iPhone директору
Компания Наш профиль - Югра купила iPhone и зеркальную камеру директору.
Налоговики отказали в вычете НДС. Ввиду отсутствия связи с хозяйственной деятельностью.
Компания пыталась объяснить, что смартфон используют в отделе продаж для звонков контрагентам, камеру - для фотофиксации товара при его приемке-передачи.
Но такое объяснение противоречило документам компании - ведь по приказу техника была закреплена за директором.
При этом доказательств использования спорных объектов в рабочих целях (к примеру, первички с фотографиями товара) заявителем в материалы дела не представлено.
Итог: -36 тыс руб.
Постановление АС ЗСО от 30.05.23 по делу №А75-15274/22
#разбор_полетов #расходы
@pronalog
Компания Наш профиль - Югра купила iPhone и зеркальную камеру директору.
Налоговики отказали в вычете НДС. Ввиду отсутствия связи с хозяйственной деятельностью.
Компания пыталась объяснить, что смартфон используют в отделе продаж для звонков контрагентам, камеру - для фотофиксации товара при его приемке-передачи.
Но такое объяснение противоречило документам компании - ведь по приказу техника была закреплена за директором.
При этом доказательств использования спорных объектов в рабочих целях (к примеру, первички с фотографиями товара) заявителем в материалы дела не представлено.
Итог: -36 тыс руб.
Постановление АС ЗСО от 30.05.23 по делу №А75-15274/22
#разбор_полетов #расходы
@pronalog
Отступное в доход
Руководитель и учредитель компании ЭлитСтрой (УСН) взял заем у своей матери.
Компания выступила поручителем.
Заёмщик заем не вернул.
В качестве отступного поручитель передал долю в недвижке.
Налоговики включили стоимость имущества в доход по УСН.
Компания полагала, что не получила доход при отступном.
И в базу по УСН надо включать лишь тогда, когда должник погасит долг перед поручителем.
Но суды поддержали проверяющих.
"По смыслу положений п.1, 3 ст.38, п.1 ст. 39 НК РФ, поскольку при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе, данная передача признается реализацией, а полученный от нее доход подлежит учету при исчислении налоговой базы по УСН".
Итог: -930 тыс. руб.
Постановление АС ЗСО от 15.11.23 по делу А70-2325/23
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Руководитель и учредитель компании ЭлитСтрой (УСН) взял заем у своей матери.
Компания выступила поручителем.
Заёмщик заем не вернул.
В качестве отступного поручитель передал долю в недвижке.
Налоговики включили стоимость имущества в доход по УСН.
Компания полагала, что не получила доход при отступном.
И в базу по УСН надо включать лишь тогда, когда должник погасит долг перед поручителем.
Но суды поддержали проверяющих.
"По смыслу положений п.1, 3 ст.38, п.1 ст. 39 НК РФ, поскольку при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе, данная передача признается реализацией, а полученный от нее доход подлежит учету при исчислении налоговой базы по УСН".
Итог: -930 тыс. руб.
Постановление АС ЗСО от 15.11.23 по делу А70-2325/23
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Дивиденды вместо зарплаты
КБ Рэдлайн (УСН) выплачивала двум учредителям (по совместительству - директору и главному инженеру) дивиденды. Каждый месяц.
Причем дивиденды выплачивались «авансом», ранее принятия решения об их выплате и ранее формирования финансового результата.
Налоговики переквалифицировали дивиденды в заплату. Доначислили страховые взносы.
В качестве доказательств наличия трудовых отношений пошли:
✔️ протоколы допроса работников,
✔️ документы, оформленные учредителями;
✔️ факт отсутствия выплат заработной платы руководителю и главному инженеру;
✔️ систематичность спорных выплат, условия их выплаты (помесячно, при отсутствии чистой прибыли, определенной на основании данных бухгалтерского учета по итогам отчетного периода, тогда как по Уставу решение о распределении чистой прибыли принимается ежеквартально).
«Не налоговый орган должен был определить, какой объем денежных средств перечислялся в качестве вознаграждения за выполнение трудовых функций, а какой - в качестве дивидендов, а Общество должно было в установленном порядке отражать выплаченную заработную плату (с перечислением соответствующих страховых взносов), а не учитывать все выплаты как дивиденды».
