Крупные премии руководству: как обосновать
Компания Полимерхолдинг выплачивала премии сотрудникам.
Как так, возмутились налоговики - руководству миллионами платите, а рядовым работникам - в среднем 7 354 руб.
Не иначе как от налогов уходите!
Сняли с расходов по налогу на прибыль.
Но суды вняли аргументам налогоплательщика.
Премии предусмотрены локальными актами и зависят от выполнения ряда показателей (всего 62).
К тому же, директор компании - кандидат химических наук, разрабатывает и внедряет все рецептуры на заводе (всего за проверяемый период создано ок.60). Разработка одного рецепта в спец.институте, к слову, стоит 500 тыс.руб.
Его зам, помимо основной деятельности, выполняет функции планово-экономического и договорного отдела.
Так что экономическая обоснованность премий на лицо: рентабельность выросла, компания прибыльна.
Постановление 20 ААС 👉 тут
#разбор_полетов #премии #налог_на_прибыль
@pronalog
Компания Полимерхолдинг выплачивала премии сотрудникам.
Как так, возмутились налоговики - руководству миллионами платите, а рядовым работникам - в среднем 7 354 руб.
Не иначе как от налогов уходите!
Сняли с расходов по налогу на прибыль.
Но суды вняли аргументам налогоплательщика.
Премии предусмотрены локальными актами и зависят от выполнения ряда показателей (всего 62).
К тому же, директор компании - кандидат химических наук, разрабатывает и внедряет все рецептуры на заводе (всего за проверяемый период создано ок.60). Разработка одного рецепта в спец.институте, к слову, стоит 500 тыс.руб.
Его зам, помимо основной деятельности, выполняет функции планово-экономического и договорного отдела.
Так что экономическая обоснованность премий на лицо: рентабельность выросла, компания прибыльна.
Постановление 20 ААС 👉 тут
#разбор_полетов #премии #налог_на_прибыль
@pronalog
Планируя сложные конструкции, не запутайтесь сами
Решил учредитель ТПО Инициатива увеличить уставный капитал общества. Но очень оригинально🤓
Передал компании во временное целевое пользование недвижимость, которую компания обязалась сдавать в аренду.
За три года набежало ок. 7 млн. руб. арендной платы. Вот эту сумму и направили в качестве доп.вклада в УК.
Налоговики недоумевали: арендный доход есть, а налог с него никто не платит.
Доначислили НДФЛ учредителю.
В суде последний ссылался на инвестиционный характер имущества. Не помогло.
До внесения спорных сумм в УК спорные суммы принадлежали учредителю и, будучи его доходом, подподали под НДФЛ.
А то, что деньги поступали на расчетный счёт компгании, - правового значения не имеет.
Постановление АС СКО 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
Решил учредитель ТПО Инициатива увеличить уставный капитал общества. Но очень оригинально🤓
Передал компании во временное целевое пользование недвижимость, которую компания обязалась сдавать в аренду.
За три года набежало ок. 7 млн. руб. арендной платы. Вот эту сумму и направили в качестве доп.вклада в УК.
Налоговики недоумевали: арендный доход есть, а налог с него никто не платит.
Доначислили НДФЛ учредителю.
В суде последний ссылался на инвестиционный характер имущества. Не помогло.
До внесения спорных сумм в УК спорные суммы принадлежали учредителю и, будучи его доходом, подподали под НДФЛ.
А то, что деньги поступали на расчетный счёт компгании, - правового значения не имеет.
Постановление АС СКО 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
Ошибки в контракте чреваты крупными доначислениями
Компания Рыбоводстрой строила жилые дома в Сахалинской области.
На этапе строительства заключила муниципальные контракты, по условиям которых часть квартир переходила городу.
Полученные средства учитывали как инвестиционные.
Налоговики доначислили НДС.
С пенями и штрафами 153 млн. руб.
Суд первой инстанции поддержал налоговиков. Спорные контракты являются договорами подряда, а не инвестиционными: стороны составляли сметы, подписывали акты и справки (причем с НДС). В счетах-фактурах и платежках НДС также выделяли.
Расчеты проводились путем авансирования и фактической оплаты по мере выполнения этапов работ.
Апелляция - налогоплательщика. Ведь земельные участки под строительство принадлежали компании на праве аренды, и весь цикл строительства был организован последней.
Инвестиционный характер средств зависит, в первую очередь, от цели, на которую они направлены.
К тому же, спорные средства выделялись из бюджета в рамках инвест.программы Сахалинской области.
Но кассация подошла к делу формально и засилила решение первой инстанции.
Постановление АС ДВО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс #инвестконтракт
@pronalog
Компания Рыбоводстрой строила жилые дома в Сахалинской области.
На этапе строительства заключила муниципальные контракты, по условиям которых часть квартир переходила городу.
