#EU 🇪🇺 #Opinion
Две компании группы ExxonMobil - ExxonMobil Producing Netherlands BV (#Netherlands 🇳🇱) и Mobil Erdgas-Erdöl GmbH (#Germany 🇩🇪) обратились в Суд ЕС с жалобой на введение взноса солидарности за счет сверхприбыли нефтегазовых и нефтеперерабатывающих компаний.
На уровне ЕС налоговые нормы принимаются в порядке, предусмотренном ст. 115 Договора о функционировании ЕС (ДФЕС). Данная статья учредительного договора предусматривает, что для принятия нормы налогового права требуется единогласное одобрение всех государств-членов ЕС. Каждое государство обладает правом абсолютного вето.
Возражения и замечания касательно отдельных параметров надбавки в октябре направили несколько государств-членов ЕС.
Для проведения проекта Регламента через законодательную процедуру Еврокомиссия и Совет ЕС сослались на ст. 122 ДФЕС, которая позволяет принимать акты в отсутствие единогласия – на основании квалифицированного большинства.
Вероятно компании группы ExxonMobil будут добиваться признания порядка принятия Регламента не соответствующим порядку принятия налоговых актов ЕС, однако в рамках спора могут быть представлены аргументы о неправомерности не только процедур, но также конструкции взноса и его ретроактивного эффекта.
Суд ЕС (CJEU) состоит из двух инстанций - Общего суда (General Court) и Европейского суда (ECJ). Первоначально обжалование производится в Общем суде. К ExxonMobil могут присоединяться другие налогоплательщики, а также государства-члены ЕС, которые считают, что их налоговый суверенитет был ущемлен порядком принятия Регламента. В этом случае Общий суд будет соединять жалобы компаний и государств против ответчика – органа ЕС. Решение Общего суда впоследствии может быть обжаловано в высшей инстанции – Европейском суде.
Предполагается, что ответчиком выступит Еврокомиссия, инициировавшая проект Регламента.
Исход спора непредсказуем, поскольку решения Суда ЕС не продиктованы фискальными интересами. Так, например, в разгар пандемии Covid-19 в 2020 г. Общий суд присудил победу Apple в споре с Еврокомиссией по поводу недоимки и пени в размере 14,2 млрд евро.
#windfall_tax #CIT
Две компании группы ExxonMobil - ExxonMobil Producing Netherlands BV (#Netherlands 🇳🇱) и Mobil Erdgas-Erdöl GmbH (#Germany 🇩🇪) обратились в Суд ЕС с жалобой на введение взноса солидарности за счет сверхприбыли нефтегазовых и нефтеперерабатывающих компаний.
На уровне ЕС налоговые нормы принимаются в порядке, предусмотренном ст. 115 Договора о функционировании ЕС (ДФЕС). Данная статья учредительного договора предусматривает, что для принятия нормы налогового права требуется единогласное одобрение всех государств-членов ЕС. Каждое государство обладает правом абсолютного вето.
Возражения и замечания касательно отдельных параметров надбавки в октябре направили несколько государств-членов ЕС.
Для проведения проекта Регламента через законодательную процедуру Еврокомиссия и Совет ЕС сослались на ст. 122 ДФЕС, которая позволяет принимать акты в отсутствие единогласия – на основании квалифицированного большинства.
Вероятно компании группы ExxonMobil будут добиваться признания порядка принятия Регламента не соответствующим порядку принятия налоговых актов ЕС, однако в рамках спора могут быть представлены аргументы о неправомерности не только процедур, но также конструкции взноса и его ретроактивного эффекта.
Суд ЕС (CJEU) состоит из двух инстанций - Общего суда (General Court) и Европейского суда (ECJ). Первоначально обжалование производится в Общем суде. К ExxonMobil могут присоединяться другие налогоплательщики, а также государства-члены ЕС, которые считают, что их налоговый суверенитет был ущемлен порядком принятия Регламента. В этом случае Общий суд будет соединять жалобы компаний и государств против ответчика – органа ЕС. Решение Общего суда впоследствии может быть обжаловано в высшей инстанции – Европейском суде.
Предполагается, что ответчиком выступит Еврокомиссия, инициировавшая проект Регламента.
