Построили дом для проживания работников
Мурашинский фанерный завод с привлечением подрядчика построил многоквартирный жилой дом. Зарегистрировал 24 квартиры.
На камералке по НДС налоговый орган установил, что в доме проживают работники компании с семьями.
Так, по условиям трудовых договоров, на период действия трудового договора работодатель представляет работнику благоустроенное жилье в городе Мураши, либо возмещает расходы на проживание при переезде в город Мураши.
Договоры аренды/ найма при этом не заключали, плата за коммунальные услуги и за пользование жилым помещением не взималась.
Тем не менее, налоговый орган решил, что объект используется в необлагаемых операциях (услуги по предоставлению в пользование жилых помещений), и отказал в вычете входного НДС.
Компания возражала, что цель строительства дома - обеспечение производственного процесса трудовыми ресурсами.
Предоставление работникам жилых помещений для временного проживания на период действия трудовых договоров нельзя классифицировать как услугу по смыслу пп.10 п.2 ст.149 НК РФ.
Но суды поддержали проверяющих.
Итог: -6 млн. руб. (один квартал)
Постановление АС ВВО от 18.06.2020 по делу #А28-7337/2019 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Мурашинский фанерный завод с привлечением подрядчика построил многоквартирный жилой дом. Зарегистрировал 24 квартиры.
На камералке по НДС налоговый орган установил, что в доме проживают работники компании с семьями.
Так, по условиям трудовых договоров, на период действия трудового договора работодатель представляет работнику благоустроенное жилье в городе Мураши, либо возмещает расходы на проживание при переезде в город Мураши.
Договоры аренды/ найма при этом не заключали, плата за коммунальные услуги и за пользование жилым помещением не взималась.
Тем не менее, налоговый орган решил, что объект используется в необлагаемых операциях (услуги по предоставлению в пользование жилых помещений), и отказал в вычете входного НДС.
Компания возражала, что цель строительства дома - обеспечение производственного процесса трудовыми ресурсами.
Предоставление работникам жилых помещений для временного проживания на период действия трудовых договоров нельзя классифицировать как услугу по смыслу пп.10 п.2 ст.149 НК РФ.
Но суды поддержали проверяющих.
Итог: -6 млн. руб. (один квартал)
Постановление АС ВВО от 18.06.2020 по делу #А28-7337/2019 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Строительство за счёт материнской компании
Компания Газпром Трансгаз Киров построила котельную с тепловыми сетями. На целевые займы материнской компании.
Поставила к себе на учёт, стала использовать объект в деятельности (продажа тепловой энергии). НДС с выручки платить.
На выездной проверке налоговики откопали инвестиционную программу, инвестиционное соглашение с городом и комитетом по тарифам, где учредитель был поименован как инвестор, а налогоплательщик - как эксплуатирующая организация.
Сказали - ах, вы не инвестор, а лишь посредник?
Сняли вычеты по НДС.
И суды поддержали проверяющих. ВС РФ в передаче дела отказал🤷♀
Вот и получается:
✅ НДС в бюджет подрядчики уплатили
✅ НДС с услуг налогоплательщик исправно платит
А вот принять к вычету НДС со стоимости строительства не может никто:
✖️ ни налогоплательщик, который все условия для принятия НДС к вычету выполнил (есть счёт-фактура, работы приняты к учёту и используются в НДС-ной деятельности);
✖️ ни "инвестор", у которого с последним как раз-таки проблема
Итог: -16,05 млн. руб.
Определение ВС РФ от 09.11.2020 по делу #А28-16569/2018 👉 тут
#разбор_полетов #ндс #инвестконтракт
@ptonalog
Компания Газпром Трансгаз Киров построила котельную с тепловыми сетями. На целевые займы материнской компании.
Поставила к себе на учёт, стала использовать объект в деятельности (продажа тепловой энергии). НДС с выручки платить.
На выездной проверке налоговики откопали инвестиционную программу, инвестиционное соглашение с городом и комитетом по тарифам, где учредитель был поименован как инвестор, а налогоплательщик - как эксплуатирующая организация.
Сказали - ах, вы не инвестор, а лишь посредник?
Сняли вычеты по НДС.
И суды поддержали проверяющих. ВС РФ в передаче дела отказал🤷♀
Вот и получается:
✅ НДС в бюджет подрядчики уплатили
✅ НДС с услуг налогоплательщик исправно платит
А вот принять к вычету НДС со стоимости строительства не может никто:
✖️ ни налогоплательщик, который все условия для принятия НДС к вычету выполнил (есть счёт-фактура, работы приняты к учёту и используются в НДС-ной деятельности);
✖️ ни "инвестор", у которого с последним как раз-таки проблема
Итог: -16,05 млн. руб.
Определение ВС РФ от 09.11.2020 по делу #А28-16569/2018 👉 тут
#разбор_полетов #ндс #инвестконтракт
@ptonalog
Знал или не знал: вот в чем вопрос
ВМП Авитек приобрело товары у банкрота. НДС поставили к вычету.
Инспекция - вычет сняла.
Суд первой инстанции компанию поддержал.
Продукция изготавливалась в рамках текущей деятельности завода (на тот момент уже лет 6 как банкрота), значит облагается НДС на общих началах.
Но вышестоящие инстанции с таким подходом не согласились (тут как раз постановление КС РФ подошло).
Ведь спорный НДС банкрот не уплатил, и даже в реестр кредиторов эти суммы не сели.
Дело в том, что на камералках самого банкрота инспекция НДС с реализации сторнировала. Обращение в суд - ничего не дало.
К тому же, руководитель налогоплательщика в спорный период был по совместительству конкурсным управляющим банкрота.
Так что говорить, что не знали про то, что НДС в бюджет не попадет - было странно🤥
Итог: -41,9 млн. руб.
П.с. Сегодня в ВС РФ рассматривался дело по банкротному НДС компании Молвест - мы разбирали это дело на канале.
Как будет судебный акт - поделюсь с вами.
Постановление АС ВВО от 07.12.2020 по делу #А28-11255/2018 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
ВМП Авитек приобрело товары у банкрота. НДС поставили к вычету.
Инспекция - вычет сняла.
Суд первой инстанции компанию поддержал.
Продукция изготавливалась в рамках текущей деятельности завода (на тот момент уже лет 6 как банкрота), значит облагается НДС на общих началах.
Но вышестоящие инстанции с таким подходом не согласились (тут как раз постановление КС РФ подошло).
Ведь спорный НДС банкрот не уплатил, и даже в реестр кредиторов эти суммы не сели.
Дело в том, что на камералках самого банкрота инспекция НДС с реализации сторнировала. Обращение в суд - ничего не дало.
К тому же, руководитель налогоплательщика в спорный период был по совместительству конкурсным управляющим банкрота.
Так что говорить, что не знали про то, что НДС в бюджет не попадет - было странно🤥
Итог: -41,9 млн. руб.
П.с. Сегодня в ВС РФ рассматривался дело по банкротному НДС компании Молвест - мы разбирали это дело на канале.
Как будет судебный акт - поделюсь с вами.
Постановление АС ВВО от 07.12.2020 по делу #А28-11255/2018 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Корректировка НДС по суду
Кировская теплоснабжающая компания поставляла тепловую энергию УК, ТСЖ для нужд населения.
Выставляла счета, платила НДС.
Покупатели не платили - набежала задолженность.
Задолженность суды взыскали, но меньше, применив иную методику расчета.
Тогда компания выставила корректировочные счета-фактуры, уменьшив реализацию. Разницу НДС поставила к вычету.
Но налоговики не дали🤷♀
Суды решили, что размер задолженности был уменьшен не в связи с изменением объема поставленной тепловой энергии, а по причине изменения методики ее расчета.
"После корректировки
Обществом налоговой базы и выставления им в одностороннем порядке корректировочных счетов-фактур как производителями, так и покупателями не были проведены корректировки объемов коммунальных ресурсов и налоговых обязательств".
Итог: -11,5 млн. руб.
Постановление АС ВВО от 26.05.2021 по делу #А28-6587/2019 👉 [тут](https://kad.arbitr.ru/Kad/PdfDocument/71f450e9-2836-484c-998a-34c472b10cfc/666e13cb-6f4a-4b63-b540-b36cd3c947a3/A28-6587-2019_20210526_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii.pdf)
#разбор_полетов
@pronalog
Кировская теплоснабжающая компания поставляла тепловую энергию УК, ТСЖ для нужд населения.
Выставляла счета, платила НДС.
Покупатели не платили - набежала задолженность.
Задолженность суды взыскали, но меньше, применив иную методику расчета.
Тогда компания выставила корректировочные счета-фактуры, уменьшив реализацию. Разницу НДС поставила к вычету.
Но налоговики не дали🤷♀
Суды решили, что размер задолженности был уменьшен не в связи с изменением объема поставленной тепловой энергии, а по причине изменения методики ее расчета.
"После корректировки
Обществом налоговой базы и выставления им в одностороннем порядке корректировочных счетов-фактур как производителями, так и покупателями не были проведены корректировки объемов коммунальных ресурсов и налоговых обязательств".
Итог: -11,5 млн. руб.
Постановление АС ВВО от 26.05.2021 по делу #А28-6587/2019 👉 [тут](https://kad.arbitr.ru/Kad/PdfDocument/71f450e9-2836-484c-998a-34c472b10cfc/666e13cb-6f4a-4b63-b540-b36cd3c947a3/A28-6587-2019_20210526_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii.pdf)
#разбор_полетов
@pronalog
Заплатить добровольно-принудительно
Энергоснабжающая организация Кирово-Чепецкого химического комбината получила решение по выездной.
Не дожидаясь требования - заплатила. А потом пошла судиться.
Отбив часть доначислений - обратилась за возвратом. Заодно попросила проценты.
Но инспекция отказала. Мол, мер принудительного взыскания не применялось, добровольно заплатили🤷♀
Но суды (апелляция с кассацией) с этим не согласились.
"Самостоятельное исполнение налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных".
Итог: -0,38 млн. руб.
Постановление АС ВВО от 08.06.2021 по делу #А28-11685/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Энергоснабжающая организация Кирово-Чепецкого химического комбината получила решение по выездной.
Не дожидаясь требования - заплатила. А потом пошла судиться.
Отбив часть доначислений - обратилась за возвратом. Заодно попросила проценты.
Но инспекция отказала. Мол, мер принудительного взыскания не применялось, добровольно заплатили🤷♀
Но суды (апелляция с кассацией) с этим не согласились.
"Самостоятельное исполнение налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных".
Итог: -0,38 млн. руб.
Постановление АС ВВО от 08.06.2021 по делу #А28-11685/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog