Премия покупателю за объемы
Компания ИНФО СИСТЕМ начисляла премию (5-10%) покупателю при достижении оговоренных объемов закупок.
Списывала в расходы.
На проверке налоговики выяснили, что по отгрузочным документам налогоплательщик отправлял товар напрямую конечным покупателям.
В нарушение условий договора отгрузка шла при задолженности контрагента. Путаница была и с суммой премий: исходя из объема закупок премия причиталась 7,5 млн. руб., по факту списали - 13,8 млн. руб.
В совокупности со взаимозависимостью компаний (один ip, адрес, совпадение учредителя и сотрудников) это позволило сделать вывод об искусственности операций.
Суды поддержали проверяющих.
Премии покупателям - обоснованные расходы, когда направлены на привлечение большего числа клиентов и сохранение старых.
В этом деле число покупателей снизилось до 2, доходы от реализации упали почти в 5 раз, а начисленные премии превышали прибыль налогоплательщика.
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #премии #налог_на_прибыль
@pronalog
Компания ИНФО СИСТЕМ начисляла премию (5-10%) покупателю при достижении оговоренных объемов закупок.
Списывала в расходы.
На проверке налоговики выяснили, что по отгрузочным документам налогоплательщик отправлял товар напрямую конечным покупателям.
В нарушение условий договора отгрузка шла при задолженности контрагента. Путаница была и с суммой премий: исходя из объема закупок премия причиталась 7,5 млн. руб., по факту списали - 13,8 млн. руб.
В совокупности со взаимозависимостью компаний (один ip, адрес, совпадение учредителя и сотрудников) это позволило сделать вывод об искусственности операций.
Суды поддержали проверяющих.
Премии покупателям - обоснованные расходы, когда направлены на привлечение большего числа клиентов и сохранение старых.
В этом деле число покупателей снизилось до 2, доходы от реализации упали почти в 5 раз, а начисленные премии превышали прибыль налогоплательщика.
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #премии #налог_на_прибыль
@pronalog
Крупные премии руководству: как обосновать
Компания Полимерхолдинг выплачивала премии сотрудникам.
Как так, возмутились налоговики - руководству миллионами платите, а рядовым работникам - в среднем 7 354 руб.
Не иначе как от налогов уходите!
Сняли с расходов по налогу на прибыль.
Но суды вняли аргументам налогоплательщика.
Премии предусмотрены локальными актами и зависят от выполнения ряда показателей (всего 62).
К тому же, директор компании - кандидат химических наук, разрабатывает и внедряет все рецептуры на заводе (всего за проверяемый период создано ок.60). Разработка одного рецепта в спец.институте, к слову, стоит 500 тыс.руб.
Его зам, помимо основной деятельности, выполняет функции планово-экономического и договорного отдела.
Так что экономическая обоснованность премий на лицо: рентабельность выросла, компания прибыльна.
Постановление 20 ААС 👉 тут
#разбор_полетов #премии #налог_на_прибыль
@pronalog
Компания Полимерхолдинг выплачивала премии сотрудникам.
Как так, возмутились налоговики - руководству миллионами платите, а рядовым работникам - в среднем 7 354 руб.
Не иначе как от налогов уходите!
Сняли с расходов по налогу на прибыль.
Но суды вняли аргументам налогоплательщика.
Премии предусмотрены локальными актами и зависят от выполнения ряда показателей (всего 62).
К тому же, директор компании - кандидат химических наук, разрабатывает и внедряет все рецептуры на заводе (всего за проверяемый период создано ок.60). Разработка одного рецепта в спец.институте, к слову, стоит 500 тыс.руб.
Его зам, помимо основной деятельности, выполняет функции планово-экономического и договорного отдела.
Так что экономическая обоснованность премий на лицо: рентабельность выросла, компания прибыльна.
Постановление 20 ААС 👉 тут
#разбор_полетов #премии #налог_на_прибыль
@pronalog
Крупные премии руководству: повышенное внимание
Компания РусГидро выплатила премии Председателю и членам Правления. Все согласно внутренним документам.
Налоговики провели лингвистическую экспертизу👩🏫. Проанализировав Положение по премиям, эксперты пришли к выводу, что их выплата возможна лишь при выполнении всех KPI.
А тут в 2011 году произошла авария на Загорской ГАЭС, а в 2012 году задержали ввод Загорской ГАЭС-2. Часть KPI не выполнены.
К тому же размер чистой прибыли (а премия привязана к ней) рассчитан с применением недостоверных показателей: стоимость акций отражалась без учёта изменений рыночной стоимости.
Суд первой инстанции отменил доначисления, но вышестоящие суды (включая ВС РФ) поддержали налоговиков.
Итог: - 288 млн. руб. (и это без пеней и штрафов)
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #премии
@pronalog
Компания РусГидро выплатила премии Председателю и членам Правления. Все согласно внутренним документам.
Налоговики провели лингвистическую экспертизу👩🏫. Проанализировав Положение по премиям, эксперты пришли к выводу, что их выплата возможна лишь при выполнении всех KPI.
А тут в 2011 году произошла авария на Загорской ГАЭС, а в 2012 году задержали ввод Загорской ГАЭС-2. Часть KPI не выполнены.
К тому же размер чистой прибыли (а премия привязана к ней) рассчитан с применением недостоверных показателей: стоимость акций отражалась без учёта изменений рыночной стоимости.
Суд первой инстанции отменил доначисления, но вышестоящие суды (включая ВС РФ) поддержали налоговиков.
Итог: - 288 млн. руб. (и это без пеней и штрафов)
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #премии
@pronalog
Крупные премии руководству
На выездной проверке компании Волжский оргсинтез внимание проверяющих привлекли крупные премии руководству.
Документов с перечислением KPI, при достижении которых
подлежат выплаты премий директорам нет, расчетов выплаты премий нет.
Нет и документального подтверждения связи выплат премий генеральным директорам "с конкретными успехами в работе, новаторством, повлекшими повышение эффективности деятельности предприятия в целом".
Сняли с расходов.
Но суды поддержали компанию.
"Делая выводы о получении необоснованной налоговой выгоды, налоговый орган
вменяет себе в компетенцию право на оценку эффективности деятельности генерального директора. Между тем, в силу положений Налогового Кодекса РФ, определяющего круг
прав обязанностей налоговых служб, налоговый орган таким правом не обладает".
Компания сумела доказать экономическую обоснованность премий.
Так, в период руководства первого директора:
✅ введено в эксплуатацию
оборудование АСУТП в цехе № 20;
✅ проведено техническое перервооружение склада ЛВЖ, входящего в состав производства ксантогената калия;
✅ введен в эксплуатацию
Паротурбогенераторный комплекс;
✅ введена в эксплуатацию схема
оборотного водоснабжения;
✅ решен дефицит трудового
ресурса, путем проведения переговоров и заключения договоров с учебными заведениями;
✅ чистая прибыль компании за 2013 год составила 1,2 млрд. рублей.
💰 Премия: 0,75% от чистой прибыли
📑 Доказательства: многочисленные приказы, протоколы заседания
Совета директоров и материалы к ним.
В период руководства второго директора:
✅ приняли в эксплуатацию оборудование схемы подогрева природного газа перед сероотчистным аппаратом цеха № 20;
✅ ввели оборудование склада ДМА и корпусов производства Карбамата и ксантогентов;
✅ ввели схему сбора сточной воды в корпусе 11 «д» цеха №20;
✅ успешно реализовали инвестпроект по строительству
нового производства флотореагентов;
✅ удержали российский рынок, вышли на Казахстана;
✅ как итог - в 2015 году объем выручки предприятия вырос в 1,5 раза и составил 15,3 млрд.
руб., рентабельность продаж в 2015 году составила 41,8%, рентабельность производственно- хозяйственной деятельности – 36%, чистая прибыль копании за 2015 год – 5,5 млрд. руб.
💰 Премия: 0,2% от чистой прибыли
📑 Доказательства: приказы, протоколы переговоров, информация об отгрузках в таблицах; отчёт о финансовых результатах и пр.
Итог:-4,04 млн. руб.
Постановление АС ПО от 19.06.2020 по делу #А12-25274/19 👉 тут
#разбор_полетов #премии
@pronalog
На выездной проверке компании Волжский оргсинтез внимание проверяющих привлекли крупные премии руководству.
Документов с перечислением KPI, при достижении которых
подлежат выплаты премий директорам нет, расчетов выплаты премий нет.
Нет и документального подтверждения связи выплат премий генеральным директорам "с конкретными успехами в работе, новаторством, повлекшими повышение эффективности деятельности предприятия в целом".
Сняли с расходов.
Но суды поддержали компанию.
"Делая выводы о получении необоснованной налоговой выгоды, налоговый орган
вменяет себе в компетенцию право на оценку эффективности деятельности генерального директора. Между тем, в силу положений Налогового Кодекса РФ, определяющего круг
прав обязанностей налоговых служб, налоговый орган таким правом не обладает".
Компания сумела доказать экономическую обоснованность премий.
Так, в период руководства первого директора:
✅ введено в эксплуатацию
оборудование АСУТП в цехе № 20;
✅ проведено техническое перервооружение склада ЛВЖ, входящего в состав производства ксантогената калия;
✅ введен в эксплуатацию
Паротурбогенераторный комплекс;
✅ введена в эксплуатацию схема
оборотного водоснабжения;
✅ решен дефицит трудового
ресурса, путем проведения переговоров и заключения договоров с учебными заведениями;
✅ чистая прибыль компании за 2013 год составила 1,2 млрд. рублей.
💰 Премия: 0,75% от чистой прибыли
📑 Доказательства: многочисленные приказы, протоколы заседания
Совета директоров и материалы к ним.
В период руководства второго директора:
✅ приняли в эксплуатацию оборудование схемы подогрева природного газа перед сероотчистным аппаратом цеха № 20;
✅ ввели оборудование склада ДМА и корпусов производства Карбамата и ксантогентов;
✅ ввели схему сбора сточной воды в корпусе 11 «д» цеха №20;
✅ успешно реализовали инвестпроект по строительству
нового производства флотореагентов;
✅ удержали российский рынок, вышли на Казахстана;
✅ как итог - в 2015 году объем выручки предприятия вырос в 1,5 раза и составил 15,3 млрд.
руб., рентабельность продаж в 2015 году составила 41,8%, рентабельность производственно- хозяйственной деятельности – 36%, чистая прибыль копании за 2015 год – 5,5 млрд. руб.
💰 Премия: 0,2% от чистой прибыли
📑 Доказательства: приказы, протоколы переговоров, информация об отгрузках в таблицах; отчёт о финансовых результатах и пр.
Итог:
Постановление АС ПО от 19.06.2020 по делу #А12-25274/19 👉 тут
#разбор_полетов #премии
@pronalog
Крупные премии руководству
Компания Артех занимается добычей руд и песков
драгоценных металлов (золота, серебра и прочее).
По итогам 2016 года выплатили премию директору и исполнительному директору из расчета 400 и 760 руб. за 1грамм добытого золота.
По условиям трудовых договоров, получить премию было не так уж сложно - достаточно соблюсти следующие условия:
👉 работник на 31.12.2016 является действующим работником Общества и с ним не расторгнут трудовой договор по его инициативе;
👉 отсутствие виновных действий (бездействий) работника;
👉 получение Обществом прибыли (размер не имеет значения);
👉 отсутствие у Общества задолженности по обязательным платежам и перед контрагентами.
Но и эти условия компания не выполнила - на конец года зависла кредиторка.
При этом размер спорных премий составил 50% от всех поступивших в Общество денежных средств, более 80% от прибыли организации (без учета
управленческих расходов), в 44 раза превышает размер чистой прибыли🤷♀
Директор и исполнительный, не осуществляющие
непосредственную добычу золота, в качестве премий получили 94,95% от ФОТ, в то время как остальные 47 сотрудников - только 5,05%.
К тому же в рамках корпоративного спора с одним из учредителей судами установлено, что спорные премии выплачены не в целях поощрения работников, а для перераспределения значительной многомилионной суммы денежных средств компании его руководителям.
Как итог - отказ в учёте премий и страховых взносов в расходах.
Итог: - 51,85 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 22.05.2020 по делу #А70-13527/2019 👉 тут
#разбор_полетов #премии
@pronalog
Компания Артех занимается добычей руд и песков
драгоценных металлов (золота, серебра и прочее).
По итогам 2016 года выплатили премию директору и исполнительному директору из расчета 400 и 760 руб. за 1грамм добытого золота.
По условиям трудовых договоров, получить премию было не так уж сложно - достаточно соблюсти следующие условия:
👉 работник на 31.12.2016 является действующим работником Общества и с ним не расторгнут трудовой договор по его инициативе;
👉 отсутствие виновных действий (бездействий) работника;
👉 получение Обществом прибыли (размер не имеет значения);
👉 отсутствие у Общества задолженности по обязательным платежам и перед контрагентами.
Но и эти условия компания не выполнила - на конец года зависла кредиторка.
При этом размер спорных премий составил 50% от всех поступивших в Общество денежных средств, более 80% от прибыли организации (без учета
управленческих расходов), в 44 раза превышает размер чистой прибыли🤷♀
Директор и исполнительный, не осуществляющие
непосредственную добычу золота, в качестве премий получили 94,95% от ФОТ, в то время как остальные 47 сотрудников - только 5,05%.
К тому же в рамках корпоративного спора с одним из учредителей судами установлено, что спорные премии выплачены не в целях поощрения работников, а для перераспределения значительной многомилионной суммы денежных средств компании его руководителям.
Как итог - отказ в учёте премий и страховых взносов в расходах.
Итог: - 51,85 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 22.05.2020 по делу #А70-13527/2019 👉 тут
#разбор_полетов #премии
@pronalog
Премии к юбилейным датам
Компания НГПЗ в честь 50-летия компании выплатила единовременную премию работникам. В базу по страховым взносам не включила.
На проверке налоговики выяснили:
✖️ премия выдавалась исключительно работающим лицам - декретниц, пенсионеров и бывших работников компания обделила;
✖️ конкретный размер премирования работников
устанавливался приказом гендиректора;
✖️ размер премии напрямую зависел от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой работы.
В добавок и в кол.договоре спорная премия в числе выплат социального характера не значилась.
Доначислили взносы.
Итог: -1,26 млн. руб.
Постановление АС ПО от 16.06.2020 по делу #А55-13178/2019 👉 тут
#разбор_полетов #премии
@pronalog
Компания НГПЗ в честь 50-летия компании выплатила единовременную премию работникам. В базу по страховым взносам не включила.
На проверке налоговики выяснили:
✖️ премия выдавалась исключительно работающим лицам - декретниц, пенсионеров и бывших работников компания обделила;
✖️ конкретный размер премирования работников
устанавливался приказом гендиректора;
✖️ размер премии напрямую зависел от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой работы.
В добавок и в кол.договоре спорная премия в числе выплат социального характера не значилась.
Доначислили взносы.
Итог: -1,26 млн. руб.
Постановление АС ПО от 16.06.2020 по делу #А55-13178/2019 👉 тут
#разбор_полетов #премии
@pronalog
НДС с премий поставщика
Компания Кавказ-Лада заключила дилерский договор с Автоваз.
В рамках Программы обновления парка колесных транспортных средств продавала автомобили со скидкой покупателям.
Выпадающие суммы возмещал Автоваз, выплачивая премии.
НДС платили с выручки от покупателей, без учёта премии.
Налоговики решили, что надо и с премии.
Суд первой инстанции поддержал компанию, ведь премии от Автоваз не связаны с оплатой товаров.
Считать их ретро бонусами и пересчитывать вычеты по НДС тоже оснований нет, поскольку стороны об этом не договорились.
Но вышестоящие решили иначе.
Размер премии равен размеру скидки, предоставленной физическому лицу.
Значит, спорные суммы - компенсация неполученной выручки при реализации автомобилей физическим лицам по сниженным ценам.
"Тот факт, что выплата премии по указанной Программе не сопровождалась оформлением уменьшения стоимости уже поставленных обществу автомобилей, не
опровергает компенсационный характер данных выплат, названных премией, но имеющих цель возместить обществу неполученную выручку при реализации автомобилей физическим лицам по сниженным ценам (с предоставлением скидки)".
Итог: -20,4 млн. руб.
Постановление АС СКО от 12.08.2020 по делу #А25-2650/19 👉 тут
#разбор_полетов #премии #ндс
@pronalog
Компания Кавказ-Лада заключила дилерский договор с Автоваз.
В рамках Программы обновления парка колесных транспортных средств продавала автомобили со скидкой покупателям.
Выпадающие суммы возмещал Автоваз, выплачивая премии.
НДС платили с выручки от покупателей, без учёта премии.
Налоговики решили, что надо и с премии.
Суд первой инстанции поддержал компанию, ведь премии от Автоваз не связаны с оплатой товаров.
Считать их ретро бонусами и пересчитывать вычеты по НДС тоже оснований нет, поскольку стороны об этом не договорились.
Но вышестоящие решили иначе.
Размер премии равен размеру скидки, предоставленной физическому лицу.
Значит, спорные суммы - компенсация неполученной выручки при реализации автомобилей физическим лицам по сниженным ценам.
"Тот факт, что выплата премии по указанной Программе не сопровождалась оформлением уменьшения стоимости уже поставленных обществу автомобилей, не
опровергает компенсационный характер данных выплат, названных премией, но имеющих цель возместить обществу неполученную выручку при реализации автомобилей физическим лицам по сниженным ценам (с предоставлением скидки)".
Итог: -20,4 млн. руб.
Постановление АС СКО от 12.08.2020 по делу #А25-2650/19 👉 тут
#разбор_полетов #премии #ндс
@pronalog
Крупные премии под контролем
Компания Контроль-ДВ выплатила премии инженерно-техническим работникам. Налоговики не прошли мимо.
В приказах указано, что премии выплачены на основании производственных показателей работы компании.
В положении об оплате труда в качестве основания для выплаты премии установили достижение хороших результатов в своей деятельности, получение прибыли, увеличение объемов производства.
А тут убытки🤷 Решили, что выплаченные премии не соответствуют критериям, установленным самой компанией.
«Налоговый орган не оценивал экономическую целесообразность выплаты премий, а осуществлял контроль законности и обоснованности включения сумм указанных премий в состав расходов, уменьшающих доходы при исчислении налога на прибыль».
Итог: -16,2 млн. руб.
Постановление АС ДВО от 27.05.22 по делу №А59-1863/21
#разбор_полетов #премии
@pronalog
Компания Контроль-ДВ выплатила премии инженерно-техническим работникам. Налоговики не прошли мимо.
В приказах указано, что премии выплачены на основании производственных показателей работы компании.
В положении об оплате труда в качестве основания для выплаты премии установили достижение хороших результатов в своей деятельности, получение прибыли, увеличение объемов производства.
А тут убытки🤷 Решили, что выплаченные премии не соответствуют критериям, установленным самой компанией.
«Налоговый орган не оценивал экономическую целесообразность выплаты премий, а осуществлял контроль законности и обоснованности включения сумм указанных премий в состав расходов, уменьшающих доходы при исчислении налога на прибыль».
Итог: -16,2 млн. руб.
Постановление АС ДВО от 27.05.22 по делу №А59-1863/21
#разбор_полетов #премии
@pronalog