🇺🇸 #Pillar2 Вето Мэнчина vs. вето Венгрии
Вчера сенатор-демократ Джо Мэнчин отказался поддержать законопроект о бюджете, который предполагает повышение налогов для богатых и последующее повышение расходов на цели «зеленой экономики». Джо Мэнчин ставит демократов перед жестким выбором: заключить сделку сейчас, чтобы снизить стоимость медицинских страховых взносов и рецептурных лекарств, или попытаться договориться в сентябре о более крупном законопроекте (дождавшись данных об инфляции за июль), который включает климатическую и налоговую реформу, однако без гарантий того, что он будет принят.
Вето Мэнчина также усложняет и без того зашедшие в тупик глобальные налоговые переговоры. Законопроект был самой большой надеждой на введение 15% минимального налога, который министр финансов Джанет Йеллен сделала одним из главных приоритетов своего пребывания в должности. Ранее, в связи с решением Будапешта заблокировать введение ЕС 15% глобального минимального налога, Минфин США официально подтвердил, что 8 июля 2022 г. Венгрия была уведомлена о прекращении действия налогового соглашения (1979 г.) между двумя странами. Согласно сообщению Минфина (от 15 июля 2022 г.), расторжение договора вступит в силу 8 января 2023 г.
Судьба Pillar 2 остаётся неясной.
Некоторые, вероятно, надеялись, что реформы в США будут приняты этим летом, чтобы еще больше подтолкнуть Венгрию к отказу от права вето. Если бы реформы прошли, вето Венгрии имело бы еще меньше смысла.
Согласно г-ну Лангроку от европейской партии «зелёных», теперь в ЕС возможно три сценария:
1. Политический торг или сильное давление (не рекомендуется)
2. Проведение процедуры расширенного сотрудничества (enhanced cooperation) в сентябре согласно ст. 20 Договора о Европейском Союзе для принятия юридически обязательной директивы среди меньшей группы участвующих государств-членов
3. Односторонняя имплементация на уровне государств-членов ЕС
Вчера сенатор-демократ Джо Мэнчин отказался поддержать законопроект о бюджете, который предполагает повышение налогов для богатых и последующее повышение расходов на цели «зеленой экономики». Джо Мэнчин ставит демократов перед жестким выбором: заключить сделку сейчас, чтобы снизить стоимость медицинских страховых взносов и рецептурных лекарств, или попытаться договориться в сентябре о более крупном законопроекте (дождавшись данных об инфляции за июль), который включает климатическую и налоговую реформу, однако без гарантий того, что он будет принят.
Вето Мэнчина также усложняет и без того зашедшие в тупик глобальные налоговые переговоры. Законопроект был самой большой надеждой на введение 15% минимального налога, который министр финансов Джанет Йеллен сделала одним из главных приоритетов своего пребывания в должности. Ранее, в связи с решением Будапешта заблокировать введение ЕС 15% глобального минимального налога, Минфин США официально подтвердил, что 8 июля 2022 г. Венгрия была уведомлена о прекращении действия налогового соглашения (1979 г.) между двумя странами. Согласно сообщению Минфина (от 15 июля 2022 г.), расторжение договора вступит в силу 8 января 2023 г.
Судьба Pillar 2 остаётся неясной.
Некоторые, вероятно, надеялись, что реформы в США будут приняты этим летом, чтобы еще больше подтолкнуть Венгрию к отказу от права вето. Если бы реформы прошли, вето Венгрии имело бы еще меньше смысла.
Согласно г-ну Лангроку от европейской партии «зелёных», теперь в ЕС возможно три сценария:
1. Политический торг или сильное давление (не рекомендуется)
2. Проведение процедуры расширенного сотрудничества (enhanced cooperation) в сентябре согласно ст. 20 Договора о Европейском Союзе для принятия юридически обязательной директивы среди меньшей группы участвующих государств-членов
3. Односторонняя имплементация на уровне государств-членов ЕС
WSJ
Joe Manchin Won’t Support Climate, Tax Measures in Economic Package
The West Virginia senator is key vote as Democrats try to advance their economic agenda.
🇮🇪 🇬🇧🇨🇭 #Pillar2
#Ирландия по-прежнему ожидает, что глобальная сделка по введению 15%-го глобального минимального корпоративного налога будет реализована, несмотря на препятствия на пути ее прохождения через Конгресс США. Минфин Ирландии предупреждает о риске односторонней имплементации на уровне государств-членов ЕС в случае провала переговоров.
Тем временем #Великобритания опубликовала законопроект о Pillar 2: новый налог (top-up tax), взимаемый с материнской компании в Великобритании, если дочерняя компания находится в другой юрисдикции, а прибыль группы, полученная в этой юрисдикции, облагается налогом по ставке ниже 15%. Его реализация обойдется HMRC примерно в 47 млн. фунтов стерлингов; разовые издержки для бизнеса с годовой глобальной выручкой более 750 млн. евро оцениваются примерно в 13.7 млн. фунтов стерлингов (могут включать ознакомление с правилами Pillar 2, регистрацию в HMRC, обновление программного обеспечения и систем, а также обучение и повышение квалификации персонала); ежегодные затраты для бизнеса оцениваются примерно в 8.2 млн. фунтов стерлингов.
Федеральный совет #Швейцарии начал публичные консультации по постановлению, которое будет временно регулировать существенные аспекты минимального корпоративного налога ОЭСР в Швейцарии на переходном этапе. Публичные консультации продлятся до 17 ноября 2022 года, а постановление должно применяться с 1 января 2024 года. В алерте EY излагаются ключевые положения постановления, которое соответствует Типовым правилам ОЭСР GloBE.
#Ирландия по-прежнему ожидает, что глобальная сделка по введению 15%-го глобального минимального корпоративного налога будет реализована, несмотря на препятствия на пути ее прохождения через Конгресс США. Минфин Ирландии предупреждает о риске односторонней имплементации на уровне государств-членов ЕС в случае провала переговоров.
Тем временем #Великобритания опубликовала законопроект о Pillar 2: новый налог (top-up tax), взимаемый с материнской компании в Великобритании, если дочерняя компания находится в другой юрисдикции, а прибыль группы, полученная в этой юрисдикции, облагается налогом по ставке ниже 15%. Его реализация обойдется HMRC примерно в 47 млн. фунтов стерлингов; разовые издержки для бизнеса с годовой глобальной выручкой более 750 млн. евро оцениваются примерно в 13.7 млн. фунтов стерлингов (могут включать ознакомление с правилами Pillar 2, регистрацию в HMRC, обновление программного обеспечения и систем, а также обучение и повышение квалификации персонала); ежегодные затраты для бизнеса оцениваются примерно в 8.2 млн. фунтов стерлингов.
Федеральный совет #Швейцарии начал публичные консультации по постановлению, которое будет временно регулировать существенные аспекты минимального корпоративного налога ОЭСР в Швейцарии на переходном этапе. Публичные консультации продлятся до 17 ноября 2022 года, а постановление должно применяться с 1 января 2024 года. В алерте EY излагаются ключевые положения постановления, которое соответствует Типовым правилам ОЭСР GloBE.
Bloomberg.com
Ireland Still Sees Minimum Corporate Tax Deal Being Delivered
Ireland still expects a global deal for a minimum corporate tax rate of 15% to be implemented, despite hurdles in its progress passing through the US Congress.
Rio Tinto, сингапурский 🇸🇬 слинг🍹и австралийский 🇦🇺 ‘top-up tax’
На этой неделе Rio Tinto Group — австралийско-британский 🇦🇺 🇬🇧 концерн, крупнейшая в мире транснациональная горно-металлургическая компания —урегулировала спор с налоговой службой Австралии (ATO) на сумму 613 млн. австралийских долларов (424 млн. долл. США), в том числе, в связи с обвинениями в перемещении прибыли от продажи железной руды и алюминия из Австралии через свои маркетинговые хабы в Сингапуре.
Rio Tinto также достигла соглашения с Налоговой службой Сингапура (IRAS) в отношении трансфертного ценообразования за те же налоговые периоды (за 2010-2013 гг в отношении «маркетинга» железной руды; 2010-2016 гг в отношении алюминия), что гарантирует - Rio Tinto не будет подвергаться двойному налогообложению.
В чем заключался спор?
В 2017 г. налоговая служба Австралии выдвинула горнодобывающим корпорациям Rio Tinto и BHP Billiton требования о значительной неуплате налогов (в марте 2020 г. BHP проиграла суд и была вынуждена доплатить налог на прибыль, пени и штрафы в размере около 87 млн. долл. США).
Дело касалось использования центров торговли/маркетинга сырьевых товаров, созданных в Швейцарии/Сингапуре (последние известны в просторечии как Singapore Sling).
Например, с 2006 по 2014 гг. BHP Billiton продала своей дочерней компании в Швейцарии железную руду и другие сырьевые товары на сумму 210 млрд. долл. США. Затем они были проданы на экспорт за 235 млрд. долл. США - с наценкой в 25 млрд. долл. США. Хаб за эти восемь лет получил прибыль в размере 5,7 млрд. долл. США.
Таким образом, прибыль регистрируется в Швейцарии/Сингапуре, а не в Австралии, где ставка налога на прибыль намного выше (30%).
Хотя ATO признает, что на уровне хабов ведется законная коммерческая деятельность (перевозки, страхование и маркетинг), оспаривается непосредственно размер аллокируемой прибыли.
Причина, по которой BHP Billiton и Rio Tinto получают австралийские налоговые преимущества от маркетинговых хабов, заключается в том, что их акции торгуются одновременно на Лондонской и Австралийской фондовых биржах. Это позволяет им передать право собственности на хаб частично в руки взаимосвязанных британских компаний.
Как работает структура двойного листинга (на примере BHP)?
В результате двойного листинга, BHP Australia косвенно владеет 58% швейцарского хаба, а ее сестринская компания в Великобритании - 42%. Швейцарский хаб приобретал руду у австралийских дочерних компаний как BHP Australia, так и BHP UK и получал прибыль от последующей продажи на экспорт. В соответствии с правилами налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК) BHP должна платить австралийский налог с 58%-ной доли прибыли, получаемой австралийским подразделением в Швейцарии. Однако, прибыль от 42% доли, принадлежащей BHP UK, не облагается австралийским налогом, поэтому чем больше прибыли аллокируется к Швейцарии, тем меньше налогов платится в Австралии.
Таким образом, спор с ATO заключался в том, должна ли BHP также платить налог на долю прибыли, полученной британским подразделением от продажи железной руды и угля через Швейцарию.
Апелляционный суд постановил, что австралийское и британское подразделения BHP были взаимосвязаны и, следовательно, подпадали под действие «дополнительного налога» (top-up tax) в Австралии в соответствии с правилами КИК. Верховный суд поддержал эту точку зрения, установив, что австралийские подразделения BHP Australia и BHP UK «достаточно влияли» друг на друга, чтобы считаться взаимосвязанными для целей КИК.
Эти дела могут создать прецедент с последствиями для других корпораций, поскольку налоговые органы во всем мире продолжают ставить под сомнение налоговые структуры многонациональных маркетинговых центров: больше дел - здесь.
#Сингапур #Австралия #Швейцария
#international_tax_case
На этой неделе Rio Tinto Group — австралийско-британский 🇦🇺 🇬🇧 концерн, крупнейшая в мире транснациональная горно-металлургическая компания —урегулировала спор с налоговой службой Австралии (ATO) на сумму 613 млн. австралийских долларов (424 млн. долл. США), в том числе, в связи с обвинениями в перемещении прибыли от продажи железной руды и алюминия из Австралии через свои маркетинговые хабы в Сингапуре.
Rio Tinto также достигла соглашения с Налоговой службой Сингапура (IRAS) в отношении трансфертного ценообразования за те же налоговые периоды (за 2010-2013 гг в отношении «маркетинга» железной руды; 2010-2016 гг в отношении алюминия), что гарантирует - Rio Tinto не будет подвергаться двойному налогообложению.
В чем заключался спор?
В 2017 г. налоговая служба Австралии выдвинула горнодобывающим корпорациям Rio Tinto и BHP Billiton требования о значительной неуплате налогов (в марте 2020 г. BHP проиграла суд и была вынуждена доплатить налог на прибыль, пени и штрафы в размере около 87 млн. долл. США).
Дело касалось использования центров торговли/маркетинга сырьевых товаров, созданных в Швейцарии/Сингапуре (последние известны в просторечии как Singapore Sling).
Например, с 2006 по 2014 гг. BHP Billiton продала своей дочерней компании в Швейцарии железную руду и другие сырьевые товары на сумму 210 млрд. долл. США. Затем они были проданы на экспорт за 235 млрд. долл. США - с наценкой в 25 млрд. долл. США. Хаб за эти восемь лет получил прибыль в размере 5,7 млрд. долл. США.
Таким образом, прибыль регистрируется в Швейцарии/Сингапуре, а не в Австралии, где ставка налога на прибыль намного выше (30%).
Хотя ATO признает, что на уровне хабов ведется законная коммерческая деятельность (перевозки, страхование и маркетинг), оспаривается непосредственно размер аллокируемой прибыли.
Причина, по которой BHP Billiton и Rio Tinto получают австралийские налоговые преимущества от маркетинговых хабов, заключается в том, что их акции торгуются одновременно на Лондонской и Австралийской фондовых биржах. Это позволяет им передать право собственности на хаб частично в руки взаимосвязанных британских компаний.
Как работает структура двойного листинга (на примере BHP)?
В результате двойного листинга, BHP Australia косвенно владеет 58% швейцарского хаба, а ее сестринская компания в Великобритании - 42%. Швейцарский хаб приобретал руду у австралийских дочерних компаний как BHP Australia, так и BHP UK и получал прибыль от последующей продажи на экспорт. В соответствии с правилами налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК) BHP должна платить австралийский налог с 58%-ной доли прибыли, получаемой австралийским подразделением в Швейцарии. Однако, прибыль от 42% доли, принадлежащей BHP UK, не облагается австралийским налогом, поэтому чем больше прибыли аллокируется к Швейцарии, тем меньше налогов платится в Австралии.
Таким образом, спор с ATO заключался в том, должна ли BHP также платить налог на долю прибыли, полученной британским подразделением от продажи железной руды и угля через Швейцарию.
Апелляционный суд постановил, что австралийское и британское подразделения BHP были взаимосвязаны и, следовательно, подпадали под действие «дополнительного налога» (top-up tax) в Австралии в соответствии с правилами КИК. Верховный суд поддержал эту точку зрения, установив, что австралийские подразделения BHP Australia и BHP UK «достаточно влияли» друг на друга, чтобы считаться взаимосвязанными для целей КИК.
Эти дела могут создать прецедент с последствиями для других корпораций, поскольку налоговые органы во всем мире продолжают ставить под сомнение налоговые структуры многонациональных маркетинговых центров: больше дел - здесь.
#Сингапур #Австралия #Швейцария
#international_tax_case
International Tax News
🇦🇪 #ОАЭ объявили о новых типах въездных и резидентских виз, а также расширили критерии для долгосрочных «золотых виз». Исполнительный регламент вступает в силу по истечении 90 дней со дня его опубликования. Подробнее про «золотые визы» Долгосрочная 10-летняя…
🇦🇪 #ОАЭ Постановление Кабинета министров № 65/2022, утверждающее Положения об исполнении Федерального закона № 29/2021 о новых типах въездных и резидентских визах, вступит в силу 5 сентября 2022 года.
LexisNexis Middle East
UAE: Implementing Regulations to Federal Decree-Law on Foreigners’ Entry and Residency Issued
Alkhaleej, 21 July 2022: The UAE’s Vice President and Prime Minister, and Dubai Ruler has issued Cabinet Decision No. 65/2022 approving the Implementing Regulations to Federal Decree-Law No. 29/202…
🇺🇸 #Pillar2
27 июля Сенат США достиг компромисса: сенаторы Джо Мэнчин и Чак Шумер заключили, в том числе, соглашение о корпоративном альтернативном минимальном налоге (a corporate alternative minimum tax, ‘CAMT’).
Хотя недавно Мэнчин выступал против законопроекта ‘Build Back Better’, он согласился пересмотреть его в соответствии с Законом о снижении инфляции.
CAMТ представляет собой упрощенную американскую версию глобальных налоговых правил ОЭСР. Технически, это новый 15% корпоративный налог, который будет применяться к американским корпорациям, среднегодовая балансовая прибыль которых составляет 1 млрд. долл. США за последние три года.
Таким образом, компании с доходом не менее 1 млрд. долл. США должны будут рассчитать свои ежегодные налоговые обязательства двумя способами: один с использованием метода налогового учета - применяя ставку 21% к прибыли с учётом налоговых вычетов и зачётов; другой - применяя ставку 15% к прибыли, которую они сообщают акционерам в своей финансовой отчетности. В зависимости от того, какая сумма больше, такая и будет сумма налоговых обязательств.
В 2019 году от 100 до 125 американских корпораций сообщили о доходах в финансовой отчетности, превышающих 1 млрд. долл. США, однако их эффективные налоговые ставки были ниже 5%. Средний доход, указанный в финансовой отчетности, составил почти 9 млрд. долл. США, но они заплатили среднюю эффективную ставку налога всего 1,1%.
Предполагается, что эта налоговая реформа, направленная в основном на крупнейшие корпорации США, такие как Alphabet, JPMorgan Chase, Meta, Exxon Mobil Corp, Nike Inc и Amazon (ожидается, что всего около 150 компаний будут подпадать под действие CAMT), сократит дефицит федерального бюджета примерно на 300 млрд. долл. США в течение следующего десятилетия.
CAMT будет также применяться к американским дочерним компаниям, являющихся частью иностранных групп, если скорректированная балансовая прибыль группы превышает 1 млрд. долл. США, а дочерняя компания в США имеет среднегодовую балансовую прибыль свыше 100 млн. долл.
Однако, CAMT отличается от правил ОЭСР: в соответствии с CAMT совокупная налоговая база рассчитывается по всему миру в отличие от отдельных расчетов по юрисдикциям в соответствии с правилами ОЭСР по Pillar2. Также есть ряд других различий: более подробно, см., например, обзор от Tax Foundation. Остаётся неясным, примет ли ОЭСР CAMT как часть Pillar 2.
Налог на доходы от нематериальных активов в низконалоговых юрисдикциях (Global Intangible Low Taxed Income Regime – ‘GILTI’) уже является минимальным налогом США на иностранные доходы. «Однако, необходимые изменения GILTI [повышение ставки с 10,5% до 15%; изменение режима, чтобы он применялся на уровне юрисдикций, а не на глобальной основе и др.] еще не являются частью пакета согласования, поскольку Мэнчин хочет изменений только после того, как остальной мир начнет внедрять минимальный налог. Поэтому фактически воз и ныне там», — говорит Дэниел Банн, исполнительный вице-президент Tax Foundation.
Сделка Мэнчина-Шумера еще должна пройти голосование в Палате представителей, но у законопроекта есть шанс быть принятым уже в августе.
Рекомендую послушать подкасты от TaxNotesTalk, (1) где Kyle Pomerleau из American Enterprise Institute обсуждает главные положения Закона о снижении инфляции (также в статье Forbes); (2) где Reuven Avi-Yonah рассуждает о соотношении CAMT с международными налоговыми нормами (также в статье Forbes).
Upd. 7 августа 2022 года Сенат США принял Закон о снижении инфляции от 2022 года. После того, как Палата представителей одобрила закон 12 августа, он был подписан президентом Байденом 16 августа, и вступит в силу для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2022 года.
27 июля Сенат США достиг компромисса: сенаторы Джо Мэнчин и Чак Шумер заключили, в том числе, соглашение о корпоративном альтернативном минимальном налоге (a corporate alternative minimum tax, ‘CAMT’).
Хотя недавно Мэнчин выступал против законопроекта ‘Build Back Better’, он согласился пересмотреть его в соответствии с Законом о снижении инфляции.
CAMТ представляет собой упрощенную американскую версию глобальных налоговых правил ОЭСР. Технически, это новый 15% корпоративный налог, который будет применяться к американским корпорациям, среднегодовая балансовая прибыль которых составляет 1 млрд. долл. США за последние три года.
Таким образом, компании с доходом не менее 1 млрд. долл. США должны будут рассчитать свои ежегодные налоговые обязательства двумя способами: один с использованием метода налогового учета - применяя ставку 21% к прибыли с учётом налоговых вычетов и зачётов; другой - применяя ставку 15% к прибыли, которую они сообщают акционерам в своей финансовой отчетности. В зависимости от того, какая сумма больше, такая и будет сумма налоговых обязательств.
В 2019 году от 100 до 125 американских корпораций сообщили о доходах в финансовой отчетности, превышающих 1 млрд. долл. США, однако их эффективные налоговые ставки были ниже 5%. Средний доход, указанный в финансовой отчетности, составил почти 9 млрд. долл. США, но они заплатили среднюю эффективную ставку налога всего 1,1%.
Предполагается, что эта налоговая реформа, направленная в основном на крупнейшие корпорации США, такие как Alphabet, JPMorgan Chase, Meta, Exxon Mobil Corp, Nike Inc и Amazon (ожидается, что всего около 150 компаний будут подпадать под действие CAMT), сократит дефицит федерального бюджета примерно на 300 млрд. долл. США в течение следующего десятилетия.
CAMT будет также применяться к американским дочерним компаниям, являющихся частью иностранных групп, если скорректированная балансовая прибыль группы превышает 1 млрд. долл. США, а дочерняя компания в США имеет среднегодовую балансовую прибыль свыше 100 млн. долл.
Однако, CAMT отличается от правил ОЭСР: в соответствии с CAMT совокупная налоговая база рассчитывается по всему миру в отличие от отдельных расчетов по юрисдикциям в соответствии с правилами ОЭСР по Pillar2. Также есть ряд других различий: более подробно, см., например, обзор от Tax Foundation. Остаётся неясным, примет ли ОЭСР CAMT как часть Pillar 2.
Налог на доходы от нематериальных активов в низконалоговых юрисдикциях (Global Intangible Low Taxed Income Regime – ‘GILTI’) уже является минимальным налогом США на иностранные доходы. «Однако, необходимые изменения GILTI [повышение ставки с 10,5% до 15%; изменение режима, чтобы он применялся на уровне юрисдикций, а не на глобальной основе и др.] еще не являются частью пакета согласования, поскольку Мэнчин хочет изменений только после того, как остальной мир начнет внедрять минимальный налог. Поэтому фактически воз и ныне там», — говорит Дэниел Банн, исполнительный вице-президент Tax Foundation.
Сделка Мэнчина-Шумера еще должна пройти голосование в Палате представителей, но у законопроекта есть шанс быть принятым уже в августе.
Рекомендую послушать подкасты от TaxNotesTalk, (1) где Kyle Pomerleau из American Enterprise Institute обсуждает главные положения Закона о снижении инфляции (также в статье Forbes); (2) где Reuven Avi-Yonah рассуждает о соотношении CAMT с международными налоговыми нормами (также в статье Forbes).
Upd. 7 августа 2022 года Сенат США принял Закон о снижении инфляции от 2022 года. После того, как Палата представителей одобрила закон 12 августа, он был подписан президентом Байденом 16 августа, и вступит в силу для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2022 года.
ITR
This week in tax: US Senate deal secures minimum tax rate
This week the US Senate reached a historic compromise to secure a corporate minimum tax rate, while the UK is facing tax cuts no matter who succeeds Prime Minister Boris Johnson.
🌐 #Pillar1 Интересная статья в Forbes по поводу налогов на цифровые услуги (DSTs) в Непале и на Африканском континенте, а также сохраняющейся повестки на введение DST в Канаде, Новой Зеландии и ЕС; а также о том, каким должно быть определение DST в правилах ОЭСР.
Несмотря на то, что Многосторонняя конвенция будет содержать положения, требующие отмены всех существующих DSTs и соответствующих аналогичных мер в отношении всех компаний, «(…)тот факт, что страны имеют разные предпосылки для введения DSTs — и то, что сроки [по Пиллар1] постоянно меняются — предполагает, что DSTs, вероятно, никогда не будут полностью исключены.»
Digital Economy Group (неформальная коалиция ведущих американских и зарубежных компаний, которые предоставляют цифровые товары и услуги клиентам по всему миру) выступает за максимально широкое определение DST в Многосторонней конвенции, чтобы обеспечить применение к односторонним мерам, которые действуют как дискриминационные налоги на цифровые услуги, даже если они прямо не обозначены как налог или DST.
12 сентября состоится публичная консультационная встреча для обсуждения промежуточного отчёта ОЭСР по Pillar 1: 👉 ссылка для регистрации
Upd. Организация Tax Foundation опубликовала комментарии на промежуточный отчёт ОЭСР.
Несмотря на то, что Многосторонняя конвенция будет содержать положения, требующие отмены всех существующих DSTs и соответствующих аналогичных мер в отношении всех компаний, «(…)тот факт, что страны имеют разные предпосылки для введения DSTs — и то, что сроки [по Пиллар1] постоянно меняются — предполагает, что DSTs, вероятно, никогда не будут полностью исключены.»
Digital Economy Group (неформальная коалиция ведущих американских и зарубежных компаний, которые предоставляют цифровые товары и услуги клиентам по всему миру) выступает за максимально широкое определение DST в Многосторонней конвенции, чтобы обеспечить применение к односторонним мерам, которые действуют как дискриминационные налоги на цифровые услуги, даже если они прямо не обозначены как налог или DST.
12 сентября состоится публичная консультационная встреча для обсуждения промежуточного отчёта ОЭСР по Pillar 1: 👉 ссылка для регистрации
Upd. Организация Tax Foundation опубликовала комментарии на промежуточный отчёт ОЭСР.
Forbes
Shifting Goal Posts In Digital Taxation
Nana Ama Sarfo reviews recent developments in the ongoing discourse over digital services taxes.
#США Закон о снижении инфляции, подписанный президентом США Джозефом Байденом 16 августа 2022 года, включает новый альтернативный минимальный налог для корпораций (a corporate alternative minimum tax, ‘CAMT’), который представляет собой упрощенную американскую версию глобальных налоговых правил ОЭСР.
Технически, это новый 15% корпоративный налог, который будет применяться к американским корпорациям, среднегодовая балансовая прибыль которых составляет 1 млрд. долл. США за последние три года. CAMT будет также применяться к американским дочерним компаниям, являющихся частью иностранных групп, если скорректированная балансовая прибыль группы превышает 1 млрд. долл. США, а дочерняя компания имеет среднегодовую балансовую прибыль свыше 100 млн. долл.
Однако, CAMT отличается от правил ОЭСР: в соответствии с CAMT совокупная налоговая база рассчитывается по всему миру в отличие от отдельных расчетов по юрисдикциям в соответствии с правилами ОЭСР по Pillar2. Также есть ряд других различий: более подробно, см., например, обзор от Tax Foundation. Остаётся неясным, примет ли ОЭСР CAMT как часть Pillar 2.
Закон также выделяет около 80 млрд. долл. США на расширение возможностей IRS в области налогового надзора и соблюдения налогового законодательства в течение ближайшего десятилетия, что, по оценкам Бюджетного управления Конгресса, принесет доход в размере 124 млрд. долл. США.
Налоги на физических лиц и домохозяйства не будут увеличены. Обратный выкуп акций корпорациями будет облагаться акцизным налогом в размере 1%.
Подробнее о минимальном налоге в материале @InternationalTaxNews.
Технически, это новый 15% корпоративный налог, который будет применяться к американским корпорациям, среднегодовая балансовая прибыль которых составляет 1 млрд. долл. США за последние три года. CAMT будет также применяться к американским дочерним компаниям, являющихся частью иностранных групп, если скорректированная балансовая прибыль группы превышает 1 млрд. долл. США, а дочерняя компания имеет среднегодовую балансовую прибыль свыше 100 млн. долл.
Однако, CAMT отличается от правил ОЭСР: в соответствии с CAMT совокупная налоговая база рассчитывается по всему миру в отличие от отдельных расчетов по юрисдикциям в соответствии с правилами ОЭСР по Pillar2. Также есть ряд других различий: более подробно, см., например, обзор от Tax Foundation. Остаётся неясным, примет ли ОЭСР CAMT как часть Pillar 2.
Закон также выделяет около 80 млрд. долл. США на расширение возможностей IRS в области налогового надзора и соблюдения налогового законодательства в течение ближайшего десятилетия, что, по оценкам Бюджетного управления Конгресса, принесет доход в размере 124 млрд. долл. США.
Налоги на физических лиц и домохозяйства не будут увеличены. Обратный выкуп акций корпорациями будет облагаться акцизным налогом в размере 1%.
Подробнее о минимальном налоге в материале @InternationalTaxNews.
Forbes Advisor
The Inflation Reduction Act Is Now Law—Here’s What It Means For You
President Joe Biden signed the Inflation Reduction Act of 2022 into law on Aug. 16. The bill is a major accomplishment for Democrats who have been struggling for months to pass Biden’s ambitious social and climate policies, as well as his vision to raise…
Последние пару недель в сети активно обсуждается случай с уехавшей в Эстонию российской айтишницей, которая публично писала о шикарном найденном ей налоговым решении - 1% налоговый режим в Грузии. 😱
🇪🇪Закончилось все кампанией хейта: ей рассказал о том, как непатриотично не платить эстонских налогов сам эстонский экс-Президент, пообещавший россиянке всю строгость эстонских законов, а куда она его в ответ послала приняв за тролля - можете легко понять сами, и чем все закончилось?
😖Вобщем это явно не история успеха, айтишницу уволил работодатель, и наверняка её ждёт максимально пристальное внимание налоговиков.
☝🏻В то же время ситуация мало отличается от статуса и глубины проработки налоговых статусов "уехавших" и является примером сразу нескольких критических ошибок:
🚫1. Жить в стране и легально не платить там налогов - это крайне редкая и практически нереальная ситуация. Если она показалась удачным решением - ущипните себя, или поговорите со специалистом.
🚫2. Иметь основную налоговую привязку (налогообложение бизнеса или компании) не в стране своего проживания - аналогично, шанс что это будет работать гладко - один из миллиона. В реальном мире налогов потребует как страна проживания, так и страна нахождения бизнеса.
🚫3. Не нужно обсуждать в соцсетях креативность придуманных без специалистов решений, по крайней мере публично - есть шанс, что эту браваду увидит экс-Президент и все пойдёт не по плану.
🚫4. Pay taxes, be happy. Это самая разумная, хотя наверное и не самая приятная логика действий. Есть причины, по которым неглупые миллионы людей вокруг платят налоги, это просто безопасно. Можно применять вычеты, льготные режимы, и они могут сильно снижать нагрузку. Но не пытайтесь повторить фокусы без привлечения профессионалов, налоговые системы слишком сложны для того, чтобы самостоятельно находить удачные и безопасные решения, особенно если речь о налогах новой для Вас страны.
✅Это лишь одна из немногих ситуаций трансграничного налогообложения, на вебинаре-презентации Бориса Брука авторского курса по этой тематике будут разобраны и другие случаи двойного налогообложения компаний, и способах их разрешения.
⬇️ Ведущие эксперты "Международные налоговые соглашения" приглашают на вебинар
Регистрация по ссылке 👉
https://bit.ly/3RRyOmc
Также рекомендую подписаться на канал Рустама Вахитова «Антикризис. Поддержка. Юрбиз» - https://yangx.top/Yur_podderzhka: в чате собралась хорошая команда экспертов из США🇺🇲, Испании🇪🇸, Голландии🇳🇱, Азербайджана🇦🇿, Швейцарии🇨🇭, Германии🇩🇪, Узбекистана🇺🇿, Беларуси🇧🇾, Казахстана🇰🇿, Армении🇦🇲, Великобритании🇬🇧, Кипра🇨🇾, Эстонии🇪🇪, Таджикистана🇹🇯, Грузии🇬🇪. Здесь можно обзавестись полезными знакомствами, получить рекомендации, обменяться ценной информацией.
🇪🇪Закончилось все кампанией хейта: ей рассказал о том, как непатриотично не платить эстонских налогов сам эстонский экс-Президент, пообещавший россиянке всю строгость эстонских законов, а куда она его в ответ послала приняв за тролля - можете легко понять сами, и чем все закончилось?
😖Вобщем это явно не история успеха, айтишницу уволил работодатель, и наверняка её ждёт максимально пристальное внимание налоговиков.
☝🏻В то же время ситуация мало отличается от статуса и глубины проработки налоговых статусов "уехавших" и является примером сразу нескольких критических ошибок:
🚫1. Жить в стране и легально не платить там налогов - это крайне редкая и практически нереальная ситуация. Если она показалась удачным решением - ущипните себя, или поговорите со специалистом.
🚫2. Иметь основную налоговую привязку (налогообложение бизнеса или компании) не в стране своего проживания - аналогично, шанс что это будет работать гладко - один из миллиона. В реальном мире налогов потребует как страна проживания, так и страна нахождения бизнеса.
🚫3. Не нужно обсуждать в соцсетях креативность придуманных без специалистов решений, по крайней мере публично - есть шанс, что эту браваду увидит экс-Президент и все пойдёт не по плану.
🚫4. Pay taxes, be happy. Это самая разумная, хотя наверное и не самая приятная логика действий. Есть причины, по которым неглупые миллионы людей вокруг платят налоги, это просто безопасно. Можно применять вычеты, льготные режимы, и они могут сильно снижать нагрузку. Но не пытайтесь повторить фокусы без привлечения профессионалов, налоговые системы слишком сложны для того, чтобы самостоятельно находить удачные и безопасные решения, особенно если речь о налогах новой для Вас страны.
✅Это лишь одна из немногих ситуаций трансграничного налогообложения, на вебинаре-презентации Бориса Брука авторского курса по этой тематике будут разобраны и другие случаи двойного налогообложения компаний, и способах их разрешения.
⬇️ Ведущие эксперты "Международные налоговые соглашения" приглашают на вебинар
Регистрация по ссылке 👉
https://bit.ly/3RRyOmc
Также рекомендую подписаться на канал Рустама Вахитова «Антикризис. Поддержка. Юрбиз» - https://yangx.top/Yur_podderzhka: в чате собралась хорошая команда экспертов из США🇺🇲, Испании🇪🇸, Голландии🇳🇱, Азербайджана🇦🇿, Швейцарии🇨🇭, Германии🇩🇪, Узбекистана🇺🇿, Беларуси🇧🇾, Казахстана🇰🇿, Армении🇦🇲, Великобритании🇬🇧, Кипра🇨🇾, Эстонии🇪🇪, Таджикистана🇹🇯, Грузии🇬🇪. Здесь можно обзавестись полезными знакомствами, получить рекомендации, обменяться ценной информацией.
Telegram
⚡️🔥🤵♀️ Академия БЕПС - Международное налогообложение в России
📑Новости от экспертов
🔃Обмен ценной информацией
✅Действия в текущей ситуации
🤝Полезные знакомства и рекомендации.
Список каналов и чатов Академии БЕПС ⬇️
https://telegra.ph/Spisok-kanalov-i-chatov-Akademii-BEPS-09-18
🔃Обмен ценной информацией
✅Действия в текущей ситуации
🤝Полезные знакомства и рекомендации.
Список каналов и чатов Академии БЕПС ⬇️
https://telegra.ph/Spisok-kanalov-i-chatov-Akademii-BEPS-09-18
#Beneficial_owner
Спасибо Кириллу Тасалову за ссылку на интересный материал по концепции бенефициарного собственника в Европе: исследование KPMG - https://home.kpmg/xx/en/home/insights/2022/07/beneficial-ownership-trends-across-the-eu.html
«Можно сделать несколько любопытных выводов:
* Датские кейсы не принесли желаемого единообразия, которого пытался достичь Суд ЕС.
* Сохраняется проблема юрисдикций, в которых доход из триады дивиденды/проценты/роялти не облагается налогом у источника, что нивелирует действие концепции.
* Сквозной подход - это "роскошь, а не права человека". В ряде юрисдикций у конечного бенефициара возникнут проблемы с применением пониженных ставок даже в случае самостоятельного раскрытия и возможности получить льготу при прямом перечислении дохода.
* Концепция может применяться в рамках предварительного контроля - сначала заполняется анкета с критериями бенефициарного собственника, затем предоставляются пониженные ставки или освобождение.
И наконец, правильный вывод при рассмотрении проекта #ATAD3, что бенефициарная собственность и сабстанс - разные концепции. »
+ Интересный обзор PwC за 2021 год по концепции бенефициарной собственности во Франции: https://www.pwcavocats.com/fr/ealertes/ealertes-france/2021/11/in-pursuit-beneficial-owner-guidelines-french-judges.html
+ Обзор PwC по налогообложению компаний-кондуитов: https://www.government.nl/binaries/government/documenten/reports/2021/12/12/comparative-analysis-of-the-taxation-of-conduit-companies/PwC+comparative+analysis.pdf
Спасибо Кириллу Тасалову за ссылку на интересный материал по концепции бенефициарного собственника в Европе: исследование KPMG - https://home.kpmg/xx/en/home/insights/2022/07/beneficial-ownership-trends-across-the-eu.html
«Можно сделать несколько любопытных выводов:
* Датские кейсы не принесли желаемого единообразия, которого пытался достичь Суд ЕС.
* Сохраняется проблема юрисдикций, в которых доход из триады дивиденды/проценты/роялти не облагается налогом у источника, что нивелирует действие концепции.
* Сквозной подход - это "роскошь, а не права человека". В ряде юрисдикций у конечного бенефициара возникнут проблемы с применением пониженных ставок даже в случае самостоятельного раскрытия и возможности получить льготу при прямом перечислении дохода.
* Концепция может применяться в рамках предварительного контроля - сначала заполняется анкета с критериями бенефициарного собственника, затем предоставляются пониженные ставки или освобождение.
И наконец, правильный вывод при рассмотрении проекта #ATAD3, что бенефициарная собственность и сабстанс - разные концепции. »
+ Интересный обзор PwC за 2021 год по концепции бенефициарной собственности во Франции: https://www.pwcavocats.com/fr/ealertes/ealertes-france/2021/11/in-pursuit-beneficial-owner-guidelines-french-judges.html
+ Обзор PwC по налогообложению компаний-кондуитов: https://www.government.nl/binaries/government/documenten/reports/2021/12/12/comparative-analysis-of-the-taxation-of-conduit-companies/PwC+comparative+analysis.pdf
«Шакирующий поворот»: почему Испания обвиняет Шакиру в уклонении от уплаты налогов?
Суперзвезду колумбийского происхождения обвиняют в неуплате налогов в Испании с 2012 по 2014 год на сумму 14,5 миллионов евро. Прокуратура требует отправить певицу за решетку на 8 лет и обязать ее выплатить огромный штраф.
Неужели любимица миллионов такая злостная нарушительница? Не все так просто. Скандальную новость на стыке шоу-бизнеса и налогообложения разбирают эксперты мульти-семейного офиса @ufgwm
Позиции сторон
В 2018 году испанские власти предъявили певице обвинение в уклонении от уплаты налогов за 2012-2014 гг. Претензии основывались на том, что Шакира в это время фактически являлась налоговым резидентом Испании, в связи с чем была обязана уплачивать подоходный налог в Королевстве. В 2016 и 2021 в нашумевших журналистских расследованиях Paradise Papers и Pandora Papers Шакиру обвиняли в сокрытии имущественных активов и источников дохода через оффшоры на БВО.
В свое оправдание Шакира заявляла, что в это время не проживала на территории Испании более 183 дней, являлась налоговым резидентом Багамских островов (где отсутствует подоходный налог), а большую часть гонорара составляли доходы от зарубежных концертов. Кроме того, ее представители сообщали, что оффшорные компании были надлежащим образом задекларированы в испанских налоговых органах, а вменяемые певице суммы недоимки и пеней заблаговременно уплачены в бюджет Испании.
Важные детали
Даже при беглом ознакомлении с обстоятельствами кейса в глаза бросается ряд нюансов, которые могут значительно повлиять на исход спора.
С одной стороны журналисты отмечают, что Шакира и Жерар Пике, бывший партнер суперзвезды и отец ее детей, располагают жилой недвижимостью в Барселоне, что косвенно может свидетельствовать в пользу того, что центром жизненных интересов певицы являлась именно Испания.
С другой стороны, даже если будет признано, что Шакира являлась налоговым резидентом Испании, представители власти обязаны будут представить убедительные доказательства того, что Шакира совершила именно налоговое преступление, а не допустила ошибку.
По сообщению Reuters, на данный момент Шакира отказалась от сделки с прокурором, поэтому ждем первого заседания суда в Барселоне, дата которого пока не объявлена.
О чем подумать?
Спор Шакиры следует за чередой громких обвинений в уклонении от уплаты налогов, которые в последние годы предъявлялись испанскими властями деятелям культуры и спорта. Например, обвинения в адрес футбольных икон Лионеля Месси и Криштиану Роналду завершились уплатой денежных штрафов, а сами спортсмены избежали физического заключения под стражу.
Данные случаи демонстрируют рост налоговой транспарентности и наличие в арсенале налоговых органов инструментов для получения и анализа информации об активах физических лиц по всему миру.
Кроме того, эти примеры – яркое свидетельство тех сложностей, с которыми сталкиваются налогоплательщики и правоприменители при определении у лица его центра жизненных интересов. Надеемся, что в случае с Шакирой обе стороны спора смогут прийти к компромиссу.
Подписывайтесь на телеграм-канал мульти-семейного офиса @ufgwm, где коллеги доступно рассказывают о налогах, инвестициях и изменениях в законодательстве.
Суперзвезду колумбийского происхождения обвиняют в неуплате налогов в Испании с 2012 по 2014 год на сумму 14,5 миллионов евро. Прокуратура требует отправить певицу за решетку на 8 лет и обязать ее выплатить огромный штраф.
Неужели любимица миллионов такая злостная нарушительница? Не все так просто. Скандальную новость на стыке шоу-бизнеса и налогообложения разбирают эксперты мульти-семейного офиса @ufgwm
Позиции сторон
В 2018 году испанские власти предъявили певице обвинение в уклонении от уплаты налогов за 2012-2014 гг. Претензии основывались на том, что Шакира в это время фактически являлась налоговым резидентом Испании, в связи с чем была обязана уплачивать подоходный налог в Королевстве. В 2016 и 2021 в нашумевших журналистских расследованиях Paradise Papers и Pandora Papers Шакиру обвиняли в сокрытии имущественных активов и источников дохода через оффшоры на БВО.
В свое оправдание Шакира заявляла, что в это время не проживала на территории Испании более 183 дней, являлась налоговым резидентом Багамских островов (где отсутствует подоходный налог), а большую часть гонорара составляли доходы от зарубежных концертов. Кроме того, ее представители сообщали, что оффшорные компании были надлежащим образом задекларированы в испанских налоговых органах, а вменяемые певице суммы недоимки и пеней заблаговременно уплачены в бюджет Испании.
Важные детали
Даже при беглом ознакомлении с обстоятельствами кейса в глаза бросается ряд нюансов, которые могут значительно повлиять на исход спора.
С одной стороны журналисты отмечают, что Шакира и Жерар Пике, бывший партнер суперзвезды и отец ее детей, располагают жилой недвижимостью в Барселоне, что косвенно может свидетельствовать в пользу того, что центром жизненных интересов певицы являлась именно Испания.
С другой стороны, даже если будет признано, что Шакира являлась налоговым резидентом Испании, представители власти обязаны будут представить убедительные доказательства того, что Шакира совершила именно налоговое преступление, а не допустила ошибку.
По сообщению Reuters, на данный момент Шакира отказалась от сделки с прокурором, поэтому ждем первого заседания суда в Барселоне, дата которого пока не объявлена.
О чем подумать?
Спор Шакиры следует за чередой громких обвинений в уклонении от уплаты налогов, которые в последние годы предъявлялись испанскими властями деятелям культуры и спорта. Например, обвинения в адрес футбольных икон Лионеля Месси и Криштиану Роналду завершились уплатой денежных штрафов, а сами спортсмены избежали физического заключения под стражу.
Данные случаи демонстрируют рост налоговой транспарентности и наличие в арсенале налоговых органов инструментов для получения и анализа информации об активах физических лиц по всему миру.
Кроме того, эти примеры – яркое свидетельство тех сложностей, с которыми сталкиваются налогоплательщики и правоприменители при определении у лица его центра жизненных интересов. Надеемся, что в случае с Шакирой обе стороны спора смогут прийти к компромиссу.
Подписывайтесь на телеграм-канал мульти-семейного офиса @ufgwm, где коллеги доступно рассказывают о налогах, инвестициях и изменениях в законодательстве.
Telegram
label warrior
slab century @cupec
🌐 #Pillar2
23 сентября Лейденский университет проведёт семинар, где группа экспертов обсудит ключевые вопросы, связанные с дизайном Pillar2 и подведёт промежуточные итоги дебатов о взаимодействии с национальными налоговыми режимами. Программа и регистрация по ссылке: https://globtaxgov.weblog.leidenuniv.nl/event/the-global-minimum-tax-and-its-effects-on-countries-tax-regimes/
23 сентября Лейденский университет проведёт семинар, где группа экспертов обсудит ключевые вопросы, связанные с дизайном Pillar2 и подведёт промежуточные итоги дебатов о взаимодействии с национальными налоговыми режимами. Программа и регистрация по ссылке: https://globtaxgov.weblog.leidenuniv.nl/event/the-global-minimum-tax-and-its-effects-on-countries-tax-regimes/
globtaxgov.weblog.leidenuniv.nl
The Global Minimum Tax and its effects on countries’ tax regimes (2022-09-23)
Download the program as pdf here About The roll-out of the Global Minimum Tax (GloBE) proposal is about to start, but there are still debates regarding its desirability, its concrete design and its effects. It seems clear that when countries start adopting…
🇦🇪 #ОАЭ Управление по регулированию финансовых услуг Abu Dhabi Global Markets наложило штраф в размере 1,3 млн дирхам ОАЭ (около 360 тыс. долл. США) на компанию Wise Nuqud Ltd (дочерняя эмиратская компания лондонской Wise, далее ‘WISE’) за нарушение ряда требований по борьбе с отмыванием денег.
В частности, WISE требовалось определять и проверять источник происхождения средств (source of funds, ‘SOF’) и благосостояния (source of wealth, ‘SOW’) в рамках расширенной комплексной проверки клиентов с высоким уровнем риска, прежде чем предпринимать операции от имени этих клиентов. Вместо этого WISE проводил проверки SOF и SOW для данных клиентов только тогда, когда их счет достигал определенного порога оплаты (и после того, как они уже установили с ними деловые отношения).
WISE также не получал должного одобрения высшего руководства на установление деловых отношений с категорией клиентов, которые были определены как представляющие высокий риск.
Проверка FSRA не выявила каких-либо случаев фактического отмывания денег. Кроме того, руководство WISE полностью сотрудничало с FSRA и предприняло существенные шаги для устранения выявленных недостатков.
В частности, WISE требовалось определять и проверять источник происхождения средств (source of funds, ‘SOF’) и благосостояния (source of wealth, ‘SOW’) в рамках расширенной комплексной проверки клиентов с высоким уровнем риска, прежде чем предпринимать операции от имени этих клиентов. Вместо этого WISE проводил проверки SOF и SOW для данных клиентов только тогда, когда их счет достигал определенного порога оплаты (и после того, как они уже установили с ними деловые отношения).
WISE также не получал должного одобрения высшего руководства на установление деловых отношений с категорией клиентов, которые были определены как представляющие высокий риск.
Проверка FSRA не выявила каких-либо случаев фактического отмывания денег. Кроме того, руководство WISE полностью сотрудничало с FSRA и предприняло существенные шаги для устранения выявленных недостатков.
LexisNexis Middle East
Abu Dhabi: Company Fined for Violating Anti-Money Laundering Laws
Mubasher, 30 August 2022: The ADGM Financial Services Regulatory Authority has imposed a fine of 1.3 million AED on Wise Nuqud Ltd (WISE), for violating a number of anti-money laundering requiremen…
🌐 #ОЭСР Налоговая мораль 2.0
Вчера ОЭСР опубликовала отчёт-исследование на основе опроса 1 240 налоговых служащих из 138 юрисдикций, чтобы высказать свое мнение о соблюдении многонациональными корпорациями положений Business at OECD (BIAC): отчёта о передовой налоговой практике для взаимодействия с налоговыми органами в развивающихся странах. Исследование доступно онлайн здесь.
Кстати, сегодня Forbes опубликовал статью о том, как вопрос налоговой морали был в центре глобального пересмотра налоговой политики в США в эпоху Великой депрессии, когда президент Рузвельт начал свою налоговую реформу.
«Налоговые директора всегда будут сталкиваться с моральным суждением при разработке налоговых стратегий», - сказал исполнительный вице-президент Shell по налогам Алан Маклин на налоговом конгрессе ИФА в Берлине.
P.S. Отчет «Налоговая мораль 1.0 - Что заставляет людей и бизнес платить налоги?» доступен здесь.
Вчера ОЭСР опубликовала отчёт-исследование на основе опроса 1 240 налоговых служащих из 138 юрисдикций, чтобы высказать свое мнение о соблюдении многонациональными корпорациями положений Business at OECD (BIAC): отчёта о передовой налоговой практике для взаимодействия с налоговыми органами в развивающихся странах. Исследование доступно онлайн здесь.
Кстати, сегодня Forbes опубликовал статью о том, как вопрос налоговой морали был в центре глобального пересмотра налоговой политики в США в эпоху Великой депрессии, когда президент Рузвельт начал свою налоговую реформу.
«Налоговые директора всегда будут сталкиваться с моральным суждением при разработке налоговых стратегий», - сказал исполнительный вице-президент Shell по налогам Алан Маклин на налоговом конгрессе ИФА в Берлине.
P.S. Отчет «Налоговая мораль 1.0 - Что заставляет людей и бизнес платить налоги?» доступен здесь.
🌐 #ОЭСР #Pillar1 #Pillar2 #tax_momentum
Pascal Saint-Amans уходит из ОЭСР в самый «разгар» Пилларов, когда ОЭСР подвергся шквалу критики со всех сторон (в том числе, и на конгрессе ИФА в Берлине), что даже решили опубликовали ответ на статью Вилла Морриса из PwC с критикой текущего статуса Pillars 1 и 2, в частности, с призывами использовать ситуацию с вето Венгрии, чтобы скорректировать дизайн Pillar2.
Из ответа ОЭСР: “Morris starts by sharing his observations on “tax momentum” and tells us that “during the 2013–15 base erosion and profit shifting project (BEPS), the Organisation for Economic Co-operation and Development discovered the joys of what might be called tax momentum,” which apparently consists of “set[ting] a timetable with very short time limits, and design[ing] a process that, whatever it may say in theory, can in reality only move forward.” He then concludes that this OECD discovery (which he subsequently elevates to a principle) does not seem to work as well in the context of Pillars One and Two.
It seems a bit puzzling to present the very sensible and broadly welcome extension of the timeline on Pillar One to allow for comprehensive stakeholder consultation as an OECD failure, presumably on the assumption that the OECD Secretariat and delegates from over 130 Inclusive Framework member jurisdictions love nothing more than working 12 hours a day, six days a week for no reason at all other than the joys of tax momentum (…)”
Американское бизнес-сообщество также выразило опасения по поводу новых глобальных налоговых правил, в то время как развивающиеся страны предупредили, что эти правила могут иметь для них минимальные преимущества.
Тем временем, Германия 🇩🇪, также как Великобритания, Швейцария, Канада, #Малайзия, Маврикий и Южная Корея планирует имплементировать Pillar2. А Европейская комиссия 🇪🇺 всерьёз рассматривает возможность проведения процедуры расширенного сотрудничества (enhanced cooperation) в сентябре согласно ст. 20 Договора о Европейском Союзе для принятия юридически обязательной директивы среди меньшей группы участвующих государств-членов (без Венгрии).
#PascalStAmans
Pascal Saint-Amans уходит из ОЭСР в самый «разгар» Пилларов, когда ОЭСР подвергся шквалу критики со всех сторон (в том числе, и на конгрессе ИФА в Берлине), что даже решили опубликовали ответ на статью Вилла Морриса из PwC с критикой текущего статуса Pillars 1 и 2, в частности, с призывами использовать ситуацию с вето Венгрии, чтобы скорректировать дизайн Pillar2.
Из ответа ОЭСР: “Morris starts by sharing his observations on “tax momentum” and tells us that “during the 2013–15 base erosion and profit shifting project (BEPS), the Organisation for Economic Co-operation and Development discovered the joys of what might be called tax momentum,” which apparently consists of “set[ting] a timetable with very short time limits, and design[ing] a process that, whatever it may say in theory, can in reality only move forward.” He then concludes that this OECD discovery (which he subsequently elevates to a principle) does not seem to work as well in the context of Pillars One and Two.
It seems a bit puzzling to present the very sensible and broadly welcome extension of the timeline on Pillar One to allow for comprehensive stakeholder consultation as an OECD failure, presumably on the assumption that the OECD Secretariat and delegates from over 130 Inclusive Framework member jurisdictions love nothing more than working 12 hours a day, six days a week for no reason at all other than the joys of tax momentum (…)”
Американское бизнес-сообщество также выразило опасения по поводу новых глобальных налоговых правил, в то время как развивающиеся страны предупредили, что эти правила могут иметь для них минимальные преимущества.
Тем временем, Германия 🇩🇪, также как Великобритания, Швейцария, Канада, #Малайзия, Маврикий и Южная Корея планирует имплементировать Pillar2. А Европейская комиссия 🇪🇺 всерьёз рассматривает возможность проведения процедуры расширенного сотрудничества (enhanced cooperation) в сентябре согласно ст. 20 Договора о Европейском Союзе для принятия юридически обязательной директивы среди меньшей группы участвующих государств-членов (без Венгрии).
#PascalStAmans
Друзья, была вынуждена сделать перерыв в телеграм-заметках по личным обстоятельствам, но не стала удалять канал. Буду продолжать делиться тут некоторыми материалами время от времени. 👋
🇦🇪 #ОАЭ Минфин ОАЭ выпустил решение № 73 от 2023 года, которое определяет льготы для стартапов / малого бизнеса с выручкой в размере или менее AED 3 млн (USD 816,882). Предоставляется на три года до конца 2026 года.
Данное решение соответствует ст. 21 Закона о корпоративном налоге: такие физ. лица / предприятия освобождаются от уплаты налога на прибыль, т.е. налогоплательщик рассматривается как не получающий налогооблагаемую прибыль в определенном налоговом периоде, если его выручка не превышает AED 3 млн. Как только порог в любом налоговом периоде будет превышен, льгота станет недоступна (но потенциально будет применимо общее освобождение на первые AED 375,000 дохода).
Льгота неприменима для Qualifying Free Zone Persons (определены в ст. 18 Закона; определение “qualifying income” еще ожидается) или членов групп мультинациональных предприятий (осуществляющие свою деятельность более чем в одной стране, с консолидированной выручкой более 3,15 млрд дирхамов ОАЭ). Более подробно👇 (Zawya ENG).
🗂🧷 Digital repository: http://internationaltaxnews.tilda.ws
Данное решение соответствует ст. 21 Закона о корпоративном налоге: такие физ. лица / предприятия освобождаются от уплаты налога на прибыль, т.е. налогоплательщик рассматривается как не получающий налогооблагаемую прибыль в определенном налоговом периоде, если его выручка не превышает AED 3 млн. Как только порог в любом налоговом периоде будет превышен, льгота станет недоступна (но потенциально будет применимо общее освобождение на первые AED 375,000 дохода).
Льгота неприменима для Qualifying Free Zone Persons (определены в ст. 18 Закона; определение “qualifying income” еще ожидается) или членов групп мультинациональных предприятий (осуществляющие свою деятельность более чем в одной стране, с консолидированной выручкой более 3,15 млрд дирхамов ОАЭ). Более подробно👇 (Zawya ENG).
🗂🧷 Digital repository: http://internationaltaxnews.tilda.ws
🇨🇦 #Канада 28 марта 2023 года Минфин Канады представил предложения о существенных изменениях в общих правилах противодействия налоговым злоупотреблениям (GAAR). Ранее даже после введения GAAR канадские суды последовательно отвергали доктрину преобладания содержания над формой.
Теперь же предлагается ввести тест экономического присутствия как один из элементов для определения является ли конкретная сделка злоупотребительной. В соответствии с предлагаемыми поправками, когда рассматриваемые сделки «значительно лишены экономического содержания», это, как правило, указывает на наличие уклонения от уплаты налогов. Предполагается неисчерпывающий перечень факторов, которые необходимо учитывать при принятии решения о том, является ли сделка лишенной экономического содержания (в т.ч. продиктована ли сделка исключительно налоговыми факторами, привела к изменению экономического положения и тд).
Отсутствие экономического содержания не всегда будет означать, что сделка является злоупотребительной. По-прежнему необходимо будет определить объект, дух и цель применяемых положений в соответствии с существующей канадской судебной практикой GAAR.
Если предложения будут приняты, срок исковой давности для пересмотра дела по GAAR будет продлен еще на три года, если сделка не была раскрыта налоговым органам ‘CRA’ (в общем составит семь лет).
Также предусматривается значительный штраф (25% от налоговой выгоды), если применяется GAAR, а рассматриваемые транзакции не были раскрыты CRA (либо в обязательном порядке, либо добровольно).
Более подробно 👉
Теперь же предлагается ввести тест экономического присутствия как один из элементов для определения является ли конкретная сделка злоупотребительной. В соответствии с предлагаемыми поправками, когда рассматриваемые сделки «значительно лишены экономического содержания», это, как правило, указывает на наличие уклонения от уплаты налогов. Предполагается неисчерпывающий перечень факторов, которые необходимо учитывать при принятии решения о том, является ли сделка лишенной экономического содержания (в т.ч. продиктована ли сделка исключительно налоговыми факторами, привела к изменению экономического положения и тд).
Отсутствие экономического содержания не всегда будет означать, что сделка является злоупотребительной. По-прежнему необходимо будет определить объект, дух и цель применяемых положений в соответствии с существующей канадской судебной практикой GAAR.
Если предложения будут приняты, срок исковой давности для пересмотра дела по GAAR будет продлен еще на три года, если сделка не была раскрыта налоговым органам ‘CRA’ (в общем составит семь лет).
Также предусматривается значительный штраф (25% от налоговой выгоды), если применяется GAAR, а рассматриваемые транзакции не были раскрыты CRA (либо в обязательном порядке, либо добровольно).
Более подробно 👉
🇦🇪 #ОАЭ Минфин ОАЭ выпустил очередное решение №43 от 2023 г., которое дополнительно определяет лиц, освобожденных от регистрации для целей Закона о корпоративном налоге №47 от 2022 г. («ЗКН»).
Решение повторяет п.1. a)-d) ст. 4 ЗКН, а также четко прописывает освобождение для нерезидентов с доходами от источника в ОАЭ, не ведущих деятельность через постоянное представительство в ОАЭ.
Так, к числу освобожденных от регистрации для целей ЗКН относятся:
✅государственные организации;
✅контролируемые государством организации;
✅добывающие предприятия в соответствии со ст.7 ЗКН;
✅предприятия сферы природных ресурсов (не связанные с добычей полезных ископаемых) в соответствии со ст.8 ЗКН;
✅лица-нерезиденты, которые получают доход от источника в ОАЭ в соответствии со ст. 13 ЗКН и не имеют постоянного представительства в ОАЭ в соответствии со ст. 14 ЗКН.
❗️В отношении лиц, указанных в п.1 (e)-(i) ст. 4 ЗКН (включая Qualifying Investment Fund), для целей освобождения от корпоративного налога (или Unincorporated partnership для целей п.6 ст.53 ЗКН), FTA может потребовать регистрации и получения налогового регистрационного номера в соответствии со ст.51 ЗКН.
🗂🧷 Digital repository: http://internationaltaxnews.tilda.ws
Решение повторяет п.1. a)-d) ст. 4 ЗКН, а также четко прописывает освобождение для нерезидентов с доходами от источника в ОАЭ, не ведущих деятельность через постоянное представительство в ОАЭ.
Так, к числу освобожденных от регистрации для целей ЗКН относятся:
✅государственные организации;
✅контролируемые государством организации;
✅добывающие предприятия в соответствии со ст.7 ЗКН;
✅предприятия сферы природных ресурсов (не связанные с добычей полезных ископаемых) в соответствии со ст.8 ЗКН;
✅лица-нерезиденты, которые получают доход от источника в ОАЭ в соответствии со ст. 13 ЗКН и не имеют постоянного представительства в ОАЭ в соответствии со ст. 14 ЗКН.
❗️В отношении лиц, указанных в п.1 (e)-(i) ст. 4 ЗКН (включая Qualifying Investment Fund), для целей освобождения от корпоративного налога (или Unincorporated partnership для целей п.6 ст.53 ЗКН), FTA может потребовать регистрации и получения налогового регистрационного номера в соответствии со ст.51 ЗКН.
🗂🧷 Digital repository: http://internationaltaxnews.tilda.ws