ее цели.
3 Применение правил Директивы к чисто внутренним операциям нарушает принцип пропорциональности.
4 Нарушение принципа защиты законных ожиданий и правовой определенности.
5 Нарушение статей 115 и 107 Договора о функционировании ЕС.
#international_tax_case
🌐 Волшебный портал с записями🎙️вебинаров #ОЭСР по первому и второму компоненту #Pillar1 #Pillar2: https://www.oecd.org/tax/tax-global/training-two-pillar-solution.htm
#вебинар
#вебинар
🇧🇭 #Bahrain «Бахрейн введет корпоративный налог после того, как будет достигнуто международное соглашение [по правилам глобального минимального налога - #Pillar2]», - сообщил Министр финансов шейха Салмана бин Халифа Аль-Халифа членам парламента на их еженедельном вчерашнем заседании. «Введение корпоративных налогов является глобальным направлением, и Бахрейн обязуется соблюдать этот шаг», — сказал министр. «Когда международное законодательство станет кристально понятно, всеобъемлющее местное законодательство будет сформулировано и представлено Национальному собранию», — добавил он. #MiddleEast
🇶🇦 #Qatar 16 мая 2023 года Совет министров Катара опубликовал Решение Совета министров №3 (Обновленные положения), вносящие поправки в Исполнительные правила к Закону о налоге на прибыль (Law No.(24) of 2018). Согласно EY, измененные правила вступили в силу 17 мая.
Основные пункты Обновленных положений:
🔹расширено определение постоянного представительства (ПП): в т.ч. требование регистрации в Главном Налоговом Управлении (GTA) и получения TIN для деятельности подготовительного и вспомогательного характера («отрицательный список» согласно ОЭСР МК 2017); введение понятий ‘Insurance PE’ и ‘Agency PE’
🔹пересмотрено определение налогооблагаемого дохода ПП:❗️ введение новых правил Force of Attraction [привет из #KSA]; концепция отдельного юрлица для сделок между головной компанией и ПП; расходы ПП - отмена существующего 3% ограничения на отнесенные накладные расходы (рассчитанные на основе скорректированного дохода); невычитаемые расходы ПП - роялти, права на использование патентов или др. права, комиссии и проценты
🔹поправки к некоторым критериям освобождения от налогообложения: в частности, в отношении capital gains на иностранное недвижимое имущество / акции, при условии, что налог уплачен зарубежом
🔹расширены полномочия GTA по сбору информации: среди прочего, связанной с финансовыми счетами в соответствии с FATCA или CRS, а также с определением конечного бенефициарного владельца
🔹новые правила экономического присутствия‼️ [тут привет от #ATAD3/обзор]: правила применяются к Relevant Entities, которые удовлетворяют следующим условиям в течение 2-х предыдущих финансовых лет -
🔻Более 75% общего дохода компании составляют проценты, дивиденды, роялти, доходы от недвижимого имущества (Relevant Income)
🔻Более 60% дохода получено от иностранных источников; или более 60% балансовой стоимости предприятия от зарубежных активов
🔻Компания передала управление своей текущей деятельностью, а также принятие важных бизнес решений на аутсорсинг
Правила не распространяются на:
✅Компании, зарегистрированные на Катарской фондовой бирже
✅Регулируемые финансовые учреждения
✅ Компании, которые полностью принадлежат налоговым резидентам Катара и в основном владеют акциями катарских предприятий
✅Холдинговые компании, которые полностью принадлежат налоговым резидентам Катара или с конечной материнской компанией-налоговым резидентом Катара
✅Компании с не менее чем 5 работниками из расчета полного рабочего дня (FTE), осуществляющие соответствующую деятельность (‘CIGA’), приносящую соответствующий доход
❗️Reporting relevant entity должно указать в своей годовой налоговой декларации, удовлетворяет ли оно следующим критериям: 🏠 имеет офис, в собственности или арендуемый, и 🫰хотя бы один активный банковский счет в Катаре
❗️Кроме того, необходимо также продемонстрировать соответствие хотя бы одному из следующих условий:
🔸один 🧑💼 (или несколько 🧑💼🧑💼) менеджер(ов), является(ются) налоговыми резидентами Катара, с полномочиями принимать решения, связанными с получением Relevant Income, и которые активно, независимо и регулярно пользуются этими полномочиями; это лицо не может быть сотрудником или руководителем другого несвязанного предприятия;
🔸большинство сотрудников являются налоговыми резидентами Катара
Если компания не может продемонстрировать минимальное экономическое присутствие, GTA может предпринять следующие действия:
❌Отказ в выдаче компании свидетельства о налоговом резидентстве
⭕️Штраф в размере 15% чистой прибыли Reporting relevant entity
Более подробно (включая обмен налоговой информацией, предоставление информации GTA, и др): алерт EY, алерт PwC (есть существенные отличия).
* В этот раз по #Pillar2 - ничего. Ранее Катар стал первым государством Ближнего Востока, внедрившим QDMTT в свое законодательство: ст. 34 закона No.24 от 2018 года с изменениями, внесенными законом No. 11 от 2022 г., выпущенного 2 февраля 2023 г. Теперь все ждут деталей. По закону No.11 - алерт EY / алерт KPMG.
Основные пункты Обновленных положений:
🔹расширено определение постоянного представительства (ПП): в т.ч. требование регистрации в Главном Налоговом Управлении (GTA) и получения TIN для деятельности подготовительного и вспомогательного характера («отрицательный список» согласно ОЭСР МК 2017); введение понятий ‘Insurance PE’ и ‘Agency PE’
🔹пересмотрено определение налогооблагаемого дохода ПП:
🔹поправки к некоторым критериям освобождения от налогообложения: в частности, в отношении capital gains на иностранное недвижимое имущество / акции, при условии, что налог уплачен зарубежом
🔹расширены полномочия GTA по сбору информации: среди прочего, связанной с финансовыми счетами в соответствии с FATCA или CRS, а также с определением конечного бенефициарного владельца
🔹новые правила экономического присутствия
🔻Более 75% общего дохода компании составляют проценты, дивиденды, роялти, доходы от недвижимого имущества (Relevant Income)
🔻Более 60% дохода получено от иностранных источников; или более 60% балансовой стоимости предприятия от зарубежных активов
🔻Компания передала управление своей текущей деятельностью, а также принятие важных бизнес решений на аутсорсинг
Правила не распространяются на:
✅Компании, зарегистрированные на Катарской фондовой бирже
✅Регулируемые финансовые учреждения
✅ Компании, которые полностью принадлежат налоговым резидентам Катара и в основном владеют акциями катарских предприятий
✅Холдинговые компании, которые полностью принадлежат налоговым резидентам Катара или с конечной материнской компанией-налоговым резидентом Катара
✅Компании с не менее чем 5 работниками из расчета полного рабочего дня (FTE), осуществляющие соответствующую деятельность (‘CIGA’), приносящую соответствующий доход
❗️Reporting relevant entity должно указать в своей годовой налоговой декларации, удовлетворяет ли оно следующим критериям: 🏠 имеет офис, в собственности или арендуемый, и 🫰хотя бы один активный банковский счет в Катаре
❗️Кроме того, необходимо также продемонстрировать соответствие хотя бы одному из следующих условий:
🔸один 🧑💼 (или несколько 🧑💼🧑💼) менеджер(ов), является(ются) налоговыми резидентами Катара, с полномочиями принимать решения, связанными с получением Relevant Income, и которые активно, независимо и регулярно пользуются этими полномочиями; это лицо не может быть сотрудником или руководителем другого несвязанного предприятия;
🔸большинство сотрудников являются налоговыми резидентами Катара
Если компания не может продемонстрировать минимальное экономическое присутствие, GTA может предпринять следующие действия:
❌Отказ в выдаче компании свидетельства о налоговом резидентстве
⭕️Штраф в размере 15% чистой прибыли Reporting relevant entity
Более подробно (включая обмен налоговой информацией, предоставление информации GTA, и др): алерт EY, алерт PwC (есть существенные отличия).
* В этот раз по #Pillar2 - ничего. Ранее Катар стал первым государством Ближнего Востока, внедрившим QDMTT в свое законодательство: ст. 34 закона No.24 от 2018 года с изменениями, внесенными законом No. 11 от 2022 г., выпущенного 2 февраля 2023 г. Теперь все ждут деталей. По закону No.11 - алерт EY / алерт KPMG.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#Kuwait #GCC 🇰🇼 #МВФ рекомендовал Кувейту расширить текущий 15% режим корпоративного налогообложения на местные компании, чтобы привести его в соответствие с правилами глобального минимального налога #Pillar2. Согласно текущим правилам, Кувейт не взимает корпоративный налог с компаний, полностью принадлежащих гражданам Кувейта или других стран Персидского залива (GCC). Однако компании с иностранным участием подлежат налогообложению в пределах иностранного владения: налог взимается с прибыли и прироста капитала иностранных компаний, ведущих бизнес или торговлю в Кувейте напрямую или через агента (в законе нет понятия постоянного представительства; налогообложению подлежат иностранные компании, получающие доход от источника в Кувейте).
Предполагаю, что аналогичные рекомендации будут для ОАЭ, чтобы нивелировать конфликт между общей ставкой 9% и предполагаемой 15% ставкой для ПП и компаний МГК. Хотя пока в FAQ явно прослеживается упор на разграничение, кого считать ‘multinational corporation’, а кого нет (мол, получение лишь дохода от иностранных источников, без иностранного присутствия, не делает местную компанию ‘multinational corporation’), но, наверное, мало таких местных компаний с такой выручкой и прям без единого присутствия вне ОАЭ…
Предполагаю, что аналогичные рекомендации будут для ОАЭ, чтобы нивелировать конфликт между общей ставкой 9% и предполагаемой 15% ставкой для ПП и компаний МГК. Хотя пока в FAQ явно прослеживается упор на разграничение, кого считать ‘multinational corporation’, а кого нет (мол, получение лишь дохода от иностранных источников, без иностранного присутствия, не делает местную компанию ‘multinational corporation’), но, наверное, мало таких местных компаний с такой выручкой и прям без единого присутствия вне ОАЭ…
IMF
Kuwait: Staff Concluding Statement of the 2023 Article IV Mission
Benefiting from high oil production and prices, Kuwait’s economic recovery continues. Inflation has been contained, while the fiscal and external balances have strengthened, and financial stability has been maintained. The dominance of oil in the economy…