Бюджетные инвестиции и НДС
Компания Диг-Агро получила взнос в уставник от учредителя - Корпорации инвест. развития РСО-Алания.
Потратили на текущую деятельность и на строительство зернохранилища.
Входной НДС поставили к вычету.
Но не тут-то было.
Корпорация получила перечисленные в уставник средства из регионального бюджета. В виде бюджетных инвестиций.
"При получении обществом в качестве взноса в уставный капитал денежных средств, ранее предоставленных его учредителю (корпорации) в виде бюджетных инвестиций с возникновением права государственной собственности на эквивалентную часть в уставном капитале такого юридического лица применяется п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным за счет вышеуказанных средств, к вычету у такого налогоплательщика не принимаются".
Итог: -37,1 млн. руб.
Постановление АС СКО от 17.12.2021 по делу #А61-4017/2020 👉 тут
#разбор_полетов #субсидии #ндс #сельхоз
@pronalog
Компания Диг-Агро получила взнос в уставник от учредителя - Корпорации инвест. развития РСО-Алания.
Потратили на текущую деятельность и на строительство зернохранилища.
Входной НДС поставили к вычету.
Но не тут-то было.
Корпорация получила перечисленные в уставник средства из регионального бюджета. В виде бюджетных инвестиций.
"При получении обществом в качестве взноса в уставный капитал денежных средств, ранее предоставленных его учредителю (корпорации) в виде бюджетных инвестиций с возникновением права государственной собственности на эквивалентную часть в уставном капитале такого юридического лица применяется п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным за счет вышеуказанных средств, к вычету у такого налогоплательщика не принимаются".
Итог: -37,1 млн. руб.
Постановление АС СКО от 17.12.2021 по делу #А61-4017/2020 👉 тут
#разбор_полетов #субсидии #ндс #сельхоз
@pronalog
Исправление технической ошибки
Компания Мурманскэнергосбыт подала декларацию по НДС.
Внимание налоговиков привлекли отрицательные счета-фактуры.
Налоговики решили, что компания занизила НДС с реализации. Документы, подтверждающие изменение объемов по потребителям, компания не представила.
Но компания объяснила, что просто исправила технические ошибки (объем реализации) в счетах-фактурах. Причем в том же квартале.
"В случае исправления технической ошибки, возникшей в результате неправильного ввода данных о цене и (или) количестве отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в информационные системы, используемые для ведения бухгалтерского и налогового учета, арифметических ошибок, корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется.
В этом случае в выставленный счет-фактуру следует внести исправления".
Итог:-1,422 млн. руб.
Постановление АС СЗО от 23.11.2021 по делу #А42-7176/18 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Компания Мурманскэнергосбыт подала декларацию по НДС.
Внимание налоговиков привлекли отрицательные счета-фактуры.
Налоговики решили, что компания занизила НДС с реализации. Документы, подтверждающие изменение объемов по потребителям, компания не представила.
Но компания объяснила, что просто исправила технические ошибки (объем реализации) в счетах-фактурах. Причем в том же квартале.
"В случае исправления технической ошибки, возникшей в результате неправильного ввода данных о цене и (или) количестве отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в информационные системы, используемые для ведения бухгалтерского и налогового учета, арифметических ошибок, корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется.
В этом случае в выставленный счет-фактуру следует внести исправления".
Итог:
Постановление АС СЗО от 23.11.2021 по делу #А42-7176/18 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
За того парня
Компания Водоканал Санкт-Петербурга привлекала для обслуживания объектов две компании.
На проверке налоговики сняли вычеты по НДС.
Нет, к контрагентам первого звена вопросов не было. Компании реальные - штат под 1000 человек.
А вот субисполнители (второе звено) не понравились.
Налоговики решили, что первое звено все делало самостоятельно, а субисполнителей привлекали формально.
Ну априлетело пришли туда, где светло🤷♀
Намекая на то, что часть денег на выходе получали отдельные сотрудники самого налогоплательщика либо их родственники (вспоминаем дело Уралбройлер).
Но суды с таким подходом не согласились.
Выяснилось, что субисполнители сидели на упрощенке. То есть источник в бюджете сформирован контрагентом первого звена.
"ЗАО «Терес-1Т», перечислив в бюджет НДС, сформировало источник его возмещения.
Поскольку ЗАО «Терес-1Т» не были заявлены вычеты по операциям с ООО «Альтаир», возможная формальность операций между ЗАО «Терес-1Т» и ООО «Альтаир» сама по себе не может явиться основанием для отказа в вычетах Предприятию".
Итог: -137,5 млн. руб.
Постановление АС СЗО от 15.12.2021 по делу #А56-24544/19 👉 тут
#разбор_полетов #ндс #однодневки
@pronalog
Компания Водоканал Санкт-Петербурга привлекала для обслуживания объектов две компании.
