International Tax News
Adequate_substance_UAE_QFZP_101024_VA.pdf
UAE_CT_return_substance_VA_101024.pdf
125.4 KB
#ОАЭ В дополнение - вопросы в декларации по корпоративному налогу на прибыль по достаточному присутствию («сабстансу») для лиц свободных зон, применяющих режим квалифицированных лиц фризон (QFZP)
October 10, 2024
UAE CT return template_061024_ENG.pdf
391.3 KB
#ОАЭ Предыдущие материалы по ОАЭ от форм уведомлений по ТЦО до вопросов по сабстансу вызвали много вопросов, поэтому выкладываю целиком форму налоговой декларации по корпоративному налогу на прибыль в том виде, как она сейчас выглядит для большинства налогоплательщиков. Те части декларации, которые сейчас имеют пометки (i), будут дополнены сопровождающими комментариями из Руководства по заполнению декларации (которого еще пока нет) - соответственно, я их пока также не вставляла.
October 14, 2024
#ОАЭ В пятницу FTA выпустили Руководство по налоговым процедурам от 18 октября 2024 г. (“TPGTR1”) в части правил налогового резидентства и сертификатов налогового резидентства.
В Руководстве приведено официальное подтверждение, что т.н. оффшорные компании, которые инкорпорированы в ОАЭ, также признаются юридическими лицами для целей ФЗ No.47.
Также приведен достаточно «незаурядный» пример No.10, в котором подтверждается что если иностранная компания (i) инкорпорирована вне ОАЭ, (ii) место эффективного управления также находится вне ОАЭ, и (iii) не имеет физического присутствия или зависимого агента в ОАЭ, один лишь факт наличия большинства клиентов в ОАЭ, от которых компания получает значительную часть своего мирового дохода, не сделает ее налоговым резидентом ОАЭ.
Комментарии по тесту эффективного управления и контроля заслуживают отдельного внимания (в дополнение к предыдущим комментариям в общих руководствах Минфина и FTA), во многом созвучные разъяснениям в других юрисдикциях (включая обновленные пояснения, выпущенные налоговой службой ЮАР в прошлом году) - см. карточки в посте и ниже.
В Руководстве приведено официальное подтверждение, что т.н. оффшорные компании, которые инкорпорированы в ОАЭ, также признаются юридическими лицами для целей ФЗ No.47.
Также приведен достаточно «незаурядный» пример No.10, в котором подтверждается что если иностранная компания (i) инкорпорирована вне ОАЭ, (ii) место эффективного управления также находится вне ОАЭ, и (iii) не имеет физического присутствия или зависимого агента в ОАЭ, один лишь факт наличия большинства клиентов в ОАЭ, от которых компания получает значительную часть своего мирового дохода, не сделает ее налоговым резидентом ОАЭ.
Комментарии по тесту эффективного управления и контроля заслуживают отдельного внимания (в дополнение к предыдущим комментариям в общих руководствах Минфина и FTA), во многом созвучные разъяснениям в других юрисдикциях (включая обновленные пояснения, выпущенные налоговой службой ЮАР в прошлом году) - см. карточки в посте и ниже.
October 20, 2024
#ОАЭ Руководство FTA по налоговым процедурам от 18 октября 2024 г. (“TPGTR1”): разъяснения по тесту эффективного управления и контроля
October 20, 2024
#ОАЭ Вчера FTA выпустила Руководство CTGTXR1 с разъяснениями по заполнению декларации по корпоративному налогу на прибыль.
В Руководстве приводится подробная структура декларации, которая будет состоять из 9 разделов и 20 приложений (в зависимости от степени применения к каждому конкретному бизнесу - поэтому важно уделить особое внимание общим предварительно заполненным данным перед заполнением декларации).
Некоторые приложения, упомянутые в этом Руководстве, еще недоступны в текущей электронной версии декларации на платформе EmaraTax и будут обновлены в ближайшее время.
Так, помимо текущих 5-ти приложений - форма уведомления по сделкам со взаимозависимыми сторонами и связанными лицами, а также расчета предельной суммы процентных расходов к вычету, налоговых убытков и налогового кредита - будет еще 15-ть (включая приложение для необходимой подтверждающей документации): в т.ч. выделено отдельное приложение для лиц фризон (Free Zone Schedule) – необходимо заполнение аналогичной информации, указанной ранее в разделе 2 декларации.