Полученные средства учитывали как инвестиционные.
Налоговики доначислили НДС.
С пенями и штрафами 153 млн. руб.
Суд первой инстанции поддержал налоговиков. Спорные контракты являются договорами подряда, а не инвестиционными: стороны составляли сметы, подписывали акты и справки (причем с НДС). В счетах-фактурах и платежках НДС также выделяли.
Расчеты проводились путем авансирования и фактической оплаты по мере выполнения этапов работ.
Апелляция - налогоплательщика. Ведь земельные участки под строительство принадлежали компании на праве аренды, и весь цикл строительства был организован последней.
Инвестиционный характер средств зависит, в первую очередь, от цели, на которую они направлены.
К тому же, спорные средства выделялись из бюджета в рамках инвест.программы Сахалинской области.
Но кассация подошла к делу формально и засилила решение первой инстанции.
Постановление АС ДВО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс #инвестконтракт
@pronalog
Изучайте банковские выписки
На камералке компания СК Кобальт заменила счета-фактуры УСК Время на СтройАвтоДор.
Налоговики отказали в вычетах.
Мол, сами ремонтировали дорогу:
✖️есть свои рабочие и техника
✖️с администрацией (заказчик) субчика не согласовывали
✖️никто на месте субчика не видел
✖️работы оплатили не полностью
Но компания сумела оспорить доначисления.
Не последнюю роль сыграл анализ расчетных счетов субчика.
Последний активно работал по муниципальным контрактам (причем по уставной деятельности - ремонт дорог), оплачивал материалы и технику, необходимые для выполнения спорных работ.
Данные расчетных счетов бились с показаниями директора субчика, который обстоятельно рассказал - что, где и как строили, у кого закупали и пр.
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки #ндс
@pronalog
На камералке компания СК Кобальт заменила счета-фактуры УСК Время на СтройАвтоДор.
Налоговики отказали в вычетах.
Мол, сами ремонтировали дорогу:
✖️есть свои рабочие и техника
✖️с администрацией (заказчик) субчика не согласовывали
✖️никто на месте субчика не видел
✖️работы оплатили не полностью
Но компания сумела оспорить доначисления.
Не последнюю роль сыграл анализ расчетных счетов субчика.
Последний активно работал по муниципальным контрактам (причем по уставной деятельности - ремонт дорог), оплачивал материалы и технику, необходимые для выполнения спорных работ.
Данные расчетных счетов бились с показаниями директора субчика, который обстоятельно рассказал - что, где и как строили, у кого закупали и пр.
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки #ндс
@pronalog
Мухи отдельно, котлеты отдельно
Компании СК НордГаз доначислили св.16 млн. руб. В суде удалось отбить лишь малую часть.
Остальное - взыскали в качестве ущерба с руководителя/ учредителя компании.
Тогда последний зарегистрировал ИП. Да, говорит, деятельность компании контролировал я, и по существу это моя предпринимательская деятельность.
А поскольку задолженность приходится на период до 01.01.2015 - списать надо бы по президентской амнистии.
Но суды только пальцем покрутили. Это же налоги компании. Ну и что, что платить по факту директору.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компании СК НордГаз доначислили св.16 млн. руб. В суде удалось отбить лишь малую часть.
Остальное - взыскали в качестве ущерба с руководителя/ учредителя компании.
Тогда последний зарегистрировал ИП. Да, говорит, деятельность компании контролировал я, и по существу это моя предпринимательская деятельность.
А поскольку задолженность приходится на период до 01.01.2015 - списать надо бы по президентской амнистии.
Но суды только пальцем покрутили. Это же налоги компании. Ну и что, что платить по факту директору.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Статья 54.1 НК РФ в действии
Компания ЛюБим ОВО ввезла импортное оборудование. Стала возмещать НДС, уплаченный на таможне. Но получила отказ.
Налоговики выяснили, что по факту покупателем спорного оборудования была птицефабрика.
А посредника вклинили искусственно, только для возмещения НДС (т.к птицефабрика на ЕСХН).
Суды поддержали проверяющих:
✖️эксплуатировала оборудование птицефабрика (по договору аренды)
✖️финансировала сделку птицефабрика, открыв кредитную линию в Сбербанке и выдав займ компании
✖️оборудование шло прямиком на птицефабрику
✖️птицефабрика участвовала в процессе приемки и монтажа оборудования
Ну и ещё ряд косвенных признаков, как то: "директор находится в многолетних дружеских 🤝 отношениях с собственниками фабрики", совпадение ip и прочее.
Итог: - 20 млн. руб. НДС
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс #54.1
@pronalog
Компания ЛюБим ОВО ввезла импортное оборудование. Стала возмещать НДС, уплаченный на таможне. Но получила отказ.
Налоговики выяснили, что по факту покупателем спорного оборудования была птицефабрика.
