Определение периода в 12 месяцев для целей НДФЛ

Чтобы определить налоговый статус учитывается любой непрерывный 12-месячный период, определяемый на дату получения доходов. В том числе период, который начался в одном году и закончился в другом году.

Этот период может не соответствовать календарным месяцам.

При определении даты, которой должны предшествовать 12 последовательных месяцев, нужно помнить про правила уплаты НДФЛ:

— НДФЛ удерживается налоговым агентом либо
— Человек сам платит НДФЛ.

В постановлении от 25 июня 2015 года № 16-П конституционный суд сказал, что налоговый статус человека - исходя из критерия нахождения его в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев - точно определяется на начало года, но в конце каждого года требует уточнения по итогам этого года.

Наличие статуса налогового резидента РФ, устанавливаемого в начале года на каждую дату выплаты дохода, носит предварительный характер и уточняется в конце года в зависимости от продолжительности пребывания человека в РФ в этом году.

Уточнение статуса - это основание пересчитать НДФЛ, который взимался исходя из предварительного налогового статуса человека, который он имел в начале года.

Это означает, что при любом статусе физического лица ставку НДФЛ всегда следует уточнять на конец года исходя из предшествующего этой дате периода в 12 месяцев, фактически совпадающих на момент пересчета с календарным годом.

Завтра я расскажу про доходы, полученные от источников в РФ и про доходы, полученные от источников за пределами РФ в целях НДФЛ.

#НДФЛ

Денонсировано Соглашение об избежании двойного налогообложения с Данией

❗️Королевство Дания официально уведомило РФ о денонсации Конвенции об избежании двойного налогообложения от 08.02.1996

Конвенция прекращает свое действие с 1 января 2024 года - доходы, полученные резидентами одного государства от источников в другом государстве, после указанной даты подлежат налогообложению в каждом государстве

📌Актуальный список стран без СОИДН:

Нидерланды, Эстония, Грузия, Украина, Латвия, Дания (с 1 января 2024)

📌Налоговые последствия для физических лиц, связанные с отсутствием СОИДН

Налоговые последствия для российских организаций, связанные с отсутствием СОИДН

Возможен ли зачет налогов ИП при наличии СОИДН

https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=302905-informatsionnoe_soobshchenie_o_denonsatsii_konventsii_mezhdu_pravitelstvom_rossiiskoi_federatsii_i_pravitelstvom_korolevstva_daniya_ob_izbezhanii_dvoinogo_nalogooblozheniya_i_predotvrashchenii_ukloneniya_ot_nalogooblozheniya_v_otnoshenii_nalogov_na_dokhody_i_imushchestvo_ot_08.02.1996

#НДФЛ #СОИДН #Дания