Осмотр контрагента вне закона
На проверке налоговый орган направил встречку по покупателю - Алгоритм. Помимо документов, как это часто бывает, попросил выехать по адресу контрагента.
Местная инспекция, выполняя поручение, вынесла постановление об осмотре контрагента.
Возмущенный покупатель пошел в суд.
Суд первой инстанции отказал в признании постановления об осмотре незаконным.
Жираф (читай: налоговый орган) большой, ему видней🤷♀
Осмотр может быть самостоятельной формой налогового контроля.
И потом, осмотра-то в итоге не было, права компании не нарушены.
Но апелляция с кассацией были иного мнения.
Не последнюю роль сыграло решение ВС РФ.
Так что сматривать проверяющие могут только те помещения, которые налогоплательщик использует для извлечения дохода и содержания объектов налогообложения.
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #осмотр
@pronalog
На проверке налоговый орган направил встречку по покупателю - Алгоритм. Помимо документов, как это часто бывает, попросил выехать по адресу контрагента.
Местная инспекция, выполняя поручение, вынесла постановление об осмотре контрагента.
Возмущенный покупатель пошел в суд.
Суд первой инстанции отказал в признании постановления об осмотре незаконным.
Жираф (читай: налоговый орган) большой, ему видней🤷♀
Осмотр может быть самостоятельной формой налогового контроля.
И потом, осмотра-то в итоге не было, права компании не нарушены.
Но апелляция с кассацией были иного мнения.
Не последнюю роль сыграло решение ВС РФ.
Так что сматривать проверяющие могут только те помещения, которые налогоплательщик использует для извлечения дохода и содержания объектов налогообложения.
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #осмотр
@pronalog
Как считать экономию застройщика?
Специализированный застройщик "Жилье-2000" строил дома на средства дольщиков.
Так называемую экономию застройщика (разницу между средствами дольщика и затратами) определял в целом по дому.
Налоговики решили, что считать надо поквартирно.
Какая разница - спросите Вы - ведь в итоге должны выйти на тот же результат?
А вот и не на тот же. По тем квартирам, где получалась прибыль - налоговики сплюсовали.
А где убыток (ну мало ли - на этапе котлована продавали, скидку дали за оплату наличкой или покупку нескольких объектов) - нет.
Ведь "это не убыток, а отсутствие положительного результата по конкретному дольщику"🤯
В результате такого изощренного расчета компания слетела с УСН.
Итог: -18,8 млн. руб.
Постановление 8ААС 👉 тут
П.с. Чтобы Вы понимали, что это не досадное недоразумение, а вполне наметившийся тренд - почитайте тут, тут, тут и вот тут
#разбор_полетов #дду #застройщик
@pronalog
Специализированный застройщик "Жилье-2000" строил дома на средства дольщиков.
Так называемую экономию застройщика (разницу между средствами дольщика и затратами) определял в целом по дому.
Налоговики решили, что считать надо поквартирно.
Какая разница - спросите Вы - ведь в итоге должны выйти на тот же результат?
А вот и не на тот же. По тем квартирам, где получалась прибыль - налоговики сплюсовали.
А где убыток (ну мало ли - на этапе котлована продавали, скидку дали за оплату наличкой или покупку нескольких объектов) - нет.
Ведь "это не убыток, а отсутствие положительного результата по конкретному дольщику"🤯
В результате такого изощренного расчета компания слетела с УСН.
Итог: -18,8 млн. руб.
Постановление 8ААС 👉 тут
П.с. Чтобы Вы понимали, что это не досадное недоразумение, а вполне наметившийся тренд - почитайте тут, тут, тут и вот тут
#разбор_полетов #дду #застройщик
@pronalog
Под прицелом: кредит для связанной компании
Компания Лэндис Трейдинг Калининград взяла кредит у литовского банка. Полученные средства ссудила своей дочке под тот же процент. Деньги пошли на строительство складских помещений.
К процентам у проверяющих вопросов не возникло. Другое дело - курсовые разницы.
Сняли с убытков - мол, это по-факту убытки дочки.
И вообще - могли бы и сами построить.
А так - экс-дочка перед продажей построенного объекта перешла на упрощенку и уплатила 1% от дохода. Так что налоговая выгода Лэндис Трейдинг Калининград, делает вывод налоговый орган, составила 37%.
Суд первой инстанции поддержал проверяющих. Нет, конечно, взять для дочки льготный кредит никто не запрещает, но курсовые разницы учитывать нельзя, ведь эти расходы не связаны с деятельностью самой компании.
Но апелляция с кассацией были иного мнения.
"Права и обязанности заемщика по этому договору возникли непосредственно у Общества, а не у ООО «Эридан», которому были переданы денежные средства, при этом договор не содержит положений о погашении суммы выданного по нему кредита за счет средств, перечисленных ООО «Эридан» Обществу".
