Не потеряйте переплаты

Компания ЮЭСЭМ МЕНЕДЖМЕНТ подала уточненку по прибыли, в результате чего образовалась переплата 33,6 млн. руб.
В 2010г. налоговики известили о зачёте переплаты в счёт будущих платежей.
В 2014-16гг. спорная сумма зачитывалась в счёт уплаты налога на прибыль и НДС.
В 2017г. компания по привычке отправила заявление на зачёт (оставалось еще 10,7 млн.руб.), но получила отказ в связи с пропуском трехлетнего срока.

Компания настаивала, что три года года надо считать с даты последнего зачёта. Но суды поддержали налоговиков.

"Формальное принятие налоговым органом решения о зачёте при отсутствии налоговых обязательств использованием переплаты не является и момент возникновения переплаты и течения ее срока не меняет".

Постановление АС МО 👉 тут

#разбор_полетов #переплата
@pronalog

Учесть переплату по УСН при дроблении

Компания Триф применяет УСН. В 2013г. директор регистрирует ТД Триф, куда перетекает часть выручки.

Естественно налоговики видят дробление бизнеса,
объединяют выручку и доначисляют по общей системе (12,16 млн. руб.).

Не споря с дроблением, нижестоящие суды все же отменяют часть доначислений. Ведь две компании уплатили УСН 4,5 млн. руб., которые надо вычесть из общей суммы доначислений.

Но кассация возвращает дело на новое рассмотрение.
Мол, УСН не участвует при расчете налогов по общей системе, его сумма может быть учтена лишь при исполнении решения (в т.ч. путем подачи уточненок). Пени и штраф, правда, кассация предписывает пересчитать.

Постановление АС ЗСО 👉 тут

П.с. Как объединить выручку - никаких проблем. Как учесть переплату и провести реконструкцию до конца - так "представленные декларации, наличие в лицевых счетах сведений о переплате и факт подписания налоговым органом акта сверки без первичных документов не подтверждают наличие переплаты"😏 (один из аргументов налоговиков)

#разбор_полетов #дробление
@pronalog

Что делать с авансовым НДС при экспорте

Компания Уральская фольга перечислила предоплату за товар, вычет по авансу приняла в полном объеме.
Поскольку часть товара предназначалась для экспорта, вычет по отгрузке приняла лишь в части. Потому и авансовый НДС восстановила частично.

Налоговики решили, что восстановить надо полностью.

Нижестоящие суды решили "по справедливости". Поскольку в момент оприходования товара часть входящего налога не принималась к вычету (налог распределялся по коэффициенту), в этой части и восстановить НДС надо в период приняти вычета (т.е. подтверждения 0%-ставки).

Но кассация отменила решение.
"Обязанность покупателя восстановить авансовый НДС наступает в момент определения налоговой базы по отгрузке, а не в момент подтверждения экспортных операций".

Постановление АС УО 👉 тут

#разбор_полетов #ндс
@pronalog

Что сулит пересмотр цены, когда договор исполнен

Компания Печоранефтегаз заключила договор купли-продажи доли в ООО с нидерландской компанией.
Долю оплатили, изменения зарегистрировали.
А через 2,5 месяца заключили доп.соглашение, которым увеличили цену сделки.

Налоговики признали доплату доходом иностранной компании. Налогоплательщика обвинили в неудержании налога у источника.

Суды согласились с проверяющими. Первоначальный договор не содержал условие о возможности пересмотра цены. Первоначальная сделка по приобретению доли реально исполнена, и обязательства сторон прекращены. Значит, заключение доп.соглашения - самостоятельная сделка, по которой обязательства возникают лишь у налогоплательщика (ведь он уже собственник доли).

Постановление АС ВВО 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Когда не поздно вернуть переплату

Налоговики провели выездную проверку Корпорации ГРИНН, доначислили налог на имущество из-за занижения среднегодовой стоимости.
Компания стала судиться, но безуспешно.
Делать нечего - подали уточненки и доплатили налог. Заодно уточнили налог на прибыль, попросив вернуть получившуюся переплату.

Но налоговики отказали - ведь три года прошли🤷‍♀

Суды поддержали компанию.
"Доначисление налога на имущество за 2012, 2013 годы на основании судебного акта, и расходы, связанные с его доплатой в бюджет произведены только в январе 2016 года, что и является действительным временем обнаружения необходимости изменения налоговой базы по налогу на прибыль и установления факта переплаты налога".

Постановление АС ЦО 👉 тут

#разбор_полетов #возврат_переплат
@pronalog

Не запчасти, а основное средство?

Компания Печоранефтегаз списывала стоимость насосно-компрессорных труб (НКТ) на материальные расходы (ремонт скважин). Стоимость каждой трубы около 10 тыс. руб.

Налоговики решили, что отдельно труба НКТ не выполняет свою функцию и не используется для извлечения дохода.

А вот конструктивно сочлененные трубы НКТ, спущенные в скважину, представляют собой единое целое - колонну (подвеску) НКТ. Стоимость таких колонн превышает 100 тыс. руб., срок эксплуатации - больше года.
Все признаки основного средства😏

Компания сумела отбить доначисления.
Подвеска НКТ - это сборно-разборная конструкция, состоящая не только из труб, но и иного оборудования. При ремонте скважин состав и стоимость подвески меняется (например, длина). Значит, это не единый инвентарный объект.

К тому же, снимая стоимость труб, инспекция должна была учесть амортизацию в расходах.

Постановление АС ВВО 👉 тут

П.с. Хочется верить, что попытки проверяющих не перельются в опасный тренд.
Какая запчасть выполняет свою функцию отдельно?🤷‍♀

#разбор_полетов
@pronalog

Приложения к акту не вручили?

Налоговики обвинили ОИУ #8 в получении необоснованной налоговой выгоды.

В суде учреждение, среди прочего, говорило, что не все доказательства налоговики вручили с актом. Так, среди приложений не было протоколов допроса.

Нижестоящие суды не стали сильно копаться - ведь в акте имелась отметка, что вручили приложения на 912 листах

Но кассация вернула дело на новое рассмотрение.
Суды должны были выяснить, какие конкретные доказательства были вручены налогоплательщику с актом проверки и при рассмотрении результатов налоговой проверки, и достаточно ли было врученных документов для признания налоговой выгода по НДС необоснованной.

Постановление АС ВСО 👉 тут

#разбор_полетов #процедура
@pronalog

Холдинг: распределять расходы не надо

Уральская металлоломная компания получила дивиденды от дочерних компаний, обложив их по ставке 0% налога на прибыль.

При этом списала на расходы в полном объеме стоимость услуг УК, а также затраты филиала, в чье ведение входило управление обществом и дочками.

Налоговики решили, что спорные расходы надо распределять между двумя видами доходов (облагаемыми по 20% и 0%).
И поскольку доля дивидендов составила 12,2% от всех доходов - в этой же доле сняли расходы.

Нижестоящие суды поддержали налоговиков. Но ВС РФ вернул дело на новое рассмотрение.
Положения п.2 ст.274 НК РФ не относятся к дивидендам, т.к. налоговая база по ним - не прибыль, а сама сумма дивидендов.

Определение ВС РФ 👉 тут

#разбор_полетов #вс_рф #налог_на_прибыль
@pronalog

Взаимозависимость - не приговор

В 2012 году ФГУП "Горно-химический комбинат" ликвидировало непрофильные подразделения (котельная, ремонтно-строительный завод, санаторий, строительно-монтажное ремонтное производство) и создало на их базе зависимые ООО.
На конец 2014г. дебиторка этих ООО составила 919 млн. руб.

Налоговики выяснили, что учреждение не предпринимало мер по взысканию задолженности, не применяло санкций к должникам, при наличии задолженности не прекратило поставку товаров. К тому же визировала платежи дочек. Значит, дебиторка создана искусственно😏
Сняли с расходов резерв по сомнительным долгам по дочкам.

Но суды поддержали компанию.
Деловая цель при создании зависимых обществ - выделение непрофильных активов (в рамках гос. политики) и уменьшение убытков. Так, за два года убыток по котельной сократился в 4,2 раза (в т.ч. за счёт установления более справедливых тарифов для ООО).

Постановление АС ВСО 👉 тут

#разбор_полетов #резервы
@pronalog

Ошибка в регистре - не повод для доначислений

При проверке компании Полюс Алдан налоговики нашли ошибку в налоговом регистре: завышена амортизация на 16 млн. руб. Доначислили налог на прибыль.

Но компания оспорила доначисления. Ведь спорная сумма не попала в декларацию.

Налоговые регистры и иные документы необходимы для правильного ведения налогового учёта, однако сами по себе не являются декларированием налогового обязательства.

Постановление АС ВСО 👉 тут

#разбор_полетов #налог_на_прибыль
@pronalog

Виза налоговиков не спасет от слета с УСН

В ноябре 2014г. ОАО "ДЭП #12" преобразовалась в ООО. В связи с чем компания подала уведомление о применении УСН. Налоговики прислали свое согласие.

Но позже выяснилось, что ещё до преобразования у компании изменился состав участников - 100% перешло юридическому лицу.

На проверке налоговики, понятно, пересчитали все по общей системе. И уведомление налогового органа о возможности применения УСН компанию не спасло.

Постановление АС ДВО 👉 тут

#разбор_полетов #усн
@pronalog

Субподрядные работы - прямые или косвенные?

Завод сборного железобетона #6 проводил кап.ремонт спорткомплекса для заказчика.
Стоимость субподрядных работ и материалов относил к косвенным расходам и списывал сразу.

Налоговики решили - надо относить к прямым и списывать после сдачи заказчику.

А все потому, что компания не закрепила перечень прямых/ косвенных расходов в учетной политике.
К тому же вела учёт субподрядных работ по разному: по части объектов относила в прямые, по другой - в косвенные.
Такая непоследовательность не нашла отклика у судей.

Постановление АС ЗСО 👉 тут

#разбор_полетов #налог_на_прибыль
@pronalog

Реклама в каталогах сетей не нормируется

Компания Морская планета размещала рекламу в каталогах торговых сетей Лента, Ашан, Дикси и т.д. Относила к ненормируемым расходам на рекламу ("изготовление рекламных брошюр и каталогов").

Налоговики (а с ними и суд первой инстанции) решили, что сети оказывали услуги по размещению рекламы в каталогах. А поскольку такая реклама прямо не поименована в НК РФ, надо нормировать.

Но вышестоящие суды поддержали компанию.
Не имеет значения - кто изготавливает рекламную брошюру: налогоплательщик или третьи лица.

Постановление АС МО 👉 тут

#разбор_полетов #налог_на_прибыль
@pronalog

Под прицелом: формальный хранитель активов

Компания Спецавтотранс купила технику на кредитные средства. Сдала в аренду связанной компании. Типичная ситуация?

Стала возмещать НДС - получила отказ. Налоговики решили, что компанию встроили с единственной цель - для возмещения НДС.

Дело в том, что арендатор (к слову, компания крупная и платежеспособная) использовал технику в Казахстане. А это не объектная операция по НДС. То есть купи он напрямую - претендовать на вычет по НДС не смог бы.

Арендную плату установили минимальной - исходя из платы за кредит и % за пользование кредитом.

К тому же изначально технику хотели оформить на учредителя (ИП), но потом передумали. Договор расторгли и в тот же день заключили договор на Спецавтотранс.

Не в пользу налогоплательщика сыграло и создание его незадолго до сделки.

С момента получения техники и до заключения контракта в Казахстане прошло 5 дней (2 рабочих). Так что довод, что изначально не планировали гнать технику в соседнюю республику, звучал, мягко говоря, неубедительно.
Итог - отказ в возмещении 25 млн. руб. НДС.

Постановление АС ПО 👉 тут

#разбор_полетов #ндс
@pronalog

Чем чреваты прятки с проверяющими

Узнав о назначении выездной проверки, компания Спектртелеком сменила регистрацию на соседний регион. Позднее поменяла директора на массовика и приняла решение о присоединении к другой компании.

Многочисленные попытки инспекции наладить контакт с компанией не увенчались успехом.

Проверяющие не растерялись. Взяли выписки по счету и данные об аналогичной компании (доля расходов в выручке), и определили налоги расчетным путем.
С пенями и штрафами вышло ок. 52 млн. руб. (при выручке в 183 млн. руб.)

К суду нашлась и компания, и первичные документы.

Вот только суд не принял последние во внимание🤷‍♀
Ведь ни на стадии проверки, ни до принятия решения и обжалования в вышестоящей инспекции эти документы не представлялись.

Постановление АС ПО 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Вычет без строительной экспертизы

Компания Старица Авиа в рамках строительства аэродрома и сопутствующей инфраструктуры возвела ангар.

Налоговики отказали в вычетах НДС. Ангар является объектом авиационной инфраструктуры, и без прохождения экспертизы проектной документации технически сложного объекта и получения разрешения на строительство считается самовольной постройкой.

Суды поддержали налогоплательщика. По техпаспорту ангар - некапитальное сооружение. Доказать обратное инспекция не смогла.
И поскольку претензий к подрядчику и реальности работ нет - вычеты правомерны.

Постановление АС СЗО 👉 тут

#разбор_полетов #ндс
@pronalog

Кому платить утильсбор?

Компания Спецстройтех ввезла на территорию РФ сельхозтехнику.
Таможенники попросили уплатить утильсбор, компания - не согласилась.

Дело прошло два круга. На втором круге суды поддержали компанию. Ведь компания продала технику, значит, обязанность по уплате утилтзационного сбора перешла к покупателям.

Но судьи ВС РФ оказались иного мнения.
Да, по закону плательщиком сбора признаются также лица, которые купили транспорт у тех, кто в нарушение закона не уплатил сбор.

Однако смысл этой нормы не в прекращении обязанности продавца. А в установлении солидарной обязанности лиц, ставших собственниками тс после их выпуска в оборот. Как-то так.

Определение ВС РФ 👉 тут

#разбор_полетов #вс_рф
@pronalog

Друзья, помогите сделать канал лучше. Чего Вам не хватает в НалогPro?

Возврат просрочки: НДС

Воткинский хлебокомбинат продавал хлебобулочные изделия магазинам.
По условиям договора просроченный товар возвращали. Магазин в таких случаях выставлял счёт-фактуру, а хлебокомбинат ставил НДС к вычету.

Налоговики отказали в вычетах.
Раз возвращенный товар в дальнейшем утилизировали (считай: не использовали в облагаемых НДС операциях) - вычет неправомерен.

Но суды поддержали компанию.
При возврате товара новые договорные отношения по поставке товара не возникают; стороны приходят в положение, в котором они находились до сделки.

Постановление АС УО 👉 тут

#разбор_полетов #ндс
@pronalog