А посредника вклинили искусственно, только для возмещения НДС (т.к птицефабрика на ЕСХН).
Суды поддержали проверяющих:
✖️эксплуатировала оборудование птицефабрика (по договору аренды)
✖️финансировала сделку птицефабрика, открыв кредитную линию в Сбербанке и выдав займ компании
✖️оборудование шло прямиком на птицефабрику
✖️птицефабрика участвовала в процессе приемки и монтажа оборудования
Ну и ещё ряд косвенных признаков, как то: "директор находится в многолетних дружеских 🤝 отношениях с собственниками фабрики", совпадение ip и прочее.
Итог: - 20 млн. руб. НДС
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс #54.1
@pronalog
Переходя на упрощенку, не забудьте восстановить НДС
Компания Аметист перешла на упрощенку. Через год передумала и вернулась на общий режим.
Все это время в остатке числились материалы. Кодекс предписывает в таких случаях восстановить вычеты по НДС.
Налогоплательщик подумал - всё равно вернулись на ОСНО, спорные материалы при упрощенке не тратили, зачем восстанавливать?
Но суды поддержали проверяющих.
НК РФ не позволяет лицам, переходящим на УСН, восстанавливать ранее принятый НДС в течение какого-либо времени.
К тому же, компания не пояснила, где все это время хранила крупные партии материалов🤔
Итог: -2.9 млн. руб. НДС
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Компания Аметист перешла на упрощенку. Через год передумала и вернулась на общий режим.
Все это время в остатке числились материалы. Кодекс предписывает в таких случаях восстановить вычеты по НДС.
Налогоплательщик подумал - всё равно вернулись на ОСНО, спорные материалы при упрощенке не тратили, зачем восстанавливать?
Но суды поддержали проверяющих.
НК РФ не позволяет лицам, переходящим на УСН, восстанавливать ранее принятый НДС в течение какого-либо времени.
К тому же, компания не пояснила, где все это время хранила крупные партии материалов🤔
Итог: -2.9 млн. руб. НДС
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Расчеты при дроблении
Налоговики обвинили Пяташова М.Е. в дроблении бизнеса. Перераспределение выручки на подконтрольные организации позволяло бизнесу оставаться на спецрежимах при обороте свыше полмиллиарда.
В деловой цели создания 11 компаний убедить суды не удалось - уж очень красноречивые были доказательства налоговиков🤷♀
А вот с расчетным вопросом предприниматель дошел до ВС РФ.
Как обычно, налоговики посчитали НДС "сверху", по 18%.
Уже в который раз высший суд напомнил, что необходимо установить действительные налоговые обязательства. То есть посчитать, сколько налогоплательщик уплатил бы, если бы не дробил бизнес (исходя из договорных цен и полученной выручки).
Получение необоснованной налоговой выгоды - не повод менять этот порядок и взимать налог в большем размере.
Аргумент компании, что НДФЛ надо уменьшить на доначисленный НДС, суды не прокомментировали.
Итог: -79 млн. руб. НДС и НДФЛ (+ пени)
Определение ВС РФ 👉 тут
П.с. "Само по себе то обстоятельство, что при определении недоимки предпринимателя налоговый орган использовал сведения о доходах, полученных взаимозависимыми с предпринимателем хозяйственными обществами, и дал оценку характеру отношений между данными лицами и предпринимателем, не означает, что оспариваемое решение инспекции принято о правах и обязанностях этих хозяйственных обществ".
Помнится, подобной оценки в деле ННК-Нафтатезресурс хватило для направления на новый круг..
#разбор_полетов #дробление #вс_рф
@pronalog
Налоговики обвинили Пяташова М.Е. в дроблении бизнеса. Перераспределение выручки на подконтрольные организации позволяло бизнесу оставаться на спецрежимах при обороте свыше полмиллиарда.
В деловой цели создания 11 компаний убедить суды не удалось - уж очень красноречивые были доказательства налоговиков🤷♀
А вот с расчетным вопросом предприниматель дошел до ВС РФ.
Как обычно, налоговики посчитали НДС "сверху", по 18%.
Уже в который раз высший суд напомнил, что необходимо установить действительные налоговые обязательства. То есть посчитать, сколько налогоплательщик уплатил бы, если бы не дробил бизнес (исходя из договорных цен и полученной выручки).
Получение необоснованной налоговой выгоды - не повод менять этот порядок и взимать налог в большем размере.
Аргумент компании, что НДФЛ надо уменьшить на доначисленный НДС, суды не прокомментировали.
Итог: -79 млн. руб. НДС и НДФЛ (+ пени)
Определение ВС РФ 👉 тут
П.с. "Само по себе то обстоятельство, что при определении недоимки предпринимателя налоговый орган использовал сведения о доходах, полученных взаимозависимыми с предпринимателем хозяйственными обществами, и дал оценку характеру отношений между данными лицами и предпринимателем, не означает, что оспариваемое решение инспекции принято о правах и обязанностях этих хозяйственных обществ".