Итог:-10,36 млн. руб.
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов #займы #курсовые_разницы
@pronalog
Компания Лэндис Трейдинг Калининград взяла кредит у литовского банка. Полученные средства ссудила своей дочке под тот же процент. Деньги пошли на строительство складских помещений.
К процентам у проверяющих вопросов не возникло. Другое дело - курсовые разницы.
Сняли с убытков - мол, это по-факту убытки дочки.
И вообще - могли бы и сами построить.
А так - экс-дочка перед продажей построенного объекта перешла на упрощенку и уплатила 1% от дохода. Так что налоговая выгода Лэндис Трейдинг Калининград, делает вывод налоговый орган, составила 37%.
Суд первой инстанции поддержал проверяющих. Нет, конечно, взять для дочки льготный кредит никто не запрещает, но курсовые разницы учитывать нельзя, ведь эти расходы не связаны с деятельностью самой компании.
Но апелляция с кассацией были иного мнения.
"Права и обязанности заемщика по этому договору возникли непосредственно у Общества, а не у ООО «Эридан», которому были переданы денежные средства, при этом договор не содержит положений о погашении суммы выданного по нему кредита за счет средств, перечисленных ООО «Эридан» Обществу".
Итог:
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов #займы #курсовые_разницы
@pronalog
Подпольное производство
Фирма "Макс" закупала сырую нефть, газовый конденсат и присадки для дальнейшей перепродажи.
Проверяющие усомнились в операциях: уж очень покупатель походил на "однодневку".
Стали раскручивать (не без помощи оперативников) и выяснили, что налогоплательщик не куплей-продажей в действительности промышлял, а организовал мини-НПЗ по производству нефти и ДТ.
Доначислили акцизы, НДС и налог на прибыль.
Суды согласились с проверяющими, ведь у компании имелось всё необходимое для деятельности:
- оборудование (пусть и числилось на связанной компании);
- сырье;
- рабочие (на допросах последние рассказали все нюансы производственного процесса);
- канал сбыта (через связанную сеть АЗС);
- сертификаты соответствия на топливо.
Оставалось только свести данные с изъятых баз 1с и посчитать налоги.
Компания принесла заключение по результатам промышленного аудита: мол, нельзя было на спорных установках переработкой заниматься. Но суды его не восприняли - ведь эксперт на объект даже не выезжал, а свои выводы сделал по результатам анализа представленной схемы.
Итог: -1,05 млрд. руб.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #неучтенка
@pronalog
Фирма "Макс" закупала сырую нефть, газовый конденсат и присадки для дальнейшей перепродажи.
Проверяющие усомнились в операциях: уж очень покупатель походил на "однодневку".
Стали раскручивать (не без помощи оперативников) и выяснили, что налогоплательщик не куплей-продажей в действительности промышлял, а организовал мини-НПЗ по производству нефти и ДТ.
Доначислили акцизы, НДС и налог на прибыль.
Суды согласились с проверяющими, ведь у компании имелось всё необходимое для деятельности:
- оборудование (пусть и числилось на связанной компании);
- сырье;
- рабочие (на допросах последние рассказали все нюансы производственного процесса);
- канал сбыта (через связанную сеть АЗС);
- сертификаты соответствия на топливо.
Оставалось только свести данные с изъятых баз 1с и посчитать налоги.
Компания принесла заключение по результатам промышленного аудита: мол, нельзя было на спорных установках переработкой заниматься. Но суды его не восприняли - ведь эксперт на объект даже не выезжал, а свои выводы сделал по результатам анализа представленной схемы.
Итог: -1,05 млрд. руб.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #неучтенка
@pronalog
Пени для компенсации потерь бюджета
В феврале 2017 акционер передал ОЭЗ ТВТ "Дубна" движимое и недвижимое имущество, в оплату взноса в УК .
Как это полагается в таких случаях - акционер восстановил НДС с остаточной стоимости имущества. А налогоплательщик - поставил НДС к вычету и получил возмещение.
Но вот незадача - в конце года вносят изменения в НК РФ: теперь ОЭЗ не должны восстанавливать НДС с таких операций. Причем распространяют действие закона на прошлое.
Делать нечего - акционер подаёт уточнёнку, а налогоплательщик возвращает ранее возмещенный НДС в бюджет.
Налоговики спешат выкатить налогоплательщику пени. Правда, до последнего не могут определиться, с какого момента считать - то с возмещения, то со вступления в силу изменений, то с уточнёнки акционера.
Но компания оспорила пени. Ведь законодатель не установил срок, когда надо вернуть ранее возмещенный (причем, правомерно) НДС.
И потом, пени - это компенсация потерь казны из-за задержки уплаты налога. А в этом деле потерь не было, ведь акционер получил НДС уже после того, как налогоплательщик его уплатил.
Итог:-12,4 млн. руб.
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #пени
@pronalog
В феврале 2017 акционер передал ОЭЗ ТВТ "Дубна" движимое и недвижимое имущество, в оплату взноса в УК .
Как это полагается в таких случаях - акционер восстановил НДС с остаточной стоимости имущества. А налогоплательщик - поставил НДС к вычету и получил возмещение.
Но вот незадача - в конце года вносят изменения в НК РФ: теперь ОЭЗ не должны восстанавливать НДС с таких операций. Причем распространяют действие закона на прошлое.
Делать нечего - акционер подаёт уточнёнку, а налогоплательщик возвращает ранее возмещенный НДС в бюджет.
Налоговики спешат выкатить налогоплательщику пени. Правда, до последнего не могут определиться, с какого момента считать - то с возмещения, то со вступления в силу изменений, то с уточнёнки акционера.
Но компания оспорила пени. Ведь законодатель не установил срок, когда надо вернуть ранее возмещенный (причем, правомерно) НДС.
И потом, пени - это компенсация потерь казны из-за задержки уплаты налога. А в этом деле потерь не было, ведь акционер получил НДС уже после того, как налогоплательщик его уплатил.
Итог:
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #пени
@pronalog
Перерасход материалов в стройке
Компания Дорстройотряд-99 занималась строительством, капремонтом и реконструкцией дорог по госконтрактам.
На проверке налоговый орган провел экспертизу: сравнил данные КС-2 и отчётов о расходе материалов М-29 и М-19. Выявил расхождения: не все позиции первыставлены заказчику.
Снял эти суммы с расходов, восстановил вычет по НДС.
Суды поддержали проверяющих.
Мол, раз не согласовали перерасход и удорожание материалов с заказчиком, а подписывали КС-2 по сметной стоимости - значит, фактические затраты равны сметным.
Списанию на производственные затраты подлежат только те материалы, которые включены в подписанный акт о приемке выполненных работ (форма КС-2) и предъявлены заказчику. И по стоимости, которая предъявлена заказчику и принята им.
Итог: -25 млн. руб.
Постановление АС СКО 👉 тут
#разбор_полетов #стройка
@pronalog
Компания Дорстройотряд-99 занималась строительством, капремонтом и реконструкцией дорог по госконтрактам.
На проверке налоговый орган провел экспертизу: сравнил данные КС-2 и отчётов о расходе материалов М-29 и М-19. Выявил расхождения: не все позиции первыставлены заказчику.
Снял эти суммы с расходов, восстановил вычет по НДС.
Суды поддержали проверяющих.
Мол, раз не согласовали перерасход и удорожание материалов с заказчиком, а подписывали КС-2 по сметной стоимости - значит, фактические затраты равны сметным.
Списанию на производственные затраты подлежат только те материалы, которые включены в подписанный акт о приемке выполненных работ (форма КС-2) и предъявлены заказчику. И по стоимости, которая предъявлена заказчику и принята им.
Итог: -25 млн. руб.
Постановление АС СКО 👉 тут
#разбор_полетов #стройка
@pronalog
Льгота по инвестпроектам: подводные камни
В 2014 году компания Северсталь Сортовой завод Балаково построила мини-завод по производству сортового проката строительного назначения.
По региональному закону такие инвесторы вправе рассчитывать на льготную ставку по налогу на имущество (0,1% против 2,2%) в течение 5 лет.
В 2015 г. компания провела работы по достройке и дооборудованию завода. Льготную ставку применила и в этой части. Ведь основное средство осталось то же, изменилась лишь цена.
Но налоговый орган и суды были иного мнения.
"При реконструкции (модернизации, достройке) основных средств в них осуществляются дополнительные капитальные вложения, которые также приобретают материальную форму (пристрой, смонтированное новое оборудование и т.д.). Таким образом, при реконструкции также создается имущество"🤔
Итог: - 0,4 млн. руб.
Постановление АС ПО 👉 тут (читаем стр.17-22)
#разбор_полетов #льгота
@pronalog
В 2014 году компания Северсталь Сортовой завод Балаково построила мини-завод по производству сортового проката строительного назначения.
По региональному закону такие инвесторы вправе рассчитывать на льготную ставку по налогу на имущество (0,1% против 2,2%) в течение 5 лет.
В 2015 г. компания провела работы по достройке и дооборудованию завода. Льготную ставку применила и в этой части. Ведь основное средство осталось то же, изменилась лишь цена.
Но налоговый орган и суды были иного мнения.
