Как считать пропорцию по РИП

Кимкано-Сутарский горно-
обогатительный комбинат применил льготную 0%-ставку по налогу на прибыль для участников РИП (региональный инвестпроект).

Обязательное условие для этого - 90% доходов приходится на доходы от РИП.

Налоговики решили, что компания не дотянула до заветных 90%. А всё потому, что доходы в виде положительных курсовых разниц по иностранному займу не должны участвовать в расчете (это годом позже положение об обратном внесли в НК).

Но суды поддержали компанию.
Ведь спорный займ потратили на строительство комбината, поставку материалов и оборудования для производства товаров в рамках реализации РИП.

"Для целей применения пониженной налоговой ставки
участником РИП значение имеет
объективная связь доходов с деятельностью налогоплательщика по производству товаров, включая те случаи, когда определенные
доходы (расходы) имели место на стадии инвестирования в объекты, с использованием которых должна осуществляться указанная деятельность".

Итог: -134 млн. руб.

Постановление АС ДВО 👉 тут

#разбор_полетов #рип #льгота
@pronalog

Льгота по инвестпроекту: важна цель и публичный интерес

Компания Фольксваген групп рус заключила предварительный договор купли-продажи имущества с условиями о приобретении
будущей (еще не созданной) вещи.

После завершения строительства приобрела построенный объект - логистический центр стоимостью свыше 2,5 млрд. руб.

Применила льготу по налогу на имущество.
По закону Московской области, инвестор, осуществивший кап. вложения во вновь построенный и впервые введенный в эксплуатацию объект ОС стоимостью не менее 50 млн. руб., освобождается от налога на имущество в отношении этого объекта в течение 4 налоговых периодов.

Налоговый орган отказал в льготе:
✖️ недвижимость была приобретена заявителем в результате обычной сделки купли-продажи,
✖️ финансирование строительства не осуществлялось - оплата
стоимости здания произошла после подписания основного договора купли-продажи
✖️ объект не является вновь введенным в эксплуатацию, так как соответствующее разрешение было получено продавцом
Значит, делает вывод налоговый орган, рисковый характер инвестирования не соблюден, что не позволяет рассматривать налогоплательщика как инвестора🤷‍♀

Но суды поддержали компанию.
"Инвестиционных характер взаимоотношений между
сторонами надлежит определять исходя из экономической сущности сделки, ее
правового содержания, а не исходя из наименования документов, опосредовавших ее
правовое закрепление".

"При рассмотрении вопроса о том, какой из субъектов сложившихся правоотношений, связанных с вновь возведенным объектом, имеет право на применение спорной инвестиционной льготы, необходимо исходить из инициативной и мотивационной составляющей действий каждого из субъектов".

Застройщик/ продавец - специализированная
организация-девелопер индустриальной недвижимости в России, бизнес которой
подразумевает создание (строительство) объектов недвижимости исключительно с
целью их реализации конкретному инвестору.

Он не осуществлял фактический ввод в эксплуатацию объектов, не имел целей их последующей эксплуатации, а также мотивов по извлечению полезных свойств объекта в ходе его эксплуатации.

Напротив, именно налогоплательщику
принадлежала инициатива, направленная на создание на территории Московской области
логистического центра (склада запасных частей), отвечающего требованиям компании.

Ещё до заключения предварительного договора компания приняла решение о строительстве центра, вела поиск подходящего места и застройщика, осуществляла коммуникации с гос.органами и иными компаниями для обеспечения последующей эксплуатации объекта.

Фактический ввод объекта в эксплуатацию с намерением использовать его как основное средство и получать полезный эффект, был осуществлен именно им.

Доводы проверяющих об отсутствии финансирования строительства суды также отклонили.

"Рисковый характер инвестиционных правоотношений состоит не в обязательном авансировании стоимости строительства (хотя в рассматриваемом случае
предварительный договор содержал условие о безотзывном аккредитиве на сумму более
700 млн. руб.) и ожидании дальнейшего правомерного поведения застройщика, как на то указывает инспекция, а в вероятностном характере экономического эффекта от
произведенных инвестиций".

Итог: -48,5 млн. руб.

Постановление АС МО от 16.07.2020 по делу #А41-64958/2019 👉 тут

#разбор_полетов #рип #льгота
@pronalog

РИП: как считать пропорцию 90/10

Компания Никольский камень вошла в реестр РИП.

Целью проекта было техническое перевооружение карьера с повышением производительности и добычной мощности.

Но когда дело дошло до налоговых льгот - начались проблемы.

Чтобы применить 0% ставку налога на прибыль ко всей налоговой базе, доходы от реализации РИП должны составлять 90% (п.1 ст.284.3 НК РФ).

Компания посчитала так: доходы от реализации камня соотнесла со всеми доходами. Уложились.

Но налоговики решили, что 90% должны приходиться на доходы от реализации
дополнительно добытого камня.
И что льготу применить
возможно "только в случае существенного
увеличения объемов добычи строительного камня".

Таким образом, решили проверяющие, цель реализации инвестиционного
проекта, а именно, повышение производительности работ и добычной мощности, обществом не достигнута.

Суды поддержали компанию.

"Оценка достижения или недостижения налогоплательщиками планируемых целей реализации инвестиционных проектов не входит в компетенцию налоговых органов, определяемую налоговым законодательством".

Требования к объему кап.вложений компания выполнила - закупила современную технику.

Период реализации инвестиционного проекта не истек, исполнение инвестиционного проекта осуществляется обществом в соответствии с его условиями.

Итог: -2,6 млн. руб.

Постановление АС ДВО от 20.04.22 по делу #А59-5277/2020 👉 тут

#разбор_полетов #рип
@pronalog