В новом Руководстве наконец указывается порог материальности для предоставления информации по сделкам со взаимозависимыми сторонами и связанными лицами:
• Форма уведомления по сделкам со взаимозависимыми сторонами (Related Party Transaction Schedule) будет доступна для заполнения (стр.83, 9.3.2; стр.116, 16.1), если совокупная стоимость всех транзакций со всеми взаимозависимыми сторонами, отраженными в финансовой отчетности (или на основании рыночной стоимости), превышает AED 40 млн. (ок. USD 10,9 млн.) - при этом, если данный порог превышен, раскрытие информации по каждому взаимозависимому лицу в отдельности❗️обязательно, если совокупная стоимость транзакций по каждой категории (товары, услуги, объекты ИС, проценты, активы, обязательства, прочее) со всеми взаимозависимыми сторонами превышает AED 4 млн. (ок. USD 1 млн.); дивиденды, объявленные между взаимозависимыми сторонами, не подлежат раскрытию и не должны учитываться при определении пороговых значений;
• Форма уведомления по операциям со связанными лицами (Connected Persons Schedule) будет доступна для заполнения (стр.84, 9.3.9; стр.118, 16.2), если совокупная стоимость всех транзакций со всеми cвязанными лицами (включая их взаимозависимые стороны) превышает AED 500 тыс. (ок. USD 136 тыс.) - при этом, раскрытие информации по каждому связанному лицу в отдельности❗️обязательно, если общая сумма выплаты превышает AED 500 тыс. на одно связанное лицо (включая его взаимозависимые стороны).
В Руководстве приводится подробная структура декларации, которая будет состоять из 9 разделов и 20 приложений (в зависимости от степени применения к каждому конкретному бизнесу - поэтому важно уделить особое внимание общим предварительно заполненным данным перед заполнением декларации).
Некоторые приложения, упомянутые в этом Руководстве, еще недоступны в текущей электронной версии декларации на платформе EmaraTax и будут обновлены в ближайшее время.
Так, помимо текущих 5-ти приложений - форма уведомления по сделкам со взаимозависимыми сторонами и связанными лицами, а также расчета предельной суммы процентных расходов к вычету, налоговых убытков и налогового кредита - будет еще 15-ть (включая приложение для необходимой подтверждающей документации): в т.ч. выделено отдельное приложение для лиц фризон (Free Zone Schedule) – необходимо заполнение аналогичной информации, указанной ранее в разделе 2 декларации.
В новом Руководстве наконец указывается порог материальности для предоставления информации по сделкам со взаимозависимыми сторонами и связанными лицами:
• Форма уведомления по сделкам со взаимозависимыми сторонами (Related Party Transaction Schedule) будет доступна для заполнения (стр.83, 9.3.2; стр.116, 16.1), если совокупная стоимость всех транзакций со всеми взаимозависимыми сторонами, отраженными в финансовой отчетности (или на основании рыночной стоимости), превышает AED 40 млн. (ок. USD 10,9 млн.) - при этом, если данный порог превышен, раскрытие информации по каждому взаимозависимому лицу в отдельности❗️обязательно, если совокупная стоимость транзакций по каждой категории (товары, услуги, объекты ИС, проценты, активы, обязательства, прочее) со всеми взаимозависимыми сторонами превышает AED 4 млн. (ок. USD 1 млн.); дивиденды, объявленные между взаимозависимыми сторонами, не подлежат раскрытию и не должны учитываться при определении пороговых значений;
• Форма уведомления по операциям со связанными лицами (Connected Persons Schedule) будет доступна для заполнения (стр.84, 9.3.9; стр.118, 16.2), если совокупная стоимость всех транзакций со всеми cвязанными лицами (включая их взаимозависимые стороны) превышает AED 500 тыс. (ок. USD 136 тыс.) - при этом, раскрытие информации по каждому связанному лицу в отдельности❗️обязательно, если общая сумма выплаты превышает AED 500 тыс. на одно связанное лицо (включая его взаимозависимые стороны).