"При реконструкции (модернизации, достройке) основных средств в них осуществляются дополнительные капитальные вложения, которые также приобретают материальную форму (пристрой, смонтированное новое оборудование и т.д.). Таким образом, при реконструкции также создается имущество"🤔
Итог: - 0,4 млн. руб.
Постановление АС ПО 👉 тут (читаем стр.17-22)
#разбор_полетов #льгота
@pronalog
Убыток ещё не говорит о необоснованной налоговой выгоде
Компания заказала строительство полигона ТБО, но расплатиться с подрядчиком не сумела.
Тогда налогоплательщик - компания Вторресурсы - перевел долг на себя. А позднее ещё и проценты за пользование денежными средствами подрядчику заплатил.
Проверяющие заподозрили неладное.
Сделки по переводу долга убыточны; мер по взысканию долга по цессии с первоначального должника компания не предпринимала, проценты не перевыставляла🧐
Сняли проценты с расходов.
Но суды поддержали налогоплательщика. Спорные сделки направлены урегулирование ситуации с неплатежами в адрес подрядчика, поскольку
существовала угроза остановки строительных работ.
Итог:-1,6 млн. руб.
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов #цессия #убыток
@pronalog
Компания заказала строительство полигона ТБО, но расплатиться с подрядчиком не сумела.
Тогда налогоплательщик - компания Вторресурсы - перевел долг на себя. А позднее ещё и проценты за пользование денежными средствами подрядчику заплатил.
Проверяющие заподозрили неладное.
Сделки по переводу долга убыточны; мер по взысканию долга по цессии с первоначального должника компания не предпринимала, проценты не перевыставляла🧐
Сняли проценты с расходов.
Но суды поддержали налогоплательщика. Спорные сделки направлены урегулирование ситуации с неплатежами в адрес подрядчика, поскольку
существовала угроза остановки строительных работ.
Итог:
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов #цессия #убыток
@pronalog
Штраф за миллион документов
Пришла в компанию Бета-М выездная проверка. Налогоплательщик выделил помещение и технику для проверяющих, все запрашиваемые документы, расшифровки представлял.
И тут на тебе - за три дня до окончания проверки (которая на тот момент шла уже год) налоговый орган присылает очередное требование - представить копии (!) более миллиона документов.
Причем большинство из них ТТН - сведения о которых есть в системе ЕГАИС.
Делать нечего. Сколько успели - собрали, по остальным попросили продлить срок.
Но проверяющие не пошли навстречу. И даже с выемкой не вышли (хотя есть такая возможность).
Просто выкатили многомиллионный штраф (по 200 рублей за документ). Причем штраф по самой проверке (за неуплату налогов) в два раза меньше получился.
Но в суде такой финт не прошел. Ведь всё говорило о том, что документы запросили не с целью их дальнейшего изучения, а чтобы максимально взыскать.
Итог: -56 млн. руб.
Решение АС г.Москвы 👉 тут
#разбор_полетов #93нк_рф
@pronalog
Пришла в компанию Бета-М выездная проверка. Налогоплательщик выделил помещение и технику для проверяющих, все запрашиваемые документы, расшифровки представлял.
И тут на тебе - за три дня до окончания проверки (которая на тот момент шла уже год) налоговый орган присылает очередное требование - представить копии (!) более миллиона документов.
Причем большинство из них ТТН - сведения о которых есть в системе ЕГАИС.
Делать нечего. Сколько успели - собрали, по остальным попросили продлить срок.
Но проверяющие не пошли навстречу. И даже с выемкой не вышли (хотя есть такая возможность).
Просто выкатили многомиллионный штраф (по 200 рублей за документ). Причем штраф по самой проверке (за неуплату налогов) в два раза меньше получился.
Но в суде такой финт не прошел. Ведь всё говорило о том, что документы запросили не с целью их дальнейшего изучения, а чтобы максимально взыскать.
Итог: -56 млн. руб.
Решение АС г.Москвы 👉 тут
#разбор_полетов #93нк_рф
@pronalog
Требуйте все приложения к акту
Компания Юргамышский лесхоз получила акт налоговой проверки.
Большую часть собранных доказательств (допросы свидетелей, встречки) налоговый орган к акту не приложил.
Компания напомнила об этом проверяющих, те - проигнорировали. Пришлось идти в суд.
Там проверяющие стали оправдываться - мол, да мы эти документы и не использовали вовсе, не имеют они правового значения.
Но суды признали незаконным бездействие налогового органа.
"НК РФ не содержит прямых
указаний на объем вручаемых документов и порядок ознакомления налогоплательщика с материалами выездной налоговой проверки. Предоставление права на ознакомление со всеми материалами проверки служит гарантией соблюдения прав налогоплательщика".
Без анализа всех документов невозможно подготовить качественные возражения, значит - право на защиту нарушено.