Итог: -3,4 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 25.05.23 по делу №А13-15027/20
#разбор_полетов #дивиденды
@pronalog
КБ Рэдлайн (УСН) выплачивала двум учредителям (по совместительству - директору и главному инженеру) дивиденды. Каждый месяц.
Причем дивиденды выплачивались «авансом», ранее принятия решения об их выплате и ранее формирования финансового результата.
Налоговики переквалифицировали дивиденды в заплату. Доначислили страховые взносы.
В качестве доказательств наличия трудовых отношений пошли:
✔️ протоколы допроса работников,
✔️ документы, оформленные учредителями;
✔️ факт отсутствия выплат заработной платы руководителю и главному инженеру;
✔️ систематичность спорных выплат, условия их выплаты (помесячно, при отсутствии чистой прибыли, определенной на основании данных бухгалтерского учета по итогам отчетного периода, тогда как по Уставу решение о распределении чистой прибыли принимается ежеквартально).
«Не налоговый орган должен был определить, какой объем денежных средств перечислялся в качестве вознаграждения за выполнение трудовых функций, а какой - в качестве дивидендов, а Общество должно было в установленном порядке отражать выплаченную заработную плату (с перечислением соответствующих страховых взносов), а не учитывать все выплаты как дивиденды».
Итог: -3,4 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 25.05.23 по делу №А13-15027/20
#разбор_полетов #дивиденды
@pronalog
Вексель как способ спрятать кредиторку
Поставщик компании Арт-Механика ликвидировался. Налоговики включили кредиторку в доход.
Налогоплательщик уверял, что оснований для этого нет - ведь еще до ликвидации компания выпустила и передала в счет долга простые векселя.
Вот когда наступит срок по векселям - поговорим.
Но налоговики не поверили. Включили в доход.
Подвели ошибки в документах, путаница в датах и суммах.
В спорных векселях отсутствовали обязательные реквизиты - адрес платежа, дата составления. В актах приема-передачи векселей не были указаны реквизиты эмитента (ИНН, КПП, адрес, расчетный счет).
«Два простых векселя, выпущенные налогоплательщиком, не являются ценными бумагами и не имеют силы вексельных обязательств, следовательно, не могут быть приняты в качестве оплаты кредиторской задолженности.
Данные спорные векселя являются письменным подтверждением налогоплательщика о существующей неоплаченной задолженности перед контрагентом".
Итог: -1,38 млн руб.
Постановление АС ПО от 02.06.23 по делу №А55-16915/2022
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
Поставщик компании Арт-Механика ликвидировался. Налоговики включили кредиторку в доход.
Налогоплательщик уверял, что оснований для этого нет - ведь еще до ликвидации компания выпустила и передала в счет долга простые векселя.
Вот когда наступит срок по векселям - поговорим.
Но налоговики не поверили. Включили в доход.
Подвели ошибки в документах, путаница в датах и суммах.
В спорных векселях отсутствовали обязательные реквизиты - адрес платежа, дата составления. В актах приема-передачи векселей не были указаны реквизиты эмитента (ИНН, КПП, адрес, расчетный счет).
«Два простых векселя, выпущенные налогоплательщиком, не являются ценными бумагами и не имеют силы вексельных обязательств, следовательно, не могут быть приняты в качестве оплаты кредиторской задолженности.
Данные спорные векселя являются письменным подтверждением налогоплательщика о существующей неоплаченной задолженности перед контрагентом".
Итог: -1,38 млн руб.
Постановление АС ПО от 02.06.23 по делу №А55-16915/2022
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
НДС с компенсации
Компания АПК Пригородный получила от арендаторов возмещение затрат на биологическую рекультивацию земельных участков.
Работы по восстановлению плодородного слоя провели самостоятельно.
Налоговики увидели реализацию и доначислили НДС.
Налогоплательщик объяснял, что деньги получил в счет возмещения расходов на восстановление нарушенных земель.
Потому выполнение работ по рекультивации земель для себя не может расцениваться как реализация работ в пользу причинителей вреда.
Но суды поддержали проверяющих.
Обязанность по восстановлению земель возложена действующим законодательством на лицо, в результате деятельности которого произошло ухудшение качественных характеристик земли.