Исход спора непредсказуем, поскольку решения Суда ЕС не продиктованы фискальными интересами. Так, например, в разгар пандемии Covid-19 в 2020 г. Общий суд присудил победу Apple в споре с Еврокомиссией по поводу недоимки и пени в размере 14,2 млрд евро.
#windfall_tax #CIT
Доступна запись обсуждения переквалификации дивидендов.
Первый блок особенно интересен для тех, кто начинает знакомство с международным налогообложением, - последовательно показано, как применяется квалификация дивидендов.
Второй блок (с 20 минуты) - более сложные вопросы:
- непропорциональные дивиденды, в том числе при сквозном подходе;
- фикция дивидендов в условиях правил тонкой капитализации, возникновения гибридных несовпадений и "конструктивных дивидендов" в ТЦО-корректировках;
- ограничение квалификации дивидендов на стороне государства резидентства (решение Суда Северной Голландии).
Презентацию прилагаем.
Лайки и шеры повышают шанс последующих мероприятий.
#Content #Webinar #Opinion #CIT #PIT #reclassification
Первый блок особенно интересен для тех, кто начинает знакомство с международным налогообложением, - последовательно показано, как применяется квалификация дивидендов.
Второй блок (с 20 минуты) - более сложные вопросы:
- непропорциональные дивиденды, в том числе при сквозном подходе;
- фикция дивидендов в условиях правил тонкой капитализации, возникновения гибридных несовпадений и "конструктивных дивидендов" в ТЦО-корректировках;
- ограничение квалификации дивидендов на стороне государства резидентства (решение Суда Северной Голландии).
Презентацию прилагаем.
Лайки и шеры повышают шанс последующих мероприятий.
#Content #Webinar #Opinion #CIT #PIT #reclassification
YouTube
[Пере]квалификация дивидендов в международных структурах - обсуждение 31 января 2023
#Content #World 🌎 #Opinion
Информация для тех, кто считает, что надбавочные налоги в рамках Pillar 2 их не затронут, потому что касаются только крупнейших международных групп компаний.
Свежее Руководство по внедрению #Pillar_2 содержит дополнение к комментариям к ст. 10.1 Модельных правил:
1. Прямо предусмотрена возможность распространять собственные «корректирующие налоги» (Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax, или просто QDMTT), которые имеют приоритет по отношению к GloBE, на «малые международные группы компаний». Т.е. можно устанавливать планку ниже 750 млн. евро для целей собственного «корректирующего налога».
2. Предусмотрено право государств распространять собственный «корректирующий налог» на «внутренние» группы компаний, у которых нет зарубежных компаний и филиалов.
Текст дополнения (Комментарий № 118.2 к ст. 10.1 Модельных правил):
Small MNE Groups and domestic Groups
118.2 A QDMTT must apply to domestic Constituent Entities of MNE Groups that meet the EUR 750 million threshold in Article 1.1 of the GloBE Rules. However, consistent with the common approach, the application of a QDMTT could be extended to groups whose UPE is located in the jurisdiction but that are not within the scope of the GloBE Rules because their revenues are below the EUR 750 million threshold. A jurisdiction can apply an IIR to such groups and therefore, a jurisdiction can also apply its QDMTT to such groups. Furthermore, a QDMTT could also apply to purely domestic groups, i.e. groups with no foreign subsidiaries or branches. A QDMTT that applies to groups that are not within the scope of the GloBE Rules does not produce outcomes that would cause the QDMTT to fail functional equivalence.
#CIT #OECD #minimum_tax
Информация для тех, кто считает, что надбавочные налоги в рамках Pillar 2 их не затронут, потому что касаются только крупнейших международных групп компаний.
Свежее Руководство по внедрению #Pillar_2 содержит дополнение к комментариям к ст. 10.1 Модельных правил:
1. Прямо предусмотрена возможность распространять собственные «корректирующие налоги» (Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax, или просто QDMTT), которые имеют приоритет по отношению к GloBE, на «малые международные группы компаний». Т.е. можно устанавливать планку ниже 750 млн. евро для целей собственного «корректирующего налога».
2. Предусмотрено право государств распространять собственный «корректирующий налог» на «внутренние» группы компаний, у которых нет зарубежных компаний и филиалов.