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов #процедура #акт
@pronalog
Компания Юргамышский лесхоз получила акт налоговой проверки.
Большую часть собранных доказательств (допросы свидетелей, встречки) налоговый орган к акту не приложил.
Компания напомнила об этом проверяющих, те - проигнорировали. Пришлось идти в суд.
Там проверяющие стали оправдываться - мол, да мы эти документы и не использовали вовсе, не имеют они правового значения.
Но суды признали незаконным бездействие налогового органа.
"НК РФ не содержит прямых
указаний на объем вручаемых документов и порядок ознакомления налогоплательщика с материалами выездной налоговой проверки. Предоставление права на ознакомление со всеми материалами проверки служит гарантией соблюдения прав налогоплательщика".
Без анализа всех документов невозможно подготовить качественные возражения, значит - право на защиту нарушено.
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов #процедура #акт
@pronalog
Льгота по ЛЭП - не только для сетевых компаний
Компания Талвис применяла льготную ставку по налогу на имущество в отношении линий электропередач.
Налоговый орган решил, что напрасно. Налогоплательщик не является сетевой организацией, не заключал договоры аренды своих энергообъектов с иными потребителями и тариф для передачи электроэнергии ему не устанавливался.
Но суды поддержали компанию.
Ведь спорные объекты предназначены и фактически использовались обществом не только для собственных производственных нужд, но и для передачи электрической энергии третьим лицам.
И отсутствие прямых договоров с субабонентами не может препятствовать применению льготы.
Итог:-3,1 млн. руб.
Постановление АС ЦО 👉 тут
#разбор_полетов #льгота #энергетика
@pronalog
Компания Талвис применяла льготную ставку по налогу на имущество в отношении линий электропередач.
Налоговый орган решил, что напрасно. Налогоплательщик не является сетевой организацией, не заключал договоры аренды своих энергообъектов с иными потребителями и тариф для передачи электроэнергии ему не устанавливался.
Но суды поддержали компанию.
Ведь спорные объекты предназначены и фактически использовались обществом не только для собственных производственных нужд, но и для передачи электрической энергии третьим лицам.
И отсутствие прямых договоров с субабонентами не может препятствовать применению льготы.
Итог:
Постановление АС ЦО 👉 тут
#разбор_полетов #льгота #энергетика
@pronalog
Приходится включать эксперта
Получила компания Милком счёт-фактуру от контрагента.
Пригляделись🧐 - за директора и главбуха подмахнул
один человек. И подпись директора какая-то странная, отличается от подписи на других документах.
Предупреждая проблемы с проверяющими, попросили у контрагента доверенность на подписанта.
Ответа не получили и пошли в суд, убытки взыскивать.
Но там не увидели связи убытков с действиями поставщика.
Счёт-фактура по форме - с подписями и печатью.
К тому же, налогоплательщик даже не попытался этот вычет получить. А если бы и получил отказ - на то есть процедура обжалования решений налоговиков.
Постановление АС УО 👉 тут
П.с. Все это было бы смешно, когда бы не было так грустно..
#разбор_полетов
@pronalog
Получила компания Милком счёт-фактуру от контрагента.
Пригляделись🧐 - за директора и главбуха подмахнул
один человек. И подпись директора какая-то странная, отличается от подписи на других документах.
Предупреждая проблемы с проверяющими, попросили у контрагента доверенность на подписанта.
Ответа не получили и пошли в суд, убытки взыскивать.
Но там не увидели связи убытков с действиями поставщика.
Счёт-фактура по форме - с подписями и печатью.
К тому же, налогоплательщик даже не попытался этот вычет получить. А если бы и получил отказ - на то есть процедура обжалования решений налоговиков.
Постановление АС УО 👉 тут
П.с. Все это было бы смешно, когда бы не было так грустно..
#разбор_полетов
@pronalog
НДС на брак
Компания Нижегородские моторы закупала листы металла для изготовления комплектующих и принадлежностей для автомобилей.
В процессе производства неизбежно возникает брак, который сдают на металлолом.
Поскольку это не объектная операция, проверяющие решили, что входной НДС надо восстановить.
Две инстанции поддержали инспекцию, но их поправила кассация.
Ведь спорное сырье закупали для основной облагаемой НДС деятельности. От того, что в процессе деятельности получился брак, цель приобретения не изменилась.
Итог:-2,2 млн. руб.
Постановление АС ВВО 👉 тут
#разбор_полетов #металлолом
@pronalog
Компания Нижегородские моторы закупала листы металла для изготовления комплектующих и принадлежностей для автомобилей.
В процессе производства неизбежно возникает брак, который сдают на металлолом.
Поскольку это не объектная операция, проверяющие решили, что входной НДС надо восстановить.
