С учетом экономико-правовой природы НДС как косвенного (перелагаемого на потребителей) налога в пункте 1 статьи 168 НК РФ указано, что суммы НДС, исчисленные продавцом при реализации товаров, подлежат предъявлению к уплате покупателю
Статус: частично в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.06.2024 № Ф07-6660/2024 по делу № А05-383/2023
Суть дела: обществу доначислен НДС в связи с занижением налогооблагаемой базы.
Значимые выводы: если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), полученная в связи с этим налоговая выгода может быть признана необоснованной, объем прав и обязанностей налогоплательщика должен определяться исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции или совокупности операций в их взаимосвязи, что следует из правовой позиции, выраженной в пунктах 3 и 7 Постановления № 53.
Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением (пункт 11 Постановления № 53).
Суды исходили из того, что у предпринимателей отсутствовало необходимое оборудование и производственные мощности, персонал для поиска, приобретения и реализации товара; их хозяйственную деятельность (от регистрации до распоряжения счетами и прекращения деятельности в качестве предпринимателя, бухгалтерский и налоговый учет, учет торговых операций) осуществляли работники Общества; доступ к системе Клиент-Банк имел бухгалтер Общества; предприниматели фактически не участвовали в заключении договоров с поставщиками, в движении товара, его оценке, дооценке, уценке, списании, установлении цены на товар - указанные действия с товаром выполняли работники магазинов Общества или менеджеры Общества.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: частично в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.06.2024 № Ф07-6660/2024 по делу № А05-383/2023
Суть дела: обществу доначислен НДС в связи с занижением налогооблагаемой базы.
Значимые выводы: если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), полученная в связи с этим налоговая выгода может быть признана необоснованной, объем прав и обязанностей налогоплательщика должен определяться исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции или совокупности операций в их взаимосвязи, что следует из правовой позиции, выраженной в пунктах 3 и 7 Постановления № 53.
Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением (пункт 11 Постановления № 53).
Суды исходили из того, что у предпринимателей отсутствовало необходимое оборудование и производственные мощности, персонал для поиска, приобретения и реализации товара; их хозяйственную деятельность (от регистрации до распоряжения счетами и прекращения деятельности в качестве предпринимателя, бухгалтерский и налоговый учет, учет торговых операций) осуществляли работники Общества; доступ к системе Клиент-Банк имел бухгалтер Общества; предприниматели фактически не участвовали в заключении договоров с поставщиками, в движении товара, его оценке, дооценке, уценке, списании, установлении цены на товар - указанные действия с товаром выполняли работники магазинов Общества или менеджеры Общества.
#НДС
@nalogi_sud
С учетом экономико-правовой природы НДС как косвенного (перелагаемого на потребителей) налога в пункте 1 статьи 168 НК РФ указано, что суммы НДС, исчисленные продавцом при реализации товаров, подлежат предъявлению к уплате покупателю
Статус: частично в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.06.2024 № Ф07-6660/2024 по делу № А05-383/2023
Суть дела: обществу доначислен НДС в связи с занижением налогооблагаемой базы.
Значимые выводы: если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), полученная в связи с этим налоговая выгода может быть признана необоснованной, объем прав и обязанностей налогоплательщика должен определяться исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции или совокупности операций в их взаимосвязи, что следует из правовой позиции, выраженной в пунктах 3 и 7 Постановления № 53.
Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением (пункт 11 Постановления № 53).
Суды исходили из того, что у предпринимателей отсутствовало необходимое оборудование и производственные мощности, персонал для поиска, приобретения и реализации товара; их хозяйственную деятельность (от регистрации до распоряжения счетами и прекращения деятельности в качестве предпринимателя, бухгалтерский и налоговый учет, учет торговых операций) осуществляли работники Общества; доступ к системе Клиент-Банк имел бухгалтер Общества; предприниматели фактически не участвовали в заключении договоров с поставщиками, в движении товара, его оценке, дооценке, уценке, списании, установлении цены на товар - указанные действия с товаром выполняли работники магазинов Общества или менеджеры Общества.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: частично в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.06.2024 № Ф07-6660/2024 по делу № А05-383/2023
Суть дела: обществу доначислен НДС в связи с занижением налогооблагаемой базы.
Значимые выводы: если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), полученная в связи с этим налоговая выгода может быть признана необоснованной, объем прав и обязанностей налогоплательщика должен определяться исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции или совокупности операций в их взаимосвязи, что следует из правовой позиции, выраженной в пунктах 3 и 7 Постановления № 53.
Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением (пункт 11 Постановления № 53).
Суды исходили из того, что у предпринимателей отсутствовало необходимое оборудование и производственные мощности, персонал для поиска, приобретения и реализации товара; их хозяйственную деятельность (от регистрации до распоряжения счетами и прекращения деятельности в качестве предпринимателя, бухгалтерский и налоговый учет, учет торговых операций) осуществляли работники Общества; доступ к системе Клиент-Банк имел бухгалтер Общества; предприниматели фактически не участвовали в заключении договоров с поставщиками, в движении товара, его оценке, дооценке, уценке, списании, установлении цены на товар - указанные действия с товаром выполняли работники магазинов Общества или менеджеры Общества.
#НДС
@nalogi_sud
Наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет сумм НДС, если представленные документы в своей совокупности не подтверждают реальность хозяйственных операций
Статус: в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.06.2024 № Ф07-8533/2024 по делу № А66-7279/2023
Суть дела: о признании недействительными решений налогового органа об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению, и об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об обязании принять решение о возмещении НДС.
Значимые выводы: исходя из правовой позиции, приведенной в определении ВС РФ от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597, вступление в отношения с хозяйствующим субъектом, обладающим экономическими ресурсами, достаточными для исполнения сделки самостоятельно либо с привлечением третьих лиц, представление таким субъектом бухгалтерской и налоговой отчетности, отражающей наличие указанных ресурсов, дает разумно действующему налогоплательщику-покупателю основания ожидать, что сделка этим контрагентом будет исполнена надлежащим образом, а налоги при ее совершении - уплачены в бюджет. В подобной ситуации предполагается, что выбор контрагента отвечал условиям делового оборота, пока иное не будет доказано налоговым органом.
При рассмотрении настоящего дела суд апелляционной инстанции пришел к выводу и это не опровергнуто Управлением, что ООО выступало в обороте в качестве реального субъекта экономической деятельности, несущего издержки по приобретению пиломатериалов для дальнейшей продажи Обществу и по транспортным услугам, связанным с доставкой товара. Как отмечено судом, в ходе налоговой проверки не установлены обстоятельства сговора налогоплательщика и его контрагента, направленного на получение необоснованной налоговой выгоды, в том числе обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик контролировал деятельность ООО.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.06.2024 № Ф07-8533/2024 по делу № А66-7279/2023
Суть дела: о признании недействительными решений налогового органа об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению, и об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об обязании принять решение о возмещении НДС.
Значимые выводы: исходя из правовой позиции, приведенной в определении ВС РФ от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597, вступление в отношения с хозяйствующим субъектом, обладающим экономическими ресурсами, достаточными для исполнения сделки самостоятельно либо с привлечением третьих лиц, представление таким субъектом бухгалтерской и налоговой отчетности, отражающей наличие указанных ресурсов, дает разумно действующему налогоплательщику-покупателю основания ожидать, что сделка этим контрагентом будет исполнена надлежащим образом, а налоги при ее совершении - уплачены в бюджет. В подобной ситуации предполагается, что выбор контрагента отвечал условиям делового оборота, пока иное не будет доказано налоговым органом.
При рассмотрении настоящего дела суд апелляционной инстанции пришел к выводу и это не опровергнуто Управлением, что ООО выступало в обороте в качестве реального субъекта экономической деятельности, несущего издержки по приобретению пиломатериалов для дальнейшей продажи Обществу и по транспортным услугам, связанным с доставкой товара. Как отмечено судом, в ходе налоговой проверки не установлены обстоятельства сговора налогоплательщика и его контрагента, направленного на получение необоснованной налоговой выгоды, в том числе обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик контролировал деятельность ООО.
#НДС
@nalogi_sud
С учетом экономико-правовой природы НДС как косвенного (перелагаемого на потребителей) налога в пункте 1 статьи 168 НК РФ указано, что суммы НДС, исчисленные продавцом при реализации товаров, подлежат предъявлению к уплате покупателю
Статус: частично в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.06.2024 № Ф07-6660/2024 по делу № А05-383/2023
Суть дела: обществу доначислен НДС в связи с занижением налогооблагаемой базы.
Значимые выводы: если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), полученная в связи с этим налоговая выгода может быть признана необоснованной, объем прав и обязанностей налогоплательщика должен определяться исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции или совокупности операций в их взаимосвязи, что следует из правовой позиции, выраженной в пунктах 3 и 7 Постановления № 53.
Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением (пункт 11 Постановления № 53).
Суды исходили из того, что у предпринимателей отсутствовало необходимое оборудование и производственные мощности, персонал для поиска, приобретения и реализации товара; их хозяйственную деятельность (от регистрации до распоряжения счетами и прекращения деятельности в качестве предпринимателя, бухгалтерский и налоговый учет, учет торговых операций) осуществляли работники Общества; доступ к системе Клиент-Банк имел бухгалтер Общества; предприниматели фактически не участвовали в заключении договоров с поставщиками, в движении товара, его оценке, дооценке, уценке, списании, установлении цены на товар - указанные действия с товаром выполняли работники магазинов Общества или менеджеры Общества.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: частично в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.06.2024 № Ф07-6660/2024 по делу № А05-383/2023
Суть дела: обществу доначислен НДС в связи с занижением налогооблагаемой базы.
Значимые выводы: если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), полученная в связи с этим налоговая выгода может быть признана необоснованной, объем прав и обязанностей налогоплательщика должен определяться исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции или совокупности операций в их взаимосвязи, что следует из правовой позиции, выраженной в пунктах 3 и 7 Постановления № 53.
Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением (пункт 11 Постановления № 53).
Суды исходили из того, что у предпринимателей отсутствовало необходимое оборудование и производственные мощности, персонал для поиска, приобретения и реализации товара; их хозяйственную деятельность (от регистрации до распоряжения счетами и прекращения деятельности в качестве предпринимателя, бухгалтерский и налоговый учет, учет торговых операций) осуществляли работники Общества; доступ к системе Клиент-Банк имел бухгалтер Общества; предприниматели фактически не участвовали в заключении договоров с поставщиками, в движении товара, его оценке, дооценке, уценке, списании, установлении цены на товар - указанные действия с товаром выполняли работники магазинов Общества или менеджеры Общества.
#НДС
@nalogi_sud
⚖️ Можно ли требовать у подрядчика вычесть сумму НДС из цены контракта, если он не является плательщиком данного налога?
В контракте предусмотрели условие о фиксированной цене, включающей НДС, а в случае, если контракт заключается с лицом, не являющимся плательщиком НДС, то цена контракта данным налогом не облагается.
