Намеренная трансформация бюджетных средств😲

Компания Сады Карачаево-Черкессии получила доп.взносы в УК от учредителей (по условиям инвест. проекта).

Деньги потратила на закладку фруктового сада и уход за ним.
Стала НДС возмещать - но получила отказ.

Налоговики решили: #по_факту компания получила субсидии на возмещение затрат.
Значит, вычеты по НДС не светят.

Компания возразила - мол, не являюсь получателем бюджетных инвестиций или субсидий.
И сам учредитель (АО Корпорация развития КЧР) получил средства от Минземимущества по договору купли-продажи акции.

Но суды поддержали проверяющих.

"Участие АО «Корпорация развития Карачаево-Черкесской Республики» и
ООО «Плодообъединение «Сады Ставрополья» в уставном капитале общества фактически
направлено на передачу обществу бюджетных инвестиций"

"Обществу фактически по цепочке перечислены бюджетные субсидии на возмещение затрат на закладку и уход за многолетними насаждениями".

"Вывод судов о фактическом получении обществом бюджетных средств путем изменения их статуса как бюджетных и намеренной их трансформации🤯 в полученные от обычной хозяйственной деятельности, основан на правильном применении норм права к конкретным обстоятельствам спорной хозяйственной операции"

Итог: -2,9 млн. руб. (и это лишь один квартал)

Постановление АС СКО от 18.01.2021 по делу #А25-1782/19 тут

П.с. Если разобраться - все крупные стройки и проекты в конечном счёте финансируются из бюджета.
Всем отказать в вычетах?🤨

#разбор_полетов #субсидии #ннв
@pronalog

Профессиональным вычетам быть

Ещё одно дело в копилку новоиспеченных предпринимателей.

Гражданин Янгиров С.Р. владел нежилыми помещениями: сперва сдавал в аренду, потом продал. Без ИП.
НДФЛ удерживали арендаторы, и не было печали.

Пока не пришла выездная: доначислили НДС и НДФЛ, пени и штрафы по ст.122 и 119 НК РФ.

Имущественные вычеты при продаже не дали, поскольку деятельность предпринимательская; профессиональные не дали - т.к. не ИП.

Но суды с таким подходом не согласились.

"Налогоплательщику
должно быть предоставлено право на учет профессиональных расходов, связанных с возникновением объекта налогообложения, несмотря на отсутствие
статуса индивидуального предпринимателя и их не декларирование полученных доходов".

К тому же, суды убрали из дохода переменную арендную плату.

"Учитывая, что бремя оплаты коммунальных платежей лежало на арендаторах, не заключавших отдельные договоры с поставщиками коммунальных услуг, то суммы возмещения расходов по оплате коммунальных платежей, полученные от арендаторов, не являются доходом заявителя, поскольку компенсируют его расходы по содержанию и использованию нежилых помещений, сданных в аренду".

Итог: 1,4 0,1 млн.руб.

Определение ВС РФ от 28.01.2021 по делу #А76-41591/2019 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Реконструкция - не новый объект

Гражданка Гладкова В.Н. ещё в 1989г. получила в дар долю в бревенчатом доме.
Позднее провела кап.ремонт и сделала пристрой.

В судебном порядке признала право собственности за квартирой (вместо доли во всем доме).
Ещё через год - судебным решением определена площадь квартиры в реконструированном виде.

Продала квартиру - воспользовалась освобождением от НДФЛ по сроку владения.

Налоговики (и нижестоящие суды) отсчитали пять лет с момента последнего свидетельства.

Но ВС РФ не согласился с таким подходом.

"Увеличение площади квартиры с 63 кв. м до 101 кв. м в связи с проведением Гладковой В.Н. реконструкции жилого дома путем надстройки второго этажа повлекло изменение параметров существующего объекта недвижимости, а не создание нового объекта.

Поскольку в результате
реконструкции объекта недвижимости право собственности на имущество не прекращалось, новый объект не создан, то денежная сумма, полученная Гладковой В.Н. от продажи квартиры, не может быть отнесена к доходу, подлежащему налогообложению, в связи с нахождением объекта недвижимости в собственности Гладковой В.Н. более пяти лет".

Итог: -0,123 млн. руб.

Определение СКАД ВС РФ от 03.02.2021 #№ 83-КАД20-5-К1 👉тут

#разбор_полетов #имущественный_вычет
@pronalog

Списание дебиторки - надо восстановить НДС?

Компания Русская свинина перечисляла авансы поставщикам и подрядчикам. НДС ставила к вычету.

Исполнения так и не дождалась - списала дебиторку как безнадежную.

НДС с аванса восстанавливать не стала.
Ведь НК РФ предписывает восстановить НДС лишь при расторжении (изменении) договора и возврате аванса.

А вот случай со списанием дебиторки - нет.

Но налоговики и суды решили, что надо.

Не последнюю роль, надо полагать, сыграли показания сотрудников бухгалтерии в стиле

"мы не раз обращали внимание
собственников на некорректность данных действий и на необходимость восстановления НДС, но нас не послушали".

Итог: -19,55 млн. руб.