На проверке налоговики сняли вычеты по НДС.
Нет, к контрагентам первого звена вопросов не было. Компании реальные - штат под 1000 человек.
А вот субисполнители (второе звено) не понравились.
Налоговики решили, что первое звено все делало самостоятельно, а субисполнителей привлекали формально.
Ну а
Намекая на то, что часть денег на выходе получали отдельные сотрудники самого налогоплательщика либо их родственники (вспоминаем дело Уралбройлер).
Но суды с таким подходом не согласились.
Выяснилось, что субисполнители сидели на упрощенке. То есть источник в бюджете сформирован контрагентом первого звена.
"ЗАО «Терес-1Т», перечислив в бюджет НДС, сформировало источник его возмещения.
Поскольку ЗАО «Терес-1Т» не были заявлены вычеты по операциям с ООО «Альтаир», возможная формальность операций между ЗАО «Терес-1Т» и ООО «Альтаир» сама по себе не может явиться основанием для отказа в вычетах Предприятию".
Итог: -137
По
#разбор_полетов #ндс #однодневки
@pronalog
Вычеты без облагаемой деятельности
Компания Тюменоблгаз заявила вычеты по НДС.
Безобидные - по аудиту отчётности, ЭЦП, IT-сопровождение и т.д.
И сумма смешная.
Но налоговики отказали в возмещении.
Ведь все доходы компании - дивиденды да % банка.
Облагаемой НДС деятельности нет.
Какие тут вычеты🤷♀
"Учитывая длительность периода, в течение которого Общество не осуществляло деятельность (12 лет), облагаемую НДС, имевшие место затраты налогоплательщика
были связаны с операциями, не подлежащими налогообложению НДС, указанные расходы
обусловлены требованиями законодательства к организационно-правовой форме Общества как акционерного общества, следовательно право на применение спорных вычетов у Общества не возникло".
Итог: -0,02 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 15.05.22 по делу #А70-8461/21 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Компания Тюменоблгаз заявила вычеты по НДС.
Безобидные - по аудиту отчётности, ЭЦП, IT-сопровождение и т.д.
И сумма смешная.
Но налоговики отказали в возмещении.
Ведь все доходы компании - дивиденды да % банка.
Облагаемой НДС деятельности нет.
Какие тут вычеты🤷♀
"Учитывая длительность периода, в течение которого Общество не осуществляло деятельность (12 лет), облагаемую НДС, имевшие место затраты налогоплательщика
были связаны с операциями, не подлежащими налогообложению НДС, указанные расходы
обусловлены требованиями законодательства к организационно-правовой форме Общества как акционерного общества, следовательно право на применение спорных вычетов у Общества не возникло".
Итог: -0,02 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 15.05.22 по делу #А70-8461/21 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Для вычета НДС нужны факты, а не намерения
Компания Кузбассгипрошахт купила геологическую информацию о наличии попутных полезных ископаемых.
Информация нужна была для получения лицензий, постановки запасов на баланс предприятия.
Но в итоге не срослось.
На этом основании налоговики сняли вычеты по НДС.
"Учитывая, что Общество не пояснило явную и конкретную экономическую цель использования полученной спорной геологической информации, которая могла бы быть соотнесена с операциями, признаваемыми объектом налогообложения НДС,
документально не подтвердило намерение использования полученной информации, суды
обоснованно отказали в удовлетворении заявленного требования".
Полученная геологическая информация по участкам недр не использована при выполнении какого-либо проекта, не реализована какому-либо заказчику; договоры с организациями - недропользователями, которые бы являлись бенефициарами получения данной информации, не заключены.
"Ст. 172 НК РФ применение вычетов ставит в зависимость от фактического ведения налогоплательщиком облагаемой НДС деятельности, а не намерения ее осуществлять в дальнейшем".
Итог: -4,4 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 01.06.22 по делу #А27-9802/21 👉 [тут](https://m.kad.arbitr.ru/Kad/PdfDocument/cfc00043-a7f6-45ff-b97c-2adc8cb134ab/294a8d31-9ff7-4292-ab2b-dff95081084a/A27-9802-2021_20220601_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii.pdf)
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Компания Кузбассгипрошахт купила геологическую информацию о наличии попутных полезных ископаемых.
Информация нужна была для получения лицензий, постановки запасов на баланс предприятия.
Но в итоге не срослось.
На этом основании налоговики сняли вычеты по НДС.
"Учитывая, что Общество не пояснило явную и конкретную экономическую цель использования полученной спорной геологической информации, которая могла бы быть соотнесена с операциями, признаваемыми объектом налогообложения НДС,
документально не подтвердило намерение использования полученной информации, суды
обоснованно отказали в удовлетворении заявленного требования".
Полученная геологическая информация по участкам недр не использована при выполнении какого-либо проекта, не реализована какому-либо заказчику; договоры с организациями - недропользователями, которые бы являлись бенефициарами получения данной информации, не заключены.
"Ст. 172 НК РФ применение вычетов ставит в зависимость от фактического ведения налогоплательщиком облагаемой НДС деятельности, а не намерения ее осуществлять в дальнейшем".
Итог: -4,4 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 01.06.22 по делу #А27-9802/21 👉 [тут](https://m.kad.arbitr.ru/Kad/PdfDocument/cfc00043-a7f6-45ff-b97c-2adc8cb134ab/294a8d31-9ff7-4292-ab2b-dff95081084a/A27-9802-2021_20220601_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii.pdf)
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Не все то жилое, что в ЕГРН так записано
В 2016 году предприниматель Чиреев С.А. переписал недвижку на гражданскую жену. Оформил через договор купли-продажи, задекларировал по НДФЛ.
Но тут всплыл НДС. Предпринимательская деятельность и все такое.
Предприниматель попытался отмотать назад - заявил, что сделки-то были мнимые: взаимозависимость сторон (наличие общих детей), отсутствие платежей (отсрочка на 10 лет), фактическое сохранение контроля над эксплуатацией недвижимостью налогоплательщиком, совпадение ip-адресов и т.д. Расторг договоры.
Не помогло.
Что примечательно, среди спорных объектов была двухкомнатная квартира - а реализация жилых объектов, как мы знаем, НДС не облагается.
Но налоговиков (да и судей) это не смутило.
«Факт регистрации данного объекта как жилого помещения в рассматриваемом случае для применения освобождения от уплаты НДС в порядке пп.22 п. 3 ст.149 НК РФ является недостаточным.
Фактическое использование данного объекта указывает на то, что он не может быть отнесен к жилым домам или жилым помещениям в целях налогообложения, соответственно, реализация данного объекта не подпадает под случай, указанный в п пп.22 п. 3 ст.149 НК РФ».
Итог: -24,0 млн. руб.
Постановление АС ДВО от 10.08.22 по делу №А04-6938/21
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
В 2016 году предприниматель Чиреев С.А. переписал недвижку на гражданскую жену. Оформил через договор купли-продажи, задекларировал по НДФЛ.
Но тут всплыл НДС. Предпринимательская деятельность и все такое.
Предприниматель попытался отмотать назад - заявил, что сделки-то были мнимые: взаимозависимость сторон (наличие общих детей), отсутствие платежей (отсрочка на 10 лет), фактическое сохранение контроля над эксплуатацией недвижимостью налогоплательщиком, совпадение ip-адресов и т.д. Расторг договоры.
Не помогло.
Что примечательно, среди спорных объектов была двухкомнатная квартира - а реализация жилых объектов, как мы знаем, НДС не облагается.
Но налоговиков (да и судей) это не смутило.
«Факт регистрации данного объекта как жилого помещения в рассматриваемом случае для применения освобождения от уплаты НДС в порядке пп.22 п. 3 ст.149 НК РФ является недостаточным.
Фактическое использование данного объекта указывает на то, что он не может быть отнесен к жилым домам или жилым помещениям в целях налогообложения, соответственно, реализация данного объекта не подпадает под случай, указанный в п пп.22 п. 3 ст.149 НК РФ».
Итог: -24,0 млн. руб.
Постановление АС ДВО от 10.08.22 по делу №А04-6938/21
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Кто оказывает медицинские услуги
Компания Волгоградская неотложка оказывала услуги медицинским учреждениям, предоставляя для их нужд специализированный транспорт с водителем-санитаром.
Квалифицировала как медицинские услуги, применяла льготу по НДС (пп.2 п.2 ст.149 НК РФ).
Налоговики были не против такой квалификации (о чем прямо написали в ответе на запрос налогоплательщика) и три года без нареканий принимали декларации.
А потом решили, что компания оказывает не медицинские услуги, а узкоспециализированный вид транспортных услуг с использованием автомобилей скорой помощи. И суды с этим согласились.
«Заявитель оказывает именно услуги транспорта для нужд учреждений здравоохранения, поскольку самостоятельно (отдельно от врачей и фельдшеров) не может оказывать услуги населению по эвакуации больных граждан».
Справедливости ради надо отметить, что начисление пеней, учитывая переменчивость позиции проверяющих, кассация признала незаконным.
Итог:- 38,9 млн руб. 27,6 млн руб.
Постановление АС СКО от 31.10.22 по делу №А63-15117/21
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Компания Волгоградская неотложка оказывала услуги медицинским учреждениям, предоставляя для их нужд специализированный транспорт с водителем-санитаром.
