Убытки по столовой

Компания Верхневолжский СМЦ учла убытки по столовой.

Поскольку в столовой обслуживались не только работники компании, налоговики решили, что это - обособленное подразделение (ОП). А по ним есть ограничения в учёте убытков. Доначислили налог на прибыль.

Но компания сумела отбиться.
Столовую создали для организации льготного питания работников из-за удаленности предприятия от города.
Территория охраняется, доступ посторонних ограничен.

"Деятельность столовой не носила самостоятельный характер и не была направлена на самостоятельное получение прибыли, а служила источником создания более комфортных условий осуществления трудовой деятельности и обеспечения нормальных условий питания".

Ну а то, что в столовой питались также работники охранного предприятия и подрядчиков - не делает из столовой ОП.

Постановление АС ВВО 👉 тут

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #производство
@pronalog

Как подтверждать убытки прошлых лет

ВС РФ отправил дело Хейнекен в части убытков на новое рассмотрение 👏

Напомню, кассация отказала в учёте убытка (который тянулся с 2008г. и неоднократно проверялся налоговиками), т.к. компания представила налоговые регистры вместо первички.

ВС РФ решил так.
Да, обязанность по хранению первички никто не отменял. Но устанавливается наличие/отсутствие документов на стадии налоговой проверки (а не в кассации 😏).

"При возникновении вопроса о переносе накопленного убытка прошлых лет налоговый орган в ходе проведения налоговой проверки и рассмотрения ее результатов обязан предоставить налогоплательщику реальную возможность подтвердить соблюдение требований п.4 ст.283 НК РФ".

С учётом объема документов и объективной сложности их единовременного представления в короткий срок (поди, собери за две недели первичку на 3,6 млрд.руб. 🤯) инспекция могла истребовать документы, отсутствующие у налогового органа (не представленные в ходе предыдущих проверок). Но таким правом не воспользовалась.

Определение ВС РФ 👉 тут

#разбор_полетов #убытки #вс_рф #налог_на_прибыль
@pronalog

Дробление? Как считать НДС

ИП Угрюмова продавала ГСМ на АЗС. Применяла упрощенку.

Как только доходы приближались к лимиту - заправку передавала в аренду сыну, потом - сестре. И так по кругу, несколько раз.

Налоговики, ясное дело, увидели дробление. Доходы объединили, пересчитали по общей системе. Причем НДС накинули "сверху", 18%.

Последнее не одобрил ВС РФ.
При искажении налогоплательщиком операций налоги должны быть посчитаны так, как если не было злоупотребления правом.
В общем случае НДС - часть цены, и недопустимо его взимание без переложения на потребителя, т.е. за счёт продавца.

Определение ВС РФ 👉 тут

#разбор_полетов #дробление #ндс
@pronalog

Связались с однодневкой? Заплатите со своего кармана

В ходе камералки налоговики отказали в возмещении НДС Энгельсской промышленной компании.
А все потому, что директор подрядчика отрекся от подписи в первичных документах. То, что подпись выполнена другим лицом с "подражанием подписи", подтвердила и почерковедческая экспертиза.

Суды с налоговой компания проиграла.

Тогда решила взыскать невозмещенный НДС с директора (бывшего уже) в качестве убытка. Успешно, в этот раз.

Постановление АС ПО 👉 тут

#разбор_полетов #однодневки
@pronalog

Зачёт есть выплата

Логистический парк Янино в 2005-2015 брал займы у иностранных связанных компаний.

Поскольку собственный капитал компании был отрицательным, по правилам о тонкой капитализации % в расходах не учитывали.
В таких случаях выплаченные % признаются дивидендами со всеми вытекающими.

В 2014-2015 единственный участник компании принимает решение об увеличении чистых активов компании на сумму займа и набежавших процентов. Проводят зачет.

Налоговики доначисляют налог у источника. Зачёт приравнивается к выплате, значит, компания должна была удержать налог с дохода иностранной компании.

