С какого момента платить налог на имущество

В мае 2017 компания Темпо Инвест ввела в эксплуатацию торговый центр в Петербурге. Соответственно, с этого момента стала платить налог на имущество.

На камералке налоговый орган выяснил, что объект эксплуатируется с начала года.

Ведь разрешительную документацию на объект компания получила ещё год назад. Здание поставлено на кадастровый учёт, и включено в перечень объектов, по которым налог надо платить по кадастровой стоимости.

К тому же, по информации СМИ торжественное открытие торгового центра прошло в августе 2016.

И, наконец, договоры с арендаторами компания заключила ещё в прошлом году, и получала арендные платежи (причем с привязкой к обороту арендаторов - Ленты и пр.).

Компания настаивала, что до мая 2017 первоначальная стоимость не была сформирована, на объекте проводились пуско-наладочные работы системы теплоснабжения ТРК, выполнялись фасадные работы и работы по устройству инженерных сетей, строительные работы. На сумму 287 млн. руб.

Но суды отклонили довод налогоплательщика.

"Нельзя признать несформированной первоначальную стоимость фактически эксплуатируемого объекта, факт сдачи в аренду (т.е. эксплуатации) отдельных помещений в построенном организацией здании служит фактом, подтверждающим пригодность к эксплуатации здания в целом как единого инвентарного объекта".

Итог: -12,96 млн. руб.

Постановление АС СЗО 👉 тут

#разбор_полетов #ос
@pronalog

Нет разрешительной документации - отказ в НДС

Компания ГСД-Р реконструировала завод металлосодержащих конструкций. По проекту, после завершения работ компания намеревалась сдать обьект в аренду ГСД-Рециклинг.
Приняла входной НДС по строительству к вычету.

На камеральной проверке налоговый выяснил, что реконструкция опасного объекта осуществлялась:
⛔️ без разрешительных документов,
⛔️ без государственной экспертизы проектной документации,
⛔️ без установления санитарно-защитной зоны,
⛔️ без разрешения на строительство;
⛔️ без лицензии на обращение с вредными отходами.

Отказали в вычетах. Общество не представило доказательств того, что без указанных документов, спорное имущество может
использоваться в облагаемых НДС операциях.

"Поскольку налоговым законодательством не предусмотрено предоставление налоговых вычетов по НДС налогоплательщикам, осуществляющим незаконную деятельность, налоговый орган правомерно принял решение об отказе в предоставлении вычета НДС".

Налогоплательщик возразил - в настоящее время спорные объекты сдаются в аренду, мы с арендной платы НДС платим.

Но суд отклонил этот аргумент, поскольку договор аренды заключен между взаимозависимыми лицами🤷‍♀
И как установлено доказательствами - проведение работ по реконструкции, а также эксплуатация спорных объектов невозможна.

Мы вот сейчас всю документацию разрешительную получаем, - не сдавалась компания.
На что суд сказал: раньше надо было.
"Получение разрешения на строительство после того, как реконструкция проведена, налоговым законодательством не предусмотрено"

Итог: -16,05 млн. руб.

Решение АС Свердловской области 👉 тут

П.с. Крайне тревожное дело (с учётом нередких проблем со своевременным получением разрешительной документации по строительству) - будем следить..

#разбор_полетов #ндс #опасный_объект
@pronalog

С Днём Победы, друзья!

Обход правил тонкой капитализации

Компания Самараагропромпереработка (входит в ГК Русагро) взяла кредит у АльфаБанк.

Поручителем выступила кипрская компания, косвенно связанная с налогоплательщиком (через подконтрольность обоих лиц единому центру - иностранной материнской компании).
До выдачи кредита поручитель разместил на депозитах банка средства, сопоставимые с суммой кредита.

Налоговый орган решил, что банк привлекли искусственно, чтобы обойти правила "тонкой капитализации". У группы компаний были свободные средства для финансирования напрямую (через вклад в УК или займ).
Часть процентов снял с расходов и переквалифицировал их в дивиденды (с налогом у источника 10%).

Суд первой инстанции (на втором круге) поддержал компанию. АльфаБанк - не аффилированная российская компания. С полученных процентов банк заплатил налог в России, никакого вывода налогооблагаемой базы зарубеж не было.

Но вышестоящие суды решили иначе.
Альфа-Банк выступил техническим посредником между аффилированными компаниями.

Совокупный доход банка от операций по предоставлению кредитных средств и выплате процентов по депозитам в рассматриваемых правоотношениях составил не более 1% (проценты по кредиту - проценты по депозиту).

"Исходя из истинного смысла (существа) серии совершенных сделок (заключение кредитных соглашений, размещение денежных средств на депозитах, заключение договоров залога и поручительства) процентные
расходы Заявителя по кредитным соглашениям не могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль за 2012-2014 годы".

Итог: -61,65 млн. руб.

Постановление АС ПО 👉 тут

#разбор_полетов #проценты #тонкая_капитализация
@pronalog

⚡️⚡️⚡️ ИП, субъектам МСП из пострадавших отраслях и социально-ориентированным НКО спишут налоговые обязательства (кроем НДС) за 2 квартал 2020⚡️⚡️⚡️

Повышенный расход запчастей как доказательство нереальности

Компания МПК Транс Нефть Холдинг закупала запчасти для автомобилей КАМАЗ.

Налоговый орган усомнился в реальности сделок:
✖️ поставщики созданы незадолго до сделок, причины их выбора не раскрыты;
✖️ нет договоров поставки;
✖️ налогоплательщик запчасти не оплачивал - а поставщики и не требовали, в суд не обращались;
✖️ доказательств транспортировки запчастей нет;
✖️ руководители контрагентов на допрос не явились, а почерковедческие экспертизы отрицательны.

К тому же, налоговый орган обнаружил, что на одну машину списывали два ковша, восемь гидронасосов, восемь компрессоров и т.д.

Последнее налогоплательщик объяснил работой в условиях Крайнего Севера - климатические условия, применение сложных агрегатов приводит к частым поломкам.

Разумный аргумент. Но сказать мало.
"Доказательств, свидетельствующих о действительности таких поломок и их периодичности, обосновывающих ежемесячное списание запасных частей на транспортное средство в столь значительном количестве, налогоплательщик не представил".

Итог: -48,8 млн. руб.

Постановление АС ЗСО 👉 тут

#разбор_полетов #однодневки #запчасти
@pronalog

⚡️⚡️⚡️Уже через 2 часа!
Онлайн мастер-класс
ДРОБЛЕНИЕ. 10 ЗНАЧИМЫХ ДЕЛ ГОДА

Наш план - разобрать вместе с вами 10 самых значимых налоговых споров по дроблению за последний год. Меньше теории, больше практики.
⠀
О чем поговорим?
✅ Дробление глазами налоговых органов - за что доначисляют сегодня налоги;
✅ Какие аргументы используют налоговые органы в суде;
✅ Что помогает налогоплательщикам выигрывать споры с налоговыми органами.
⠀
Когда?
Сегодня 15.30 - 17.00
⠀
Спикеры:
👨🏻Вадим Кузовков
Управляющий партнёр, к.ю.н.
Более 15 лет углубленно занимается вопросами налогового права, а также проблемами инвестиционной деятельности.
Обладает значительным практическим опытом взаимодействия с контролирующими органами, представления в суде интересов крупнейших российских и иностранных компаний по сложным вопросам расчета и уплаты налогов.

👨🏻Закир Абдрашитов
Партнер, руководитель Налоговой практики
Практический опыт в области налогового консалтинга составляет более 15 лет.
Специализируется на налоговом структурировании инвестиционных проектов, оценке налоговых рисков и потенциала различных моделей ведения бизнеса в ритейле, строительстве, производстве, торговле и иных сферах хозяйственной деятельности.