Квалифицировала как медицинские услуги, применяла льготу по НДС (пп.2 п.2 ст.149 НК РФ).
Налоговики были не против такой квалификации (о чем прямо написали в ответе на запрос налогоплательщика) и три года без нареканий принимали декларации.
А потом решили, что компания оказывает не медицинские услуги, а узкоспециализированный вид транспортных услуг с использованием автомобилей скорой помощи. И суды с этим согласились.
«Заявитель оказывает именно услуги транспорта для нужд учреждений здравоохранения, поскольку самостоятельно (отдельно от врачей и фельдшеров) не может оказывать услуги населению по эвакуации больных граждан».
Справедливости ради надо отметить, что начисление пеней, учитывая переменчивость позиции проверяющих, кассация признала незаконным.
Итог:
Постановление АС СКО от 31.10.22 по делу №А63-15117/21
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
НДС по услугам управления
Компанию Гарант Сервис (совместное предприятие Сбербанк Лизинг и ГПН-Нояюрьскнефтегаз) создали для передачи в аренду буровых установок.
Функции единоличного исполнительного органа передали УК. Та выставляла акты с НДС.
Когда дело дошло до возмещения НДС, компания получила отказ.
Налоговики выяснили, что буровая установка в полном объеме не изготовлена, не установлена и в аренду не передана. Что свидетельствует об отсутствии перспектив
получения дохода в 2022 году (проверяемый период).
Суды поддержали компанию.
Приобретение
управленческих услуг направлено на обеспечение осуществления в будущем облагаемой
НДС деятельности.
Отсутствие прибыли в текущих периодах не может влиять на право налогоплательщика на налоговый вычет по НДС.
Итог:-8,07 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 26.05.23 по делу #А81-10574/2022
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Компанию Гарант Сервис (совместное предприятие Сбербанк Лизинг и ГПН-Нояюрьскнефтегаз) создали для передачи в аренду буровых установок.
Функции единоличного исполнительного органа передали УК. Та выставляла акты с НДС.
Когда дело дошло до возмещения НДС, компания получила отказ.
Налоговики выяснили, что буровая установка в полном объеме не изготовлена, не установлена и в аренду не передана. Что свидетельствует об отсутствии перспектив
получения дохода в 2022 году (проверяемый период).
Суды поддержали компанию.
Приобретение
управленческих услуг направлено на обеспечение осуществления в будущем облагаемой
НДС деятельности.
Отсутствие прибыли в текущих периодах не может влиять на право налогоплательщика на налоговый вычет по НДС.
Итог:
Постановление АС ЗСО от 26.05.23 по делу #А81-10574/2022
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Спорткомплекс для рабочих
Компания Амур Минералс строила физкультурно-оздоровительный комплекс. Входной НДС принимала к вычету.
Налоговики решили, что спорный объект можно использовать лишь для проведения занятий по физподготовке (абз.6 пп.14.1 п.2 ст.149 НК РФ), т.е. в не облагаемой НДС деятельности. Отказали в вычетах.
Но компания сумела отстоять вычеты.
Возводимый комплекс является частью инфраструктуры горно-обогатительного комбината.
Строительство осуществляется ввиду возложения на общество обязанности по культурному обслуживанию проживающих работников, прибывших на вахту, и создание им комфортных условий для междусменного отдыха.
Налоговики пытались парировать тем, что вблизи объекта (в 3-7 км) находятся населенные пункты, жители которых также смогут пользоваться объектом.
Но суды не согласились. Ведь территория ГОКа является режимным объектом, допуск на территорию которого строго ограничен для посторонних лиц, как и их перемещение по указанной территории.
Итог:-11,9 млн руб.
Постановление АС ДВО от 31.10.23 по делу №А73-17744/22
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Компания Амур Минералс строила физкультурно-оздоровительный комплекс. Входной НДС принимала к вычету.
Налоговики решили, что спорный объект можно использовать лишь для проведения занятий по физподготовке (абз.6 пп.14.1 п.2 ст.149 НК РФ), т.е. в не облагаемой НДС деятельности. Отказали в вычетах.
Но компания сумела отстоять вычеты.
Возводимый комплекс является частью инфраструктуры горно-обогатительного комбината.
Строительство осуществляется ввиду возложения на общество обязанности по культурному обслуживанию проживающих работников, прибывших на вахту, и создание им комфортных условий для междусменного отдыха.
Налоговики пытались парировать тем, что вблизи объекта (в 3-7 км) находятся населенные пункты, жители которых также смогут пользоваться объектом.
Но суды не согласились. Ведь территория ГОКа является режимным объектом, допуск на территорию которого строго ограничен для посторонних лиц, как и их перемещение по указанной территории.
Итог:
Постановление АС ДВО от 31.10.23 по делу №А73-17744/22
#разбор_полетов #ндс
@pronalog