Работы (услуги), выполняемые с целью восстановления качества земель иными лицами (не арендатором), признаются объектом налогообложения НДС..
Итог: -2,7 млн руб.
Постановление АС ПО от 21.06.23 №А12-24806/22
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Компания АПК Пригородный получила от арендаторов возмещение затрат на биологическую рекультивацию земельных участков.
Работы по восстановлению плодородного слоя провели самостоятельно.
Налоговики увидели реализацию и доначислили НДС.
Налогоплательщик объяснял, что деньги получил в счет возмещения расходов на восстановление нарушенных земель.
Потому выполнение работ по рекультивации земель для себя не может расцениваться как реализация работ в пользу причинителей вреда.
Но суды поддержали проверяющих.
Обязанность по восстановлению земель возложена действующим законодательством на лицо, в результате деятельности которого произошло ухудшение качественных характеристик земли.
Работы (услуги), выполняемые с целью восстановления качества земель иными лицами (не арендатором), признаются объектом налогообложения НДС..
Итог: -2,7 млн руб.
Постановление АС ПО от 21.06.23 №А12-24806/22
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Доказать использование объекта в личных целях
ИП Бочаров П.В. занимался строительством. Применял УСН «доходы».
В спорном периоде продал два жилых дома с земельными участками. Поскольку объекты находились в собственности больше 5 лет, налог (НДФЛ) не платил.
Налоговики доначислили УСН 6%, квалифицировав деятельность предпринимательской.
Но налогоплательщик сумел оспорить доначисления.
Он объяснил, что изначально построил один дом, состоящий из трех частей. Одну для себя, две - для дочерей для проживания их с семьями рядом с родителями.
Но дочери отказались, в том числе по причине строительства трассы на расстоянии нескольких метров от дома.
Пришлось поделить и продать дом по частям.
«Сам по себе факт продажи в одном налоговом периоде 2 объектов жилых помещений, составляющих ранее один объект, и доли в нежилом помещении не подтверждает систематическое получение налогоплательщиком дохода от предпринимательской деятельности по продаже объектов недвижимости».
Итог: -0,88 млн руб.
Постановление АС СЗО от 15.06.23 по делу №А21-5551/22
#разбор_полетов
@pronalog
ИП Бочаров П.В. занимался строительством. Применял УСН «доходы».
В спорном периоде продал два жилых дома с земельными участками. Поскольку объекты находились в собственности больше 5 лет, налог (НДФЛ) не платил.
Налоговики доначислили УСН 6%, квалифицировав деятельность предпринимательской.
Но налогоплательщик сумел оспорить доначисления.
Он объяснил, что изначально построил один дом, состоящий из трех частей. Одну для себя, две - для дочерей для проживания их с семьями рядом с родителями.
Но дочери отказались, в том числе по причине строительства трассы на расстоянии нескольких метров от дома.
Пришлось поделить и продать дом по частям.
«Сам по себе факт продажи в одном налоговом периоде 2 объектов жилых помещений, составляющих ранее один объект, и доли в нежилом помещении не подтверждает систематическое получение налогоплательщиком дохода от предпринимательской деятельности по продаже объектов недвижимости».
Итог: -0,88 млн руб.
Постановление АС СЗО от 15.06.23 по делу №А21-5551/22
#разбор_полетов
@pronalog
Самозанятые в фитнесе
Компания ФитцепС помимо штатных инструкторов привлекла 23 самозанятых. Платила за тренировки раз в месяц по актам.
Налоговики переквалифицировали в трудовые отношения. Доначислили страховые взносы.
Мнения судей по делу разделились.
Первая инстанция поддержала проверяющих, апелляция - налогоплательщика. Больничные и отпускные тренерам не платили, как и фиксированный оклад (в случае отсутствия тренировок).
Но кассация встала на сторону бюджета.
"В данном случае физические лица получали не разовые задания, а были участниками непрерывного процесса личного выполнения работы одного вида, с одинаковыми условиями, в интересах, под контролем и управлением Общества».
Регистрация тренеров в качестве самозанятых перед заключением договора, отсутствие иных заказчиков (фитнес-центров) и сопутствующих расходов (приобретение материалов, оплата электроэнергии и аренды оборудования и другие) - все это в конечном счете сыграло не в пользу компании.