Текст дополнения (Комментарий № 118.2 к ст. 10.1 Модельных правил):
Small MNE Groups and domestic Groups
118.2 A QDMTT must apply to domestic Constituent Entities of MNE Groups that meet the EUR 750 million threshold in Article 1.1 of the GloBE Rules. However, consistent with the common approach, the application of a QDMTT could be extended to groups whose UPE is located in the jurisdiction but that are not within the scope of the GloBE Rules because their revenues are below the EUR 750 million threshold. A jurisdiction can apply an IIR to such groups and therefore, a jurisdiction can also apply its QDMTT to such groups. Furthermore, a QDMTT could also apply to purely domestic groups, i.e. groups with no foreign subsidiaries or branches. A QDMTT that applies to groups that are not within the scope of the GloBE Rules does not produce outcomes that would cause the QDMTT to fail functional equivalence.
#CIT #OECD #minimum_tax
#EU 🇪🇺 #Opinion
Обратил внимание на одно важное нововведение по «Серому» и «Черному» спискам ЕС. Пока оно не актуально: налогоплательщики ощутят его только в 2025/2026 гг., но принимать его во внимание необходимо.
В конце 2021 года была принята «поправка» в директиву о бухучете – директива о публичном C-b-c-R.
Эта директива имплементируется государствами ЕС до 22 июня 2023 года и подлежит применению для периодов, начинающихся с 22 июня 2024 года. Для компаний, применяющих календарный год для целей отчетности, первый покрытый период начинается с 1 января 2025 г., раскрытие информации предусматривается до 31 декабря 2026 г. (12 месяцев после окончания периода отчетности).
В соответствии с директивой, МГК обязаны размещать в публичном доступе краткое описание коммерческой деятельности, а также информацию об уплаченном налоге на прибыль, величине прибыли, выручке и работниках.
Для государств вне ЕС предусмотрено агрегированное предоставление информации.
Однако:
Для государств в ЕС, а также государств из «Черного» списка (Annex 1) и «Серого» списка (Annex 2) ЕС предусматривается публичное раскрытие в разрезе каждого государства вместо агрегированных данных. Кроме того, необходимо раскрыть перечень дочерних компаний, зарегистрированных в этих юрисдикциях.
Тестируемые даты для требования о раскрытии в отношении юрисдикций из списков:
1. для «Черного» списка – если юрисдикция находится в нем на 1 марта отчетного периода,
2. для «Серого» списка – если юрисдикция находится на 1 марта отчетного периода И на 1 марта периода, предшествующего отчетному.
#CIT #tax_competition #EU_blacklist #blacklist #greylist
Обратил внимание на одно важное нововведение по «Серому» и «Черному» спискам ЕС. Пока оно не актуально: налогоплательщики ощутят его только в 2025/2026 гг., но принимать его во внимание необходимо.
В конце 2021 года была принята «поправка» в директиву о бухучете – директива о публичном C-b-c-R.
Эта директива имплементируется государствами ЕС до 22 июня 2023 года и подлежит применению для периодов, начинающихся с 22 июня 2024 года. Для компаний, применяющих календарный год для целей отчетности, первый покрытый период начинается с 1 января 2025 г., раскрытие информации предусматривается до 31 декабря 2026 г. (12 месяцев после окончания периода отчетности).
В соответствии с директивой, МГК обязаны размещать в публичном доступе краткое описание коммерческой деятельности, а также информацию об уплаченном налоге на прибыль, величине прибыли, выручке и работниках.
Для государств вне ЕС предусмотрено агрегированное предоставление информации.
Однако:
Для государств в ЕС, а также государств из «Черного» списка (Annex 1) и «Серого» списка (Annex 2) ЕС предусматривается публичное раскрытие в разрезе каждого государства вместо агрегированных данных. Кроме того, необходимо раскрыть перечень дочерних компаний, зарегистрированных в этих юрисдикциях.
Тестируемые даты для требования о раскрытии в отношении юрисдикций из списков:
1. для «Черного» списка – если юрисдикция находится в нем на 1 марта отчетного периода,
2. для «Серого» списка – если юрисдикция находится на 1 марта отчетного периода И на 1 марта периода, предшествующего отчетному.