Две инстанции поддержали инспекцию, но их поправила кассация.
Ведь спорное сырье закупали для основной облагаемой НДС деятельности. От того, что в процессе деятельности получился брак, цель приобретения не изменилась.
Итог:
Постановление АС ВВО 👉 тут
#разбор_полетов #металлолом
@pronalog
Обратная реализация
Компания Нефтьстройинвест задолжала своему подрядчику. Пошли претензии, угрозы пеней.
Заключили мировую - в счёт долга отдали подрядчику лес по 1050 руб./м3. А через 10 дней выкупили обратно, заплатив в 2,5 раза дороже.
Налоговики, понятное дело, мимо сделок не прошли.
Выяснили, что:
- подрядчик экономически подконтролен - 98% заказов получает от налогоплательщика;
- лес физически не перемещался;
- выкупленный обратно лес использовался компанией на стройке (причём о том, что лес этот понадобится - последней было заранее известно).
К тому же по данным бухучета выходило, что на момент подписания мировой большую часть долга оплатили. Так что необходимости продавать лес не было.
Отказали в расходах и вычетах (с дельты).
Напрасно компания говорила, что тем самым избежала пеней и банкротства. Да и никакого ущерба бюджету нет: ведь подрядчик - компания живая и все налоги уплатила.
Суды поддержали проверяющих.
Итог: -44,4 млн. руб.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компания Нефтьстройинвест задолжала своему подрядчику. Пошли претензии, угрозы пеней.
Заключили мировую - в счёт долга отдали подрядчику лес по 1050 руб./м3. А через 10 дней выкупили обратно, заплатив в 2,5 раза дороже.
Налоговики, понятное дело, мимо сделок не прошли.
Выяснили, что:
- подрядчик экономически подконтролен - 98% заказов получает от налогоплательщика;
- лес физически не перемещался;
- выкупленный обратно лес использовался компанией на стройке (причём о том, что лес этот понадобится - последней было заранее известно).
К тому же по данным бухучета выходило, что на момент подписания мировой большую часть долга оплатили. Так что необходимости продавать лес не было.
Отказали в расходах и вычетах (с дельты).
Напрасно компания говорила, что тем самым избежала пеней и банкротства. Да и никакого ущерба бюджету нет: ведь подрядчик - компания живая и все налоги уплатила.
Суды поддержали проверяющих.
Итог: -44,4 млн. руб.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Зависшие налоговые платежи
Уплатила компания Парус годовой платеж по УСН.
Деньги со счета списались, но до бюджета не дошли: через 10 дней у банка отозвали лицензию.
Почти три года и два круга судебных разбирательств понадобилось компании, чтобы отбить свои кровные.
Нет-нет, тут не было сомнительных внутрибанковских операций или открытия злосчастного счета за пару недель до платежа. И даже уплаты налога "запасом", до наступления срока платежа не было.
Компании поставили в вину наличие "альтернативы при выборе наиболее стабильного кредитного учреждения для обеспечения поступления налоговых платежей в бюджет" (читай: запасной счёт в Сбербанке. "А что с него не заплатили?").
А ещё то, что узкоспециализированные СМИ не читает🙄
В представлении налогового органа (и суда первой инстанции) процесс уплаты налога видится, должно быть, таким:
- Иван Иванович, надо УСН сегодня уплатить, отправляю платеж?
- Постойте-постойте, Елизавета Михайловна. Давайте обратимся к Ведомостям.
А что там пишет РБК, не нарушал наш-то нормативов ЦБ?
Ну а Moody's как, не понижал, случаем, рейтинг банка нашего?
Я на банки.ру слухи почитаю, ну а Вы тем временем бухотчетность на сайте ЦБ проанлизируйте - не ухудшилось ли финансовое положение банка?..
Итог:-1,2 млн. руб.
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов #проблемный_банк
@pronalog
Уплатила компания Парус годовой платеж по УСН.
Деньги со счета списались, но до бюджета не дошли: через 10 дней у банка отозвали лицензию.
Почти три года и два круга судебных разбирательств понадобилось компании, чтобы отбить свои кровные.
Нет-нет, тут не было сомнительных внутрибанковских операций или открытия злосчастного счета за пару недель до платежа. И даже уплаты налога "запасом", до наступления срока платежа не было.
Компании поставили в вину наличие "альтернативы при выборе наиболее стабильного кредитного учреждения для обеспечения поступления налоговых платежей в бюджет" (читай: запасной счёт в Сбербанке. "А что с него не заплатили?").
А ещё то, что узкоспециализированные СМИ не читает🙄
В представлении налогового органа (и суда первой инстанции) процесс уплаты налога видится, должно быть, таким:
- Иван Иванович, надо УСН сегодня уплатить, отправляю платеж?
- Постойте-постойте, Елизавета Михайловна. Давайте обратимся к Ведомостям.
А что там пишет РБК, не нарушал наш-то нормативов ЦБ?
Ну а Moody's как, не понижал, случаем, рейтинг банка нашего?
Я на банки.ру слухи почитаю, ну а Вы тем временем бухотчетность на сайте ЦБ проанлизируйте - не ухудшилось ли финансовое положение банка?..
Итог:
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов #проблемный_банк
@pronalog
Импорт и однодневки-покупатели
Компания Фобос завезла в страну фрукты и овощи из Китая.
Проверяющие пригляделись к покупателям: уж очень они походили на однодневки. Типовые пустые договоры поставки, отсутствие нормальной первички, транзит по счетам, номинальные и дисквалификацированные директора - стандартный набор.
К тому же скакала стоимость: на таможне декларировали по 52 руб./кг, а продавали по 12 руб./кг.
Отказали в вычете НДС, уплаченного при ввозе на таможне: мол, не связан с облагаемой деятельностью. Справедливости ради НДС с реализации однодневкам тоже убрали.
С тем, что покупатели нереальные, суды спорить не стали. А вот с методикой доначисления не согласились.
Надо было выяснить, кому реально продали товар и по какой цене - и пересчитать НДС с выручки. А не таможенный НДС снимать. Отменили доначисления.
"Установив в ходе выездной налоговой проверки реализацию товаров безотносительно к спорным контрагентам, налоговый орган не произвел достаточные мероприятия налогового контроля, позволяющие произвести расчет действительно полученной выручки вместо задекларированной по хозяйственным операциям со спорными контрагентами, не произвел реконструкцию налогового обязательства в соответствии с экономическим смыслом, в том числе путем использования расчетного
метода"
Итог:- 125 млн. руб.
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #импорт
@pronalog
Компания Фобос завезла в страну фрукты и овощи из Китая.
Проверяющие пригляделись к покупателям: уж очень они походили на однодневки. Типовые пустые договоры поставки, отсутствие нормальной первички, транзит по счетам, номинальные и дисквалификацированные директора - стандартный набор.
К тому же скакала стоимость: на таможне декларировали по 52 руб./кг, а продавали по 12 руб./кг.
Отказали в вычете НДС, уплаченного при ввозе на таможне: мол, не связан с облагаемой деятельностью. Справедливости ради НДС с реализации однодневкам тоже убрали.
С тем, что покупатели нереальные, суды спорить не стали. А вот с методикой доначисления не согласились.
Надо было выяснить, кому реально продали товар и по какой цене - и пересчитать НДС с выручки. А не таможенный НДС снимать. Отменили доначисления.
"Установив в ходе выездной налоговой проверки реализацию товаров безотносительно к спорным контрагентам, налоговый орган не произвел достаточные мероприятия налогового контроля, позволяющие произвести расчет действительно полученной выручки вместо задекларированной по хозяйственным операциям со спорными контрагентами, не произвел реконструкцию налогового обязательства в соответствии с экономическим смыслом, в том числе путем использования расчетного
метода"
Итог:
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #импорт
@pronalog
Про добросовестное налоговое администрирование
В 2010-2013гг. фермер Воробьев В.А. (ЕСХН) привлекал кредиты на покупку сельхозтехники.
Должно быть по-незнанию, или желая перестраховаться (помним: ЕСХН = кассовый метод) - на расходы стоимость основных средств списывал не сразу, а по мере погашения кредитов.
Налоговики пришли с проверкой за 2014-2016гг. и пересчитали налог. Мол, раньше надо было списывать на расходы - когда оплатили основные средства, а не кредит.
Делать нечего - представили уточнёнки за 2008-2013, где отразили спорные затраты. На начало 2014г. получался убыток, который и попросили учесть при итоговых расчетах.
Но проверяющие не приняли уточнёнки во внимание.
Суды трёх инстанций поддержали налоговый орган. Ведь уточнёнки подали уже после выездной проверки, так что переиграть результаты проверки нельзя🙅♀
За предпринимателя вступился ВС РФ. Он напомнил о необходимости установить действительный размер налоговой обязанности.
И о принципе добросовестного налогового администрирования.
"При оценке законности доначисления налогов по результатам налоговой проверки значение имеет правильность определения недоимки налоговым органом, исходя из обстоятельств, которые были установлены в ходе налоговой проверки и давали основания для уменьшения суммы налога, а также обстоятельств, которые могли быть установлены при добросовестном исполнении своих обязанностей должностными лицами налогового органа и содействии налогоплательщика в их установлении".