Помнится, подобной оценки в деле ННК-Нафтатезресурс хватило для направления на новый круг..
#разбор_полетов #дробление #вс_рф
@pronalog
Дробление: не всегда чёрное это чёрное
Компанию Смена обвинили в дроблении бизнеса: мол, часть выручки выводили на связанного упрощенца.
Один учредитель, адрес, вид деятельности, товарный знак, сайт и телефоны. Совпадали поставщики, часть сотрудников пересекалась.
Но компанию спасло (не сразу, конечно - пришлось пройти два круга судебных разбирательств🤷♀) наличие дельного плана мероприятий переходного периода.
Ведь связанными две компании были не всегда. Став учредителем упрощенца, собственник решил прекратить производственную деятельность последнего и развивать это направление на базе налогоплательщика.
В плане были отражены принципы работы в переходный период, которые строятся на самостоятельности и независимости каждого предприятия.
Показания сотрудников и контрагентов бились с планом: у каждой компании было свое руководство, штат работников, клиентская база, свои поставщики, рабочие места для сотрудников, складские площадки и материально-технические ресурсы.
Использование оборудования и товарного знака, а также совместительство работников оформляли должным образом.
К слову, основная часть плана была выполнена - упрощенец прекратил производственную деятельность и занимается сдачей имущества в аренду.
Итог: -̶3̶2̶ ̶м̶л̶н̶.̶ ̶р̶у̶б̶.̶ ̶
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов #дробление
@pronalog
Компанию Смена обвинили в дроблении бизнеса: мол, часть выручки выводили на связанного упрощенца.
Один учредитель, адрес, вид деятельности, товарный знак, сайт и телефоны. Совпадали поставщики, часть сотрудников пересекалась.
Но компанию спасло (не сразу, конечно - пришлось пройти два круга судебных разбирательств🤷♀) наличие дельного плана мероприятий переходного периода.
Ведь связанными две компании были не всегда. Став учредителем упрощенца, собственник решил прекратить производственную деятельность последнего и развивать это направление на базе налогоплательщика.
В плане были отражены принципы работы в переходный период, которые строятся на самостоятельности и независимости каждого предприятия.
Показания сотрудников и контрагентов бились с планом: у каждой компании было свое руководство, штат работников, клиентская база, свои поставщики, рабочие места для сотрудников, складские площадки и материально-технические ресурсы.
Использование оборудования и товарного знака, а также совместительство работников оформляли должным образом.
К слову, основная часть плана была выполнена - упрощенец прекратил производственную деятельность и занимается сдачей имущества в аренду.
Итог: -̶3̶2̶ ̶м̶л̶н̶.̶ ̶р̶у̶б̶.̶ ̶
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов #дробление
@pronalog
Экономия застройщика: либо Вы закрепите способ расчета, либо за Вас это сделает инспекция
Компания Тоболпромстрой строила многоквартирный дом, привлекала средства дольщиков.
Вот только порядок расчета экономии застройщика (а именно она облагается налогом на прибыль после завершения строительства) в учетной политике не закрепила.
Пришли налоговики и посчитали по-своему (не в пользу застройщика, ясное дело😏). А именно - поквартирно.
По тем дольщикам, где получалась прибыль - доначислили налог на прибыль.
Ну а по тем, где отрицательный результат - простите, но это не убыток, а "отсутствие дохода по конкретному дольщику"🤷♀. Соответственно, при расчете налога на прибыль не учитывается.
Напрасно застройщик ссылался на разные цены квадратного метра (сами понимаете - на этапе котлована и 95% готовности - разница существенна), на обязанность застройщика нести общедомовые затраты (соответственно, необходимость подсчёта экономии в целом по дому).
Суды поддержали налоговиков.
Итог: -3,4 млн. руб. налога на прибыль (+ пени и штраф)
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #застройщики
@pronalog
Компания Тоболпромстрой строила многоквартирный дом, привлекала средства дольщиков.
Вот только порядок расчета экономии застройщика (а именно она облагается налогом на прибыль после завершения строительства) в учетной политике не закрепила.
Пришли налоговики и посчитали по-своему (не в пользу застройщика, ясное дело😏). А именно - поквартирно.
По тем дольщикам, где получалась прибыль - доначислили налог на прибыль.
Ну а по тем, где отрицательный результат - простите, но это не убыток, а "отсутствие дохода по конкретному дольщику"🤷♀. Соответственно, при расчете налога на прибыль не учитывается.
Напрасно застройщик ссылался на разные цены квадратного метра (сами понимаете - на этапе котлована и 95% готовности - разница существенна), на обязанность застройщика нести общедомовые затраты (соответственно, необходимость подсчёта экономии в целом по дому).