Итог: -1,07 млн руб.
Постановление АС СЗО от 28.11.23 по делу №А56-122617/22
#разбор_полетов #самозанятые
@pronalog
Компания ФитцепС помимо штатных инструкторов привлекла 23 самозанятых. Платила за тренировки раз в месяц по актам.
Налоговики переквалифицировали в трудовые отношения. Доначислили страховые взносы.
Мнения судей по делу разделились.
Первая инстанция поддержала проверяющих, апелляция - налогоплательщика. Больничные и отпускные тренерам не платили, как и фиксированный оклад (в случае отсутствия тренировок).
Но кассация встала на сторону бюджета.
"В данном случае физические лица получали не разовые задания, а были участниками непрерывного процесса личного выполнения работы одного вида, с одинаковыми условиями, в интересах, под контролем и управлением Общества».
Регистрация тренеров в качестве самозанятых перед заключением договора, отсутствие иных заказчиков (фитнес-центров) и сопутствующих расходов (приобретение материалов, оплата электроэнергии и аренды оборудования и другие) - все это в конечном счете сыграло не в пользу компании.
Итог: -1,07 млн руб.
Постановление АС СЗО от 28.11.23 по делу №А56-122617/22
#разбор_полетов #самозанятые
@pronalog
Вычеты по наследству
Предприниматель приобрел товар, но из-за своей кончины не успел принять к учету. Товары приняла к учету и воспользовалась вычетами его супруга.
Налоговики решили, что так нельзя - счета-фактуры выставлены на другое имя. Право на налоговый вычет в рамках наследственного права не передается наследнику.
Но суды поддержали налогоплательщика. Запрет на наследование права на налоговый вычет не установлен.
"Поскольку товар получен Петровой И.Е., принят к учету и реализован, ею же был уплачен НДС от реализации, а право на вычет входного НДС в этом случае содержалось в наследственной массе (как обязательственное право), и он не был предъявлен к вычету ранее, цепочка плательщиков НДС в данном случае не прерывается".
Итог: -4,9 млн руб.
Постановление АС ВСО от 10.07.23 по делу №А58-4995/22
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Предприниматель приобрел товар, но из-за своей кончины не успел принять к учету. Товары приняла к учету и воспользовалась вычетами его супруга.
Налоговики решили, что так нельзя - счета-фактуры выставлены на другое имя. Право на налоговый вычет в рамках наследственного права не передается наследнику.
Но суды поддержали налогоплательщика. Запрет на наследование права на налоговый вычет не установлен.
"Поскольку товар получен Петровой И.Е., принят к учету и реализован, ею же был уплачен НДС от реализации, а право на вычет входного НДС в этом случае содержалось в наследственной массе (как обязательственное право), и он не был предъявлен к вычету ранее, цепочка плательщиков НДС в данном случае не прерывается".
Итог: -4,9 млн руб.
Постановление АС ВСО от 10.07.23 по делу №А58-4995/22
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Forwarded from ⭕️ ANP ZENIT
Media is too big
VIEW IN TELEGRAM
Коллеги,
с днём юриста!
С профессиональным праздником!
Желаем самых верных и удачных решений, высоких целей и блестящих перспектив!💫 🌏🏆 🥇
Ясных мыслей, несгибаемой воли и силы духа, веры в себя и команду, глубочайшей въедливости, креативных подходов, интересных проектов, непростых задачек и головоломок, которые, естественно, удастся разрешить! 🎲🧩♟
Пусть все доводы будут логичны, доказательная база — надежна,
сервис феноменальным, а скорость - супервысока!🚀
Пусть рядом всегда будут звёздная команда❤️ , надёжные соратники, друзья и тыл! 💪 ❤️
Пусть здоровье будет крепким, энергия неиссякаемой, а настрой — позитивным и боевым!💪
Непрерывного нам всем развития, раскрытия и реализации потенциала, счастья и удачи во всем!🙏
P.S.:
Теперь у нашей команды есть своя песня🔥 🎶
с днём юриста!
С профессиональным праздником!
Желаем самых верных и удачных решений, высоких целей и блестящих перспектив!
Ясных мыслей, несгибаемой воли и силы духа, веры в себя и команду, глубочайшей въедливости, креативных подходов, интересных проектов, непростых задачек и головоломок, которые, естественно, удастся разрешить! 🎲🧩♟
Пусть все доводы будут логичны, доказательная база — надежна,
сервис феноменальным, а скорость - супервысока!
Пусть рядом всегда будут звёздная команда
Пусть здоровье будет крепким, энергия неиссякаемой, а настрой — позитивным и боевым!
Непрерывного нам всем развития, раскрытия и реализации потенциала, счастья и удачи во всем!
P.S.:
Теперь у нашей команды есть своя песня
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
Пониженная ставка по взносам для НКО
АНО СОН Аметист (УСН) занималась соц.обслуживанием населения. Применяла пониженную ставку по страховым взносам (20%).
Но для этого есть условие - сумма дохода от социальных услуг (вкл. гранты, целевые поступления) за прошлый год должна составлять не менее 70% от всего дохода.
Налоговики отказали в пониженной ставке по причине отстутствия дохода за предыдущий год.
Но суды поддержали организацию.
Выяснилось, что субсидий и иных видов поступления из бюджета организация не получала, в связи с чем основной вид деятельности (социальное обслуживание) осуществляла посредством привлечения волонтерского труда.
«Неполучение дохода от основного вида деятельности организацией социального обслуживания при фактическом оказании такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п.7 ст. 427 НК РФ".
Итог: -2,55 млн руб.
Постановление АС УО от 04.07.23 по делу №А60-55628/22
#разбор_полетов #взносы
@pronalog
АНО СОН Аметист (УСН) занималась соц.обслуживанием населения. Применяла пониженную ставку по страховым взносам (20%).
Но для этого есть условие - сумма дохода от социальных услуг (вкл. гранты, целевые поступления) за прошлый год должна составлять не менее 70% от всего дохода.
Налоговики отказали в пониженной ставке по причине отстутствия дохода за предыдущий год.
Но суды поддержали организацию.
Выяснилось, что субсидий и иных видов поступления из бюджета организация не получала, в связи с чем основной вид деятельности (социальное обслуживание) осуществляла посредством привлечения волонтерского труда.
«Неполучение дохода от основного вида деятельности организацией социального обслуживания при фактическом оказании такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п.7 ст. 427 НК РФ".
Итог: -2,55 млн руб.
Постановление АС УО от 04.07.23 по делу №А60-55628/22
#разбор_полетов #взносы
@pronalog
Порча документов в ходе выездной
В рамках повторной выездной проверки компании Метролог управление запросило документы по контагентам.
Налогоплательщик представлять документы не стал - ведь в ходе первой выездной проверки спорные документы уже изымали.
К тому же как нельзя кстати случилась авария - протечка горячей воды из системы отопления. В результате которой залило папки с документами.
Но последнее обстоятельство от штрафа по ст.126 НК РФ не спасло.
Как и от доначислений по спорным контрагентам.
В акте обследования не были указаны какие-либо идентифицирующие признаки документов (наименования, даты, номера и другие), подвергшихся порче.
К тому же налоговики допросили соседних арендаторов - ни о какой аварийной ситуации они не знали.
Предложение восстановить утраченные документы налогоплательщик проигнорировал.
Итог: -143,6 тыс руб.
Постановление АС ПО от 07.07.23 по делу №А55-19387/22
#разбор_полетов #процедура #потоп
@pronalog
В рамках повторной выездной проверки компании Метролог управление запросило документы по контагентам.
Налогоплательщик представлять документы не стал - ведь в ходе первой выездной проверки спорные документы уже изымали.
К тому же как нельзя кстати случилась авария - протечка горячей воды из системы отопления. В результате которой залило папки с документами.
Но последнее обстоятельство от штрафа по ст.126 НК РФ не спасло.
Как и от доначислений по спорным контрагентам.
В акте обследования не были указаны какие-либо идентифицирующие признаки документов (наименования, даты, номера и другие), подвергшихся порче.
К тому же налоговики допросили соседних арендаторов - ни о какой аварийной ситуации они не знали.
Предложение восстановить утраченные документы налогоплательщик проигнорировал.
Итог: -143,6 тыс руб.