November 12, 2024
International Tax News
Очень интересный вопрос в регионе стоит кого признавать гражданами. Первая причина сложности понятия гражданства в странах БВ, особенно, в Gulf Countries, состоит в том, что многие страны региона появились во второй половине XX в. и иногда территория формировалась…
#ОАЭ В тему вопроса о гражданстве в ОАЭ статья от 2022 г., опубликованная в рамках серии исследований центра Роберта Шумана. Вывод ожидаемо не мог не быть сделан в лучших традициях колониальных империй (с укором в «пресловутом отсутствии прозрачности в разработке политического курса»), но, тем не менее, упоминаются некоторые интересные исторические нюансы в отношении процесса признания гражданства на уровне отдельных эмиратов и на федеральном уровне, включая традиционные разногласия между Абу-Даби и Дубаем (вместе с другими эмиратами).
November 13, 2024
#ОАЭ Немецкий сервис доставки еды Delivery Hero (DH) запустил IPO ближневосточного подразделения Talabat Holding plc (ADGM). Rocket Internet (RI) приобрел Talabat в 2015 г. за USD 170 млн. (вклад акций Talabat в капитал DH на тот момент увеличил долю RI в DH до 40%); в 2016 г. бизнес по доставке еды RI, включая Talabat, был поглощен DH. Бизнес хорошо раскрутился в восьми странах региона MENA еще до пандемии.
Объем IPO Talabat может превысить USD 1,5 млрд. - компания планирует разместить 15% акций Talabat. Если ценные бумаги будут размещены по максимальной стоимости, то оценка Talabat поднимется до USD 10,2 млрд., что будет сопоставимо с рыночной стоимостью материнской DH.
Оставим за скобками факторы ESG (которые в результате весьма подпортили IPO другого доставщика еды Deliveroo в 2021 г.), антитрастовый иск Европейской Комиссии к DH на EUR 400 млн., да и в целом возможность каких-либо взрывных инноваций в данной сфере. Впрочем, сама компания не скрывает вектор на диверсификацию в сферах финтеха, фармы, электронной коммерции и пр.
В проспекте эмиссии интерес представляет презентация номинальных структур владения в т.ч. с использованием мударабы. Тут и в целом доступно изложена суть и причина использования данного инструмента для ряда активов в Кувейте, Бахрейне и ОАЭ (который дает право на распределение прибыли и управление в отношении этих активов), так и упомянут связанный налоговый риск: «наша многонациональная структура может вызвать вопросы, связанные с налогообложением, такими как определение бенефициарного владельца для целей налогообложения, что делает процесс определения налоговых обязательств, как правило, более сложным и трудоемким».
Этому сопутствует и ряд неналоговых рисков: в т.ч. приводится кейс в ОАЭ, где при смене одного номинального держателя (TLG Commercial Brokers) в мударибе (DHH I SPC) на другого (Links), TLG подала иск против Talabat в 2021 г., требуя аннулировать передачу акций DHH I SPC. Суды Дубая постановили, что у них нет юрисдикции в отношении этого спора. После этого в 2023 г. TLG подала иск о раскрытии определенных документов о передаче акций из Реестра DIFC - суды DIFC вынесли решение в пользу Talabat. TLG также объявила о требовании денежного возмещения ущерба, но на сегодняшний день такой шаг не был предпринят. Однако, в июле 2024 г. TLG запросила назначение экспертов в споре против директоров DHH I SPC в Центре по урегулированию споров при судах Дубая («ADRC»), который был отклонен в сентябре 2024 г.
В разделе о текущих судебных разбирательствах отличился #Оман: регулирующий орган по телекоммуникациям («TRA») вынес решение с требованием зарегистрироваться в качестве провайдера почтовых услуг (!) и получить соответствующую лицензию (при действующей лицензии на экспорт и импорт, поставку продуктов питания и программного обеспечения, дизайн и программирование). Данное требование было обжаловано, но впоследствии TRA возбудил уголовное дело, которое было приостановлено до тех пор, пока административный суд Омана не вынесет окончательное решение (которое, впрочем, уже было вынесено в пользу Talabat).
UPD. https://gfmag.com/capital-raising-corporate-finance/talabat-ipo-uae-largest-listing-2024/
Объем IPO Talabat может превысить USD 1,5 млрд. - компания планирует разместить 15% акций Talabat. Если ценные бумаги будут размещены по максимальной стоимости, то оценка Talabat поднимется до USD 10,2 млрд., что будет сопоставимо с рыночной стоимостью материнской DH.
Оставим за скобками факторы ESG (которые в результате весьма подпортили IPO другого доставщика еды Deliveroo в 2021 г.), антитрастовый иск Европейской Комиссии к DH на EUR 400 млн., да и в целом возможность каких-либо взрывных инноваций в данной сфере. Впрочем, сама компания не скрывает вектор на диверсификацию в сферах финтеха, фармы, электронной коммерции и пр.
В проспекте эмиссии интерес представляет презентация номинальных структур владения в т.ч. с использованием мударабы. Тут и в целом доступно изложена суть и причина использования данного инструмента для ряда активов в Кувейте, Бахрейне и ОАЭ (который дает право на распределение прибыли и управление в отношении этих активов), так и упомянут связанный налоговый риск: «наша многонациональная структура может вызвать вопросы, связанные с налогообложением, такими как определение бенефициарного владельца для целей налогообложения, что делает процесс определения налоговых обязательств, как правило, более сложным и трудоемким».
Этому сопутствует и ряд неналоговых рисков: в т.ч. приводится кейс в ОАЭ, где при смене одного номинального держателя (TLG Commercial Brokers) в мударибе (DHH I SPC) на другого (Links), TLG подала иск против Talabat в 2021 г., требуя аннулировать передачу акций DHH I SPC. Суды Дубая постановили, что у них нет юрисдикции в отношении этого спора. После этого в 2023 г. TLG подала иск о раскрытии определенных документов о передаче акций из Реестра DIFC - суды DIFC вынесли решение в пользу Talabat. TLG также объявила о требовании денежного возмещения ущерба, но на сегодняшний день такой шаг не был предпринят. Однако, в июле 2024 г. TLG запросила назначение экспертов в споре против директоров DHH I SPC в Центре по урегулированию споров при судах Дубая («ADRC»), который был отклонен в сентябре 2024 г.
В разделе о текущих судебных разбирательствах отличился #Оман: регулирующий орган по телекоммуникациям («TRA») вынес решение с требованием зарегистрироваться в качестве провайдера почтовых услуг (!) и получить соответствующую лицензию (при действующей лицензии на экспорт и импорт, поставку продуктов питания и программного обеспечения, дизайн и программирование). Данное требование было обжаловано, но впоследствии TRA возбудил уголовное дело, которое было приостановлено до тех пор, пока административный суд Омана не вынесет окончательное решение (которое, впрочем, уже было вынесено в пользу Talabat).
UPD. https://gfmag.com/capital-raising-corporate-finance/talabat-ipo-uae-largest-listing-2024/
November 20, 2024
December 6, 2024
#ОАЭ Вчера Минфин ОАЭ подтвердил, что правила минимального налогообложения (Pillar2) для мультинациональных корпораций будут применяться в отношении финансовых периодов, начинающихся с или после 1 января 2025 г. (скоро будут обнародованы детали к ФЗ No.60 от 2023 г.), а также анонсировал, что на рассмотрении находится введение новых корпоративных налоговых льгот:
🔹 Льгота для деятельности, связанной с научными исследованиями и разработками (ИиР): публичная консультация по этому вопросу была уже проведена ранее в мае этого года. Квалификационные расходы на ИиР будут претендовать на 30-50% налоговый зачет, возмещаемый в зависимости от выручки и количества сотрудников в ОАЭ. Как и было отмечено в консультации, виды квалификационных видов деятельности будут соответствовать рекомендациям ОЭСР (Руководство Фраскати) и должны будут вестись непосредственно в ОАЭ. Ожидается, что данная льгота вступит в силу для налоговых периодов, начинающихся с или после 1 января 2026 г.
🔹Льгота для экономически значимых видов деятельности: будет предоставлена также в виде возмещаемого налогового зачета, определяемого в процентном соотношении от определенных расходов на заработную плату сотрудников, являющихся руководителями высшего звена и выполняющих ключевые бизнес функции, которые «превносят существенную ценность в экономику ОАЭ». Предполагается, что данная льгота вступит в силу с 1 января 2025 г.
🔹 Льгота для деятельности, связанной с научными исследованиями и разработками (ИиР): публичная консультация по этому вопросу была уже проведена ранее в мае этого года. Квалификационные расходы на ИиР будут претендовать на 30-50% налоговый зачет, возмещаемый в зависимости от выручки и количества сотрудников в ОАЭ. Как и было отмечено в консультации, виды квалификационных видов деятельности будут соответствовать рекомендациям ОЭСР (Руководство Фраскати) и должны будут вестись непосредственно в ОАЭ. Ожидается, что данная льгота вступит в силу для налоговых периодов, начинающихся с или после 1 января 2026 г.
🔹Льгота для экономически значимых видов деятельности: будет предоставлена также в виде возмещаемого налогового зачета, определяемого в процентном соотношении от определенных расходов на заработную плату сотрудников, являющихся руководителями высшего звена и выполняющих ключевые бизнес функции, которые «превносят существенную ценность в экономику ОАЭ». Предполагается, что данная льгота вступит в силу с 1 января 2025 г.
December 10, 2024
#ОАЭ Минфин внес изменения в несколько решений от 2023 г. в отношении правил для налоговых групп, освобождения стратегического участия (participation exemption, ‘PEX’) и освобождения прибыли, относимой к иностранным постоянным представительствам (ПП):
🔹Решение No.125 от 2023 г. будет заменено новым решением No.301 от 2024 г.: в частности, уточняются ситуации, в которых налоговые группы должны рассчитывать налогооблагаемую прибыль, причитающуюся одному из их участников, в соответствии с принципом «вытянутой руки»; участники с налоговыми убытками до присоединения к группе могут отказаться от них, что обеспечивает большую гибкость в применении данного режима налогообложения.
🔹Решение No. 116 от 2023 г. будет заменено новым решением No.302 от 2024 г.: в частности, уточняется, что проверка активов на предмет соответствия требованиям в ст. 23(2)(d) правил PEX применяется только к взаимозависимым сторонам, что упрощает соблюдение требований для предприятий, инвестирующих в фонды и аналогичные структуры. Также уточняются правила освобождения прибыли, относимой к иностранному ПП, в ситуациях когда имело место использование налоговых убытков/передача активов и обязательств ПП.
Примечательно, что некоторые новые положения уже были упомянуты в рамках разъяснений в руководствах FTA (полный текст решений см. в комментариях).
Новые решения будут применяться к налоговым периодам, начинающимся с или после 1 января 2025 г. (до этого будут применяться положения предыдущих решений).
🔹Решение No.125 от 2023 г. будет заменено новым решением No.301 от 2024 г.: в частности, уточняются ситуации, в которых налоговые группы должны рассчитывать налогооблагаемую прибыль, причитающуюся одному из их участников, в соответствии с принципом «вытянутой руки»; участники с налоговыми убытками до присоединения к группе могут отказаться от них, что обеспечивает большую гибкость в применении данного режима налогообложения.
🔹Решение No. 116 от 2023 г. будет заменено новым решением No.302 от 2024 г.: в частности, уточняется, что проверка активов на предмет соответствия требованиям в ст. 23(2)(d) правил PEX применяется только к взаимозависимым сторонам, что упрощает соблюдение требований для предприятий, инвестирующих в фонды и аналогичные структуры. Также уточняются правила освобождения прибыли, относимой к иностранному ПП, в ситуациях когда имело место использование налоговых убытков/передача активов и обязательств ПП.
Примечательно, что некоторые новые положения уже были упомянуты в рамках разъяснений в руководствах FTA (полный текст решений см. в комментариях).
Новые решения будут применяться к налоговым периодам, начинающимся с или после 1 января 2025 г. (до этого будут применяться положения предыдущих решений).
December 24, 2024
#ОАЭ Регистрационный орган фризоны ADGM опубликовал «Новые положения о трудоустройстве», которые отражают глобальные изменения в практике трудоустройства и обеспечивают большую ясность работодателям и работникам в отношении их прав и обязанностей. Обновления, которые начнут применяться с 1 апреля 2025 г., включают:
🔹 Расширение определения «работник» в отношении удаленных сотрудников (работающих удаленно в или вне ОАЭ);
🔹Уточнение неясностей, связанных с правами сотрудников, включая сотрудников, работающих неполный рабочий день;
🔹Уточнение определенных требований относительно получения и аннулирования разрешения на работу и визы сотрудника;
🔹Расширение обязательств и ответственности, связанных с дискриминацией (включая «действия, связанные с созданием запугивающих, враждебных, унижающих достоинство, унизительных или оскорбительных условий для сотрудника на рабочем месте, или ущемлением достоинства сотрудника») и связанной с этим виктимизацией на рабочем месте.
🔹 Расширение определения «работник» в отношении удаленных сотрудников (работающих удаленно в или вне ОАЭ);
🔹Уточнение неясностей, связанных с правами сотрудников, включая сотрудников, работающих неполный рабочий день;
🔹Уточнение определенных требований относительно получения и аннулирования разрешения на работу и визы сотрудника;
🔹Расширение обязательств и ответственности, связанных с дискриминацией (включая «действия, связанные с созданием запугивающих, враждебных, унижающих достоинство, унизительных или оскорбительных условий для сотрудника на рабочем месте, или ущемлением достоинства сотрудника») и связанной с этим виктимизацией на рабочем месте.
January 11
#ОАЭ Обновленные правила НДС для торговли драгоценными металлами и камнями: решение Кабинета министров No.25 от 2018 г. (О применении НДС на поставки золота, алмазов и соответствующие изделия между зарегистрированными для целей НДС поставщиками) будет заменено новым решением No.127 от 2024 г.
Новое решение расширит сферу применения правил вычета входящего НДС - механизма обратного (реверсивного) начисления (reverse charge) и теперь будет распространяться на:
🥈 Драгоценные металлы - золото, серебро, палладий и платина;
💎 Драгоценные камни - природные и искусственные алмазы, жемчуг, рубины, сапфиры и изумруды;
👑 Ювелирные изделия, изготовленные из любого из вышеуказанных драгоценных металлов или камней, при условии, что их стоимость превышает стоимость других компонентов.
Аналогично предыдущему решению, новое решение переносит ответственность за расчет и учет НДС с поставщика на покупателя за счет механизма обратного начисления. В частности, если поставщик, зарегистрированный в качестве плательщика НДС в ОАЭ, поставляет вышеуказанные товары покупателю, также зарегистрированному для целей НДС в ОАЭ, который использует эти товары для перепродажи, производства или изготовления любого товара, поставщик не обязан взимать НДС и отражать в своей декларации. Вместо этого покупатель таких товаров является лицом, ответственным за расчет и отражение НДС в декларации в соответствии с механизмом обратного начисления НДС.
Чтобы воспользоваться льготой, предусмотренной в решении, поставщик должен получить письменное подтверждение, что покупатель:
1. Является лицом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, на дату поставки;
2. Использует приобретенные товары для перепродажи, производства и изготовления любого другого товара;
3. Сам исчисляет НДС при приобретении товаров.
Изначальная цель решения - предоставление льгот экспортерам золота и алмазов (а теперь и серебра, палладия, платины, жемчуга, рубинов, сапфиров и изумрудов), которые могут столкнуться со значительным влиянием на денежный поток из-за уплаты входящего НДС ввиду длительных сроков оплаты. Это также упрощает налоговое администрирование FTA. Согласно общему правилу, поставщик обязан взимать НДС и перечислять его в FTA в установленный срок, даже если еще не был собран с покупателя, в то время как покупатель, осуществляя большую часть своих операций на экспорт, не собирает достаточно исходящего НДС для компенсации суммы входящего и, следовательно, несет значительные суммы избыточного входящего НДС, подлежащего возврату от FTA.
Любые поставки от розничных продавцов конечным потребителям, как и поставки подпадающие под применение нулевой ставки НДС, не затрагиваются этим решением.
Решение вступит в силу через 60 дней с даты публикации в Официальной газете.
Новое решение расширит сферу применения правил вычета входящего НДС - механизма обратного (реверсивного) начисления (reverse charge) и теперь будет распространяться на:
Аналогично предыдущему решению, новое решение переносит ответственность за расчет и учет НДС с поставщика на покупателя за счет механизма обратного начисления. В частности, если поставщик, зарегистрированный в качестве плательщика НДС в ОАЭ, поставляет вышеуказанные товары покупателю, также зарегистрированному для целей НДС в ОАЭ, который использует эти товары для перепродажи, производства или изготовления любого товара, поставщик не обязан взимать НДС и отражать в своей декларации. Вместо этого покупатель таких товаров является лицом, ответственным за расчет и отражение НДС в декларации в соответствии с механизмом обратного начисления НДС.
Чтобы воспользоваться льготой, предусмотренной в решении, поставщик должен получить письменное подтверждение, что покупатель:
1. Является лицом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, на дату поставки;
2. Использует приобретенные товары для перепродажи, производства и изготовления любого другого товара;
3. Сам исчисляет НДС при приобретении товаров.
Изначальная цель решения - предоставление льгот экспортерам золота и алмазов (а теперь и серебра, палладия, платины, жемчуга, рубинов, сапфиров и изумрудов), которые могут столкнуться со значительным влиянием на денежный поток из-за уплаты входящего НДС ввиду длительных сроков оплаты. Это также упрощает налоговое администрирование FTA. Согласно общему правилу, поставщик обязан взимать НДС и перечислять его в FTA в установленный срок, даже если еще не был собран с покупателя, в то время как покупатель, осуществляя большую часть своих операций на экспорт, не собирает достаточно исходящего НДС для компенсации суммы входящего и, следовательно, несет значительные суммы избыточного входящего НДС, подлежащего возврату от FTA.
Любые поставки от розничных продавцов конечным потребителям, как и поставки подпадающие под применение нулевой ставки НДС, не затрагиваются этим решением.
Решение вступит в силу через 60 дней с даты публикации в Официальной газете.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
January 12
#ОАЭ FTA недавно решила напомнить налогоплательщикам об одном из видов административных штрафов, предусмотренных за нарушение положений ФЗ No.47 от 2022 г. (п.8 решения кабинета Министров No.10 от 2024 г.): ежемесячный штраф в размере 14 процентов годовых от неуплаченной суммы налога на прибыль (начисляется со следующего дня после окончания срока оплаты и начисляется ежемесячно).
Параллельно с этим FTA начала рассылать некоторым компаниям уведомления о корректировках в части определения продолжительности налогового периода (Corporate Tax Period Correction). Как и предполагалось, в основном FTA не согласна с указанной датой начала первого налогового периода и требует перенести ее на определенное количество месяцев исходя из имеющейся у FTA информации.
Зачастую это происходит из-за того, что при регистрации для целей налога на прибыль компании достаточно смело подошли к трактовке положений Решения FTA No.5 от 2023 г. и самой процедуре (по общему правилу, сначала надо было зарегистрироваться, потом отдельно делать согласовывать какие-либо изменения). Таким образом, начало реализовываться предупреждение, которое FTA давало при регистрации: «Регистрация произведена на основании представленных вами сведений и документов. FTA может ее отменить, если у FTA есть разумные основания подозревать, что такая информация является ложной, неточной, устаревшей или неполной или не была предоставлена вами в соответствии с надлежащими условиями». Конечно, каждый случай уникален, и надо рассматривать отдельно. Если есть надлежащие основания для изменения налогового периода, можно еще попытаться в коммуникации с FTA это обосновать.
Вместе с этим, по кейсам, где компании немного поторопились с изменениями до выхода разъяснений CTP003, наверное, наконец, будет также получен ответ от FTA.
Параллельно с этим FTA начала рассылать некоторым компаниям уведомления о корректировках в части определения продолжительности налогового периода (Corporate Tax Period Correction). Как и предполагалось, в основном FTA не согласна с указанной датой начала первого налогового периода и требует перенести ее на определенное количество месяцев исходя из имеющейся у FTA информации.
Зачастую это происходит из-за того, что при регистрации для целей налога на прибыль компании достаточно смело подошли к трактовке положений Решения FTA No.5 от 2023 г. и самой процедуре (по общему правилу, сначала надо было зарегистрироваться, потом отдельно делать согласовывать какие-либо изменения). Таким образом, начало реализовываться предупреждение, которое FTA давало при регистрации: «Регистрация произведена на основании представленных вами сведений и документов. FTA может ее отменить, если у FTA есть разумные основания подозревать, что такая информация является ложной, неточной, устаревшей или неполной или не была предоставлена вами в соответствии с надлежащими условиями». Конечно, каждый случай уникален, и надо рассматривать отдельно. Если есть надлежащие основания для изменения налогового периода, можно еще попытаться в коммуникации с FTA это обосновать.
Вместе с этим, по кейсам, где компании немного поторопились с изменениями до выхода разъяснений CTP003, наверное, наконец, будет также получен ответ от FTA.
January 28
#ОАЭ Канал ДипИФР-Рус поделился классным гайдом для стартапов, который подготовила Дубайская палата по цифровой экономике в конце 2024 г. Однако, с налоговым разделом и табличкой о налогах во фризонах (стр.25) немного фривольно обошлись - подтверждение, что такие материалы надо воспринимать лишь как приглашение к действию.
January 28
#ОАЭ… или глас вопиющего в пустыне.
30 апреля 2019 г. в ОАЭ вступили в силу правила о требованиях экономического присутствия, которые были обнародованы лишь в конце июня 2019 г. Это привело к тому, что некоторые консультанты вне ОАЭ в прямом смысле обвиняли других консультантов в ОАЭ в том, что последние «проспали выход нового законодательства». Это было бы смешно, если бы не было так грустно - оправдываться и объяснять, что не везде все устроено одинаково, да и вообще - в чужой монастырь со своим уставом не ходят.
В мае 2023 MoF выпустил объявление о том, что следует доверять только официальным сообщениям MoF и FTA, а дескать “интерпретациям, циркулирующим в официальных сетях и других платформах», доверять не стоит. С тех пор было несколько случаев, когда циркулировали не интерпретации, а сами решения (в том числе, CD No. 100 и MD No. 265 - опубликованы в социальных сетях, а также отправлены в имейлах клиентам до официального релиза). Такая же ситуация повторилась пять дней назад с выпуском CD 142 о правилах минимального налогообложения: вчера наконец данное решение появилось на сайте MoF.
Не знаю, изменится ли когда-нибудь по сути сам законодательный процесс и, происходящая по многим причинам, заминка с официальным релизом. Сам факт привлечения аудиторских и юрфирм для предоставлений консультаций, естественно, будет иметь место как и пять лет назад, когда копия решения была на столе абсолютно у всех консультантов, привлеченных для комментариев, но никто не публиковал это в сети и не предоставлял непосредственные комментарии по деталям до официального релиза.
Проверяем источники (тихо надеясь, что P2 канет в Лету быстрее, чем ESR) и смотрим обновленный каталог по Pillar2 от PwC. :)
30 апреля 2019 г. в ОАЭ вступили в силу правила о требованиях экономического присутствия, которые были обнародованы лишь в конце июня 2019 г. Это привело к тому, что некоторые консультанты вне ОАЭ в прямом смысле обвиняли других консультантов в ОАЭ в том, что последние «проспали выход нового законодательства». Это было бы смешно, если бы не было так грустно - оправдываться и объяснять, что не везде все устроено одинаково, да и вообще - в чужой монастырь со своим уставом не ходят.
В мае 2023 MoF выпустил объявление о том, что следует доверять только официальным сообщениям MoF и FTA, а дескать “интерпретациям, циркулирующим в официальных сетях и других платформах», доверять не стоит. С тех пор было несколько случаев, когда циркулировали не интерпретации, а сами решения (в том числе, CD No. 100 и MD No. 265 - опубликованы в социальных сетях, а также отправлены в имейлах клиентам до официального релиза). Такая же ситуация повторилась пять дней назад с выпуском CD 142 о правилах минимального налогообложения: вчера наконец данное решение появилось на сайте MoF.
Не знаю, изменится ли когда-нибудь по сути сам законодательный процесс и, происходящая по многим причинам, заминка с официальным релизом. Сам факт привлечения аудиторских и юрфирм для предоставлений консультаций, естественно, будет иметь место как и пять лет назад, когда копия решения была на столе абсолютно у всех консультантов, привлеченных для комментариев, но никто не публиковал это в сети и не предоставлял непосредственные комментарии по деталям до официального релиза.
Проверяем источники (тихо надеясь, что P2 канет в Лету быстрее, чем ESR) и смотрим обновленный каталог по Pillar2 от PwC. :)
February 12