Суды поддержали налоговиков.
Итог: -3,4 млн. руб. налога на прибыль (+ пени и штраф)
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #застройщики
@pronalog
Двух зайцев одним выстрелом
Компания Тоболпромстрой привлекла подрядчика.
Убедилась в наличии техники и работников (подрядчик заключил договор оказания услуг), вела деловую переписку, оформляла пропуска, журналы строительные как положено. И директор подрядчика частенько захаживал на стройку.
В общем, реальность отработана на 5+.
Но налоговики все равно сняли вычеты по НДС.
А все потому, что конечным исполнителем спорных работ был связанный с подрядчиком упрощенец (это его техника и рабочие трудились на объекте - по договору с подрядчиком).
Налогоплательщик было заявил - так это подрядчик схематозил, я тут ни при чём. Вот решение суда по налоговой проверке упрощенца: налоговики доказали дробление и объединили доходы двух компаний.
Но суды поддержали проверяющих.
"Использование ООО«СибТраст» в схеме ООО«Тоболдорстрой+»,
направленной на сохранение права на УСН, не исключает получение необоснованной
налоговой выгоды ООО«Тоболпромстрой» в виде неправомерных налоговых вычетов по НДС путем создания формального документооборота с ООО «СибТраст» при фактическом оказании спорных работ применявшим УСН ООО «Тоболдорстрой+»"
Итог: -18,9 млн.руб./
у налогоплательщика
-53 млн. руб./ у упрощенца
Постановление АС ЗСО 👉 тут
П.с. И это ещё до того, как заработала ст.54.1 НК РФ..😕
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Компания Тоболпромстрой привлекла подрядчика.
Убедилась в наличии техники и работников (подрядчик заключил договор оказания услуг), вела деловую переписку, оформляла пропуска, журналы строительные как положено. И директор подрядчика частенько захаживал на стройку.
В общем, реальность отработана на 5+.
Но налоговики все равно сняли вычеты по НДС.
А все потому, что конечным исполнителем спорных работ был связанный с подрядчиком упрощенец (это его техника и рабочие трудились на объекте - по договору с подрядчиком).
Налогоплательщик было заявил - так это подрядчик схематозил, я тут ни при чём. Вот решение суда по налоговой проверке упрощенца: налоговики доказали дробление и объединили доходы двух компаний.
Но суды поддержали проверяющих.
"Использование ООО«СибТраст» в схеме ООО«Тоболдорстрой+»,
направленной на сохранение права на УСН, не исключает получение необоснованной
налоговой выгоды ООО«Тоболпромстрой» в виде неправомерных налоговых вычетов по НДС путем создания формального документооборота с ООО «СибТраст» при фактическом оказании спорных работ применявшим УСН ООО «Тоболдорстрой+»"
Итог: -18,9 млн.руб./
у налогоплательщика
-53 млн. руб./ у упрощенца
Постановление АС ЗСО 👉 тут
П.с. И это ещё до того, как заработала ст.54.1 НК РФ..😕
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Забудьте уже про однодневки
Компания Даль оплатила услуги мытья и уборки фасадов и территории своих магазинов.
На проверке налоговики сняли вычеты по НДС. Исполнитель оказался "технической компанией" - без персонала и сопутствующих расходов, но с массовым директором и адресом.
Тут ещё выяснилось, что банковский счёт, указанный в договоре, был открыт позже. Значит, договор подписывали "задним числом".
Закрывающие документы при этом делались без расшифровок (напр., объекты, количественные показатели - даты, периодичность, степень загрязнения и пр.)
Нашлись и реальные исполнители спорных услуг - сторонняя компания и УК в жилых домах (у которых, к слову, те же услуги стоили в 9 раз дешевле).
Из интересного, эксперт сопоставил копии документов, представленных налогоплательщиком и горе-исполнителем на встречке. И пришел к выводу, что обе копии сняты с одного оригинала.
Словом, хотели как лучше, а получилось как получилось🤷♀
Итог: -4,5 млн. руб. НДС
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Компания Даль оплатила услуги мытья и уборки фасадов и территории своих магазинов.
На проверке налоговики сняли вычеты по НДС. Исполнитель оказался "технической компанией" - без персонала и сопутствующих расходов, но с массовым директором и адресом.
Тут ещё выяснилось, что банковский счёт, указанный в договоре, был открыт позже. Значит, договор подписывали "задним числом".
Закрывающие документы при этом делались без расшифровок (напр., объекты, количественные показатели - даты, периодичность, степень загрязнения и пр.)
Нашлись и реальные исполнители спорных услуг - сторонняя компания и УК в жилых домах (у которых, к слову, те же услуги стоили в 9 раз дешевле).
