🇦🇪 #ОАЭ Интерактивная таблица по правилам экономического присутствия в ОАЭ (лучше открывать с компьютера/ноутбука). По всем вопросам @V_Avery

🗂🧷 Digital repository: http://intertaxnews.ru

#substance

🌐 #ОЭСР #Pillar1 #Pillar2 рубрика #Nocomment

Landmark OECD international tax deal pushed back a year - Financial Times, the Guardianj

🇦🇪 #ОАЭ #GCC Первый выпуск журнала Lexis® Middle East Gulf Tax с новостями о ключевых налоговых изменениях в странах Персидского залива.

STEP выслал информационное письмо что в ЕС готовят законодательство по конфискации и продаже активов без суда, если владелец активов не может объяснить происхождение активов. Законодательство также предлагает применять тот же подход за нарушение санкций ЕС или помощи в нарушении этих санкций

🇪🇺 #ЕС #ATAD3 Несмотря на сомнения общественности в реальной необходимости Директивы о предотвращении неправомерного использования «компаний оболочек» в налоговых целях (см. позицию Leiden University и IBFD), Европейский парламент начал работу над проектом с учётом полученных комментариев (а их было немало).

12 мая был опубликован проект, разработанный депутатом Европарламента Лидией Перейрой (EPP, Португалия). Из важных изменений предлагается:

1️⃣ Включить в число ✅освобождённых структур не только сами регулируемые фонды (UCITS, AIFS, AIFMS, секьюритизационные компании и т.д.), но и юридические лица, принадлежащие регулируемым фондам, основной деятельностью которых является владение активами или инвестирование средств.

2️⃣ Снизить штраф за несоблюдение Директивы (до 2,5% вместо 5% от оборота предприятия).

3️⃣ Отложить вступление в силу новых правил на один год, т.е. до 2025 года.

Upd: последняя версия текста Директивы от января 2023

🇨🇭#Швейцария #CRS В правительстве Швейцарии намекают на возможную деактивацию автоматического обмена финансовой информацией (#AEOI) с Россией.

Годовой отчет Федерального совета Швейцарии о механизме контроля за правильным выполнением AEOI в 2022 году содержит интересные фрагменты: «В связи с текущими событиями в Украине возможна приостановка автоматического обмена финансовой информацией с Россией на основании оговорки о государственной политике. Этот вариант должен быть рассмотрен в предверии обмена данными осенью 2022 года и заблаговременно представлен в парламентские комитеты и Федеральный совет. (...) Возможное решение Федерального совета будет необходимо после лета.»

Источник

🇦🇪 #ОАЭ Комментарии от Aurifer к консультационному документу по разработке корпоративного налогового режима в ОАЭ.

🇦🇪 #ОАЭ Полиция Дубая арестовала и планирует экстрадировать британца, Санжея Ша, разыскиваемого в Дании по делу налогового мошенничества на сумму 1,7 млрд. долл. США - #cum/ex trading: серия скоординированных финансовых транзакций, используемая сетью трейдеров, хедж-фондов и банков для многократного возмещения налога на дивиденды, который был уплачен один раз или ни разу. Арест трейдера произошел после того, как в марте было подписано соглашение, разрешающее экстрадицию между ОАЭ и Данией.

#UPD: В декабре 2023 г. Санжей Ша был депортирован властями ОАЭ в Данию по запросу датской прокуратуры.

#international_tax_case

🇦🇪 #ОАЭ Двое членов семьи Гупта, обвиняемые в крупных мошеннических действиях в Южно-Африканской Республике (ЮАР), арестованы в ОАЭ. Соглашение, разрешающее экстрадицию между ЮАР и ОАЭ, было подписано в 2021 г.

Арест братьев Гупта и Санжея Ша является частью целенаправленных усилий ОАЭ по борьбе с отмыванием денег.

Ранее ОАЭ подтвердили свою неизменную приверженность укреплению нормативно-правовой базы в области борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма, включая «применение целевых финансовых санкций и борьбу с уклонением от санкций в соответствии с международными обязательствами и передовой практикой».

Также, ввиду тесного сотрудничества между США и ОАЭ в борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, недавно был проведен двухдневный семинар в рамках совместной инициативы Министерства внутренней безопасности США и Исполнительным управлением ОАЭ по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма с целью обмена информацией и опытом. Семинар был посвящен методам и рискам отмывания денег и финансирования терроризма, связанных с виртуальными активами. #international_tax_case

🇦🇪 #ОАЭ Заместитель министра финансов США Уолли Адейемо дал интервью газете The National в рамках своего визита в ОАЭ (а также в Турцию) на этой неделе.

Он подчеркнул важность пресечения незаконного движения денежных средств. «Российские элиты и олигархи часто создают подставные компании или используют доверенных лиц, которые позволяют им незаконным образом переводить деньги», — сказал г-н Адейемо.

На своих встречах с официальными лицами Эмиратов он обсуждал важность принятия мер против людей, которые подверглись санкциям, чтобы лишить их возможности использовать финансовый сектор ОАЭ.

Он высоко оценил решительные действия, предпринятые финансовыми учреждениями ОАЭ для решения этой проблемы. По его словам, ОАЭ привержены тем же мерам, что и США, по предотвращению использования финансовых систем для незаконного перевода денег.

🇪🇺 #ЕС Вчера Европейский парламент принял резолюцию, которая призывает Венгрию снять блокировку в отношении соглашения о минимальной ставке корпоративного налога для транснациональных корпораций. Если Венгрия будет настаивать на своем вето, согласно депутатам Европарламента, следует изучить альтернативные варианты выполнения обязательств ЕС, включая возможное использование процедуры «расширенного сотрудничества». В долгосрочной перспективе государства-члены ЕС должны рассмотреть преимущества перехода от единогласного принятия решений к голосованию квалифицированным большинством.

🇪🇺#ЕС #ATAD3 Налоговые посредники вновь под прицелом Европейской Комиссии

Как и ожидалось, в дополнение к проекту Директивы, направленной на ограничение использования в ЕС юридических лиц, не имеющих или имеющих минимальное присутствие и экономическую деятельность (“the Unshell directive”), ЕС начал публичную консультацию по введению аналогичных предложений в отношении структур за пределами ЕС (продлится до 12 октября 2022 г.). (#SAFE)

Общая цель этой инициативы — запрет деятельности посредников (налоговых советников, юристов, бухгалтеров), которые разрабатывают, продают и/или помогают в создании налоговых структур в странах, не входящих в ЕС, которые ведут к уклонению от уплаты налогов или агрессивному налоговому планированию в государствах-членах ЕС. В частности, в таких структурах могут использоваться компании без минимального присутствия для того, чтобы воспользоваться различиями между национальными правилами или налоговыми соглашениями.

Предложение будет включать четкие и объективные критерии для определения запрещенных форм агрессивного налогового планирования.

Диапазон законодательных мер может включать:

Вариант 1: Требование ко всем посредникам проводить специальные процедуры «должной осмотрительности»
Этот вариант включает в себя запрет на оказание содействия в создании структур вне ЕС, которые способствуют уклонению от уплаты налогов или агрессивному налоговому планированию. Кроме того, этот вариант предусматривает требование ко всем посредникам провести тест, чтобы проверить, не приводит ли структура, которой они содействуют, к уклонению от уплаты налогов или агрессивному налоговому планированию.

Вариант 2: Процедуры должной осмотрительности в сочетании с требованием о регистрации посредников в ЕС
Посредники должны будут выполнять специальные процедуры должной осмотрительности, как указано в Варианте 1. Кроме того, посредники, которые предоставляют консультации или услуги налогового характера для налогоплательщиков или резидентов ЕС, должны будут зарегистрироваться в государстве-члене ЕС. Только зарегистрированные специалисты могут предоставлять консультации или услуги налогового характера налогоплательщикам или резидентам ЕС. В случае несоблюдения правил посредники могут быть удалены из реестра.

Вариант 3: Кодекс поведения для всех посредников
Этот вариант включает в себя требование ко всем посредникам следовать кодексу поведения, обязывающему следить за тем, чтобы они не способствовали уклонению от уплаты налогов или агрессивному налоговому планированию.

Кроме того, независимо от выбранного варианта, могут быть рассмотрены дополнительные меры. В частности, чтобы налогоплательщики ЕС (как физические, так и юридические лица) декларировали любое участие свыше 25% (акций, права голоса, доли владения) или контроль в компании, не котирующейся на бирже, расположенной за пределами ЕС.

Эта инициатива будет взаимодействовать с существующими инициативами по борьбе с уклонением от уплаты налогов и агрессивным налоговым планированием (DAC6, ATAD, AML).

🌐 ОЭСР #Pillar1 #Pillar2 Согласно отчету ОЭСР, представленному министрам финансов и управляющим центральными банками G20 перед их встречей в Индонезии в конце этой недели, реализация международного соглашения о налоговой реформе продвигается вперед (также см. алерт от EY).

ОЭСР опубликовал новый промежуточный отчёт по Pillar 1, открытый для публичных консультаций до середины августа. Согласно обнародованному плану, работа над новой Многосторонней конвенцией завершится к середине 2023 г., со вступлением в силу в 2024 г.

Глобальная реализация стандарта автоматического обмена информацией (AEOI) прогрессирует. В 2021 году автоматический обмен осуществлялся по меньшей мере о 111 млн. финансовых счетов по всему миру, охватывающих совокупные активы почти в 11 трлн. евро. Работа по оценке эффективности AEOI продолжается и будет завершена к встрече лидеров G20 в октябре 2022 года. Также к октябрю ожидается завершение работы над новой системой отчетности о криптоактивах и поправками к Общему стандарту отчетности (CRS) ОЭСР.

Upd. 🇪🇺 Совет министров экономики и финансов стран ЕС нацелен на подписание соглашения по Pillar 2 в октябре.

⚡️ 🇦🇪 #ОАЭ сообщили, что консультируются с США по вопросу санкций против россиян

Эмираты призвали не объединять всех россиян в одну категорию, но пояснили, что вынуждены считаться с США из-за экономических причин

🇺🇸 #Pillar2 Вето Мэнчина vs. вето Венгрии

Вчера сенатор-демократ Джо Мэнчин отказался поддержать законопроект о бюджете, который предполагает повышение налогов для богатых и последующее повышение расходов на цели «зеленой экономики». Джо Мэнчин ставит демократов перед жестким выбором: заключить сделку сейчас, чтобы снизить стоимость медицинских страховых взносов и рецептурных лекарств, или попытаться договориться в сентябре о более крупном законопроекте (дождавшись данных об инфляции за июль), который включает климатическую и налоговую реформу, однако без гарантий того, что он будет принят.

Вето Мэнчина также усложняет и без того зашедшие в тупик глобальные налоговые переговоры. Законопроект был самой большой надеждой на введение 15% минимального налога, который министр финансов Джанет Йеллен сделала одним из главных приоритетов своего пребывания в должности. Ранее, в связи с решением Будапешта заблокировать введение ЕС 15% глобального минимального налога, Минфин США официально подтвердил, что 8 июля 2022 г. Венгрия была уведомлена о прекращении действия налогового соглашения (1979 г.) между двумя странами. Согласно сообщению Минфина (от 15 июля 2022 г.), расторжение договора вступит в силу 8 января 2023 г.

Судьба Pillar 2 остаётся неясной.

Некоторые, вероятно, надеялись, что реформы в США будут приняты этим летом, чтобы еще больше подтолкнуть Венгрию к отказу от права вето. Если бы реформы прошли, вето Венгрии имело бы еще меньше смысла.

Согласно г-ну Лангроку от европейской партии «зелёных», теперь в ЕС возможно три сценария:

1. Политический торг или сильное давление (не рекомендуется)

2. Проведение процедуры расширенного сотрудничества (enhanced cooperation) в сентябре согласно ст. 20 Договора о Европейском Союзе для принятия юридически обязательной директивы среди меньшей группы участвующих государств-членов

3. Односторонняя имплементация на уровне государств-членов ЕС

🇮🇪 🇬🇧🇨🇭 #Pillar2

#Ирландия по-прежнему ожидает, что глобальная сделка по введению 15%-го глобального минимального корпоративного налога будет реализована, несмотря на препятствия на пути ее прохождения через Конгресс США. Минфин Ирландии предупреждает о риске односторонней имплементации на уровне государств-членов ЕС в случае провала переговоров.

Тем временем #Великобритания опубликовала законопроект о Pillar 2: новый налог (top-up tax), взимаемый с материнской компании в Великобритании, если дочерняя компания находится в другой юрисдикции, а прибыль группы, полученная в этой юрисдикции, облагается налогом по ставке ниже 15%. Его реализация обойдется HMRC примерно в 47 млн. фунтов стерлингов; разовые издержки для бизнеса с годовой глобальной выручкой более 750 млн. евро оцениваются примерно в 13.7 млн. фунтов стерлингов (могут включать ознакомление с правилами Pillar 2, регистрацию в HMRC, обновление программного обеспечения и систем, а также обучение и повышение квалификации персонала); ежегодные затраты для бизнеса оцениваются примерно в 8.2 млн. фунтов стерлингов.

Федеральный совет #Швейцарии начал публичные консультации по постановлению, которое будет временно регулировать существенные аспекты минимального корпоративного налога ОЭСР в Швейцарии на переходном этапе. Публичные консультации продлятся до 17 ноября 2022 года, а постановление должно применяться с 1 января 2024 года. В алерте EY излагаются ключевые положения постановления, которое соответствует Типовым правилам ОЭСР GloBE.

Rio Tinto, сингапурский 🇸🇬 слинг🍹и австралийский 🇦🇺 ‘top-up tax’

На этой неделе Rio Tinto Group — австралийско-британский 🇦🇺 🇬🇧 концерн, крупнейшая в мире транснациональная горно-металлургическая компания —урегулировала спор с налоговой службой Австралии (ATO) на сумму 613 млн. австралийских долларов (424 млн. долл. США), в том числе, в связи с обвинениями в перемещении прибыли от продажи железной руды и алюминия из Австралии через свои маркетинговые хабы в Сингапуре.

Rio Tinto также достигла соглашения с Налоговой службой Сингапура (IRAS) в отношении трансфертного ценообразования за те же налоговые периоды (за 2010-2013 гг в отношении «маркетинга» железной руды; 2010-2016 гг в отношении алюминия), что гарантирует - Rio Tinto не будет подвергаться двойному налогообложению.

В чем заключался спор?

В 2017 г. налоговая служба Австралии выдвинула горнодобывающим корпорациям Rio Tinto и BHP Billiton требования о значительной неуплате налогов (в марте 2020 г. BHP проиграла суд и была вынуждена доплатить налог на прибыль, пени и штрафы в размере около 87 млн. долл. США).

Дело касалось использования центров торговли/маркетинга сырьевых товаров, созданных в Швейцарии/Сингапуре (последние известны в просторечии как Singapore Sling).

Например, с 2006 по 2014 гг. BHP Billiton продала своей дочерней компании в Швейцарии железную руду и другие сырьевые товары на сумму 210 млрд. долл. США. Затем они были проданы на экспорт за 235 млрд. долл. США - с наценкой в 25 млрд. долл. США. Хаб за эти восемь лет получил прибыль в размере 5,7 млрд. долл. США.

Таким образом, прибыль регистрируется в Швейцарии/Сингапуре, а не в Австралии, где ставка налога на прибыль намного выше (30%).

Хотя ATO признает, что на уровне хабов ведется законная коммерческая деятельность (перевозки, страхование и маркетинг), оспаривается непосредственно размер аллокируемой прибыли.

Причина, по которой BHP Billiton и Rio Tinto получают австралийские налоговые преимущества от маркетинговых хабов, заключается в том, что их акции торгуются одновременно на Лондонской и Австралийской фондовых биржах. Это позволяет им передать право собственности на хаб частично в руки взаимосвязанных британских компаний.

Как работает структура двойного листинга (на примере BHP)?

В результате двойного листинга, BHP Australia косвенно владеет 58% швейцарского хаба, а ее сестринская компания в Великобритании - 42%. Швейцарский хаб приобретал руду у австралийских дочерних компаний как BHP Australia, так и BHP UK и получал прибыль от последующей продажи на экспорт. В соответствии с правилами налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК) BHP должна платить австралийский налог с 58%-ной доли прибыли, получаемой австралийским подразделением в Швейцарии. Однако, прибыль от 42% доли, принадлежащей BHP UK, не облагается австралийским налогом, поэтому чем больше прибыли аллокируется к Швейцарии, тем меньше налогов платится в Австралии.

Таким образом, спор с ATO заключался в том, должна ли BHP также платить налог на долю прибыли, полученной британским подразделением от продажи железной руды и угля через Швейцарию.

Апелляционный суд постановил, что австралийское и британское подразделения BHP были взаимосвязаны и, следовательно, подпадали под действие «дополнительного налога» (top-up tax) в Австралии в соответствии с правилами КИК. Верховный суд поддержал эту точку зрения, установив, что австралийские подразделения BHP Australia и BHP UK «достаточно влияли» друг на друга, чтобы считаться взаимосвязанными для целей КИК.

Эти дела могут создать прецедент с последствиями для других корпораций, поскольку налоговые органы во всем мире продолжают ставить под сомнение налоговые структуры многонациональных маркетинговых центров: больше дел - здесь.

#Сингапур #Австралия #Швейцария
#international_tax_case

🇦🇪 #ОАЭ Постановление Кабинета министров № 65/2022, утверждающее Положения об исполнении Федерального закона № 29/2021 о новых типах въездных и резидентских визах, вступит в силу 5 сентября 2022 года.

🇺🇸 #Pillar2
27 июля Сенат США достиг компромисса: сенаторы Джо Мэнчин и Чак Шумер заключили, в том числе, соглашение о корпоративном альтернативном минимальном налоге (a corporate alternative minimum tax, ‘CAMT’).

Хотя недавно Мэнчин выступал против законопроекта ‘Build Back Better’, он согласился пересмотреть его в соответствии с Законом о снижении инфляции.

CAMТ представляет собой упрощенную американскую версию глобальных налоговых правил ОЭСР. Технически, это новый 15% корпоративный налог, который будет применяться к американским корпорациям, среднегодовая балансовая прибыль которых составляет 1 млрд. долл. США за последние три года.

Таким образом, компании с доходом не менее 1 млрд. долл. США должны будут рассчитать свои ежегодные налоговые обязательства двумя способами: один с использованием метода налогового учета - применяя ставку 21% к прибыли с учётом налоговых вычетов и зачётов; другой - применяя ставку 15% к прибыли, которую они сообщают акционерам в своей финансовой отчетности. В зависимости от того, какая сумма больше, такая и будет сумма налоговых обязательств.

В 2019 году от 100 до 125 американских корпораций сообщили о доходах в финансовой отчетности, превышающих 1 млрд. долл. США, однако их эффективные налоговые ставки были ниже 5%. Средний доход, указанный в финансовой отчетности, составил почти 9 млрд. долл. США, но они заплатили среднюю эффективную ставку налога всего 1,1%.

