International Tax News
1.93K subscribers
127 photos
6 videos
37 files
407 links
Некоторые новости международного налогообложения

Любые материалы не являются какой-либо консультацией и носят сугубо информативный характер

📩 @Vera_Averyanova

Навигация https://yangx.top/internationaltaxnews/228

ENG https://yangx.top/internationaltaxnews_eng
加入频道
🌐 #taxpapers Милая сердцу тема особенностей правил #ТЦО в отношении финансовых гарантий (когда-то писала master thesis): интересная статья в InterTax - “Transfer Pricing of Financial Guarantees: The Limits of Arm’s Length and a Practical Solution”
- авторы Andrew Hickman, Marcelo Henrique Barbosa Moura (помимо других регалий, одни из со-авторов UN Practical Manual on TP for Developing Countries).

https://library.ddtc.co.id/repository/2%20Transfer%20Pricing.pdf
May 24, 2023
October 10, 2023
International Tax News
🇦🇪 #ОАЭ Министерство финансов выпустило решение No.97 о требованиях к ведению документации по трансфертному ценообразованию для целей Закона о корпоративном налоге №47 от 2022 г. («ЗКН»). Согласно п.1 ст.2 решения, налогоплательщик должен вести как глобальную…
#ОАЭ Налоговая служба ОАЭ (FTA) выпустила новое Руководство с разъяснениями и 25 примерами в отношении применения правил трансфертного ценообразования (CTGTP1).

В Руководстве учитываются рекомендации, содержащиеся в Руководстве ОЭСР по #ТЦО от января 2022 года, однако налогоплательщикам следует полагаться в первую очередь на Закон о корпоративном налоге (ЗКН), Постановление Министерства No. 97 от 2023 года и настоящее Руководство от FTA. Последнее должно быть основным источником рекомендаций по вопросам, связанным с ТЦО, которые преобладают над международными стандартами; однако, если определенный аспект не охвачен Руководством, налогоплательщикам рекомендуется обратиться к Руководству ОЭСР. Кроме того, в Руководстве были учтены комментарии в других докладах ОЭСР.

С точки зрения вопросов, которые часто получала, интересны, помимо прочих, следующие разъяснения:

🔹Раздел 7.2.2.3 про ситуации, когда компания Группы организует и оплачивает от имени своих связанных сторон / лиц товары или услуги, приобретенные у различных поставщиков: подтверждается, что затраты можно перевыставить связанным сторонам без наценки при соблюдении определенных условий. Тем не менее, такая компания должна получать соответствующее вознаграждение за свои функции по организации и оплате приобретенных товаров или услуг от имени своих Связанных сторон или Связанных лиц.

🔹Пример 24, где подтверждается, что в отсутствие какого-либо коммерческого или делового обоснования задержка платежа по непогашенной дебиторской задолженности не является способом, которым независимые лица осуществляли бы сделки, аналогичные рассматриваемому примеру. В результате компания X, кредитор, должна начислить проценты на остаток непогашенной дебиторской задолженности за период свыше XX дней до момента погашения суммы.

🔹Раздел 7.2.2.6 про внутригрупповые услуги, возникающие на нескольких уровнях управления: уточняется, что не все группы МНК вертикально интегрированы и могут иметь региональные или дивизиональные подгруппы со своими собственными структурами управления и поддержки. Таким образом, группа МНК может принять решение о распределении затрат своих глобальных и региональных команд по всем странам операций в соответствии с тестом на получение выгоды (benefits test) в разделе 7.2.2.1 (избегая ситуаций дублирования). В случае, если распределение не проходит данный тест, такие расходы корректируются при определении налогооблагаемого дохода в соответствии со ст. 20 ЗКН.

🔹Также уточняется, что образец формы раскрытия информации по ТЦО (для целей ст. 55(1) ЗКН)) скоро будет доступен в установленном порядке на веб-сайте FTA.

🔹Среди специфических тем Руководство покрывает даже вопросы ТЦО для соглашений о разделении затрат (раздел 7.4 - cost contribution / sharing arrangements).

Именно с связи с вопросами по CSA (правда, больше в связи с нюансами внутреннего законодательства) недавно IRS предъявила Microsoft налоговые претензии в размере $30 млрд. за период с 2004 по 2013 (аналогично ранее к Ebay, Apple и пр.: если интересно, можно почитать Curtis, Stephen L. and Reuven S. Avi-Yonah. "Microsoft's Cost-Sharing Arrangement: Frankenstein Strikes Again." Tax Notes Federal 178 (2023); также по Ebay, по Apple).

#international_tax_news #США
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
October 23, 2023
December 22, 2023
December 22, 2023
December 22, 2023
January 17, 2024
January 22, 2024
#Нидерланды

1️⃣Netherlands vs “Tobacco B.V.”, December 2023, North Holland District Court, Case No AWB – 20_4350

Дело в отношении компании BAT попало в заголовки газет в конце декабря. Суд обязал голландскую дочернюю копанию ‘Tobacco BV’ уплатить штраф в размере €107 млн. ($117 млн.) и заявил, что за 2013-2016 гг. компания занизила прибыль для целей налога на прибыль на €1,8 млрд. BAT планирует подать апелляцию.

В прессе в основном освещались вопросы #ТЦО в контексте внутригрупповой бизнес реструктуризации, включающей перенос деятельности (включая объекты ИС, а также около 30 сотрудников, и сопутствующих профессиональных знаний и экспертизы) из Нидерландов в Великобританию (другое громкое дело по данному вопросу рассматривалось в 2020 г: Zinc Smelter BV).

Однако в данном деле, в том числе, рассматривался ТЦО вопрос в отношении вознаграждения по гарантии, которая выплачивалась Tobacco BV в пользу материнской компании в Великобритании (компании группы выпустили котируемые облигации в рамках программы EMTN, гарантированной материнской компанией).

В тексте дела - подробное описание подхода Группы к ценообразованию гарантий до и после 2014 г, а также подробное описание финансовой функции Группы и других деталей. Суд постановил, что

▪️вознаграждение по гарантии не является расходом, возникающим в связи с принятием дочерним обществом долга по займу от компании Группы;
▪️программа EMTN не является кредитным соглашением в значении Зонтичного финансирования;
▪️Tobacco BV не смог доказать, что в те годы, когда были сделаны выплаты, при оценке кредитоспособности обязательно было принимать во внимание скрытую поддержку Группы;
▪️Tobacco BV не смогла доказать, что ее дочерняя компания не имела такого стратегического значения для группы, таким образом, что ее производный рейтинг не соответствовал групповому рейтингу (поэтому скрытую поддержку Группы принимать во внимание не нужно); и др. доводы против признания выплаты вознаграждения для целей налога на прибыль.

#international_tax_case
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
January 22, 2024
#Нидерланды

2️⃣Netherlands vs “Lux Credit B.V.”, July 2023, Court of Hague, Case No AWB – 21_4016

Второе дело было рассмотрено в июле 2023 года в отношении ´Lux Credit BV’, у которой были долговые обязательства от взаимозависимых компаний в Люксембурге. Посредством данного финансирования Lux Credit BV могла привлечь средства до заранее оговоренной максимальной суммы. Комиссия за обязательство ‘commitment fee´(компенсирует кредитору риск сохранения кредита доступным в течение согласованного периода времени без возможности взимать проценты, несмотря на возможные изменения рыночных условий) рассчитывалась на основе максимальной суммы кредита. Проценты были рассчитаны путем вычета комиссионных сборов за обязательство из процентов, подлежащих уплате на привлеченную сумму. Lux Credit B.V. принимала к вычету как проценты, так и комиссию для целей налога на прибыль.

По результатам налоговой проверки за период 2012-2017, процентная ставка и комиссия за долговые обязательства были скорректированы, и часть кредитов была классифицирована как капитал.

Суд вынес решение в основном в пользу Credit Facility B.V., оставив в силе большинство #ТЦО корректировок, касающихся комиссий, но отменил корректировку процентной ставки по займам (по мнению суда, Lux Credit B.V. имела право на процентный вычет за отчетные годы, рассчитанный по согласованной в договоре процентной ставке на фактически заимствованные суммы).

По мнению суда, налоговые органы предоставили достаточные доказательства, что такое комиссионное соглашение в отношении большинства займов не было бы заключено между независимыми сторонами.

В частности, один из займов был привлечен ввиду налогового спора BV с голландскими налоговыми органами для финансирования любых претензий налоговых органов. Было установлено, BV никогда не делала каких-либо резервов в отчетности в отношении риска ее предполагаемого требования со стороны налоговых органов, а также оценку риска; отсутствует анализ стоимости возможных других инструментов хеджирования риска; утверждение о том, что налоговые органы примут все необходимые меры для взыскания предполагаемой налоговой задолженности и штрафов, не было подкреплено дополнительными доказательствами.

#international_tax_case
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
January 22, 2024