🔥 Участие по предварительной регистрации бесплатное 👉 https://events.webinar.ru/anpzenit/4685506

Застройщик: что интересного налоговый орган может почерпнуть из фото- и видео- отчетов

Компания Спецкомавтотранс купила объект незавершенного строительства под магазин. Полтора года проводила реконструкцию объекта.

После регистрации права собственности – продала связанному предпринимателю.

Налогоплательщик настаивал, что несмотря на взаимозависимость сторон сделка была прибыльна для застройщика: он получил больше 1 млн. руб. прибыли.

Налоговый орган решил, что прибыль «бумажная» - часть понесенных расходов компания посадила на другой объект.

Как налоговый орган пришел к такому выводу:

1⃣ Посмотрел проект. В качестве проектируемых конструкций здания магазина были указаны наружные стены и наличие кровли. Значит, должны быть соответствующие расходы.

2⃣ Провел анализ стоимости стройки - расходов по составлению проекта, возведению стен и кровли не обнаружил.

3⃣ Запросил пояснения. Налогоплательщик ответил, что стены и кровля уже были при покупке.

4⃣ Такой ответ проверяющих не устроил – стали изучать все расходы, списанные примерно в этот период.

И выяснили, что часть расходов по магазину списана на другой объект (жилой дом) либо на прочие расходы.

Сделать такой вывод инспекторам помог рекламный ролик строительства жилого дома, в который попал и стоящий рядом спорный магазин.

Так, компания списала себестоимость газосиликатные блоки – но проверяющие решили, что в действительности они использовались при постройке магазина:

«На кадрах видно, что изначально у здания магазина отсутствовали наружные стены, при этом постепенно они появляются в сентябре 2013 года, также из ролика следует, что наружные стены возводятся из светлых газосиликатных блоков».

Помимо блоков в сентябре 2013 компания приобретала раствор для кладки стен в небольших количествах, списывала всё на тот же жилой дом.
Однако в сентябре 2013 строительство жилого дома находилось в стадии забивки свай, соответственно, необходимости в использовании раствора не было (в отличие от магазина).

Все это позволило налоговому органу сделать вывод о том, что общество занизило фактическую стоимость строительства.

Вкупе со сравнением цен по аналогичным объектам и результатами рыночной оценки (которая показала рыночную стоимость объекта 31,53 млн. руб. против договорной стоимости 12,0 млн. руб.), суды пришли к выводу о занижении доходов по спорной сделке.

Итог: -7,4 млн. руб.

Постановление 2ААС 👉 тут

П.с. Что также могут увидеть проверяющие на фото- и видеофиксации хода строительства? Сколько кранов работало на объекте, когда началось и завершилось строительство, из каких материалов возводили стены и т.д.

Какие ещё идеи?

Пишу сейчас книгу Налоговые риски в инвестиционном строительстве.

В нее войдёт разбор около 40 свежих (2018-2020) споров застройщиков по 214-ФЗ, ещё столько - по 39-ФЗ.
Это дело👆 - одно из них.

🏗 Как и когда считать экономию застройщика?
🏗 Что будет, если совмещать функции генподрядчика и застройщика?
🏗 Какие ошибки в контракте приведут к потере льготы по НДС?
🏗 Что делать с расходами после ввода дома в эксплуатацию?
и другие проблемные вопросы

Доступным, понятным языком. Как вы любите😉

Интересно?

Проглядели на выездной - увидят при банкротстве

Компания Богучантеплосеть занималась производством пара и горячей воды (на арендованном имуществе).
В рамках банкротства ФНС захотела привлечь директора и учредителя (юр.лицо) должника к субсидиарке.

В качестве оснований указала следующее:
1⃣ должник не продлил аренду котельных - вместо него производством занялся учредитель ("перевод на клона");
2⃣ должник перечислял третьим лицам за учредителя;
3⃣ должник перечислял учредителю за транспортные, агентские и иные услуги (завышение расценок, отсутствие экономической целесообразности).