Постановление АС ПО от 07.07.23 по делу №А55-19387/22
#разбор_полетов #процедура #потоп
@pronalog
Двойная схема
Компания Экотехпром занималась обслуживанием домов (консьерж-сервис, уборка мест общего пользования). Привлекала подрядчиков.
На выездной налоговики выяснили, что подрядчики фиктивные.
По факту работу делали официально нетрудоустроенные консьержи.
"Вовлекая в хозяйственные отношения сомнительных контрагентов, а также привлекая к работе физических лиц (консьержей) без оформления трудовых договоров (официального трудоустройства) или договоров гражданско-правового характера, заявитель сознательно создал двойную схему незаконной налоговой оптимизации с имитацией взаимоотношений с ООО «Мэвэрик», ООО «Потребит» и ООО «Кессон-инжиниринг».
Сняли расходы и вычеты по НДС, а заодно насчитали НДФЛ и страховые взносы.
Как посчитали?
По спискам сотрудников по объектам насчитали 159 физиков, работавших от имени компании.
По протоколам допроса установили минимальную зарплату - 15000 руб.
А поскольку налогоплательщик всячески препятствовал проверке (документы не давал, попытался уйти в ликвидацию) - доводы о том, что так грубо считать недоимку нельзя, суды не приняли.
Справедливости ради надо сказать, что кассация предписала учесть доначисленные страховые взносы и «черную» зарплату в расходах по налогу на прибыль.
С учетом общей суммы доначислений и нависшей над руководителем уголовной и субсидиарной ответственностью - слабое утешение..
Итог: -99,2 млн руб.
Постановление АС МО от 07.07.23 по делу №А40-220968/21
#разбор_полетов #схема
@pronalog
Компания Экотехпром занималась обслуживанием домов (консьерж-сервис, уборка мест общего пользования). Привлекала подрядчиков.
На выездной налоговики выяснили, что подрядчики фиктивные.
По факту работу делали официально нетрудоустроенные консьержи.
"Вовлекая в хозяйственные отношения сомнительных контрагентов, а также привлекая к работе физических лиц (консьержей) без оформления трудовых договоров (официального трудоустройства) или договоров гражданско-правового характера, заявитель сознательно создал двойную схему незаконной налоговой оптимизации с имитацией взаимоотношений с ООО «Мэвэрик», ООО «Потребит» и ООО «Кессон-инжиниринг».
Сняли расходы и вычеты по НДС, а заодно насчитали НДФЛ и страховые взносы.
Как посчитали?
По спискам сотрудников по объектам насчитали 159 физиков, работавших от имени компании.
По протоколам допроса установили минимальную зарплату - 15000 руб.
А поскольку налогоплательщик всячески препятствовал проверке (документы не давал, попытался уйти в ликвидацию) - доводы о том, что так грубо считать недоимку нельзя, суды не приняли.
Справедливости ради надо сказать, что кассация предписала учесть доначисленные страховые взносы и «черную» зарплату в расходах по налогу на прибыль.
С учетом общей суммы доначислений и нависшей над руководителем уголовной и субсидиарной ответственностью - слабое утешение..
Итог: -99,2 млн руб.
Постановление АС МО от 07.07.23 по делу №А40-220968/21
#разбор_полетов #схема
@pronalog
Мы делили апельсин…
Компания Урал-Сервис построила торгово-развлекательный комплекс с привлечением средств инвесторов (последним досталось 49,88% помещений).
Часть работ - по устройству инженерных систем и подготовке одного из помещений под требования сети «Ашан» - финансировала самостоятельно, без компенсации инвесторами.
Соответственно, и вычеты НДС по таким работам заявила полностью.
Налоговики решили, что все вычеты надо делить в пропорции к квадратным метрам.
Но суды с этим не согласились.
Трансформаторная подстанция принадлежит на 100% налогоплательщику и сдана в аренду.
Котельная, наружные сети газоснабжения не являются общим имуществом (до запорного устройства) и не находятся в долевой собственности инвесторов, приняты налогоплательщиком на учет в качестве основных средств и используются им в операциях, облагаемых НДС, по управлению ТРК.
Итог: -22,3 млн руб.
Постановление АС УО от 18.07.23 по делу №А76-216/22
#разбор_полетов #инвестиции
@pronalog
Компания Урал-Сервис построила торгово-развлекательный комплекс с привлечением средств инвесторов (последним досталось 49,88% помещений).
Часть работ - по устройству инженерных систем и подготовке одного из помещений под требования сети «Ашан» - финансировала самостоятельно, без компенсации инвесторами.
Соответственно, и вычеты НДС по таким работам заявила полностью.
Налоговики решили, что все вычеты надо делить в пропорции к квадратным метрам.
Но суды с этим не согласились.
Трансформаторная подстанция принадлежит на 100% налогоплательщику и сдана в аренду.
Котельная, наружные сети газоснабжения не являются общим имуществом (до запорного устройства) и не находятся в долевой собственности инвесторов, приняты налогоплательщиком на учет в качестве основных средств и используются им в операциях, облагаемых НДС, по управлению ТРК.
Итог: -22,3 млн руб.
Постановление АС УО от 18.07.23 по делу №А76-216/22
#разбор_полетов #инвестиции
@pronalog
Обзор ННВ.pdf
299.1 KB
Необоснованная налоговая выгода:
обзор практики от Президиума ВС РФ
обзор практики от Президиума ВС РФ
Потери казны
Лесопромышленную. компанию Леспром (УСН) обвинили в занижении доходов.
Налоговики выяснили, что налогоплательщик выступал субподрядчиком. Генподрядчик (связанное лицо) самостоятельно никаких работ не выполнял, 99% работ приходилось на налогоплательщика.
При этом стоимость работ значительно отличалась от той, что выставляли конечному заказчику.
Инпекция пересчитала доходы «по рынку», в результате чего налогоплательщик слетел с упрощенки.
Оспорить доначисления в суде не удалось. Ушли в банкротство, где контролирующих лиц привлекли к субсидиарке. На всю сумму.
Но ВС РФ не согласился с таким подходом.
"Само по себе отличие цены сделки, примененной в отношениях между двумя хозяйствующими субъектами, даже аффилированными (взаимозависимыми) между собой, не влечет наступление потерь казны с безусловностью».
Объем работ, выполненных подрядчиком, входит в общий объем работ, результаты которых подрядчик передает заказчику.
Стоимость работ, выполненных субподрядчиком, в любом случае формирует общую стоимость работ, по которой подрядчик передает объект заказчику, что в буквальном смысле находит отражение при составлении подрядчиком первичных учетных документов, в частности, справки о стоимости выполненных работ по форме КС-3.
Подрядчик, уплачивая налог со всей стоимости работ при передаче результата заказчику, фактически устраняет потери казны, которые формально могли возникнуть на стадии привлечения субподрядчика.
Итог:-53,2 млн руб.
Определение ВС РФ от 14.08.23 по делу №А29-8156/17
#разбор_полетов #обзор #субсидиарка #реконструкция
@pronalog
Лесопромышленную. компанию Леспром (УСН) обвинили в занижении доходов.
Налоговики выяснили, что налогоплательщик выступал субподрядчиком. Генподрядчик (связанное лицо) самостоятельно никаких работ не выполнял, 99% работ приходилось на налогоплательщика.
При этом стоимость работ значительно отличалась от той, что выставляли конечному заказчику.
Инпекция пересчитала доходы «по рынку», в результате чего налогоплательщик слетел с упрощенки.
Оспорить доначисления в суде не удалось. Ушли в банкротство, где контролирующих лиц привлекли к субсидиарке. На всю сумму.
Но ВС РФ не согласился с таким подходом.
"Само по себе отличие цены сделки, примененной в отношениях между двумя хозяйствующими субъектами, даже аффилированными (взаимозависимыми) между собой, не влечет наступление потерь казны с безусловностью».
Объем работ, выполненных подрядчиком, входит в общий объем работ, результаты которых подрядчик передает заказчику.
Стоимость работ, выполненных субподрядчиком, в любом случае формирует общую стоимость работ, по которой подрядчик передает объект заказчику, что в буквальном смысле находит отражение при составлении подрядчиком первичных учетных документов, в частности, справки о стоимости выполненных работ по форме КС-3.
Подрядчик, уплачивая налог со всей стоимости работ при передаче результата заказчику, фактически устраняет потери казны, которые формально могли возникнуть на стадии привлечения субподрядчика.
Итог:
Определение ВС РФ от 14.08.23 по делу №А29-8156/17
#разбор_полетов #обзор #субсидиарка #реконструкция
@pronalog
Арендная плата дивидендами
Компания ПКФ Сибстройторг пользовалась имуществом учредителя (земельный участок, нежилое здание и помещения, цех деревообработки, склад, котельная, гараж, ж/д пути).
Договор сделали без конкретного размера арендной платы.
Вместо этого прописали выплату арендной платы в виде дивидендов от суммы чистой прибыли, полученной за дальнейшую деятельность общества за последующие три года.
Налоговики решили, что имеет место безвозмездное получение обществом имущества.
Включили стоимость аренды во внереализационный доход, посчитав по рынку.
Суды согласились с проверяющими.
"Дивиденды выплачиваются при условии получения организацией прибыли и составляют ее часть, а установление арендной платы в форме дивидендов противоречит положениям ГК РФ в связи с тем, что возмездность договора аренды ставится в зависимость не от факта использования имущества, а от последующих результатов деятельности арендатора».
Постановление АС ВСО от 13.12.23 по делу №А19-8418/22
#разбор_полетов #аренда
@pronalog
Компания ПКФ Сибстройторг пользовалась имуществом учредителя (земельный участок, нежилое здание и помещения, цех деревообработки, склад, котельная, гараж, ж/д пути).
Договор сделали без конкретного размера арендной платы.
Вместо этого прописали выплату арендной платы в виде дивидендов от суммы чистой прибыли, полученной за дальнейшую деятельность общества за последующие три года.
Налоговики решили, что имеет место безвозмездное получение обществом имущества.
Включили стоимость аренды во внереализационный доход, посчитав по рынку.
Суды согласились с проверяющими.
"Дивиденды выплачиваются при условии получения организацией прибыли и составляют ее часть, а установление арендной платы в форме дивидендов противоречит положениям ГК РФ в связи с тем, что возмездность договора аренды ставится в зависимость не от факта использования имущества, а от последующих результатов деятельности арендатора».
Постановление АС ВСО от 13.12.23 по делу №А19-8418/22
#разбор_полетов #аренда
@pronalog
Экспертиза будет лишней
В ходе выездной проверки компании Траст-М Капитал налоговики усомнились в реальности нескольких субподрядчиков. Сняли вычеты по НДС и расходы.
В суде компания попросила провести строительную экспертизу - определить объем фактически выполненных ремонтных работ на объекте, сопоставить с документами субподрядчиков.
Суд первой инстанции ходатайство налогоплательщика удовлетворил. Но вышестоящие суды решили, что экспертиза тут лишняя.
Ведь инспекция не ставит под сомнение сами работы на объекте. Все претензии к конкретным субподрядчикам.
«Исследование обоснованности заявленных Обществом к вычету сумм налога на добавленную стоимость по спорным хозяйственным операциям, включения соответствующих затрат в состав расходов по налогу на прибыль организаций, а также выводов Инспекции, изложенных в оспариваемом решении (в том числе вывода о «задвоении» Обществом затрат), относится к компетенции суда".
Постановление АС СЗО от 17.08.23 по делу №А66-7502/22
#разбор_полетов #процедура #экспертиза
@pronalog
В ходе выездной проверки компании Траст-М Капитал налоговики усомнились в реальности нескольких субподрядчиков. Сняли вычеты по НДС и расходы.
В суде компания попросила провести строительную экспертизу - определить объем фактически выполненных ремонтных работ на объекте, сопоставить с документами субподрядчиков.
Суд первой инстанции ходатайство налогоплательщика удовлетворил. Но вышестоящие суды решили, что экспертиза тут лишняя.
Ведь инспекция не ставит под сомнение сами работы на объекте. Все претензии к конкретным субподрядчикам.
«Исследование обоснованности заявленных Обществом к вычету сумм налога на добавленную стоимость по спорным хозяйственным операциям, включения соответствующих затрат в состав расходов по налогу на прибыль организаций, а также выводов Инспекции, изложенных в оспариваемом решении (в том числе вывода о «задвоении» Обществом затрат), относится к компетенции суда".
Постановление АС СЗО от 17.08.23 по делу №А66-7502/22
#разбор_полетов #процедура #экспертиза
@pronalog