Наше дело доначислить,
Ваше дело - опровергнуть
КБ "Москоммерцбанк" привлек займы от двух зарубежных банков (Австрия и Люксембург).
При выплате процентов применил льготный 0%-налог у источника, по соглашениям.
Налоговики выяснили, что указанные банки не были фактическими получателями дохода.
Источником средств для спорных займов был казахстанский банк - акционер налогоплательщика. И большая часть выплаченных процентов сразу уходила в Казахстан.
Доначислили налог на прибыль у источника 20%.
Налогоплательщик возразил - ну ок, не 0%. Но по соглашению с Казахстаном ставка налога 10%, а не 20%.
На что суды ответили: "о применении указанной ставки банком не заявлялось" 🤷♀
И вообще, "из обстоятельств дела нельзя сделать достоверный вывод о том, что АО«Казкоммерцбанк» является фактическим получателем дохода и не действует в интересах третьих лиц"
Как-то так.
Итог: - 169 млн. руб.
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #фпд
@pronalog
Ваше дело - опровергнуть
КБ "Москоммерцбанк" привлек займы от двух зарубежных банков (Австрия и Люксембург).
При выплате процентов применил льготный 0%-налог у источника, по соглашениям.
Налоговики выяснили, что указанные банки не были фактическими получателями дохода.
Источником средств для спорных займов был казахстанский банк - акционер налогоплательщика. И большая часть выплаченных процентов сразу уходила в Казахстан.
Доначислили налог на прибыль у источника 20%.
Налогоплательщик возразил - ну ок, не 0%. Но по соглашению с Казахстаном ставка налога 10%, а не 20%.
На что суды ответили: "о применении указанной ставки банком не заявлялось" 🤷♀
И вообще, "из обстоятельств дела нельзя сделать достоверный вывод о том, что АО«Казкоммерцбанк» является фактическим получателем дохода и не действует в интересах третьих лиц"
Как-то так.
Итог: - 169 млн. руб.
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #фпд
@pronalog
Когда очень хочется быть ФПД, да не дают
Компания Высочайший выдала кипрской дочке процентный займ, на которой последняя выкупила часть акций материнской компании.
С начисленных процентов налогоплательщик исправно платил налог на прибыль.
Когда выплатила дивиденды дочке (та владеет 2,97% акций материнской компании) - депозитарий удержал налог у источника 15%.
Дочка пыталась применить льготную ставку по дивидендам по СОИДН с Кипром (5% вместо 15%) и вернуть разницу. Налоговики отказали - сказав, что дочка не является фактическим получателем дохода (ФПД).
Налогоплательщик тогда сказал: раз я ФПД, верните налог на прибыль с процентов и дивидендов.
Признал, что под видом займа в действительности был внесен вклад в капитал иностранной дочки, который пошел на покупку части акций материнской компании.
Так что по факту проценты - это дивиденды, к которым надо применить 0%-ставку налога "у источника" (ст.7, пп.1 п.3 ст.284 НК РФ, ст.312 НК РФ).
А платить налог на прибыль с процентов в РФ и вовсе оснований нет - что же я, сам себе дал займ.
Но налоговики дали заднюю.
"Поскольку ПАО «Высочайший» в силу закона не признается лицом, прямо и (или) косвенно участвующим в российской организации, выплатившей доход, так как не имеет права на дивиденды по своим акциям, дочерняя иностранная компания дивиденды Обществу как материнской компании в 2017, 2018 годах не выплачивала несмотря на наличие нераспределенной прибыли (что отражено в заключениях руководства дочерней иностранной компании (Совета директоров) за 2017, 2018 годы, аудиторских заключениях), ПАО «Высочайший» в данном случае не может признаваться фактическим получателем дивидендов по акциям для целей применения льготного режима налогообложения».
Итог: -32,9 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 22.12.22 по делу №А27-19778/21
#разбор_полетов #фпд
@pronalog
Компания Высочайший выдала кипрской дочке процентный займ, на которой последняя выкупила часть акций материнской компании.
С начисленных процентов налогоплательщик исправно платил налог на прибыль.
Когда выплатила дивиденды дочке (та владеет 2,97% акций материнской компании) - депозитарий удержал налог у источника 15%.
Дочка пыталась применить льготную ставку по дивидендам по СОИДН с Кипром (5% вместо 15%) и вернуть разницу. Налоговики отказали - сказав, что дочка не является фактическим получателем дохода (ФПД).
Налогоплательщик тогда сказал: раз я ФПД, верните налог на прибыль с процентов и дивидендов.
Признал, что под видом займа в действительности был внесен вклад в капитал иностранной дочки, который пошел на покупку части акций материнской компании.
Так что по факту проценты - это дивиденды, к которым надо применить 0%-ставку налога "у источника" (ст.7, пп.1 п.3 ст.284 НК РФ, ст.312 НК РФ).
А платить налог на прибыль с процентов в РФ и вовсе оснований нет - что же я, сам себе дал займ.
Но налоговики дали заднюю.
"Поскольку ПАО «Высочайший» в силу закона не признается лицом, прямо и (или) косвенно участвующим в российской организации, выплатившей доход, так как не имеет права на дивиденды по своим акциям, дочерняя иностранная компания дивиденды Обществу как материнской компании в 2017, 2018 годах не выплачивала несмотря на наличие нераспределенной прибыли (что отражено в заключениях руководства дочерней иностранной компании (Совета директоров) за 2017, 2018 годы, аудиторских заключениях), ПАО «Высочайший» в данном случае не может признаваться фактическим получателем дивидендов по акциям для целей применения льготного режима налогообложения».
Итог: -32,9 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 22.12.22 по делу №А27-19778/21
#разбор_полетов #фпд
@pronalog