Обход правил тонкой капитализации

Компания Самараагропромпереработка (входит в ГК Русагро) взяла кредит у АльфаБанк.

Поручителем выступила кипрская компания, косвенно связанная с налогоплательщиком (через подконтрольность обоих лиц единому центру - иностранной материнской компании).
До выдачи кредита поручитель разместил на депозитах банка средства, сопоставимые с суммой кредита.

Налоговый орган решил, что банк привлекли искусственно, чтобы обойти правила "тонкой капитализации". У группы компаний были свободные средства для финансирования напрямую (через вклад в УК или займ).
Часть процентов снял с расходов и переквалифицировал их в дивиденды (с налогом у источника 10%).

Суд первой инстанции (на втором круге) поддержал компанию. АльфаБанк - не аффилированная российская компания. С полученных процентов банк заплатил налог в России, никакого вывода налогооблагаемой базы зарубеж не было.

Но вышестоящие суды решили иначе.
Альфа-Банк выступил техническим посредником между аффилированными компаниями.

Совокупный доход банка от операций по предоставлению кредитных средств и выплате процентов по депозитам в рассматриваемых правоотношениях составил не более 1% (проценты по кредиту - проценты по депозиту).

"Исходя из истинного смысла (существа) серии совершенных сделок (заключение кредитных соглашений, размещение денежных средств на депозитах, заключение договоров залога и поручительства) процентные
расходы Заявителя по кредитным соглашениям не могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль за 2012-2014 годы".

Итог: -61,65 млн. руб.

Постановление АС ПО 👉 тут

#разбор_полетов #проценты #тонкая_капитализация
@pronalog

Лизинг и тонкая капитализация

Компания Де Лаге Ладен Лизинг занимала денег у сестринской иностранной компании.

Налоговый орган признал задолженность контролируемой.
Снял часть процентов с расходов и обложил их налогом у источника.

При расчетах (подробнее об алгоритме можно почитать в нашей статье на Шортрид ) коэффициент применил стандартный - 3.

Компания возразила - так мы компания лизинговая, потому нужно применять спец. коэффициент - 12,5

На что проверяющие и суды возразили - коэффициент 12,5 полагается лишь тем, кто занимается исключительно лизинговой деятельностью.

А у вас помимо лизинговых платежей и иные доходы имелись, как то:
✔️ комиссии за организацию договоров лизинга;
✔️ выручка от реализации
оборудования и техники в рассрочку;
✔️ доходы от сдачи помещений в субаренду;
✔️ проценты по депозиту и займам.

Но ВС РФ с такой трактовкой не согласился.

"Само по себе получение лизинговой компанией иных доходов помимо лизинговых платежей, не означает, что одновременно налогоплательщиком велась иная экономическая
деятельность, а соответствующие доходы – являются результатом ее ведения".

Очевидно, что получение комиссии за организацию договора лизинга непосредственно связано с лизингом. Договорами купли-продажи оформляли обратный лизинг.

Субарендные платежи и % по депозитам и займам так и вовсе относятся к внереализационным доходам и самостоятельного вида деятельности, как правило, не образуют.

Вызвали нарекания и сами расчеты.

Ведь коэффициент капитализации и размер предельных % налоговики считали за год (нарастающим итогом), а не на конец каждого квартала.
Одна лишь эта хитрость позволил проверяющим снять 444,7 млн. руб. процентов😏

Итог: -196,74 млн. руб.

Определение ВС РФ от 15.01.2021 по делу #А40-123840/2019 👉 тут

#разбор_полетов #тонкая_капитализация #лизинг
@pronalog