Предполагается, что эта налоговая реформа, направленная в основном на крупнейшие корпорации США, такие как Alphabet, JPMorgan Chase, Meta, Exxon Mobil Corp, Nike Inc и Amazon (ожидается, что всего около 150 компаний будут подпадать под действие CAMT), сократит дефицит федерального бюджета примерно на 300 млрд. долл. США в течение следующего десятилетия.

CAMT будет также применяться к американским дочерним компаниям, являющихся частью иностранных групп, если скорректированная балансовая прибыль группы превышает 1 млрд. долл. США, а дочерняя компания в США имеет среднегодовую балансовую прибыль свыше 100 млн. долл.

Однако, CAMT отличается от правил ОЭСР: в соответствии с CAMT совокупная налоговая база рассчитывается по всему миру в отличие от отдельных расчетов по юрисдикциям в соответствии с правилами ОЭСР по Pillar2. Также есть ряд других различий: более подробно, см., например, обзор от Tax Foundation. Остаётся неясным, примет ли ОЭСР CAMT как часть Pillar 2.

Налог на доходы от нематериальных активов в низконалоговых юрисдикциях (Global Intangible Low Taxed Income Regime – ‘GILTI’) уже является минимальным налогом США на иностранные доходы. «Однако, необходимые изменения GILTI [повышение ставки с 10,5% до 15%; изменение режима, чтобы он применялся на уровне юрисдикций, а не на глобальной основе и др.] еще не являются частью пакета согласования, поскольку Мэнчин хочет изменений только после того, как остальной мир начнет внедрять минимальный налог. Поэтому фактически воз и ныне там», — говорит Дэниел Банн, исполнительный вице-президент Tax Foundation.

Сделка Мэнчина-Шумера еще должна пройти голосование в Палате представителей, но у законопроекта есть шанс быть принятым уже в августе.

Рекомендую послушать подкасты от TaxNotesTalk, (1) где Kyle Pomerleau из American Enterprise Institute обсуждает главные положения Закона о снижении инфляции (также в статье Forbes); (2) где Reuven Avi-Yonah рассуждает о соотношении CAMT с международными налоговыми нормами (также в статье Forbes).

Upd. 7 августа 2022 года Сенат США принял Закон о снижении инфляции от 2022 года. После того, как Палата представителей одобрила закон 12 августа, он был подписан президентом Байденом 16 августа, и вступит в силу для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2022 года.

🌐 #Pillar1 Интересная статья в Forbes по поводу налогов на цифровые услуги (DSTs) в Непале и на Африканском континенте, а также сохраняющейся повестки на введение DST в Канаде, Новой Зеландии и ЕС; а также о том, каким должно быть определение DST в правилах ОЭСР.

Несмотря на то, что Многосторонняя конвенция будет содержать положения, требующие отмены всех существующих DSTs и соответствующих аналогичных мер в отношении всех компаний, «(…)тот факт, что страны имеют разные предпосылки для введения DSTs — и то, что сроки [по Пиллар1] постоянно меняются — предполагает, что DSTs, вероятно, никогда не будут полностью исключены.»

Digital Economy Group (неформальная коалиция ведущих американских и зарубежных компаний, которые предоставляют цифровые товары и услуги клиентам по всему миру) выступает за максимально широкое определение DST в Многосторонней конвенции, чтобы обеспечить применение к односторонним мерам, которые действуют как дискриминационные налоги на цифровые услуги, даже если они прямо не обозначены как налог или DST.

12 сентября состоится публичная консультационная встреча для обсуждения промежуточного отчёта ОЭСР по Pillar 1: 👉 ссылка для регистрации

Upd. Организация Tax Foundation опубликовала комментарии на промежуточный отчёт ОЭСР.