#CIT #tax_competition #EU_blacklist #blacklist #greylist
#Content #Webinar #Opinion #PE #CIT #PIT
Администраторы канала TaxTracker и Академия BEPS проведут вебинар по теме "Налоговое присутствие: резидентство и образование постоянных представительств".
Просим направлять вопросы или интересующие тематики в форму. Вопросы резидентства физических лиц также планируются к обсуждению.
Администраторы канала TaxTracker и Академия BEPS проведут вебинар по теме "Налоговое присутствие: резидентство и образование постоянных представительств".
Просим направлять вопросы или интересующие тематики в форму. Вопросы резидентства физических лиц также планируются к обсуждению.
TTracker_Налоговое_присутствие_15_03_2023.pptx
448.8 KB
Доступна запись вебинара по налоговому резиденству и образованию постоянных представительств — достаточно пройти бесплатную регистрацию на портале Академии BEPS по следующей ссылке.
Прилагаем обе презентации.
Лайки и шеры повышают шанс последующих мероприятий с приглашенными гостями.
#Content #Opinion #Webinar #PE #tax_residence #CIT #PIT #OECD #UN #MLI
Прилагаем обе презентации.
Лайки и шеры повышают шанс последующих мероприятий с приглашенными гостями.
#Content #Opinion #Webinar #PE #tax_residence #CIT #PIT #OECD #UN #MLI
В журнале "Налоговед" вышло две статьи авторов канала.
1⃣ #Russia 🇷🇺 В мартовском номере Михаил Волков @vms_volkov из Центрального аппарата ФНС и к.э.н Азамат Берберов поделились своим взглядом на новые перспективы международной налоговой политики России.
Авторы определили следующие направления развития:
- развитие системы СОИДН
- совершенствование налогообложения роялти
- совершенствование критериев налогового резидентства физлиц
- предоставление мотивированных мнений «по иностранцам»
- вопросы по «косвенной продаже» недвижимости
- вопрос информирования о потенциально вредоносных операциях
Комментарий к статье представил старший партнёр Пепеляев Групп Рустем Ахметшин.
2⃣ #UAE 🇦🇪 В апрельском номере опубликована статья старшего менеджера по международному налогообложению ЛЛК-Интернешнл (группа ЛУКОЙЛ) Кирилла Тасалова @Tasalov по антиуклонительным правилам в законе о налоге на прибыль ОАЭ. Статья сопровождена детальным комментарием старшего партнёра Пепеляев Групп Андрея Никонова.
#Opinion #Content #CIT #PIT
1⃣ #Russia 🇷🇺 В мартовском номере Михаил Волков @vms_volkov из Центрального аппарата ФНС и к.э.н Азамат Берберов поделились своим взглядом на новые перспективы международной налоговой политики России.
Авторы определили следующие направления развития:
- развитие системы СОИДН
- совершенствование налогообложения роялти
- совершенствование критериев налогового резидентства физлиц
- предоставление мотивированных мнений «по иностранцам»
- вопросы по «косвенной продаже» недвижимости
- вопрос информирования о потенциально вредоносных операциях
Комментарий к статье представил старший партнёр Пепеляев Групп Рустем Ахметшин.
2⃣ #UAE 🇦🇪 В апрельском номере опубликована статья старшего менеджера по международному налогообложению ЛЛК-Интернешнл (группа ЛУКОЙЛ) Кирилла Тасалова @Tasalov по антиуклонительным правилам в законе о налоге на прибыль ОАЭ. Статья сопровождена детальным комментарием старшего партнёра Пепеляев Групп Андрея Никонова.