Итог:-1,35 млн. руб.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #уточненки
@pronalog
В 2010-2013гг. фермер Воробьев В.А. (ЕСХН) привлекал кредиты на покупку сельхозтехники.
Должно быть по-незнанию, или желая перестраховаться (помним: ЕСХН = кассовый метод) - на расходы стоимость основных средств списывал не сразу, а по мере погашения кредитов.
Налоговики пришли с проверкой за 2014-2016гг. и пересчитали налог. Мол, раньше надо было списывать на расходы - когда оплатили основные средства, а не кредит.
Делать нечего - представили уточнёнки за 2008-2013, где отразили спорные затраты. На начало 2014г. получался убыток, который и попросили учесть при итоговых расчетах.
Но проверяющие не приняли уточнёнки во внимание.
Суды трёх инстанций поддержали налоговый орган. Ведь уточнёнки подали уже после выездной проверки, так что переиграть результаты проверки нельзя🙅♀
За предпринимателя вступился ВС РФ. Он напомнил о необходимости установить действительный размер налоговой обязанности.
И о принципе добросовестного налогового администрирования.
"При оценке законности доначисления налогов по результатам налоговой проверки значение имеет правильность определения недоимки налоговым органом, исходя из обстоятельств, которые были установлены в ходе налоговой проверки и давали основания для уменьшения суммы налога, а также обстоятельств, которые могли быть установлены при добросовестном исполнении своих обязанностей должностными лицами налогового органа и содействии налогоплательщика в их установлении".
Итог:
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #уточненки
@pronalog
Санкции vs льгота
Компания Салым Петролеум Девелопмент Н.В. применяла пониженную ставку по налогу на прибыль (на 3-4 п.п. меньше платила).
По закону ХМАО-Югра условием применения данной льготы является сохранение уровня инвестиций в основной капитал (основные средства).
В 2013 компания затеяла проект "Бажен" (строительство скважин).
Но тут ввели санкции на разработку сланцевой нефти европейскими компаниями, так что работы по проекту пришлось заморозить, а скважины - законсервировать (к строительству нескольких и приступить не успели).
Пришли налоговики, видят - скважины к учёту не приняты. Делают тривиальный вывод: вкладываемые компанией инвестиции не ведут к образованию основных средств.
А раз нет факта создания основных средств - спорные кап.вложения не должны учитываться при расчете условий по льготе.
Прощай пониженная ставка👋
Итог: -131 млн. руб.
Определение АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #льгота
@pronalog
Компания Салым Петролеум Девелопмент Н.В. применяла пониженную ставку по налогу на прибыль (на 3-4 п.п. меньше платила).
По закону ХМАО-Югра условием применения данной льготы является сохранение уровня инвестиций в основной капитал (основные средства).
В 2013 компания затеяла проект "Бажен" (строительство скважин).
Но тут ввели санкции на разработку сланцевой нефти европейскими компаниями, так что работы по проекту пришлось заморозить, а скважины - законсервировать (к строительству нескольких и приступить не успели).
Пришли налоговики, видят - скважины к учёту не приняты. Делают тривиальный вывод: вкладываемые компанией инвестиции не ведут к образованию основных средств.
А раз нет факта создания основных средств - спорные кап.вложения не должны учитываться при расчете условий по льготе.
Прощай пониженная ставка👋
Итог: -131 млн. руб.
Определение АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #льгота
@pronalog
Безнадежная кредиторка:
НДС в доход не включается
Компания Фобос получила аванс по договору поставки. Отгружала понемногу.
А тут на тебе - покупатель взял и ликвидировался по решению учредителя. Зависла кредиторка.
Налоговики это дело, понятно, обнаружили и включили в доход.
Напрасно налогоплательщик ссылался на прописанную в ГК процедуру распределения обнаруженного имущества ликвидированного юр.лица (да-да, в течение 5 лет есть возможность переиграть)
Тем не менее, суды скорректировали сумму доначислений.
Ведь с полученного аванса налогоплательщик в свое время уплатил НДС. И включать его в доход, т.е. платить налог на налог, не правильно.
Итог:-8,9 -7,6 млн. руб.
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
НДС в доход не включается
Компания Фобос получила аванс по договору поставки. Отгружала понемногу.
А тут на тебе - покупатель взял и ликвидировался по решению учредителя. Зависла кредиторка.
Налоговики это дело, понятно, обнаружили и включили в доход.
Напрасно налогоплательщик ссылался на прописанную в ГК процедуру распределения обнаруженного имущества ликвидированного юр.лица (да-да, в течение 5 лет есть возможность переиграть)
Тем не менее, суды скорректировали сумму доначислений.
Ведь с полученного аванса налогоплательщик в свое время уплатил НДС. И включать его в доход, т.е. платить налог на налог, не правильно.
Итог:
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog