Отличный результат 🔥🔥🔥

Мы делили апельсин…

Компания Урал-Сервис построила торгово-развлекательный комплекс с привлечением средств инвесторов (последним досталось 49,88% помещений).
Часть работ - по устройству инженерных систем и подготовке одного из помещений под требования сети «Ашан» - финансировала самостоятельно, без компенсации инвесторами.

Соответственно, и вычеты НДС по таким работам заявила полностью.

Налоговики решили, что все вычеты надо делить в пропорции к квадратным метрам.

Но суды с этим не согласились.
Трансформаторная подстанция принадлежит на 100% налогоплательщику и сдана в аренду.
Котельная, наружные сети газоснабжения не являются общим имуществом (до запорного устройства) и не находятся в долевой собственности инвесторов, приняты налогоплательщиком на учет в качестве основных средств и используются им в операциях, облагаемых НДС, по управлению ТРК.

Итог: -22,3 млн руб.

Постановление АС УО от 18.07.23 по делу №А76-216/22

#разбор_полетов #инвестиции
@pronalog

Необоснованная налоговая выгода:
обзор практики от Президиума ВС РФ

Потери казны

Лесопромышленную. компанию Леспром (УСН) обвинили в занижении доходов.

Налоговики выяснили, что налогоплательщик выступал субподрядчиком. Генподрядчик (связанное лицо) самостоятельно никаких работ не выполнял, 99% работ приходилось на налогоплательщика.
При этом стоимость работ значительно отличалась от той, что выставляли конечному заказчику.

Инпекция пересчитала доходы «по рынку», в результате чего налогоплательщик слетел с упрощенки.

Оспорить доначисления в суде не удалось. Ушли в банкротство, где контролирующих лиц привлекли к субсидиарке. На всю сумму.

Но ВС РФ не согласился с таким подходом.

"Само по себе отличие цены сделки, примененной в отношениях между двумя хозяйствующими субъектами, даже аффилированными (взаимозависимыми) между собой, не влечет наступление потерь казны с безусловностью».

Объем работ, выполненных подрядчиком, входит в общий объем работ, результаты которых подрядчик передает заказчику.

Стоимость работ, выполненных субподрядчиком, в любом случае формирует общую стоимость работ, по которой подрядчик передает объект заказчику, что в буквальном смысле находит отражение при составлении подрядчиком первичных учетных документов, в частности, справки о стоимости выполненных работ по форме КС-3.

Подрядчик, уплачивая налог со всей стоимости работ при передаче результата заказчику, фактически устраняет потери казны, которые формально могли возникнуть на стадии привлечения субподрядчика.

Итог: -53,2 млн руб.

Определение ВС РФ от 14.08.23 по делу №А29-8156/17

#разбор_полетов #обзор #субсидиарка #реконструкция
@pronalog

Арендная плата дивидендами

Компания ПКФ Сибстройторг пользовалась имуществом учредителя (земельный участок, нежилое здание и помещения, цех деревообработки, склад, котельная, гараж, ж/д пути).

Договор сделали без конкретного размера арендной платы.

Вместо этого прописали выплату арендной платы в виде дивидендов от суммы чистой прибыли, полученной за дальнейшую деятельность общества за последующие три года.

Налоговики решили, что имеет место безвозмездное получение обществом имущества.
Включили стоимость аренды во внереализационный доход, посчитав по рынку.

Суды согласились с проверяющими.

"Дивиденды выплачиваются при условии получения организацией прибыли и составляют ее часть, а установление арендной платы в форме дивидендов противоречит положениям ГК РФ в связи с тем, что возмездность договора аренды ставится в зависимость не от факта использования имущества, а от последующих результатов деятельности арендатора».

Постановление АС ВСО от 13.12.23 по делу №А19-8418/22

#разбор_полетов #аренда
@pronalog

Экспертиза будет лишней

В ходе выездной проверки компании Траст-М Капитал налоговики усомнились в реальности нескольких субподрядчиков. Сняли вычеты по НДС и расходы.

В суде компания попросила провести строительную экспертизу - определить объем фактически выполненных ремонтных работ на объекте, сопоставить с документами субподрядчиков.

Суд первой инстанции ходатайство налогоплательщика удовлетворил. Но вышестоящие суды решили, что экспертиза тут лишняя.

Ведь инспекция не ставит под сомнение сами работы на объекте. Все претензии к конкретным субподрядчикам.

«Исследование обоснованности заявленных Обществом к вычету сумм налога на добавленную стоимость по спорным хозяйственным операциям, включения соответствующих затрат в состав расходов по налогу на прибыль организаций, а также выводов Инспекции, изложенных в оспариваемом решении (в том числе вывода о «задвоении» Обществом затрат), относится к компетенции суда".

Постановление АС СЗО от 17.08.23 по делу №А66-7502/22

#разбор_полетов #процедура #экспертиза
@pronalog

Исследование чужой скважины

Компания Газпромнефть-Оренбург планировала приобрести контрольный пакет акций другого недропользователя.
Для оценки целесообразности сделки провела исследование скважины (количество и качество нефти).

Налогоплательщик рассуждал так. Расходы по исследованию осуществлены для оценки инвестиционной привлекательности доли планируемого к приобретению актива, и в случае его приобретения позволила избежать еще больших затрат.

Включил в расходы, принял НДС к вычету.

Налоговики решили, что нельзя принять затраты на исследование чужой скважины. И по факту это безвозмездная передача результата работ.
Сняли расходы и вычеты.

Две инстанции поддержали налогоплательщика, кассация - проверяющих.

Потенциальный продавец имел равнозначную заинтересованность в получении рассматриваемой информации ввиду планирования реализации части своих акций в адрес налогоплательщика.

Итог: -72,5 млн руб.

Постановление АС УО от 10.08.23 по делу №А47-6915/19

#разбор_полетов #инвестиции
@pronalog

Соответствовать условиям льготы

Предприниматель Цыпленкова М.Г. занималась розничной торговлей текстиля (ЕНВД), а также оптовой торговлей и арендой (УСН Дх).

Применяла льготную ставку по УСН.

Законом Пензенской области предусмотрена ставка 1% по УСН для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность по основному ОКВЭД «Розничная торговля основному виду экономической деятельности».

Суд первой инстанции поддержали налогоплательщика - формально условия льготы соблюдены (основной ОКВЭД как надо).
Но вышестоящие решили, что этого мало.

"Пониженная налоговая ставка по УСН в размере 1 процентов применяется только в том случае, когда этим налогом облагается доход, полученный по основному виду экономической деятельности, предусмотренному данной статьей.

Если в отношении основного вида экономической деятельности налогоплательщик применяет иную (не УСН) систему налогообложения, то он не вправе применять пониженную ставку при налогообложении по УСН доходов, полученных им от других видов деятельности, не поименованных в этом законе".

Итог: -189 тыс руб.

Постановление АС ПО от 20.12.23 по делу №А49-3560/2023

#разбор_полетов #усн #льгота

🎄🎄🎄С наступающим новым годом, друзья!
Спасибо, что с нами😊

Самозанятые-айтишники

Компания Диджитал-Эстейт привлекла фрилансеров для разработки программного обеспечения.

Систематический характер работ, фиксированная оплата за месяц, ежедневный отчет фрилансеров о проделанной работе натолкнули проверяющих на мысль о подмене трудовых отношений.

Однако налогоплательщик сумел доказать деловую цель привлечения самозанятых, объяснив логику взаимоотношений.

Собственник создал проект будущего ПО, для реализации которого нужны были разработчики.

Заниматься разработкой на регулярной основе (соответственно, держать штат программистов) в планы не входило. Привлекать агентство - дорого. Поэтому остановились на физиках.

Стороны определили итоговую стоимость работ и выплачивали ее равными частями, для удобства.

Ежедневный отчет о проделанной работе не позднее 19:00 также получил логичное объяснение.

Все дело в специфике разработки ПО, при которой всю работу (бэкенд, фронт энд, дизайн, контент, тестирование, сео) делают отдельные специалисты. В ходе проекты специалисты вынуждены взаимодействовать между собой и закрепленное в договоре условие об отчете в 19:00 создает условия для взаимодействия.

Работу при этом фрилансеры выполняли из своих домов, коворкингов или других мест, сами определяли способ и время выполнения работ.

Итог: -610 тыс руб.

Постановление АС МО от 09.10.23 по делу №А40-7588/23

#разбор_полетов #самозанятые #it
@pronalog

Премии оспорили - что делать со взносами

ОФК Банк выплатил премии двум сотрудникам.

Пошло банкротство, подключилось АСВ.
Премии оспорили.

Но страховые взносы уже уплачены.
Обратились в налоговую за возвратом - те сказали поздно, три года прошли. Да и сами премии никто не вернул.

Суды поддержали компанию.

Три года на возврат надо считать с даты вступления в силу судебных актов, в связи с которыми у Банка появились фактические и правовые основания для возврата денежных средств. Так что срок не пропущен.

"В рассматриваемой ситуации плательщиком взносов является Банк, а не работники, в связи с чем отсутствие факта возврата денежных средств по сделкам, признанным недействительными и применение последствий недействительности сделок, не влияет на предмет настоящего спора».

Итог: -3,4 млн руб.

Постановление АС МО от 04.12.23 по делу №А40-201582/22

#разбор_полетов #возврат #взносы
@pronalog

Работодатель решил вывести сотрудников за штат: можно ли так делать?

Если компания увольняет работников и затем нанимает их по гражданско-правовым договорам, в том числе через аутсорсинговые фирмы, то она может столкнуться с проблемами. Налоговые органы часто признают такие отношения трудовыми и доначисляют налоги. Иногда компаниям удается отбиться от претензий. В этом материале — подборка практики, когда суды вставали на сторону компаний и, напротив, — когда поддерживали налоговиков.

Рассказывает старший партнер Юридической компании АНП Зенит, автор телеграм-канала НалогPRO Гузель Валеева.

Читайте здесь.

@shortreadlaw

Займ на покупку земли под застройку

Компания Профсервис купила землю под стройку многоквартирного дома. На внутригрупповой займ.
Позже рефинансировала займ. Когда пошли средства от дольщиков (2017-2019гг.) - займ погасила.

Налоговики решили, что целевые средств дольщиков использовались не по назначению. Включили во внереализационные доходы.

Но суды поддержали налогоплательщика.

Ведь фактически средства дольщиков были использованы по целевому назначению, поскольку ими опосредованно были погашены расходы на приобретение земельных участков под строительство.

Затраты на приобретение земельных участков являются неотъемлемой частью расходов на строительство и в конечном итоге должны быть возмещены именно за счет средств дольщиков как конечных собственников недвижимости (квартир в многоквартирных домов) и земельных участков под ними.

В целях продолжения строительства в надлежащем темпе компания былы вынуждена продлить финансирование и осуществить возмещение расходов на покупку земли, чтобы избежать просрочки строительства многоквартирных домов и избежать возникновения проблемных объектов строительства, социальной напряженности.

Итог: -358,4 млн руб.

Постановление АС МО от 15.12.23 по делу №А40-302235/2022

#разбор_полетов #застройщики #дду
@pronalog

Большой рейтинг юридических каналов. В разрезе отраслей

https://veta.expert/tgrating/practices-and-specializations/#nalog30

Филиал при переезде

Краснодарская компания Деймос купила торговый центр в Новороссийске. Вскоре и вовсе переехала, прекратив деятельность в Краснодаре.

Налоговики провели выездную проверку.
Решили, что до официального переезда компания по факту создала филиал, выдала доверенность. Тем самым нарушила запрет на применение упрощенки.

Пересчитали налоги по общей системе, доначислив в общей сложности 48,5 млн руб.

Суд первой инстанции поддержал проверяющих.
Но его поправили вышестоящие суды.

Решение о создании филиала компания не принимала, в ЕГРЮЛ не регистрировала.

«Учитывая прекращение деятельности общества в г. Краснодар и последующей регистрации в ЕГРЮЛ местонахождения общества в г. Новороссийск, а также отсутствие регистрации обособленного подразделения в качестве филиала общества, апелляционный суд пришел к выводу о том, что действия общества направлены на передислокацию деятельности в г. Новороссийск, при этом одновременное осуществление деятельности в г. Краснодаре в течение четырех месяцев носило переходный характер без цели и намерения создания филиала в г. Новороссийск".

Итог: -48,5 млн руб.

Постановление АС от по делу №А32-27707/22

#разбор_полетов #усн
@pronalog

Самозанятые как объект повышенного внимания

На камеральной проверке расчета по взносам компании Строй-Мастер проверяющих смутило, что при численности работников 0 чел, компания получает стабильный доход.
По счету при этом проходят выплаты самозанятым.

Запросили штатку, договоры с самозанятыми.

Налогоплательщик попытался оспорить такой запрос - это же не выездная. Но безуспешно.

"Целью истребования документов (п. 1 ст. 93 НК РФ)… является наличие либо отсутствие факта получения обществом необоснованной налоговой выгоды, путем искажения налоговой базы и объекта налогообложения по страховым взносам, в частности, подмены трудовых отношений договорами гражданскоправового характера (п. 1 ст. 54.1 НК РФ)».

Постановление АС УО от 28.09.23 по делу №А07-32910/2022

#разбор_полетов #процедура
@pronalog

Нечитаемые копии

Компания ПЛП Полифас представила документы по требованию проверяющих.

Часть сканов оказалась нечитаемой, о чем налоговый орган сообщил в ответном письме. В итоге оштрафовали за непредставление документов.

Налогоплательщик пытался поспорить - на руках есть сопроводительное письмо, принятое налоговым органом.

Но суды поддержали проверяющих.

«Фактически идентифицировать представленные 06.12.2021 Обществом документы не представлялось возможным, так как электронный образ документов был отсканирован в низком качестве («изображение размыто»)".

Итог: -45 тыс руб.

Постановление АС СЗО от 19.10.23 по делу №А56-91130/22

#разбор_полетов #процедура
@pronalog

Имитация должной осмотрительности

Компанию Итон обвинили в связях с непорядочными контрагентами (поставки запчастей к насосам, транспортные услуги).
Сняли вычеты и расходы.

Две инстанции подошли к делу по нынешним меркам очень лояльно.
Запчасти в составе насосов продали покупателям, что еще надо?

"Общество независимо от того, у кого оно приобрело товар, необходимый для использования в своей хозяйственной деятельности, понесло экономически обоснованные и реальные затраты, которые могут быть учтены при налогообложении».

Налоговую реконструкцию можно сделать и "расчетным путем», достаточно заключения сторонней компании, без раскрытия реальных поставщиков.

Отменили даже доначисления по транспортным услугам, с которыми сам налогоплательщик не спорил.

Но кассация такие либеральные акты быстро завернула, направив дело на новое рассмотрение.

"Обществом в ходе проведения налоговой проверки, рассмотрения ее результатов, и при рассмотрении дела в суде не были раскрыты сведения и доказательства, позволяющие установить реальные хозяйственные операции по приобретению спорного товара».

Не оставила без внимания кассация и показания номиналов, которые рассказали, что "по предложению руководителя налогоплательщика участвовали в фотофиксации их встреч в целях создания видимости реальных хозяйственных отношений"🤡

Итог: -277,6 млн руб.

Постановление АС МО от 29.01.24 по делу №А40-59439/23

#разбор_полетов #однодневки #налоговая_реконструкция
@pronalog