#Opinion #Content #CIT #PIT
TTracker BO and SLOB.pdf
1.3 MB
Доступна видеозапись и презентации вебинара "Фактическое право на доход: критерии и соотношение с (S)LOB"
Выступили:
Кирилл Тасалов, старший менеджер по международному налогообложению ЛЛК-Интернешнл, корреспондент IBFD European Taxation
Михаил Волков, заместитель начальника отдела контроля трансграничных операций Центрального аппарата ФНС России
Карина Пономарева, доктор юридических наук, ведущий научный сотрудник НИФИ Минфина России, профессор департамента публичного права НИУ ВШЭ
#Content #Webinar #CIT #World 🌎 #EU 🇪🇺 #Russia 🇷🇺 #Beneficial_owner #SLOB #LOB #MLI
Выступили:
Кирилл Тасалов, старший менеджер по международному налогообложению ЛЛК-Интернешнл, корреспондент IBFD European Taxation
Михаил Волков, заместитель начальника отдела контроля трансграничных операций Центрального аппарата ФНС России
Карина Пономарева, доктор юридических наук, ведущий научный сотрудник НИФИ Минфина России, профессор департамента публичного права НИУ ВШЭ
#Content #Webinar #CIT #World 🌎 #EU 🇪🇺 #Russia 🇷🇺 #Beneficial_owner #SLOB #LOB #MLI
⚡️ #Opinion #Content
В Forbes вышла интересная публикация о приостановлении СИДН и идущей в связи с этим дискуссии. Эксперт IBFD Кирилл Тасалов дал комментарий о том, можно ли приостановить несколько норм в СИДН, не расторгая и не приостанавливая весь СИДН в целом.
Ответ - да!
#CIT #PIT #treaty_negotiations
В Forbes вышла интересная публикация о приостановлении СИДН и идущей в связи с этим дискуссии. Эксперт IBFD Кирилл Тасалов дал комментарий о том, можно ли приостановить несколько норм в СИДН, не расторгая и не приостанавливая весь СИДН в целом.
Ответ - да!
#CIT #PIT #treaty_negotiations
#Webinar #Content
24 мая в 18:00 по Московскому времени приглашаем вас принять участие в круглом столе на тему «Особенности тестов общих антиуклонительных правил на примерах России, ОАЭ, ЕС и ОЭСР»
🔝Наши спикеры:
🌟 Кирилл Тасалов, старший менеджер по международному налогообложению ЛЛК-Интернешнл, корреспондент IBFD European Taxation
🌟 Михаил Волков, заместитель начальника отдела контроля трансграничных операций Центрального аппарата ФНС России
🌟 Денис Шушин, советник, LL.M. — BGP Litigation Middle East Desk в сотрудничестве с BSA Ahmad Bin Hezeem & Associates LLР
📌 Чтобы присоединиться к круглому столу, необходимо зарегистрироваться по ссылке: https://beps.academy/reg_KS_24_05
#CIT #GAAR #PPT
24 мая в 18:00 по Московскому времени приглашаем вас принять участие в круглом столе на тему «Особенности тестов общих антиуклонительных правил на примерах России, ОАЭ, ЕС и ОЭСР»
🔝Наши спикеры:
🌟 Кирилл Тасалов, старший менеджер по международному налогообложению ЛЛК-Интернешнл, корреспондент IBFD European Taxation
🌟 Михаил Волков, заместитель начальника отдела контроля трансграничных операций Центрального аппарата ФНС России
🌟 Денис Шушин, советник, LL.M. — BGP Litigation Middle East Desk в сотрудничестве с BSA Ahmad Bin Hezeem & Associates LLР
📌 Чтобы присоединиться к круглому столу, необходимо зарегистрироваться по ссылке: https://beps.academy/reg_KS_24_05
#CIT #GAAR #PPT
#UAE 🇦🇪
ОАЭ наконец-то определили безопасную гавань для правила ограничения процентных расходов на уровне 12 миллионов дирхамов ОАЭ. Если чистые процентные расходы (разница между исходящими и входящими процентами) находится в пределах этой суммы, ограничение 30% EBITDA не применяется.
И конечно стоит упомянуть - 12 миллионов дирхамов ОАЭ - это 3,05 миллиона евро. Аналогичная сумма предусмотрена 'безопасной гаванью' правила ограничения процентных расходов ст. 4 антиуклонительной директивы (ATAD) в ЕС (3 миллиона евро).
Другие свежие решения на сегодня, конкретизирующие положения закона о налоге на прибыль, касаются КГН (tax group), партнёрств и семейных фондов. Решения Минфина ОАЭ по налогам можно увидеть по ссылке
#ATAD #CIT
ОАЭ наконец-то определили безопасную гавань для правила ограничения процентных расходов на уровне 12 миллионов дирхамов ОАЭ. Если чистые процентные расходы (разница между исходящими и входящими процентами) находится в пределах этой суммы, ограничение 30% EBITDA не применяется.
