#США Закон о снижении инфляции, подписанный президентом США Джозефом Байденом 16 августа 2022 года, включает новый альтернативный минимальный налог для корпораций (a corporate alternative minimum tax, ‘CAMT’), который представляет собой упрощенную американскую версию глобальных налоговых правил ОЭСР.

Технически, это новый 15% корпоративный налог, который будет применяться к американским корпорациям, среднегодовая балансовая прибыль которых составляет 1 млрд. долл. США за последние три года. CAMT будет также применяться к американским дочерним компаниям, являющихся частью иностранных групп, если скорректированная балансовая прибыль группы превышает 1 млрд. долл. США, а дочерняя компания имеет среднегодовую балансовую прибыль свыше 100 млн. долл.

Однако, CAMT отличается от правил ОЭСР: в соответствии с CAMT совокупная налоговая база рассчитывается по всему миру в отличие от отдельных расчетов по юрисдикциям в соответствии с правилами ОЭСР по Pillar2. Также есть ряд других различий: более подробно, см., например, обзор от Tax Foundation. Остаётся неясным, примет ли ОЭСР CAMT как часть Pillar 2.

Закон также выделяет около 80 млрд. долл. США на расширение возможностей IRS в области налогового надзора и соблюдения налогового законодательства в течение ближайшего десятилетия, что, по оценкам Бюджетного управления Конгресса, принесет доход в размере 124 млрд. долл. США.

Налоги на физических лиц и домохозяйства не будут увеличены. Обратный выкуп акций корпорациями будет облагаться акцизным налогом в размере 1%.

Подробнее о минимальном налоге в материале @InternationalTaxNews.

Последние пару недель в сети активно обсуждается случай с уехавшей в Эстонию российской айтишницей, которая публично писала о шикарном найденном ей налоговым решении - 1% налоговый режим в Грузии. 😱

🇪🇪Закончилось все кампанией хейта: ей рассказал о том, как непатриотично не платить эстонских налогов сам эстонский экс-Президент, пообещавший россиянке всю строгость эстонских законов, а куда она его в ответ послала приняв за тролля - можете легко понять сами, и чем все закончилось?

😖Вобщем это явно не история успеха, айтишницу уволил работодатель, и наверняка её ждёт максимально пристальное внимание налоговиков.

☝🏻В то же время ситуация мало отличается от статуса и глубины проработки налоговых статусов "уехавших" и является примером сразу нескольких критических ошибок:

🚫1. Жить в стране и легально не платить там налогов - это крайне редкая и практически нереальная ситуация. Если она показалась удачным решением - ущипните себя, или поговорите со специалистом.

🚫2. Иметь основную налоговую привязку (налогообложение бизнеса или компании) не в стране своего проживания - аналогично, шанс что это будет работать гладко - один из миллиона. В реальном мире налогов потребует как страна проживания, так и страна нахождения бизнеса.

🚫3. Не нужно обсуждать в соцсетях креативность придуманных без специалистов решений, по крайней мере публично - есть шанс, что эту браваду увидит экс-Президент и все пойдёт не по плану.

🚫4. Pay taxes, be happy. Это самая разумная, хотя наверное и не самая приятная логика действий. Есть причины, по которым неглупые миллионы людей вокруг платят налоги, это просто безопасно. Можно применять вычеты, льготные режимы, и они могут сильно снижать нагрузку. Но не пытайтесь повторить фокусы без привлечения профессионалов, налоговые системы слишком сложны для того, чтобы самостоятельно находить удачные и безопасные решения, особенно если речь о налогах новой для Вас страны.

✅Это лишь одна из немногих ситуаций трансграничного налогообложения, на вебинаре-презентации Бориса Брука авторского курса по этой тематике будут разобраны и другие случаи двойного налогообложения компаний, и способах их разрешения.

⬇️ Ведущие эксперты "Международные налоговые соглашения" приглашают на вебинар

Регистрация по ссылке 👉

https://bit.ly/3RRyOmc

Также рекомендую подписаться на канал Рустама Вахитова «Антикризис. Поддержка. Юрбиз» - https://yangx.top/Yur_podderzhka: в чате собралась хорошая команда экспертов из США🇺🇲, Испании🇪🇸, Голландии🇳🇱, Азербайджана🇦🇿, Швейцарии🇨🇭, Германии🇩🇪, Узбекистана🇺🇿, Беларуси🇧🇾, Казахстана🇰🇿, Армении🇦🇲, Великобритании🇬🇧, Кипра🇨🇾, Эстонии🇪🇪, Таджикистана🇹🇯, Грузии🇬🇪. Здесь можно обзавестись полезными знакомствами, получить рекомендации, обменяться ценной информацией.

#Beneficial_owner

Спасибо Кириллу Тасалову за ссылку на интересный материал по концепции бенефициарного собственника в Европе: исследование KPMG - https://home.kpmg/xx/en/home/insights/2022/07/beneficial-ownership-trends-across-the-eu.html

«Можно сделать несколько любопытных выводов:

* Датские кейсы не принесли желаемого единообразия, которого пытался достичь Суд ЕС.
* Сохраняется проблема юрисдикций, в которых доход из триады дивиденды/проценты/роялти не облагается налогом у источника, что нивелирует действие концепции.
* Сквозной подход - это "роскошь, а не права человека". В ряде юрисдикций у конечного бенефициара возникнут проблемы с применением пониженных ставок даже в случае самостоятельного раскрытия и возможности получить льготу при прямом перечислении дохода.
* Концепция может применяться в рамках предварительного контроля - сначала заполняется анкета с критериями бенефициарного собственника, затем предоставляются пониженные ставки или освобождение.

И наконец, правильный вывод при рассмотрении проекта #ATAD3, что бенефициарная собственность и сабстанс - разные концепции. »

+ Интересный обзор PwC за 2021 год по концепции бенефициарной собственности во Франции: https://www.pwcavocats.com/fr/ealertes/ealertes-france/2021/11/in-pursuit-beneficial-owner-guidelines-french-judges.html

+ Обзор PwC по налогообложению компаний-кондуитов: https://www.government.nl/binaries/government/documenten/reports/2021/12/12/comparative-analysis-of-the-taxation-of-conduit-companies/PwC+comparative+analysis.pdf

«Шакирующий поворот»: почему Испания обвиняет Шакиру в уклонении от уплаты налогов? 
 
Суперзвезду колумбийского происхождения обвиняют в неуплате налогов в Испании с 2012 по 2014 год на сумму 14,5 миллионов евро. Прокуратура требует отправить певицу за решетку на 8 лет и обязать ее выплатить огромный штраф. 
 
Неужели любимица миллионов такая злостная нарушительница? Не все так просто. Скандальную новость на стыке шоу-бизнеса и налогообложения разбирают эксперты мульти-семейного офиса @ufgwm
 
Позиции сторон
 
В 2018 году испанские власти предъявили певице обвинение в уклонении от уплаты налогов за 2012-2014 гг. Претензии основывались на том, что Шакира в это время фактически являлась налоговым резидентом Испании, в связи с чем была обязана уплачивать подоходный налог в Королевстве. В 2016 и 2021 в нашумевших журналистских расследованиях Paradise Papers и Pandora Papers Шакиру обвиняли в сокрытии имущественных активов и источников дохода через оффшоры на БВО. 
 
В свое оправдание Шакира заявляла, что в это время не проживала на территории Испании более 183 дней, являлась налоговым резидентом Багамских островов (где отсутствует подоходный налог), а большую часть гонорара составляли доходы от зарубежных концертов. Кроме того, ее представители сообщали, что оффшорные компании были надлежащим образом задекларированы в испанских налоговых органах, а вменяемые певице суммы недоимки и пеней заблаговременно уплачены в бюджет Испании. 
 
Важные детали
 
Даже при беглом ознакомлении с обстоятельствами кейса в глаза бросается ряд нюансов, которые могут значительно повлиять на исход спора. 
 
С одной стороны журналисты отмечают, что Шакира и Жерар Пике, бывший партнер суперзвезды и отец ее детей, располагают жилой недвижимостью в Барселоне, что косвенно может свидетельствовать в пользу того, что центром жизненных интересов певицы являлась именно Испания.
 
С другой стороны, даже если будет признано, что Шакира являлась налоговым резидентом Испании, представители власти обязаны будут представить убедительные доказательства того, что Шакира совершила именно налоговое преступление, а не допустила ошибку. 
 
По сообщению Reuters, на данный момент Шакира отказалась от сделки с прокурором, поэтому ждем первого заседания суда в Барселоне, дата которого пока не объявлена.
 
О чем подумать?
 
Спор Шакиры следует за чередой громких обвинений в уклонении от уплаты налогов, которые в последние годы предъявлялись испанскими властями деятелям культуры и спорта. Например, обвинения в адрес футбольных икон Лионеля Месси и Криштиану Роналду завершились уплатой денежных штрафов, а сами спортсмены избежали физического заключения под стражу.
 
Данные случаи демонстрируют рост налоговой транспарентности и наличие  в арсенале налоговых органов инструментов  для получения и анализа информации об активах физических лиц по всему миру.
 
Кроме того, эти  примеры – яркое  свидетельство тех сложностей, с которыми сталкиваются налогоплательщики и правоприменители при определении у лица его центра жизненных интересов. Надеемся, что в случае с Шакирой обе стороны спора смогут прийти к компромиссу.
 
Подписывайтесь на телеграм-канал мульти-семейного офиса @ufgwm, где коллеги доступно рассказывают о налогах, инвестициях и изменениях в законодательстве.

🌐 #Pillar2

23 сентября Лейденский университет проведёт семинар, где группа экспертов обсудит ключевые вопросы, связанные с дизайном Pillar2 и подведёт промежуточные итоги дебатов о взаимодействии с национальными налоговыми режимами. Программа и регистрация по ссылке: https://globtaxgov.weblog.leidenuniv.nl/event/the-global-minimum-tax-and-its-effects-on-countries-tax-regimes/

🇦🇪 #ОАЭ Управление по регулированию финансовых услуг Abu Dhabi Global Markets наложило штраф в размере 1,3 млн дирхам ОАЭ (около 360 тыс. долл. США) на компанию Wise Nuqud Ltd (дочерняя эмиратская компания лондонской Wise, далее ‘WISE’) за нарушение ряда требований по борьбе с отмыванием денег.

В частности, WISE требовалось определять и проверять источник происхождения средств (source of funds, ‘SOF’) и благосостояния (source of wealth, ‘SOW’) в рамках расширенной комплексной проверки клиентов с высоким уровнем риска, прежде чем предпринимать операции от имени этих клиентов. Вместо этого WISE проводил проверки SOF и SOW для данных клиентов только тогда, когда их счет достигал определенного порога оплаты (и после того, как они уже установили с ними деловые отношения).

WISE также не получал должного одобрения высшего руководства на установление деловых отношений с категорией клиентов, которые были определены как представляющие высокий риск.

Проверка FSRA не выявила каких-либо случаев фактического отмывания денег. Кроме того, руководство WISE полностью сотрудничало с FSRA и предприняло существенные шаги для устранения выявленных недостатков.

🌐 #ОЭСР #Pillar1 #Pillar2 #tax_momentum

Pascal Saint-Amans уходит из ОЭСР в самый «разгар» Пилларов, когда ОЭСР подвергся шквалу критики со всех сторон (в том числе, и на конгрессе ИФА в Берлине), что даже решили опубликовали ответ на статью Вилла Морриса из PwC с критикой текущего статуса Pillars 1 и 2, в частности, с призывами использовать ситуацию с вето Венгрии, чтобы скорректировать дизайн Pillar2.

Из ответа ОЭСР: “Morris starts by sharing his observations on “tax momentum” and tells us that “during the 2013–15 base erosion and profit shifting project (BEPS), the Organisation for Economic Co-operation and Development discovered the joys of what might be called tax momentum,” which apparently consists of “set[ting] a timetable with very short time limits, and design[ing] a process that, whatever it may say in theory, can in reality only move forward.” He then concludes that this OECD discovery (which he subsequently elevates to a principle) does not seem to work as well in the context of Pillars One and Two.

It seems a bit puzzling to present the very sensible and broadly welcome extension of the timeline on Pillar One to allow for comprehensive stakeholder consultation as an OECD failure, presumably on the assumption that the OECD Secretariat and delegates from over 130 Inclusive Framework member jurisdictions love nothing more than working 12 hours a day, six days a week for no reason at all other than the joys of tax momentum (…)”

Американское бизнес-сообщество также выразило опасения по поводу новых глобальных налоговых правил, в то время как развивающиеся страны предупредили, что эти правила могут иметь для них минимальные преимущества.

Тем временем, Германия 🇩🇪, также как Великобритания, Швейцария, Канада, #Малайзия, Маврикий и Южная Корея планирует имплементировать Pillar2. А Европейская комиссия 🇪🇺 всерьёз рассматривает возможность проведения процедуры расширенного сотрудничества (enhanced cooperation) в сентябре согласно ст. 20 Договора о Европейском Союзе для принятия юридически обязательной директивы среди меньшей группы участвующих государств-членов (без Венгрии).

#PascalStAmans

🌐 #Pillar2 Совместное заявление в Праге министров финансов Германии, Франции, Испании, Италии и Нидерландов о введении минимального налогообложения транснациональных корпораций в 2023 году «любыми возможными законными способами».

Друзья, была вынуждена сделать перерыв в телеграм-заметках по личным обстоятельствам, но не стала удалять канал. Буду продолжать делиться тут некоторыми материалами время от времени. 👋

🇦🇪 #ОАЭ Минфин ОАЭ выпустил решение № 73 от 2023 года, которое определяет льготы для стартапов / малого бизнеса с выручкой в размере или менее AED 3 млн (USD 816,882). Предоставляется на три года до конца 2026 года.

Данное решение соответствует ст. 21 Закона о корпоративном налоге: такие физ. лица / предприятия освобождаются от уплаты налога на прибыль, т.е. налогоплательщик рассматривается как не получающий налогооблагаемую прибыль в определенном налоговом периоде, если его выручка не превышает AED 3 млн. Как только порог в любом налоговом периоде будет превышен, льгота станет недоступна (но потенциально будет применимо общее освобождение на первые AED 375,000 дохода).

Льгота неприменима для Qualifying Free Zone Persons (определены в ст. 18 Закона; определение “qualifying income” еще ожидается) или членов групп мультинациональных предприятий (осуществляющие свою деятельность более чем в одной стране, с консолидированной выручкой более 3,15 млрд дирхамов ОАЭ). Более подробно👇 (Zawya ENG).

🗂🧷 Digital repository: http://internationaltaxnews.tilda.ws

🇨🇦 #Канада 28 марта 2023 года Минфин Канады представил предложения о существенных изменениях в общих правилах противодействия налоговым злоупотреблениям (GAAR). Ранее даже после введения GAAR канадские суды последовательно отвергали доктрину преобладания содержания над формой.

Теперь же предлагается ввести тест экономического присутствия как один из элементов для определения является ли конкретная сделка злоупотребительной. В соответствии с предлагаемыми поправками, когда рассматриваемые сделки «значительно лишены экономического содержания», это, как правило, указывает на наличие уклонения от уплаты налогов. Предполагается неисчерпывающий перечень факторов, которые необходимо учитывать при принятии решения о том, является ли сделка лишенной экономического содержания (в т.ч. продиктована ли сделка исключительно налоговыми факторами, привела к изменению экономического положения и тд).

Отсутствие экономического содержания не всегда будет означать, что сделка является злоупотребительной. По-прежнему необходимо будет определить объект, дух и цель применяемых положений в соответствии с существующей канадской судебной практикой GAAR.

Если предложения будут приняты, срок исковой давности для пересмотра дела по GAAR будет продлен еще на три года, если сделка не была раскрыта налоговым органам ‘CRA’ (в общем составит семь лет).

Также предусматривается значительный штраф (25% от налоговой выгоды), если применяется GAAR, а рассматриваемые транзакции не были раскрыты CRA (либо в обязательном порядке, либо добровольно).
Более подробно 👉

🇦🇪 #ОАЭ Минфин ОАЭ выпустил очередное решение №43 от 2023 г., которое дополнительно определяет лиц, освобожденных от регистрации для целей Закона о корпоративном налоге №47 от 2022 г. («ЗКН»).

Решение повторяет п.1. a)-d) ст. 4 ЗКН, а также четко прописывает освобождение для нерезидентов с доходами от источника в ОАЭ, не ведущих деятельность через постоянное представительство в ОАЭ.

Так, к числу освобожденных от регистрации для целей ЗКН относятся:
✅государственные организации;
✅контролируемые государством организации;
✅добывающие предприятия в соответствии со ст.7 ЗКН;
✅предприятия сферы природных ресурсов (не связанные с добычей полезных ископаемых) в соответствии со ст.8 ЗКН;
✅лица-нерезиденты, которые получают доход от источника в ОАЭ в соответствии со ст. 13 ЗКН и не имеют постоянного представительства в ОАЭ в соответствии со ст. 14 ЗКН.

❗️В отношении лиц, указанных в п.1 (e)-(i) ст. 4 ЗКН (включая Qualifying Investment Fund), для целей освобождения от корпоративного налога (или Unincorporated partnership для целей п.6 ст.53 ЗКН), FTA может потребовать регистрации и получения налогового регистрационного номера в соответствии со ст.51 ЗКН.

🗂🧷 Digital repository: http://internationaltaxnews.tilda.ws

🇦🇪 Закон о корпоративном налоге («ЗКН») #ОАЭ включает общие правила противодействия налоговым злоупотреблениям (статья 50), которые направлены на выявление сделок, которые не отражают экономическую реальность и главным образом нацелены на получение налоговых преимуществ. Эти правила применяются с момента опубликования ЗКН в Официальной газете (10 октября 2022) и, следовательно, уже вступили в силу. При осуществлении проектов реструктуризации, следует обратить внимание на эти положения (учитывая возможность применения Business Restructuring Relief в некоторых случаях). Все налогооблагаемые лица обязаны хранить все необходимые документы в течение семи лет после окончания налогового периода.

В апрельском номере журнала Налоговед опубликована статья Кирилла Тасалова с обзором по общим и специальным антиуклонительным правилам в ЗКН. Рекомендую к прочтению (гостевой доступ на три дня).

Также рекомендую подписаться на канал - TaxTracker https://yangx.top/taxtracker - новости налогового мира, интересные обзоры, вебинары и многое другое.

🇦🇪 На фоне новостей из ENBD о блокировке инвестиционных счетов (об этом Main Partner Trust сообщал еще вчера), Министр внешней торговли ОАЭ, Тани бин Ахмед Аль Зайуди, заявил на виртуальном мероприятии, организованном Атлантическим советом в Вашингтоне, что «ОАЭ не нарушают правила, чтобы привлечь российский бизнес, и что государство привержено соблюдению международного права на фоне западных санкций». «Я могу заверить вас, что правила едины для всех, кто приезжает в страну. Мы придерживаемся международных правил и политик и будем продолжать это делать». «Мы не ставим под угрозу нашу систему, чтобы привлекать одни национальности в ущерб другим».

Также см. статью в Politico на тему политических взаимоотношений.

🇦🇪 #ОАЭ #ОЭСР В кулуарах Spring meetings Группы Всемирного банка и #МВФ Заместитель Министра финансов ОАЭ провел встречу с директором Центра налоговой политики и администрирования ОЭСР. На встрече были рассмотрены последние события в международной налоговой повестке и реформа налогового режима ОАЭ, которая будут реализована с июня 2023 года. ОЭСР высоко оценила усилия ОАЭ по преобразованию из безналоговой гавани в страну с передовой и широкомасштабной налоговой системой, которая соответствует международным требованиям налогового законодательства. Замминистра подчеркнул необходимость выполнения всех требований для сотрудничества с ОЭСР, особенно с учетом приверженности ОАЭ борьбе со злоупотребительными налоговыми практиками в соответствии с BEPS 2.0.

Ждем дальнейших обновлений…

#UAE 🇦🇪 Роль критерия экономического присутствия (сабстанса) в ОАЭ — свежий материал Андрея Никонова, старшего партнёра Пепеляев Групп (LinkedIn) #CIT #substance #tax_residence #Content

#ОАЭ 🇦🇪 #substance

🗂🧷 Digital repository: http://internationaltaxnews.tilda.ws

Очень своевременная статья, так как до сих пор сталкиваюсь с крайне скептическим отношением к этой теме: многие не считают ее проблемой, поскольку не знают негативных прецедентов 🤔

Между тем, что касается economic substance requirements (ESR), коллеги отмечают, что уже были прецеденты, когда FTA штрафовала компанию в ОАЭ за несоблюдение теста ‘directed and managed’ в рамках ESR. Предусмотрен ряд административных штрафов: за несоблюдение ESR - 50,000 дирхам за первое нарушение, 400,000 дирхам за повторное нарушение (отдельный штраф за предоставление недостоверных сведений - 50,000 дирхам; также отдельные штрафы за непредоставление уведомления/отчета - 20,000/50,000 дирхам, соответственно). За повторное нарушение также возможны дополнительные наказания в виде приостановления действия торговой лицензии в ОАЭ, её отзыва или отказа в её продлении.

К этому добавятся требования в рамках Закона о корпоративном налоге (определение ‘adequate substance’ еще ожидается). Есть гипотеза, что после этого ESR test канет в Лету, но поживем - увидим. Также не забываем про другие аспекты ‘substance’ - на слайде.