Из интересного, эксперт сопоставил копии документов, представленных налогоплательщиком и горе-исполнителем на встречке. И пришел к выводу, что обе копии сняты с одного оригинала.
Словом, хотели как лучше, а получилось как получилось🤷♀
Итог: -4,5 млн. руб. НДС
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Реорганизация: восстановите НДС
Было у учредителя две компании: одна на ОСНО, другая - на упрощенке. Решил он их объединить, в результате чего появилась компания Бенар-Авто (УСН).
В наследство от первой новоиспеченная компания получила авто, оборудование и квартиры, от второй - товары.
Пришли налоговики и обязали восстановить НДС с остаточной стоимости полученного имущества.
Мол, собственник остался тот же, люди перешли в новую компанию и продолжили работу, основные заказчики и поставщики не изменились. И даже аутсорсинговая компания не изменилась (железный аргумент, ага🤦♀).
Значит, реорганизацию затеяли лишь для перехода на УСН без потерь.
Аргументы компании, что это сделано для лучшей управляемости бизнеса, суды не восприняли.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
П.с. Да-да, изменения, предписывающие при реорганизации восстановить НДС, приняли вот только осенью. Но под универсальным соусом "необоснованная налоговая выгода" - и так съедят👿
Итог: -8,9 млн. руб. НДС
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Было у учредителя две компании: одна на ОСНО, другая - на упрощенке. Решил он их объединить, в результате чего появилась компания Бенар-Авто (УСН).
В наследство от первой новоиспеченная компания получила авто, оборудование и квартиры, от второй - товары.
Пришли налоговики и обязали восстановить НДС с остаточной стоимости полученного имущества.
Мол, собственник остался тот же, люди перешли в новую компанию и продолжили работу, основные заказчики и поставщики не изменились. И даже аутсорсинговая компания не изменилась (железный аргумент, ага🤦♀).
Значит, реорганизацию затеяли лишь для перехода на УСН без потерь.
Аргументы компании, что это сделано для лучшей управляемости бизнеса, суды не восприняли.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
П.с. Да-да, изменения, предписывающие при реорганизации восстановить НДС, приняли вот только осенью. Но под универсальным соусом "необоснованная налоговая выгода" - и так съедят👿
Итог: -8,9 млн. руб. НДС
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Расчетный метод не может быть выборочным
Компания Транстрест проигнорировала требования проверяющих на выездной проверке.
Налоговики не растерялись: проанализировали счета компании, разослали встречки.
На основе полученных данных посчитали НДС расчетным путем. Но очень хитро😈
В те периоды, когда налог получался к доплате - доначислили НДС.
Ну а там, где переплатили - простите, но вычеты по НДС носят заявительный характер, подавайте уточненки.
Две инстанции поддержали инспекцию. Но их поправила кассация.
"Право налогоплательщика на самостоятельную реализацию права на применение налоговых вычетов путем их декларирования не освобождает налоговый орган при осуществлении мероприятий налогового контроля в рамках выездной налоговой проверки от обязанности определить сумму налогового обязательства, действительно подлежащую уплате в бюджет за проверяемый период"
Итог: ̶-̶2̶,̶4̶ ̶м̶л̶н̶.̶ ̶р̶у̶б̶.̶
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компания Транстрест проигнорировала требования проверяющих на выездной проверке.
Налоговики не растерялись: проанализировали счета компании, разослали встречки.
На основе полученных данных посчитали НДС расчетным путем. Но очень хитро😈
В те периоды, когда налог получался к доплате - доначислили НДС.
Ну а там, где переплатили - простите, но вычеты по НДС носят заявительный характер, подавайте уточненки.
Две инстанции поддержали инспекцию. Но их поправила кассация.
"Право налогоплательщика на самостоятельную реализацию права на применение налоговых вычетов путем их декларирования не освобождает налоговый орган при осуществлении мероприятий налогового контроля в рамках выездной налоговой проверки от обязанности определить сумму налогового обязательства, действительно подлежащую уплате в бюджет за проверяемый период"
Итог: ̶-̶2̶,̶4̶ ̶м̶л̶н̶.̶ ̶р̶у̶б̶.̶
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Проценты при дроблении не положены😏
2012 год. Было у собственника торговое помещение, сдавал он его по следующей цепочке:
Собственник (ОСНО) - арендаторы (УСН) - субарендаторы
Налоговики увидели дробление и вменили субарендный доход собственнику. Доначислили налоги по ОСНО.
Тогда (30.12.16) арендатор - компания Монолит - подала уточненки по УСН и заявление на возврат УСН с субарендного дохода.
Но пока шли проверки-суды собственника, три года с уплаты налога, понятно, прошли. Налоговики отказали в возврате из-за пропуска срока.
Теперь уже арендатор обращается в суд и через год с небольшим (19.01.18) получает переплату.