Компания было ссылалась - но тут нет дохода.
Но ВС РФ поддержал проверяющих.
"Иной подход позволял бы не уплачивать налог ни при
первоначальном формировании добавочного капитала за счет дохода иностранного участника, полученного из Российской Федерации, ни при последующем осуществлении выплат иностранному участнику, производимых за счет уменьшения этого добавочного капитала (пункт 2.3 ст.309 НК РФ), что не может быть признано правомерным"

Определение ВС РФ 👉 тут

#разбор_полетов #вс_рф #займы
@pronalog

Обеспечительные меры суда

Компания Владалко стала судиться по выездной проверке. И даже сумела получить обеспечительные меры от суда - приостановку решения налоговиков.

Но этого было мало. Ведь производителю алкоголя надо получать спец марки для маркировки продукции. А их не выдают, если у компании есть задолженность по налогам.

Поэтому компания требовала, чтобы суммы по решению не указывали и в справке о расчетах с бюджетом.
Инспекция стала упираться - что пени корректно считаться не будут, и нет технической возможности править справку.

Но суды эти отговорки не убедили.
Не получит компания марки - придется приостановить деятельность (судиться с налоговиками можно годами😏), уволить работников, так что расплачиваться с бюджетом в случае проигрыша будет не из чего.

Постановление АС ВВО 👉 тут

#разбор_полетов #обеспечение
@pronalog

Убыток от цессии учесть можно не всегда

Уральский банк реконструкции и развития уступил долг по процентам обанкротившегося заёмщика.
9.8 млн. руб. за 100 тыс.руб. Разницу списали на расходы.

На проверке налоговики выяснили, что изначально стоимость заложенного имущества по спорному кредиту покрывала все платежи.

Однако впоследствии обеспечение было значительно занижено, ликвидное и дорогое имущество (производственное оборудование) выведено из залога, в залог принята. малоликвидная оргтехника, устаревший транспорт и товары в обороте.
К тому же, признаки аффилированности банка, заёмщика и поручителя говорили о согласованности действий сторон.

Суды поддержали проверяющих.
"Если банк до заключения договора цессии не принял меры к получению задолженности, образовавшейся в результате неисполнения кредитного договора, и не обратил взыскание на предмет залога или поручителей, то убытки, возникшие вследствие уступки, являются экономически необоснованными".

Постановление АС УО 👉 тут

#разбор_полетов #цессия #налог_на_прибыль
@pronalog

НДС от банкрота

Компания Ресурс приобрела уголь у банкротящейся шахты.
Налоговики отказали во входном вычете по НДС. Мол, банкрот не платит НДС, значит, покупатель не вправе принять его к вычету.

Но суды поддержали компанию.
Ведь от НДС освобождается лишь реализация имущества должника на торгах. Продажа товаров в рамках текущей деятельности облагается НДС в общем порядке.

Наличие риска неисполнения банкротом своей обязанности по уплате НДС - не повод отказывать в вычете его покупателю.

И о каком риске можно говорить, когда шахта ведёт активную деятельность, и из резервного фонда Правительства РФ ей выделяется 1.2 млрд.руб.?🤷‍♀
К тому же, спорные счета-фактуры шахта включила в декларацию по НДС.

Постановление АС МО 👉 тут

#разбор_полетов #банкрот #ндс
@pronalog

Схемы видятся везде

Компания Конаково Менеджмент купила у связанной компании землю и гостиничный комплекс.

Стала возмещать НДС - получила отказ. Налоговики придрались к нестыковкам в счёте-фактуре, обнаружили одинаковые ip-адреса.

И зачем, недоумевали проверяющие, компании понадобился этот комплекс, если в итоге сдали его в аренду старому арендатору (арендный доход получать - не достаточно убедительный аргумент, не??).
Мол, в приобретении спорного имущества был заинтересован не налогоплательщик, а арендатор🤦‍♀

Суды поддержали компанию.
Все стороны на ОСНО, продавец уплатил спорный НДС в бюджет. В чем заключалась схема - не понятно.
А вот давать оценку экономической целесообразности деятельности компании - не дело проверяющих.

Постановление АС СЗО 👉 тут

#разбор_полетов #ндс
@pronalog

Решение о проведении ВНП:
на что обратить внимание

Выездная налоговая проверка начинается с решения. Мало кто в него вчитывается, а зря.
Внимательность и дотошность порой помогает переломить исход налогового спора.

Итак, на что смотрим в решении о проведении ВНП:

👉 предмет проверки, то есть проверяемые налоги

Налоговики провели проверку СКСМ, доначислили НДС и налог на прибыль. А в решении указали только НДФЛ.
В суд проверяющие принесли исправленное решение. Но экспертиза🧐 показала замену первой страницы в экземпляре налоговиков (распечатана на другом принтере). Доначисления отменили.

👉 проверяемый период, или глубина проверки

Обычно это три календарных года, предшествующих году вынесения решения (раньше не могут, если конечно не подавали уточненку).
Кстати, текущий год тоже могут проверить. Например, по НДС - там налоговый период квартал, а не год.

Проверяя Вяткагазстрой налоговики обнаружили, что в 2012 году компания слетела с УСН. Но вот незадача - в решении и справке указали проверяемый период 2013-14гг.

Что делать - прислали письмо (уже после завершения проверки), мол опечатались🙄, на самом деле планировали проверить также 2012 год.

Суд первой инстанции закрыл глаза на такую оплошность проверяющих.
Но апелляция с кассацией были иного мнения: увеличение проверяемого периода "задним" числом недопустимо.
Отменили доначисления, по формальным основаниям.

Так вот.

#советы_по_проверкам

Не надо стесняться

Комбинат железобетонных изделий (ОСНО) обвинили в дроблении бизнеса: часть дохода перераспределяли на ДСК-1 (УСН). При этом у компаний:
⛔️ один директор;
⛔️ один адрес;
⛔️ один вид деятельности;
⛔️ одна производственная и складская база;
⛔️ одна база 1с, один банк;
⛔️ пересечение сотрудников;
⛔️ совпадение покупателей и поставщиков.
Приплюсовали доходы упрощенщика.

Но компании удалось отбиться в суде при таком, казалось бы, неутешительном наборе вводных.

Во-первых, ДСК-1 создана на 9 лет раньше налогоплательщика, причем изначально принадлежала другому собственнику.

Во-вторых, раскрыли деловую цель.
Сказали как есть - первая компания продавала тем, кому НДС нужен; упрощенец - кому не нужен (причем со скидкой). Тем самым достигался охват разных сегментов рынка. Рост продаж подтверждал этот аргумент.

Налоговики возразили - вот есть у вас клиент, который закупался в обеих компаниях. Что-то не бьётся в вашем рассказе..
Но и тут нашлось объяснение. Клиент пояснил: для объектов, где он был застройщиком (соответственно, во входном НДС не нуждался) - закупался у упрощенщика со скидкой. По остальным объектам - с НДС.

Да, управленческий персонал компаний совпадал - но ведь это для оптимизации расходов. Причем совместительство не скрывали, оформляли должным образом, по ТК РФ.

Что касается единой базы - упрощенец во время проверки признал доход в виде безвозмездного использования имущества, подал уточненки и доплатил налог.

Постановление АС ПО 👉 тут

#разбор_полетов #дробление #производство
@pronalog

Хищение - не повод терять НДС

Компания Мирабилис заказала бытовую технику для последующей перепродажи.
Но товара так и не дождалась: фура пропала, водитель перестал выходить на связь.

Налоговики отказали в вычете НДС.
Мол, товар на склад компании так и не поступил. И не поступит в связи с его хищением. Знали же🤷‍♀

Но суды поддержали компанию. Ведь по договору с поставщиком право собственности (а с ней - и риск случайной утраты) переходит в момент приемки товара перевозчиком.

Так что все условия для принятия вычета соблюдены.
И то, что перевозчик позже возместил стоимость товара (вкл. НДС) в качестве убытка - права на вычет не лишает.

Постановление АС СКО 👉 тут

#разбор_полетов #торговля #ндс
@pronalog

Крупные премии руководству: как обосновать

Компания Полимерхолдинг выплачивала премии сотрудникам.

Как так, возмутились налоговики - руководству миллионами платите, а рядовым работникам - в среднем 7 354 руб.
Не иначе как от налогов уходите!
Сняли с расходов по налогу на прибыль.

Но суды вняли аргументам налогоплательщика.
Премии предусмотрены локальными актами и зависят от выполнения ряда показателей (всего 62).

К тому же, директор компании - кандидат химических наук, разрабатывает и внедряет все рецептуры на заводе (всего за проверяемый период создано ок.60). Разработка одного рецепта в спец.институте, к слову, стоит 500 тыс.руб.
Его зам, помимо основной деятельности, выполняет функции планово-экономического и договорного отдела.

Так что экономическая обоснованность премий на лицо: рентабельность выросла, компания прибыльна.

Постановление 20 ААС 👉 тут

#разбор_полетов #премии #налог_на_прибыль
@pronalog

Планируя сложные конструкции, не запутайтесь сами

Решил учредитель ТПО Инициатива увеличить уставный капитал общества. Но очень оригинально🤓

Передал компании во временное целевое пользование недвижимость, которую компания обязалась сдавать в аренду.
За три года набежало ок. 7 млн. руб. арендной платы. Вот эту сумму и направили в качестве доп.вклада в УК.

Налоговики недоумевали: арендный доход есть, а налог с него никто не платит.
Доначислили НДФЛ учредителю.

В суде последний ссылался на инвестиционный характер имущества. Не помогло.

До внесения спорных сумм в УК спорные суммы принадлежали учредителю и, будучи его доходом, подподали под НДФЛ.
А то, что деньги поступали на расчетный счёт компгании, - правового значения не имеет.

Постановление АС СКО 👉 тут

#разбор_полетов #ндфл
@pronalog

Ошибки в контракте чреваты крупными доначислениями

Компания Рыбоводстрой строила жилые дома в Сахалинской области.
На этапе строительства заключила муниципальные контракты, по условиям которых часть квартир переходила городу.

Полученные средства учитывали как инвестиционные.
Налоговики доначислили НДС.
С пенями и штрафами 153 млн. руб.

Суд первой инстанции поддержал налоговиков. Спорные контракты являются договорами подряда, а не инвестиционными: стороны составляли сметы, подписывали акты и справки (причем с НДС). В счетах-фактурах и платежках НДС также выделяли.
Расчеты проводились путем авансирования и фактической оплаты по мере выполнения этапов работ.

Апелляция - налогоплательщика. Ведь земельные участки под строительство принадлежали компании на праве аренды, и весь цикл строительства был организован последней.
Инвестиционный характер средств зависит, в первую очередь, от цели, на которую они направлены.
К тому же, спорные средства выделялись из бюджета в рамках инвест.программы Сахалинской области.

Но кассация подошла к делу формально и засилила решение первой инстанции.

Постановление АС ДВО 👉 тут

#разбор_полетов #ндс #инвестконтракт
@pronalog

Изучайте банковские выписки

На камералке компания СК Кобальт заменила счета-фактуры УСК Время на СтройАвтоДор.

Налоговики отказали в вычетах.
Мол, сами ремонтировали дорогу:
✖️есть свои рабочие и техника
✖️с администрацией (заказчик) субчика не согласовывали
✖️никто на месте субчика не видел
✖️работы оплатили не полностью

Но компания сумела оспорить доначисления.

Не последнюю роль сыграл анализ расчетных счетов субчика.
Последний активно работал по муниципальным контрактам (причем по уставной деятельности - ремонт дорог), оплачивал материалы и технику, необходимые для выполнения спорных работ.

Данные расчетных счетов бились с показаниями директора субчика, который обстоятельно рассказал - что, где и как строили, у кого закупали и пр.

Постановление АС ВСО 👉 тут

#разбор_полетов #однодневки #ндс
@pronalog

Мухи отдельно, котлеты отдельно

Компании СК НордГаз доначислили св.16 млн. руб. В суде удалось отбить лишь малую часть.
Остальное - взыскали в качестве ущерба с руководителя/ учредителя компании.

Тогда последний зарегистрировал ИП. Да, говорит, деятельность компании контролировал я, и по существу это моя предпринимательская деятельность.
А поскольку задолженность приходится на период до 01.01.2015 - списать надо бы по президентской амнистии.

Но суды только пальцем покрутили. Это же налоги компании. Ну и что, что платить по факту директору.

Определение ВС РФ 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog