PILLAR 2 OCTOBER 2020.pdf
3.7 MB
#ОЭСР - 12 October 2020 at 11AM (CEST) - 🍿Live stream трансляция по обновленной информации о продолжающихся переговорах по достижению многостороннего решения по налоговым вопросам цифровой экономики.
📚 Сообщается, что отчеты будут опубликованы здесь, однако ряд источников в Twitter, LinkedIn и др. уже опубликовали несколько предварительных версий отчетов по Pillars 1&2, утверждая, что ОЭСР должен был сделать их доступными для широкой публики заранее.
Интересные мнения о предварительных отчетах:
🔹 Hans van den Hurk
🔹 Jefferson VanderWolk
🔹 Jitesh Golani (& Noopur Trivedi)
🔹 DLA Piper Team
#OECD #digital #Blueprints #Pillar1 #Pillar2 #BEPS
📚 Сообщается, что отчеты будут опубликованы здесь, однако ряд источников в Twitter, LinkedIn и др. уже опубликовали несколько предварительных версий отчетов по Pillars 1&2, утверждая, что ОЭСР должен был сделать их доступными для широкой публики заранее.
Интересные мнения о предварительных отчетах:
🔹 Hans van den Hurk
🔹 Jefferson VanderWolk
🔹 Jitesh Golani (& Noopur Trivedi)
🔹 DLA Piper Team
#OECD #digital #Blueprints #Pillar1 #Pillar2 #BEPS
October 8, 2020
#ОЭСР #crypto выпустила отчет «Налогообложение виртуальных валют: налоговая квалификация и другие вопросы налоговой политики"/"Taxing Virtual Currencies: An Overview of Tax Treatments and Emerging Tax Policy Issues". Лидеры и министры финансов G20 призвали международные организации проанализировать риски, связанные с #криптоактивами: до сих пор особенности налоговой политики и последствия уклонения от уплаты налогов в значительной степени не изучены. Отчет, подготовленный с участием более чем 50 юрисдикций, является первым комплексным налоговым анализом. В этом отчете также рассматриваются налоговые последствия ряда актуальных вопросов, включая #стейблкоины и цифровые валюты центральных банков.
October 12, 2020
Отсутствие консенсуса со стороны #ОЭСР - #BEPS 2.0 - по первому компоненту (#Pillar1), который стремится установить новые правила в отношении того, как крупные цифровые компании платят налоги в странах, где они генерируют значительный доход, и по второму компоненту (#Pillar2), введение глобального минимального налога, неудивительно.
Продление крайнего срока достижения консенсуса до середины 2021 года видится попыткой свести воедино кардинально противоположные мнения. Учитывая значительную потребность в налоговом доходе в эпоху COVID-19 и политического и общественного давления, достижение данной цели представляется чрезвычайно сложным.
Тем временем на 21-м заседании Экспертного комитета #ООН по международному сотрудничеству в налоговых вопросах 20 – 23 октября и 26 – 29 октября 2020 г.: будут рассмотрены следующие вопросы:
1️⃣ Вторник, 20 октября 2020 г. Обновление руководства ООН по #ТЦО для развивающихся стран (разъяснения для финансовых операций и др.)
2️⃣ Среда, 21 октября 2020 г. Обновление МК ООН между развитыми и развивающимися странами:
• Предложения о внесении определения «бенефициарного собственника» (мнение меньшинства);
• Применение ст. 13 (5) к структурам «прозрачным» для целей налогообложения (мнение меньшинства);
• Обновление положений в отношении коллективных инвестиционных фондов (“CIV”), пенсионных фондов и REIT;
• Изменения в комментарии к ст. 5 («постоянное представительство»);
• Налогообложение дохода от прироста капитала в результате косвенного отчуждения имущества;
• Ряд других технических поправок в версию МК ООН 2021;
• Включение платежей за программное обеспечение в определение «роялти».
3️⃣ Понедельник, 26 октября 2020 г. Обновление Справочника по отдельным вопросам налогообложения добывающих отраслей в развивающихся странах (Глава ХХ)
4️⃣ Вторник, 27 октября 2020 г. Налоговые последствия цифровой экономики: Обновленная информация о работе по налоговым вопросам, связанным с цифровизацией экономики 🔴 проект отчета ещё ожидается
5️⃣ Среда, 28 октября 2020 г. Новые руководства по предотвращению и разрешению налоговых споров
Продление крайнего срока достижения консенсуса до середины 2021 года видится попыткой свести воедино кардинально противоположные мнения. Учитывая значительную потребность в налоговом доходе в эпоху COVID-19 и политического и общественного давления, достижение данной цели представляется чрезвычайно сложным.
Тем временем на 21-м заседании Экспертного комитета #ООН по международному сотрудничеству в налоговых вопросах 20 – 23 октября и 26 – 29 октября 2020 г.: будут рассмотрены следующие вопросы:
1️⃣ Вторник, 20 октября 2020 г. Обновление руководства ООН по #ТЦО для развивающихся стран (разъяснения для финансовых операций и др.)
2️⃣ Среда, 21 октября 2020 г. Обновление МК ООН между развитыми и развивающимися странами:
• Предложения о внесении определения «бенефициарного собственника» (мнение меньшинства);
• Применение ст. 13 (5) к структурам «прозрачным» для целей налогообложения (мнение меньшинства);
• Обновление положений в отношении коллективных инвестиционных фондов (“CIV”), пенсионных фондов и REIT;
• Изменения в комментарии к ст. 5 («постоянное представительство»);
• Налогообложение дохода от прироста капитала в результате косвенного отчуждения имущества;
• Ряд других технических поправок в версию МК ООН 2021;
• Включение платежей за программное обеспечение в определение «роялти».
3️⃣ Понедельник, 26 октября 2020 г. Обновление Справочника по отдельным вопросам налогообложения добывающих отраслей в развивающихся странах (Глава ХХ)
4️⃣ Вторник, 27 октября 2020 г. Налоговые последствия цифровой экономики: Обновленная информация о работе по налоговым вопросам, связанным с цифровизацией экономики 🔴 проект отчета ещё ожидается
5️⃣ Среда, 28 октября 2020 г. Новые руководства по предотвращению и разрешению налоговых споров
October 12, 2020
#ОЭСР Отчет по 40 юрисдикциям о законодательстве и административной практике, применимой к сделкам с нематериальными активами, «плохо поддающимися оценке» (“hard-to-value-intangibles”) согласно положениям главы VI Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию.
http://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/oecd-publishes-information-on-the-state-of-implementation-of-the-hard-to-value-intangibles-approach-by-members-of-the-inclusive-framework-on-beps.htm
http://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/oecd-publishes-information-on-the-state-of-implementation-of-the-hard-to-value-intangibles-approach-by-members-of-the-inclusive-framework-on-beps.htm
December 17, 2020
#США #ОЭСР #Pillar2 Министерство финансов США предложило ОЭСР и G20, чтобы глобальная минимальная ставка налога на прибыль составила как минимум 15% вместо изначально предложенных 21%. До этого предложения ОЭСР не выходили за рамки 12,5%. Франция, Италия и Германия считают 15% "хорошим компромиссом", а вот Ирландия не совсем...можно предположить, что Кипр, Лихтенштейн, а также некоторые другие юрисдикции со ставками ниже 12.5% тоже.
Ft
US proposes global corporate tax rate of at least 15% in international talks
Biden administration backs down from original target of 21% as it seeks support for plan
May 21, 2021
#ОЭСР опубликовала для обсуждения предложения по мероприятиям #Pillar1
"Amount A: Draft Model Rules for Nexus and Revenue Sourcing". Данные меры предполагают перераспределение права налогообложения части прибыли ("Суммы А") международных компаний-поставщиков цифровых услуг/товаров (‘МНК’) в пользу юрисдикций, где находится их непосредственные покупатели (т.н. 'marketing jurisdictions').
Реализация мер по Пиллар 1 предполагается через подписание Многосторонней конвенции, а также составление модельных правил для внутренних законодательств с соответствующими комментариями. В частности, предполагается введение двух новых понятий: 'Nexus' и 'Revenue Sourcing'.
🔹Для каких МНК релевантны новые правила? МНК с глобальным оборотом свыше 20 млрд. евро (и с рентабельностью свыше 10%). Данный порог может быть снижен впоследствии до 10 млрд. евро при определенных условиях. Из сферы действия Pillar 1 исключаются отрасли добывающей промышленности и регулируемых финансовых услуг.
Согласно Европейской Ассоциации Экономических и Налоговых Исследований, около 78 МНК будут подпадать под действие Пиллар 1, включая Meta, Apple, Microsoft, Alphabet.
🔹Обзор новых определений:
1) "Nexus": право государства взимать налоги реализуется при наличии связующего фактора между налогоплательщиком и государством. Обычно перечень налоговых привязок, обеспечивающих необходимую связь ('nexus') субъекта с государством, включает гражданство (национальную принадлежность), домициль или резидентство, присутствие или ведение бизнеса на территории страны, нахождение имущества или осуществление сделок или транзакций, в результате которых получен доход, на территории страны.
Пиллар 1 вводит новое специальное правило для определения 'nexus', в соответствии с которым основанием для перераспределения части прибыли МНК («Суммы А») в пользу 'marketing jurisdiction' является получение дохода из такой юрисдикции в сумме не менее 1 млн. евро. Для небольших юрисдикций с объёмом ВВП менее 40 млрд. евро, порог будет установлен в размере 250 тыс. евро.
2) "Revenue sourcing ": данные правила определяют страну-источника дохода; таковой будет считаться юрисдикция, которая является конечным рынком, где используются или потребляются товары или услуги. Для облегчения применения данного принципа, разработаны подробные правила определения источника дохода отдельно по конкретным категориям операций, в том числе, рекламных, посреднических и транспортных услуг, программ поощрения клиентов, предоставления финансирования, услуг B2C/B2B, отчуждения недвижимого имущества, предоставления правительственных субсидий, продажи цифровых товаров и др. Это также означает, что если в одном счете-фактуре или договоре указаны разные товары/услуги, которые продаются в разных юрисдикциях, то распределение выручки должно быть пропорционально выручке, полученной на каждом рынке. В случае если такое распределение невозможно, то будет применяться специальный коэффициент распределения (25% прибыли сверх 10% маржи будет аллокировано согласно данному коэф-ту) с учетом любых корректировок, вытекающих из правил безопасной гавани для маркетинга и дистрибуции (MDSH) для ‘market’ юрисдикций, которые имеют существующие права налогообложения остаточной прибыли группы.
"Amount A: Draft Model Rules for Nexus and Revenue Sourcing". Данные меры предполагают перераспределение права налогообложения части прибыли ("Суммы А") международных компаний-поставщиков цифровых услуг/товаров (‘МНК’) в пользу юрисдикций, где находится их непосредственные покупатели (т.н. 'marketing jurisdictions').
Реализация мер по Пиллар 1 предполагается через подписание Многосторонней конвенции, а также составление модельных правил для внутренних законодательств с соответствующими комментариями. В частности, предполагается введение двух новых понятий: 'Nexus' и 'Revenue Sourcing'.
🔹Для каких МНК релевантны новые правила? МНК с глобальным оборотом свыше 20 млрд. евро (и с рентабельностью свыше 10%). Данный порог может быть снижен впоследствии до 10 млрд. евро при определенных условиях. Из сферы действия Pillar 1 исключаются отрасли добывающей промышленности и регулируемых финансовых услуг.
Согласно Европейской Ассоциации Экономических и Налоговых Исследований, около 78 МНК будут подпадать под действие Пиллар 1, включая Meta, Apple, Microsoft, Alphabet.
🔹Обзор новых определений:
1) "Nexus": право государства взимать налоги реализуется при наличии связующего фактора между налогоплательщиком и государством. Обычно перечень налоговых привязок, обеспечивающих необходимую связь ('nexus') субъекта с государством, включает гражданство (национальную принадлежность), домициль или резидентство, присутствие или ведение бизнеса на территории страны, нахождение имущества или осуществление сделок или транзакций, в результате которых получен доход, на территории страны.
Пиллар 1 вводит новое специальное правило для определения 'nexus', в соответствии с которым основанием для перераспределения части прибыли МНК («Суммы А») в пользу 'marketing jurisdiction' является получение дохода из такой юрисдикции в сумме не менее 1 млн. евро. Для небольших юрисдикций с объёмом ВВП менее 40 млрд. евро, порог будет установлен в размере 250 тыс. евро.
2) "Revenue sourcing ": данные правила определяют страну-источника дохода; таковой будет считаться юрисдикция, которая является конечным рынком, где используются или потребляются товары или услуги. Для облегчения применения данного принципа, разработаны подробные правила определения источника дохода отдельно по конкретным категориям операций, в том числе, рекламных, посреднических и транспортных услуг, программ поощрения клиентов, предоставления финансирования, услуг B2C/B2B, отчуждения недвижимого имущества, предоставления правительственных субсидий, продажи цифровых товаров и др. Это также означает, что если в одном счете-фактуре или договоре указаны разные товары/услуги, которые продаются в разных юрисдикциях, то распределение выручки должно быть пропорционально выручке, полученной на каждом рынке. В случае если такое распределение невозможно, то будет применяться специальный коэффициент распределения (25% прибыли сверх 10% маржи будет аллокировано согласно данному коэф-ту) с учетом любых корректировок, вытекающих из правил безопасной гавани для маркетинга и дистрибуции (MDSH) для ‘market’ юрисдикций, которые имеют существующие права налогообложения остаточной прибыли группы.
February 4, 2022
🌐 #ОЭСР #CRS #AEOI Открытое письмо к ОЭСР от юридической фирмы Mishcon de Reya по поводу ограничения доступа России к автоматическому обмену финансовой информацией. Ранее сообщалось о том, что процесс вступления в ОЭСР был полностью прекращён (был приостановлён в 2014 году). Комитету ОЭСР по внешним связям поручено рассмотреть дальнейшее участие России в комитетах ОЭСР (в том числе, в комитете по налоговым делам).
March 1, 2022