Желая хоть как-то компенсировать свои потери (ведь все эти годы УСН лежал в бюджете) и получить проценты за несвоевременный возврат - вновь оказывается в суде.
Но суды (в том числе ВС РФ, куда передали дело) не находят нарушений.
В сухом остатке: пени по НДС и прибыли насчитали с 2012, а проценты по УСН (по сути - те же пени, но в пользу налогоплательщика) - 0🤷♀
Определение ВС РФ 👉 тут
П.с. Есть решение простое и справедливое - проводить в таких ситуациях налоговую реконструкцию до конца, т.е. учитывать уплаченный УСН.
Но тут включаются смешные отговорки типа "это разные налогоплательщики", "это разные бюджеты, КБК"😏
#разбор_полетов #дробление #вс_рф
@pronalog
2012 год. Было у собственника торговое помещение, сдавал он его по следующей цепочке:
Собственник (ОСНО) - арендаторы (УСН) - субарендаторы
Налоговики увидели дробление и вменили субарендный доход собственнику. Доначислили налоги по ОСНО.
Тогда (30.12.16) арендатор - компания Монолит - подала уточненки по УСН и заявление на возврат УСН с субарендного дохода.
Но пока шли проверки-суды собственника, три года с уплаты налога, понятно, прошли. Налоговики отказали в возврате из-за пропуска срока.
Теперь уже арендатор обращается в суд и через год с небольшим (19.01.18) получает переплату.
Желая хоть как-то компенсировать свои потери (ведь все эти годы УСН лежал в бюджете) и получить проценты за несвоевременный возврат - вновь оказывается в суде.
Но суды (в том числе ВС РФ, куда передали дело) не находят нарушений.
В сухом остатке: пени по НДС и прибыли насчитали с 2012, а проценты по УСН (по сути - те же пени, но в пользу налогоплательщика) - 0🤷♀
Определение ВС РФ 👉 тут
П.с. Есть решение простое и справедливое - проводить в таких ситуациях налоговую реконструкцию до конца, т.е. учитывать уплаченный УСН.
Но тут включаются смешные отговорки типа "это разные налогоплательщики", "это разные бюджеты, КБК"😏
#разбор_полетов #дробление #вс_рф
@pronalog
Пенсионные взносы:
вернуть нельзя распределить
Компания Газпромнефть- Развитие переплатила взносы на ОПС за 2014 год.
Обнаружила в 2017 году, обратилась в Пенсионный фонд.
Но те не захотели возвращать переплату.
Суды подтвердили наличие переплаты, да и трехлетний срок на возврат компания не пропустила.
Однако в возврате все равно отказали, т.к. ПФР успел разнести спорную сумму по индивидуальным счетам работников (а в статье 78 НК РФ и ранее есть прямой запрет).
По запросу ВС РФ в вопросе разбирался КС РФ. И признал нормы неконституционными.
Вердикт такой:
👉 по солидарной части тарифа - возврат переплаты возможен по всем работникам, без ограничений;
👉 по индивидуальной части тарифа - возврат возможен по работникам, не вышедшим на пенсию
А вот зачесть переплату в счёт будущих платежей по уволившимся работникам - нельзя.
Постановление КС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #взносы #кс_рф
@pronalog
вернуть нельзя распределить
Компания Газпромнефть- Развитие переплатила взносы на ОПС за 2014 год.
Обнаружила в 2017 году, обратилась в Пенсионный фонд.
Но те не захотели возвращать переплату.
Суды подтвердили наличие переплаты, да и трехлетний срок на возврат компания не пропустила.
Однако в возврате все равно отказали, т.к. ПФР успел разнести спорную сумму по индивидуальным счетам работников (а в статье 78 НК РФ и ранее есть прямой запрет).
По запросу ВС РФ в вопросе разбирался КС РФ. И признал нормы неконституционными.
Вердикт такой:
👉 по солидарной части тарифа - возврат переплаты возможен по всем работникам, без ограничений;
👉 по индивидуальной части тарифа - возврат возможен по работникам, не вышедшим на пенсию
А вот зачесть переплату в счёт будущих платежей по уволившимся работникам - нельзя.
Постановление КС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #взносы #кс_рф
@pronalog
Как обосновать прощение долга
Компания Энергоопора выполнила работы для заказчика. Но у последнего возникли финансовые сложности, так что оплата зависла.
Тогда стороны подписали соглашение о прощении долга (10% от суммы выполненных работ).
Налоговики сняли эту сумму с расходов. Но в суде удалось оспорить доначисления.
После подписания соглашения заказчик оплатил почти половину долга. И вскоре ушел в банкротство.
Так что прощение долга позволило компании получить оплату в более короткий срок.
А иначе - взыскивали бы в рамках банкротства в соответствующей очереди, пропорционально заявленным требованиям в реестре.
Итог: -̶3̶,̶2̶ ̶м̶л̶н̶.̶ ̶р̶у̶б̶.̶
Постановление АС СКО 👉 тут
#разбор_полетов #налог_на_прибыль
@pronalog
Компания Энергоопора выполнила работы для заказчика. Но у последнего возникли финансовые сложности, так что оплата зависла.
Тогда стороны подписали соглашение о прощении долга (10% от суммы выполненных работ).
Налоговики сняли эту сумму с расходов. Но в суде удалось оспорить доначисления.
После подписания соглашения заказчик оплатил почти половину долга. И вскоре ушел в банкротство.
Так что прощение долга позволило компании получить оплату в более короткий срок.
А иначе - взыскивали бы в рамках банкротства в соответствующей очереди, пропорционально заявленным требованиям в реестре.
Итог: -̶3̶,̶2̶ ̶м̶л̶н̶.̶ ̶р̶у̶б̶.̶
Постановление АС СКО 👉 тут
#разбор_полетов #налог_на_прибыль
@pronalog
Как выявляют неучтенную выручку
При проверке Фирмы "Вершина" налоговики обратили внимание, что поступления по счёту значительно превышают доход, отраженный в декларациях.
С оперативниками изъяли документы и системные блоки. Внимательно изучив материалы, выяснили, что компания не отразила в отчётности выручку от 111 физических лиц и организаций.
Допросили последних - те подтвердили закуп товара у компании за "нал".
Доначислили налог на прибыль и НДС.
Причем включили суммы, поступившие (задумайтесь☝️) на личную карту сына руководителя и учредителя компании от физических лиц.
Не смогли подтвердить, что это не выручка компании🤷♀
В суде - без изменений.
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #неучтенная_выручка
@pronalog
При проверке Фирмы "Вершина" налоговики обратили внимание, что поступления по счёту значительно превышают доход, отраженный в декларациях.
С оперативниками изъяли документы и системные блоки. Внимательно изучив материалы, выяснили, что компания не отразила в отчётности выручку от 111 физических лиц и организаций.
Допросили последних - те подтвердили закуп товара у компании за "нал".
Доначислили налог на прибыль и НДС.
Причем включили суммы, поступившие (задумайтесь☝️) на личную карту сына руководителя и учредителя компании от физических лиц.
Не смогли подтвердить, что это не выручка компании🤷♀
В суде - без изменений.
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #неучтенная_выручка
@pronalog
Без документов дебиторка превращается в доход
В проверяемый период на расчетный счёт Фирмы "Вершина" поступили 5,3 млн. руб. от ликвидируемой компании.
Налоговики включили спорную сумму во внереализационные доходы.
Компания возразила - это же дебиторка за товар (молоко и напитки), поставленный ранее. Вот счета-фактуры и акты сверок (последние без печатей, правда).
Однако первичка (товарные накладные, ТТН, путевые листы), подтверждающая реальность отгрузки, не нашлась.
К тому же директор и главбух контрагента, работавшие в период предполагаемой отгрузки, о таком поставщике не вспомнили.
Да и непонятно, для чего компании понадобились продукты питания (ещё и в таком объеме) - всегда занималась реализацией непродовольственных товаров и арендой🤷♀
В общем, много несостыковок оказалось. Так что суды поддержали налоговиков.
"В отсутствие достоверных и непротиворечивых документов о реализации товаров (работ, услуг) указанному контрагенту данное поступление является внереализационным доходом налогоплательщика, который подлежит учету при исчислении налога на прибыль за 2014 год".
Итог: -1,06 млн. руб.
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #неучтенная_выручка
@pronalog
В проверяемый период на расчетный счёт Фирмы "Вершина" поступили 5,3 млн. руб. от ликвидируемой компании.
Налоговики включили спорную сумму во внереализационные доходы.
Компания возразила - это же дебиторка за товар (молоко и напитки), поставленный ранее. Вот счета-фактуры и акты сверок (последние без печатей, правда).
Однако первичка (товарные накладные, ТТН, путевые листы), подтверждающая реальность отгрузки, не нашлась.
К тому же директор и главбух контрагента, работавшие в период предполагаемой отгрузки, о таком поставщике не вспомнили.
Да и непонятно, для чего компании понадобились продукты питания (ещё и в таком объеме) - всегда занималась реализацией непродовольственных товаров и арендой🤷♀
В общем, много несостыковок оказалось. Так что суды поддержали налоговиков.
"В отсутствие достоверных и непротиворечивых документов о реализации товаров (работ, услуг) указанному контрагенту данное поступление является внереализационным доходом налогоплательщика, который подлежит учету при исчислении налога на прибыль за 2014 год".
Итог: -1,06 млн. руб.
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #неучтенная_выручка
@pronalog