Подрядчик, применяющий УСН, по завершении работ разместил в ЕИС документ о приёмке. Заказчик в его подписании отказал, ссылаясь на то, что в указанном документе изменена структура цены контракта путём исключения подрядчиком строки НДС с одновременным указанием полной цены контракта, которая была изначально установлена с учётом налога.
Впоследствии заказчик составил акт о частичной приёмке и оплатил выполненные работы за вычетом суммы НДС.
Компания обратилась в суд с требованием о взыскании с заказчика удержанных сумм.
🔻Что решили суды?
Суды первой и апелляционной инстанций в иске отказали. Подрядчик не является плательщиком НДС и не представил доказательств того, что удержанная сумма полагалась выплате ему в счёт компенсации НДС на материалы и арендованные механизмы, или на удержанную сумму были выполнены работы. Поэтому удержание заказчиком суммы налога является правомерным.
Суд кассационной инстанции с данными выводами не согласился.
Контракт по Закону №44-ФЗ заключается и исполняется по цене, предложенной победителем закупки. Законодательство не содержит правил о корректировке цены контракта с учётом применяемой подрядчиком системы налогообложения. Применение последним УСН не может являться для заказчика способом экономии при оплате работ.
Указание в контракте цены, включающей НДС, не возлагает на подрядчика безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС, поэтому отказ заказчика в приёмке и оплате работ по причине невыделения суммы #НДС нельзя признать законным.
Дело направлено на пересмотр. В ходе повторного рассмотрения судам предстоит заново исследовать обстоятельства дела и учесть позицию кассации.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 20.09.2024 по Делу № А21-15416/2023
Источник: ЭТП «Фабрикант»
В контракте предусмотрели условие о фиксированной цене, включающей НДС, а в случае, если контракт заключается с лицом, не являющимся плательщиком НДС, то цена контракта данным налогом не облагается.
Подрядчик, применяющий УСН, по завершении работ разместил в ЕИС документ о приёмке. Заказчик в его подписании отказал, ссылаясь на то, что в указанном документе изменена структура цены контракта путём исключения подрядчиком строки НДС с одновременным указанием полной цены контракта, которая была изначально установлена с учётом налога.
Впоследствии заказчик составил акт о частичной приёмке и оплатил выполненные работы за вычетом суммы НДС.
Компания обратилась в суд с требованием о взыскании с заказчика удержанных сумм.
🔻Что решили суды?
Суды первой и апелляционной инстанций в иске отказали. Подрядчик не является плательщиком НДС и не представил доказательств того, что удержанная сумма полагалась выплате ему в счёт компенсации НДС на материалы и арендованные механизмы, или на удержанную сумму были выполнены работы. Поэтому удержание заказчиком суммы налога является правомерным.
Суд кассационной инстанции с данными выводами не согласился.
Контракт по Закону №44-ФЗ заключается и исполняется по цене, предложенной победителем закупки. Законодательство не содержит правил о корректировке цены контракта с учётом применяемой подрядчиком системы налогообложения. Применение последним УСН не может являться для заказчика способом экономии при оплате работ.
Указание в контракте цены, включающей НДС, не возлагает на подрядчика безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС, поэтому отказ заказчика в приёмке и оплате работ по причине невыделения суммы #НДС нельзя признать законным.
Дело направлено на пересмотр. В ходе повторного рассмотрения судам предстоит заново исследовать обстоятельства дела и учесть позицию кассации.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 20.09.2024 по Делу № А21-15416/2023
Источник: ЭТП «Фабрикант»
Поскольку передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая - вправе принять налог к вычету
Суть требования: об отмене решения налогового органа.
Решение суда: отказано.
Обоснование суда: предоставлением отступного меняется в целом способ исполнения договора займа, прекращаются обязательства сторон по первоначальному способу исполнения и на стороны возлагаются другие, новые обязательства, возникающие из соглашения об отступном (денежная форма возврата займа более не исполняется сторонами). Поскольку при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе, следовательно, данная передача признается реализацией, если иное прямо не предусмотрено НК РФ.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признается объектом налогообложения по НДС.
Таким образом, передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая - вправе принять налог к вычету.
Данные выводы согласуются с выводами, изложенными Определении ВС РФ от 31.01.2017 № 309-КГ16-13100, в пункте 23 Обзора судебной практики ВС РФ № 2 (2017), утвержденном Президиумом ВС РФ 26.04.2017.
(Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 30.08.2024 № Ф10-3089/2024 по делу № А08-6391/2023)
Постановление 👉Тут
#налоги #НДС
@sudpraktik
Суть требования: об отмене решения налогового органа.
Решение суда: отказано.
Обоснование суда: предоставлением отступного меняется в целом способ исполнения договора займа, прекращаются обязательства сторон по первоначальному способу исполнения и на стороны возлагаются другие, новые обязательства, возникающие из соглашения об отступном (денежная форма возврата займа более не исполняется сторонами). Поскольку при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе, следовательно, данная передача признается реализацией, если иное прямо не предусмотрено НК РФ.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признается объектом налогообложения по НДС.
Таким образом, передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая - вправе принять налог к вычету.
Данные выводы согласуются с выводами, изложенными Определении ВС РФ от 31.01.2017 № 309-КГ16-13100, в пункте 23 Обзора судебной практики ВС РФ № 2 (2017), утвержденном Президиумом ВС РФ 26.04.2017.
(Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 30.08.2024 № Ф10-3089/2024 по делу № А08-6391/2023)
Постановление 👉Тут
#налоги #НДС
@sudpraktik
На налогоплательщика возложена обязанность подтвердить реальное выполнение конкретным контрагентом соответствующих обязательств, отраженных в представленных налоговому органу первичных документах
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.09.2024 № Ф04-4329/2024 по делу № А03-3457/2023
Суть дела: проверкой выявлено совершение налогоплательщиком ряда последовательных действий, направленных в совокупности на минимизацию налоговых обязательств.
Значимые выводы: заявленные контрагенты материально-техническими ресурсами для исполнения принятых на себя обязательств не обладают, реальность хозяйственных операций по сделкам не подтверждена, сведения, содержащиеся в представленных документах, признаны недостоверными. Само по себе представление налогоплательщиком в налоговый орган надлежащим образом оформленных документов в целях получения налоговой выгоды не является основанием для ее получения, если налоговым органом будут установлены обстоятельства и представлена совокупность доказательств, свидетельствующих об отсутствии реальности хозяйственных операций.
На налогоплательщика возложена обязанность подтвердить реальное выполнение конкретным контрагентом соответствующих обязательств, отраженных в представленных налоговому органу первичных документах (постановления Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 № 8686/07, от 09.03.2011 № 14473/10).
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.09.2024 № Ф04-4329/2024 по делу № А03-3457/2023
Суть дела: проверкой выявлено совершение налогоплательщиком ряда последовательных действий, направленных в совокупности на минимизацию налоговых обязательств.
Значимые выводы: заявленные контрагенты материально-техническими ресурсами для исполнения принятых на себя обязательств не обладают, реальность хозяйственных операций по сделкам не подтверждена, сведения, содержащиеся в представленных документах, признаны недостоверными. Само по себе представление налогоплательщиком в налоговый орган надлежащим образом оформленных документов в целях получения налоговой выгоды не является основанием для ее получения, если налоговым органом будут установлены обстоятельства и представлена совокупность доказательств, свидетельствующих об отсутствии реальности хозяйственных операций.
На налогоплательщика возложена обязанность подтвердить реальное выполнение конкретным контрагентом соответствующих обязательств, отраженных в представленных налоговому органу первичных документах (постановления Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 № 8686/07, от 09.03.2011 № 14473/10).
#НДС
@nalogi_sud
Поскольку передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая - вправе принять налог к вычету
Суть требования: об отмене решения налогового органа.
Решение суда: отказано.
Обоснование суда: предоставлением отступного меняется в целом способ исполнения договора займа, прекращаются обязательства сторон по первоначальному способу исполнения и на стороны возлагаются другие, новые обязательства, возникающие из соглашения об отступном (денежная форма возврата займа более не исполняется сторонами). Поскольку при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе, следовательно, данная передача признается реализацией, если иное прямо не предусмотрено НК РФ.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признается объектом налогообложения по НДС.
Таким образом, передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая - вправе принять налог к вычету.
Данные выводы согласуются с выводами, изложенными Определении ВС РФ от 31.01.2017 № 309-КГ16-13100, в пункте 23 Обзора судебной практики ВС РФ № 2 (2017), утвержденном Президиумом ВС РФ 26.04.2017.
(Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 30.08.2024 № Ф10-3089/2024 по делу № А08-6391/2023)
Постановление 👉Тут
#налоги #НДС
@sudpraktik
Суть требования: об отмене решения налогового органа.
Решение суда: отказано.
Обоснование суда: предоставлением отступного меняется в целом способ исполнения договора займа, прекращаются обязательства сторон по первоначальному способу исполнения и на стороны возлагаются другие, новые обязательства, возникающие из соглашения об отступном (денежная форма возврата займа более не исполняется сторонами). Поскольку при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе, следовательно, данная передача признается реализацией, если иное прямо не предусмотрено НК РФ.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признается объектом налогообложения по НДС.
Таким образом, передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая - вправе принять налог к вычету.
Данные выводы согласуются с выводами, изложенными Определении ВС РФ от 31.01.2017 № 309-КГ16-13100, в пункте 23 Обзора судебной практики ВС РФ № 2 (2017), утвержденном Президиумом ВС РФ 26.04.2017.
(Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 30.08.2024 № Ф10-3089/2024 по делу № А08-6391/2023)
Постановление 👉Тут
#налоги #НДС
@sudpraktik
Из содержания положений главы 21 НК РФ следует, что вычеты по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) могут быть применены налогоплательщиком только при осуществлении реальных хозяйственных операций, подтвержденных документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.10.2024 № Ф03-3982/2024 по делу № А73-18493/2023
Суть дела: обществу доначислены НДС, налог на прибыль, штраф, установлена излишне исчисленная сумма НДС, подлежащего восстановлению по причине необоснованной налоговой выгоды в результате минимизации налоговых обязательств.
Значимые выводы: доказан факт получения обществом необоснованной налоговой выгоды в результате минимизации налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль путем создания формального документооборота, что привело к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, исчисленных поставщиками.
Данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции, должны соответствовать фактическим обстоятельствам. Счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами. Предусмотренные статьей 169 НК РФ требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.10.2024 № Ф03-3982/2024 по делу № А73-18493/2023
Суть дела: обществу доначислены НДС, налог на прибыль, штраф, установлена излишне исчисленная сумма НДС, подлежащего восстановлению по причине необоснованной налоговой выгоды в результате минимизации налоговых обязательств.
Значимые выводы: доказан факт получения обществом необоснованной налоговой выгоды в результате минимизации налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль путем создания формального документооборота, что привело к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, исчисленных поставщиками.
Данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции, должны соответствовать фактическим обстоятельствам. Счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами. Предусмотренные статьей 169 НК РФ требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений.
#НДС
@nalogi_sud
При решении вопроса о возможности принятия расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций необходимо исходить из реальности расходов, произведенных в целях получения дохода, при осуществлении реальных сделок, а также их обязательного документального подтверждения. При этом бремя документального обоснования понесенных расходов и их связи с осуществляемой финансово-хозяйственной деятельностью лежит на налогоплательщике
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.10.2024 № Ф03-4334/2024 по делу № А51-6084/2023
Суть дела: обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени, штраф по причине создания формального документооборота с целью умышленного завышения расходов по налогу на прибыль и увеличения налоговых вычетов по НДС.
Значимые выводы: Пленум ВАС РФ в пункте 1 постановления № 53 разъяснил, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
В пунктах 4 и 5 названного постановления указано, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. О необоснованности налоговой выгоды может свидетельствовать отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуются совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета; наличие особых форм расчетов и сроков платежей, свидетельствующих о групповой согласованности операций.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.10.2024 № Ф03-4334/2024 по делу № А51-6084/2023
Суть дела: обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени, штраф по причине создания формального документооборота с целью умышленного завышения расходов по налогу на прибыль и увеличения налоговых вычетов по НДС.
Значимые выводы: Пленум ВАС РФ в пункте 1 постановления № 53 разъяснил, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
В пунктах 4 и 5 названного постановления указано, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. О необоснованности налоговой выгоды может свидетельствовать отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуются совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета; наличие особых форм расчетов и сроков платежей, свидетельствующих о групповой согласованности операций.
#НДС
@nalogi_sud
Оценка правомерности действий налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок, которые должны не только формально соответствовать законодательству, но и быть реальными, и не вступать в противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления налогоплательщиком своих прав
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.10.2024 № Ф04-4175/2024 по делу № А75-25099/2022
Суть дела: проверкой выявлено умышленное искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной деятельности и объектах налогообложения.
Значимые выводы: заявленные контрагенты материально-техническими ресурсами, необходимыми для исполнения договорных обязательств, не обладают, имеют номинальных руководителей, движение денежных средств по счетам носит транзитный характер, необходимость в приобретении стройматериалов налогоплательщиком не подтверждена, совокупность действий последнего направлена на минимизацию налоговых обязательств.
КС РФ при оценке соответствующих положений Налогового кодекса неоднократно указывал, что законодательная дискреция в области налогообложения обусловлена его связью с экономически значимой деятельностью налогоплательщика, а потому и нормы налогового законодательства, определяя основания, порядок и условия налоговых изъятий в бюджет, находятся в объективной взаимосвязи с нормами гражданского законодательства, которое также составляет предмет ведения Российской Федерации (постановления от 14.07.2003 № 12-П, от 01.07.2015 № 19-П, от 21.12.2018 № 47-П и др.).
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.10.2024 № Ф04-4175/2024 по делу № А75-25099/2022
Суть дела: проверкой выявлено умышленное искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной деятельности и объектах налогообложения.
Значимые выводы: заявленные контрагенты материально-техническими ресурсами, необходимыми для исполнения договорных обязательств, не обладают, имеют номинальных руководителей, движение денежных средств по счетам носит транзитный характер, необходимость в приобретении стройматериалов налогоплательщиком не подтверждена, совокупность действий последнего направлена на минимизацию налоговых обязательств.
КС РФ при оценке соответствующих положений Налогового кодекса неоднократно указывал, что законодательная дискреция в области налогообложения обусловлена его связью с экономически значимой деятельностью налогоплательщика, а потому и нормы налогового законодательства, определяя основания, порядок и условия налоговых изъятий в бюджет, находятся в объективной взаимосвязи с нормами гражданского законодательства, которое также составляет предмет ведения Российской Федерации (постановления от 14.07.2003 № 12-П, от 01.07.2015 № 19-П, от 21.12.2018 № 47-П и др.).
#НДС
@nalogi_sud
Для получения налогового вычета необходима совокупность следующих условий: наличие счетов-фактур, документов, подтверждающих принятие указанных товаров (работ, услуг) на учет, а также строгое соответствие выставленных счетов-фактур требованиям пунктов 5, 6 статьи 169 НК РФ
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.10.2024 № Ф05-24939/2024 по делу № А41-15101/2023
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, пени в связи с получением обществом необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентами.
Значимы выводы: все участники товарно-денежных отношений являются техническими компаниями, не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности, не имеющими возможности осуществить поставку товарно-материальных ценностей в адрес спорных контрагентов.
В налоговых правоотношениях недопустима ситуация, которая позволяла бы недобросовестным налогоплательщикам с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создавать ситуацию формального наличия права на получение налоговых выгод (в том числе через уменьшение налоговых баз включением необоснованных расходов и применением вычетов по НДС). Представление налогоплательщиком документов как в обоснование налоговых вычетов по НДС, так и расходов по налогу на прибыль, не является само по себе достаточным основанием для получения соответствующей налоговой выгоды, если налоговым органом доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.10.2024 № Ф05-24939/2024 по делу № А41-15101/2023
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, пени в связи с получением обществом необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентами.
Значимы выводы: все участники товарно-денежных отношений являются техническими компаниями, не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности, не имеющими возможности осуществить поставку товарно-материальных ценностей в адрес спорных контрагентов.
В налоговых правоотношениях недопустима ситуация, которая позволяла бы недобросовестным налогоплательщикам с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создавать ситуацию формального наличия права на получение налоговых выгод (в том числе через уменьшение налоговых баз включением необоснованных расходов и применением вычетов по НДС). Представление налогоплательщиком документов как в обоснование налоговых вычетов по НДС, так и расходов по налогу на прибыль, не является само по себе достаточным основанием для получения соответствующей налоговой выгоды, если налоговым органом доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
#НДС
@nalogi_sud
Упрощенцам на госконтрактах придется платить НДС, если доход будет больше 60 млн рублей
Участник закупки формирует предложение о цене контракта с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов, которые он обязан уплатить.
Об этом сообщает Минфин в письме от 20.11.2024 № 03-07-11/115183.
Контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт.
Компания на #УСН, заключившая контракт, должна учитывать, что риски, связанные с его исполнением, относятся к коммерческим рискам поставщика, которые предусматриваются в цене заявки на участие в закупке.
Если доход будет больше 60 млн рублей, то в 2025 году придется платить НДС – по ставке 5% или 20%.
Налоговой базой по #НДС будет стоимость товаров, исчисленная исходя из их цены без включения в нее НДС, поясняет Минфин.
Если развить мысль Минфина, то платить НДС предлагается за свой счет. То есть не высчитывать его обратным путем, а насчитывать сверх цены в госконтракте.
Источник: klerk.ru
Участник закупки формирует предложение о цене контракта с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов, которые он обязан уплатить.
Об этом сообщает Минфин в письме от 20.11.2024 № 03-07-11/115183.
Контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт.
Компания на #УСН, заключившая контракт, должна учитывать, что риски, связанные с его исполнением, относятся к коммерческим рискам поставщика, которые предусматриваются в цене заявки на участие в закупке.
Если доход будет больше 60 млн рублей, то в 2025 году придется платить НДС – по ставке 5% или 20%.
Налоговой базой по #НДС будет стоимость товаров, исчисленная исходя из их цены без включения в нее НДС, поясняет Минфин.
Если развить мысль Минфина, то платить НДС предлагается за свой счет. То есть не высчитывать его обратным путем, а насчитывать сверх цены в госконтракте.
Источник: klerk.ru
Клерк
Упрощенцам на госконтрактах придется платить НДС, если доход будет больше 60 млн рублей
Участник закупки формирует предложение о цене контракта с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов, которые он обязан уплатить.
Утрата налогоплательщиком возможности возмещения налога в порядке статьи 176 НК РФ вследствие виновного (неосмотрительного) поведения контрагента влечет за собой увеличение фактической налоговой нагрузки, то есть прямые имущественные потери, которые в зависимости от конкретных обстоятельств дела могут быть квалифицированы в качестве убытков
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 04.12.2024 № Ф01-5619/2024 по делу № А43-39667/2023
Суть дела: налоговый орган выявил факт неправомерного заявления заказчиком налоговых вычетов по НДС по осуществленным с исполнителем хозяйственным операциям. Заказчик провел корректировку налоговых обязательств и уплатил НДС по сомнительным сделкам, заключенным с исполнителем.
Значимые выводы: отказ налогового органа в предоставлении вычета по НДС обусловлен действиями не только исполнителя, но и заказчика (установлено, что стороны создали формальный документооборот с целью уменьшения размера налоговых обязательств) и поскольку заказчик добровольно уплатил НДС.
Положения статей 15 и 393 ГК РФ позволяют лицу, право которого нарушено в связи с ненадлежащим исполнением обязательства, требовать возмещения причиненных, то есть состоявшихся (зафиксированных) убытков в виде расходов, которые потерпевший произвел или с необходимостью должен будет произвести для восстановления нарушенного права.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 04.12.2024 № Ф01-5619/2024 по делу № А43-39667/2023
Суть дела: налоговый орган выявил факт неправомерного заявления заказчиком налоговых вычетов по НДС по осуществленным с исполнителем хозяйственным операциям. Заказчик провел корректировку налоговых обязательств и уплатил НДС по сомнительным сделкам, заключенным с исполнителем.
Значимые выводы: отказ налогового органа в предоставлении вычета по НДС обусловлен действиями не только исполнителя, но и заказчика (установлено, что стороны создали формальный документооборот с целью уменьшения размера налоговых обязательств) и поскольку заказчик добровольно уплатил НДС.
Положения статей 15 и 393 ГК РФ позволяют лицу, право которого нарушено в связи с ненадлежащим исполнением обязательства, требовать возмещения причиненных, то есть состоявшихся (зафиксированных) убытков в виде расходов, которые потерпевший произвел или с необходимостью должен будет произвести для восстановления нарушенного права.
#НДС
@nalogi_sud
Обязанность предъявить покупателю сумму налога на добавленную стоимость, согласно статье 168 НК РФ, распространяется на всех плательщиков налога на добавленную стоимость как безусловное требование, а выделение суммы налога в счете-фактуре образует необходимое условие и достаточное формальное основание, с которыми закон связывает, в том числе, право налогоплательщика на получение налогового вычета
Статус: в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.12.2024 № Ф05-26994/2024 по делу № А41-22848/2024
Суть дела: налоговый орган сослался на неправомерное уменьшение обществом исчисленного НДС на суммы вычетов по взаимоотношениям со спорными контрагентами, умышленное искажение сведений о фактах хозяйственной деятельности, отражение в налоговой отчетности по НДС недостоверных данных и сведений, являющихся основанием для уменьшения сумм исчисленного НДС.
Значимые выводы: возможность реализации налогоплательщиком права на вычет сумм налога на добавленную стоимость предполагает подтверждение реальности хозяйственной операции, в рамках которой налогоплательщику предъявляется сумма налога на добавленную стоимость его контрагентом. При этом согласно статье 54.1 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу (сумму налога) при одновременном соблюдении следующих условий: отсутствует искажение сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения; сделка совершена не с целью неуплаты или неполной уплаты налога, а также его зачета или возврата; контрагент налогоплательщика исполнил обязательство по сделке (пункты 1 и 2).
Вывод о формальном документообороте между заявителем и спорными контрагентами сделан налоговым органом в отсутствие достаточных доказательств и основан на предположениях инспекции; допросы руководителей спорных контрагентов по вопросам причастности к деятельности и подписания соответствующих счетов-фактур, товарных накладных, налоговой инспекцией не проводились, при проведении проверки почерковедческая экспертиза не назначалась, достоверность подписей руководителей контрагентов не устанавливалась.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.12.2024 № Ф05-26994/2024 по делу № А41-22848/2024
Суть дела: налоговый орган сослался на неправомерное уменьшение обществом исчисленного НДС на суммы вычетов по взаимоотношениям со спорными контрагентами, умышленное искажение сведений о фактах хозяйственной деятельности, отражение в налоговой отчетности по НДС недостоверных данных и сведений, являющихся основанием для уменьшения сумм исчисленного НДС.
Значимые выводы: возможность реализации налогоплательщиком права на вычет сумм налога на добавленную стоимость предполагает подтверждение реальности хозяйственной операции, в рамках которой налогоплательщику предъявляется сумма налога на добавленную стоимость его контрагентом. При этом согласно статье 54.1 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу (сумму налога) при одновременном соблюдении следующих условий: отсутствует искажение сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения; сделка совершена не с целью неуплаты или неполной уплаты налога, а также его зачета или возврата; контрагент налогоплательщика исполнил обязательство по сделке (пункты 1 и 2).
Вывод о формальном документообороте между заявителем и спорными контрагентами сделан налоговым органом в отсутствие достаточных доказательств и основан на предположениях инспекции; допросы руководителей спорных контрагентов по вопросам причастности к деятельности и подписания соответствующих счетов-фактур, товарных накладных, налоговой инспекцией не проводились, при проведении проверки почерковедческая экспертиза не назначалась, достоверность подписей руководителей контрагентов не устанавливалась.
#НДС
@nalogi_sud
Положениями Закона о бухгалтерском учете предусмотрено, что своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы
Суть требования: о признании незаконным решения налогового органа.
Решение суда: отказано.
Обоснование суда: установлено, что налогоплательщиком сознательно создана видимость коммерческих взаимоотношений со спорными контрагентами; операции для целей налогообложения учтены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, а имитируют внешнее соответствие действий налогоплательщика требованиям налогового законодательства. Как следует из совокупного анализа статей 146, 169, 171, 172 НК РФ, основными условиями, определяющими право налогоплательщика на вычет сумм НДС по товарам (работам, услугам), являются их производственное назначение, фактическое наличие, принятие на учет в соответствии с правилами бухгалтерского учета, подтвержденное соответствующими первичными документами, а также наличие надлежащим образом оформленных счетов-фактур. При соблюдении указанных требований НК РФ налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета при исчислении НДС.
Обусловленная природой НДС стадийность взимания данного налога в процессе производства и коммерческой реализации товаров (работ, услуг) предполагает, что использование права на вычет налога покупателем предопределяется непрерывным предъявлением налога по мере движения товаров (работ, услуг) от одного хозяйствующего субъекта к другому (пункт 1 статьи 168 НК РФ) и принятием в связи с этим каждым из участников оборота обязанности по уплате в бюджет предъявляемых сумм налога (пункт 1 статьи 173 НК РФ). Соответственно, отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме.
(Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.11.2024 № Ф06-8748/2024 по делу № А12-21287/2023)
Постановление 👉Тут
#налоги #НДС
@sudpraktik
Суть требования: о признании незаконным решения налогового органа.
Решение суда: отказано.
Обоснование суда: установлено, что налогоплательщиком сознательно создана видимость коммерческих взаимоотношений со спорными контрагентами; операции для целей налогообложения учтены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, а имитируют внешнее соответствие действий налогоплательщика требованиям налогового законодательства. Как следует из совокупного анализа статей 146, 169, 171, 172 НК РФ, основными условиями, определяющими право налогоплательщика на вычет сумм НДС по товарам (работам, услугам), являются их производственное назначение, фактическое наличие, принятие на учет в соответствии с правилами бухгалтерского учета, подтвержденное соответствующими первичными документами, а также наличие надлежащим образом оформленных счетов-фактур. При соблюдении указанных требований НК РФ налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета при исчислении НДС.
Обусловленная природой НДС стадийность взимания данного налога в процессе производства и коммерческой реализации товаров (работ, услуг) предполагает, что использование права на вычет налога покупателем предопределяется непрерывным предъявлением налога по мере движения товаров (работ, услуг) от одного хозяйствующего субъекта к другому (пункт 1 статьи 168 НК РФ) и принятием в связи с этим каждым из участников оборота обязанности по уплате в бюджет предъявляемых сумм налога (пункт 1 статьи 173 НК РФ). Соответственно, отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме.
(Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.11.2024 № Ф06-8748/2024 по делу № А12-21287/2023)
Постановление 👉Тут
#налоги #НДС
@sudpraktik
Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами
Суть требования: о признании недействительным решения налогового органа в части.
Решение суда: требование удовлетворено частично.
Обоснование суда: отсутствие положительного экономического эффекта при смене генерального директора на управляющего не свидетельствует о незаконной цели сделки; доказательства того, что представленные налогоплательщиком документы содержат недостоверные сведения, не представлены.
Исходя из правовой позиции, изложенной в пункте 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 16 февраля 2017 года, по общему правилу в случаях, не предусмотренных разделом V.1 НК РФ, налоговые органы не вправе оспаривать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении. Несоответствие примененной налогоплательщиком цены рыночному уровню не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.
(Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.11.2024 № Ф06-9352/2024 по делу № А72-13768/2023)
Постановление 👉Тут
#налоги #НДС
@sudpraktik
Суть требования: о признании недействительным решения налогового органа в части.
Решение суда: требование удовлетворено частично.
Обоснование суда: отсутствие положительного экономического эффекта при смене генерального директора на управляющего не свидетельствует о незаконной цели сделки; доказательства того, что представленные налогоплательщиком документы содержат недостоверные сведения, не представлены.
Исходя из правовой позиции, изложенной в пункте 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 16 февраля 2017 года, по общему правилу в случаях, не предусмотренных разделом V.1 НК РФ, налоговые органы не вправе оспаривать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении. Несоответствие примененной налогоплательщиком цены рыночному уровню не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.
(Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.11.2024 № Ф06-9352/2024 по делу № А72-13768/2023)
Постановление 👉Тут
#налоги #НДС
@sudpraktik
Forwarded from Закупки и тендеры по 44-ФЗ, 223-ФЗ
Как в ЕИС формировать УПД на УСН по госконтракту, если услуга была в 2024 году, а УПД от 2025-го
Разъяснение дает Минфин в письме от 20.11.2024 № 03-07-11/115196.
Ситуация: компания на УСН оказывает услуги госзаказчику и не позднее 5 рабочих дней после окончания месяца должна разместить в ЕИС свой УПД со статусом 1. По услугам за декабрь 2024 года УПД размещен в ЕИС 09.01.2025. А с 2025 года компания применяет НДС на УСН.
Минфин заявляет, что по услугам, оказанным до 2025 года, #НДС на #УСН нет. Но если в УПД он будет выделен, придется его заплатить. #минфин
Источник: klerk.ru
Разъяснение дает Минфин в письме от 20.11.2024 № 03-07-11/115196.
Ситуация: компания на УСН оказывает услуги госзаказчику и не позднее 5 рабочих дней после окончания месяца должна разместить в ЕИС свой УПД со статусом 1. По услугам за декабрь 2024 года УПД размещен в ЕИС 09.01.2025. А с 2025 года компания применяет НДС на УСН.
Минфин заявляет, что по услугам, оказанным до 2025 года, #НДС на #УСН нет. Но если в УПД он будет выделен, придется его заплатить. #минфин
Источник: klerk.ru
Клерк
Как в ЕИС формировать УПД на УСН по госконтракту, если услуга была в 2024 году, а УПД от 2025-го
Для НДС на УСН имеет значение дата оказания услуги и выделение НДС в счете-фактуре.
Сумма госконтракта не уменьшается на НДС для подрядчиков на УСН
Если в госконтракте цена указана с #НДС, а победить торгов – упрощенец, который не платит НДС, это не повод снижать стоимость контракта.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 15.10.2024 № 07-01-09/99844.
Контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой им системы налогообложения.
Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной участником закупки, применяющим #УСН, законом не предусмотрена.
Аналогичное разъяснение — в письме Минфина от 20.11.2024 № 24-06-09/115113. #ценаконтракта
Источник: klerk.ru
Если в госконтракте цена указана с #НДС, а победить торгов – упрощенец, который не платит НДС, это не повод снижать стоимость контракта.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 15.10.2024 № 07-01-09/99844.
Контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой им системы налогообложения.
Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной участником закупки, применяющим #УСН, законом не предусмотрена.
Аналогичное разъяснение — в письме Минфина от 20.11.2024 № 24-06-09/115113. #ценаконтракта
Источник: klerk.ru
Данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции, должны соответствовать фактическим обстоятельствам
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 03.12.2024 № Ф03-5180/2024 по делу № А51-19175/2022
Суть дела: обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени, штраф по причине получения необоснованной налоговой выгоды по сделкам, реальный характер которых не доказан.
Значимые выводы: при решении вопроса о возможности принятия расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций необходимо исходить из реальности расходов, произведенных в целях получения дохода, при осуществлении реальных сделок, а также их обязательного документального подтверждения. При этом бремя документального обоснования понесенных расходов и их связи с осуществляемой финансово-хозяйственной деятельностью лежит на налогоплательщике.
Пленум ВАС РФ в пункте 1 постановления № 53 разъяснил, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 03.12.2024 № Ф03-5180/2024 по делу № А51-19175/2022
Суть дела: обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени, штраф по причине получения необоснованной налоговой выгоды по сделкам, реальный характер которых не доказан.
Значимые выводы: при решении вопроса о возможности принятия расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций необходимо исходить из реальности расходов, произведенных в целях получения дохода, при осуществлении реальных сделок, а также их обязательного документального подтверждения. При этом бремя документального обоснования понесенных расходов и их связи с осуществляемой финансово-хозяйственной деятельностью лежит на налогоплательщике.
Пленум ВАС РФ в пункте 1 постановления № 53 разъяснил, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
#НДС
@nalogi_sud