Две инстанции поддержали контролирующих лиц.
К банкротству привели объективные причины - отсутствие достаточного финансирования со стороны государства и долги потребителей.

От аренды котельных отказались из-за убыточности деятельности (учредитель после тоже не сильно обогатился).

Что касается спорных сделок с учредителем - так налоговая анализировала их в рамках выездной проверки и нарушений не выявила.

Кассация согласилась с тем, что отказ от аренды не привел к банкротству. Но в остальном была иного мнения.

"Отсутствие претензий
у налогового органа к определенным сделкам должника по результатам выездной проверки не может являться основанием для исключения сделок из числа проверяемых в рамках настоящего обособленного спора по доводам уполномоченного органа".

И если нет оснований для субсидиарки (по срокам не проходят) - можно взыскать ущерб с директора.

Дело направили на новое рассмотрение.

Постановление АС ВСО 👉 тут

#разбор_полетов #субсидиарка
@pronalog

Критерии должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для разных сделок

СПТБ Звёздочка закупила запчасти для ремонта и обслуживания судов.

Реальность поставки была подтверждена в числе прочего актами входного контроля и перевозочными документами. Директор контрагента хозяйственные взаимоотношения подтвердил, у поставщика был склад в Мурманске, по счетам проходила оплата за аренду и экспедиторские услуги.

Но суды (апелляция и кассация) отказали в вычетах по НДС из-за того, что контрагент не представил книгу покупок и продаж в налоговую.

И вообще, контрагент осуществляет деятельность с высоким налоговым
риском, а потому источник возмещения налога из бюджета им не сформирован.

Но ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.

"Оценка проявления налогоплательщиком должной
осмотрительности не сводится к выявлению изъянов в эффективности и рациональности его хозяйственных решений"

Если налоговый орган не говорит о сговоре с поставщиком, но упирает на то, что налогоплательщик должен быть знать о проблемности контрагента - при оценке данных доводов судебная практика исходит из стандарта осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах.

"Значение имеют не только доказанные налоговым органом
обстоятельства, порочащие исполнение поставщиками их налоговых обязанностей, но и то, должны ли данные обстоятельства быть ясны
налогоплательщику – покупателю в конкретной ситуации совершения сделки с поставщиком с учетом:
👉 характера и объемов деятельности покупателя
(крупность сделки и регулярность совершения аналогичных сделок),
👉 специфики приобретаемых товаров, работ и услуг (наличие специальных требований к исполнителю, в том числе лицензий и допусков выполнению определенных операций),
👉 особенностей коммерческих условий сделки (наличие значимого отклонения цены от рыночного уровня, наличие у поставщика предшествующего опыта исполнения аналогичных сделок) и т.п.

Соответственно, критерии проявления должной осмотрительности не могут
быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив, либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ.

Итог: -0,39 млн. руб.

Определение ВС РФ 👉 тут

П.с. Процесс шел онлайн.

#разбор_полетов #однодневки #разрыв
@pronalog

Обеспечительные меры должны быть обоснованны

На выездной проверке компании Шуя кооппродукт доначислили в общей сложности свыше 64 млн. руб.
Налоговый орган принял обеспечительные меры и заморозил все счета компании.

В качестве оснований для обеспечительных мер указал:
✖️ применение схемы дробления бизнеса;
✖️ воспрепятствование проверке;
✖️ частая смена адреса;
✖️ неисполнение требования о представлении документов;
✖️ значительность доначисленных сумм;
✖️ отсутствие у компании имущества (земель, недвижимости, транспортных средств).

Несмотря на такой солидный перечень, компания сумела отменить обеспечительные меры.

Говорить о дроблении преждевременно - ведь компания оспаривает решение по проверке. Также как и требование о представлении документов (часть которого отменило управление).

Надлежащих доказательств воспрепятствованию доступу проверяющие не представили.

"Акт №1 от 01.08.2017 г. не содержит указания на адрес территории или помещения, иные сведения, идентифицирующие территорию или помещение. Формулировка: «помещение, где находится сервер», не позволяет идентифицировать данное
помещение".

Смена юр.адреса происходила в связи с истечением срока аренды. Адрес производственной базы при этом не менялся. К тому же смена адреса происходила в пределах подведомственной инспекции территории.

И, наконец, значительность доначисленных сумм и отсутствие имущества сами по себе не свидетельствуют о затруднительности или невозможности в дальнейшем исполнения решения инспекции.

"Доказательств совершения ООО «Шуя кооппродукт» действий, направленных на сокрытие принадлежащего ему имущества, в том числе, денежных средств; отчуждение имущества, какого либо иного умышленного ухудшения своего финансового состояния с целью неисполнения решения по результатам выездной налоговой проверки, как этого требует п.10 ст.101 НК РФ в материалы дела не представлен".

Постановление АС ВВО 👉 тут

#разбор_полетов #обеспечительные
@pronalog

Дело Звёздочки. Как давно мы ждали такие разъяснения

https://pravo.ru/story/221859/

Брак до производства - НДС надо восстановить

Компания СКФ для производства готовой продукции (подшипников для грузового вагоностроения) закупала комплектующие.

Часть компонентов признали бракованной в связи с неудовлетворительными качествами, выявленными перед стадией производства. Сдали на металлолом.

Налоговый орган обязал восстановить НДС.

Компания настаивала, что входной контроль (проверка качества) компонентов является стадией производственного процесса и отбраковывание
части компонентов на указанной стадии свидетельствует об их использовании в процессе производства подшипников (то есть в деятельности, подлежащей обложению НДС).

К тому же, по условиям договора претензии поставщикам предъявить не могут. И есть позиция ВС РФ по делу Волжский терминал (разбирали на канале).

Но суды поддержали проверяющих.
"Спорные компоненты, реализованные общества как металлолом, не отвечают понятию, поскольку они образовались не в процессе
производства товара, а являются, по сути, тем же товаром, который общество приобрело.

Фактически утрата спорными компонентами свойств, которые необходимы для их использования в производстве подшипников, имела место еще до поставки данных компонентов заявителю".

Итог: -5,3 млн.руб.

Постановление 14ААС 👉 тут

П.с. Немного арифметики. Продали лом на 0,97 млн. руб., а вычеты восстановить на 5,3 млн. руб. Выходит, дешевле закопать..

#разбор_полетов #брак
@pronalog

⚡️Налоговые проверки возобновятся уже 1 июня. У налоговых органов было достаточно времени тщательно подготовиться.

А вы готовы?

Уже сегодня в 15.30 приглашаем на онлайн мастер-класс
Налоговые проверки: правила игры

Программа:
• Что укажет на приближение выездной налоговой проверки
• Пошаговый алгоритм действий при начале налоговой проверки
• Какие ошибки допускают налогоплательщики в ходе проверок
• Как подготовиться и пройти допрос, осмотр и выемку
• Агрессивные методы налогового контроля: когда инспектор превышает полномочия?
• Какие ошибки инспекции помогают оспорить решение по проверке

🔹Конкретные рекомендации и креативные решения, основанные на 10-летнем опыте защиты бизнеса
🔹Примеры из практики 2019-2020
🔹Понятный и доступный материал
🔹Разбор ваших вопросов

Спикеры:

👨🏻Вадим Кузовков
Управляющий партнёр АНП ЗЕНИТ, к.ю.н.
Обладает значительным практическим опытом взаимодействия с контролирующими органами, а также представления в суде интересов крупнейших российских и иностранных компаний по сложным вопросам расчета и уплаты налогов.

👨🏻Закир Абдрашитов
Партнер АНП ЗЕНИТ, руководитель Налоговой практики.
Практический опыт в области налогового консалтинга составляет более 15 лет.
Предоставляет экспертную поддержку и курирует ключевые проекты по сопровождению налоговых проверок. Участвует в досудебном и судебном урегулировании споров с налоговыми органами.

🔥Бонус для всех участников – регламент взаимодействия с проверяющими, который защитит вас от опасных ошибок большинства налогоплательщиков.

❗️Подробности и регистрация 👉🏼 тут

Раздельный учет при экспорте

Компания Алмазы Анабара (дочка Алросы) занимается добычей и реализацией россыпных алмазов.

У компании полный "букет" операций:
👉 экспорт - подтвержденный (0%) и не подтвержденный (18%);
👉 продажа в РФ - по 0%, 10% и 18%
👉 не облагаемые НДС операции

Распределяют входной НДС исходя из доли выручки от операций, связанных с реализацией на внутреннем рынке и экспортных операций.

Налоговый орган решил, что такая методика не учитывает остатки нереализованного сырья (по которому обществом, понятно, не собран пакет документов, подтверждающих его реализацию на экспорт).

Что позволяет, по мнению инспекции, предъявлять к вычету НДС до формирования налоговой базы по реализации сырьевых товаров на экспорт (последний день квартала, в котором собран пакет документов).

Но суды поддержали компанию.

"НК РФ не ставит право на вычет НДС в зависимость от того, имел ли место в течение налогового периода факт реализации товаров, произведенных с использованием приобретенных товаров (работ, услуг), либо такие товары остались нереализованными в остатках на складе".

Квалификация операции в качестве экспортной связана с помещением товаров под таможенную процедуру экспорта.
В отсутствие этого нереализованное сырье не может быть признано экспортом в принципе («подтвержденным» или «неподтвержденным») для целей главы 21 НК РФ.

«Неподтвержденный» экспорт в спорном периоде отсутствовал.

Компания пояснила, что сырье не обладает какими-либо индивидуальными признаками, при его производстве невозможно определить, в каком конкретно периоде оно было произведено и для какого именно сырья (реализуемого на экспорт или на внутренний рынок) были приобретены те или иные товары (работы, услуги).

Определение дальнейшей судьбы сырья осуществляется после принятия решения об отправке сырья на внутренний рынок или на экспорт (по результатам аукциона и конкурсных торгов).

Поэтому применение «прямого»
метода распределения НДС невозможно.
Приходится делить расчетным путем и только на момент реализации исходя из данных о стоимости.

Итог: - 54 млн. руб.

Постановление АС ВСО от 18.02.2020 по делу А58-6687/19 👉 тут

#разбор_полетов #раздельный_учет #ндс
@pronalog

Друзья, мы продолжаем серию практических мастер-классов.
Расписание на ближайшие недели:

📆 22.05 15:30 Дробление: 10 самых значимых дел последнего года (повтор)
👨‍💼Закир Абдрашитов
👨‍💼Вадим Кузовков
Регистрация 👉 тут

📆 26.05 15:30 Налоговые риски 2020: что будет искать налоговый орган после карантина (повтор)
👨‍💼 Закир Абдрашитов
👨‍💼 Вадим Кузовков
Регистрация 👉 тут

📆 02.06 15:30 Налоговые риски в производстве: то о чем вы не знали (new)
👩‍💼 Гузель Валеева
👨‍💼Закир Абдрашитов
Регистрация 👉 тут

📆 11.06 18:00 Допрос в налоговой: как избежать ошибок (new)
👨‍💼 Вадим Кузовков
👨‍💼 Закир Абдрашитов
Ссылку добавлю чуть позже

📆 18.06 15:30 Опасные налоговые схемы: 10 ключевых дел (new)
👩‍💼 Гузель Валеева
👨‍💼 Закир Абдрашитов
Ссылку добавлю чуть позже

❗️Все мастер-классы открытые, но по предварительной регистрации