И конечно стоит упомянуть - 12 миллионов дирхамов ОАЭ - это 3,05 миллиона евро. Аналогичная сумма предусмотрена 'безопасной гаванью' правила ограничения процентных расходов ст. 4 антиуклонительной директивы (ATAD) в ЕС (3 миллиона евро).
Другие свежие решения на сегодня, конкретизирующие положения закона о налоге на прибыль, касаются КГН (tax group), партнёрств и семейных фондов. Решения Минфина ОАЭ по налогам можно увидеть по ссылке
#ATAD #CIT
#Russia 🇷🇺
Дополнение ко вчерашней новости - для нейтрализации негативных последствий приостановления СИДН будет предусмотрены "компенсационные" поправки в НК РФ.
https://www.forbes.ru/finansy/491006-minfin-gotov-zasitit-biznes-v-slucae-zamorozki-nalogovyh-soglasenij-s-zapadom
#DTT #CIT
Дополнение ко вчерашней новости - для нейтрализации негативных последствий приостановления СИДН будет предусмотрены "компенсационные" поправки в НК РФ.
https://www.forbes.ru/finansy/491006-minfin-gotov-zasitit-biznes-v-slucae-zamorozki-nalogovyh-soglasenij-s-zapadom
#DTT #CIT
Forbes.ru
Минфин готов защитить бизнес в случае заморозки налоговых соглашений с Западом
Минфин готов снизить потери бизнеса в случае заморозки соглашений с «недружественными» странами. Рассматривается возможность сохранить льготные ставки налогов на выплаты за рубеж процентов по кредитам и еврооблигациям. В то же время при выплате дивид
#Opinion
Сегодня на форуме в Торгово-промышленной палате упоминался вопрос, можно ли обойти Pillar 2 бюджетными субсидиями.
Например, юрисдикция вводит квалифицированный национальный надбавочный налог (qualified domestic top-up tax, QDMTT) в рамках внедрения Pillar 2. Под налог подпадают ИТ компании, которые до внедрения QDMTT применяли налог на прибыль по ставке 0%. После уплаты QDMTT к компаниям не применяются другие последствия по Pillar 2 (IIR, UTPR). Затем Юрисдикция QDMTT возвращает его обратно через выплату бюджетной субсидии для компаний ИТ. Как в таком случае будет работать Pillar 2?
Инициатива по подобному обходу Pillar 2 уже существует - пионером выступил Вьетнам.
Представители ОЭСР прокомментировали эту инициативу — надбавочные налоги будут дисквалифицированы, если государства будут пытаться их обойти (No Benefit Requirement).
Эта мера выглядит логично, но вопрос останется за малым: кто и в каких границах будет это контролировать, до какого уровня должен дойти налоговый контроль, чтобы отслеживать не только налоги компаний, но и бюджетную политику других стран на предмет критериев предоставления субсидий и их связи с налоговыми обязательствами.
#CIT #Pillar_2
Сегодня на форуме в Торгово-промышленной палате упоминался вопрос, можно ли обойти Pillar 2 бюджетными субсидиями.
Например, юрисдикция вводит квалифицированный национальный надбавочный налог (qualified domestic top-up tax, QDMTT) в рамках внедрения Pillar 2. Под налог подпадают ИТ компании, которые до внедрения QDMTT применяли налог на прибыль по ставке 0%. После уплаты QDMTT к компаниям не применяются другие последствия по Pillar 2 (IIR, UTPR). Затем Юрисдикция QDMTT возвращает его обратно через выплату бюджетной субсидии для компаний ИТ. Как в таком случае будет работать Pillar 2?
Инициатива по подобному обходу Pillar 2 уже существует - пионером выступил Вьетнам.
Представители ОЭСР прокомментировали эту инициативу — надбавочные налоги будут дисквалифицированы, если государства будут пытаться их обойти (No Benefit Requirement).
Эта мера выглядит логично, но вопрос останется за малым: кто и в каких границах будет это контролировать, до какого уровня должен дойти налоговый контроль, чтобы отслеживать не только налоги компаний, но и бюджетную политику других стран на предмет критериев предоставления субсидий и их связи с налоговыми обязательствами.
#CIT #Pillar_2