Постановление АС СКО от 18.01.2021 по делу #А53-43012/19 👉 тут

#разбор_полетов #ндс
@pronalog

Ошибки текущей датой

Компания Евроизол в декларации по прибыли за 2018 отразила дебиторку по контрагенту, который ликвидировался в 2016.

Инспекция (ее поддержали апелляция и кассация) решила, что так нельзя.

Во-первых, период ошибки известен - 2016 год.
Во-вторых, ошибка не привела к излишней уплате налога, т.к. 2016г. был все равно убыточный для компании.

Но ВС РФ с таким формализмом мириться не стал.

"Возможность перерасчета налоговой базы не ограничивается только
случаями получения налогоплательщиком положительного финансового результата (прибыли) в периоде возникновения ошибки (искажения) и не обуславливается излишней уплатой налога исключительно в этот период, поскольку такие ограничения не вытекают ни из буквального содержания абзаца третьего пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса, ни из телеологического толкования данной нормы".

Тем более что условие по переносу убытка (не более 50%, в 2017-2021гг.) компания не нарушила.

Итог: -0,02 млн. руб.

Определение ВС РФ от 12.04.2021 по делу #А72-18565/2019 👉 тут

#разбор_полетов #переплата
@pronalog

Кому доплачивать налог?

В 2013г. компания Фармамед продала бизнес "Аквалор" (в т.ч. товарный знак) компании Нижфарм.

Сделку структурировали через ряд оффшорных компаний (BVI, Кипр).
Налоговики решили, что последних вклинили искусственно. Доначислили продавцу налог на прибыль 1,2 млрд. руб. исходя из полной цены, по которой товарный знак достался Нижфарм.

Оспорить доначисления не удалось (дело # А41-103588/2017), и тогда продавец пошел взыскивать доначисленные суммы с покупателя.

Две инстанции поддержали Фармамед. Ведь по договору стороны согласовали цену свободной от всех налогов (а продавцу пришлось доплатить 1,2 млрд. руб. налога на прибыль).

Кассация - Нижфарм.
Раз сделка ничтожна, то нельзя отдельные положения договора (по цене) применять.
К тому же стороной по спорным договорам Фармамед не выступал, значит налоговая оговорка касается лишь налогов технических компаний.
И вообще сроки давности (с даты уплаты налога на прибыль) уже прошли.

Но ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.

Сроки давности считать надо с момента вступления в силу решения инспекции.
А притворность субъектного состава не отменяет остальные условия сделки.

А вот насколько корректно перекладывать налог на прибыль продавца на покупателя и каковы были истинные договоренности сторон по цене (с учётом всех договоров, переписки и т.д.) - ещё предстоит разобраться судам на втором круге...

Определение ВС РФ от 13.04.2021 по делу #А40-198919/2019 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Сперва не впустим, потом - не отпустим

Миасский керамический завод решил перейти на упрощенку с 2019г. Подал уведомление о переходе заранее.

А потом передумал - за первый квартал отчитался по ОСНО: посчитал НДС с выручки, вычеты применил.

Вот только уведомление о возврате на ОСНО подал поздно - когда получил запрос от инспекции.

Инспекция решила: раз опоздали с уведомлением - всё, поезд ушел, сидите до конца года на упрощенке.
Переводя на цифры: НДС с выручки заплатите (т.к. счёта-фактуры с НДС выставлены), а вычеты упрощенщикам - не положены🙅‍♀

Первая инстанция поддержала проверяющих.

Апелляция - налогоплательщика. Ведь переход на упрощенку и обратно добровольный, опоздание с уведомлением - ещё не повод для запрета.

Но кассация подошла формально - засилила решение первой инстанции.

Ведь "целью подачи налогоплательщиком уведомления о переходе на УСН явилась исключительно экономия на налоговых обязательствах в бюджет в отсутствие на то разумной деловой цели🤦‍♀, а затем обществом обнаружено, что его контрагенты перестали сотрудничать из-за отсутствия работы с НДС".

Постановление АС УО от 24.03.21 по делу #А76-45725/2019 👉 тут

П.с. А какая еще может быть цель при переходе на УСН (учитывая добровольность перехода), кроме экономии на налогах?!?

П.п.с. И сколько тех, кого не пустили на упрощенку из-за пропуска срока подачи уведомления...😏

#разбор_полетов #усн
@pronalog

Не в дверь - так в окно

Компания Махаон оказывала транспортно-экспедиционные услуги, для чего привлекала ряд контрагентов.
Последние не понравились налоговикам - сняли вычеты и расходы.

Обжалование результатов проверки ничего не дало. Помогло другое.

В рамках гражданского спора с заказчиком суды переквалифицировали транспортно-экспедиционные услуги в перевозку.
А такая деятельность подпадает под ЕНВД, а не ОСНО.

Компания подала уточненки, убрав выручку и операции со спорными контрагентами.

Инспекция не стала отражать показатели деклараций в КРСБ, сославшись на пропуск трехлетнего срока.
Но суды с таким подходом не согласились.

"Бездействие налогового органа по непроведению налоговой проверки представленных налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций и невнесению изменений в карточку расчетов с бюджетом на основании уточненной налоговой деклараций, не
соответствует требованиям налогового законодательства".

Ведь инспекция выставила пени на отсутствующую задолженность, так ещё и на банкротство налогоплательщика подала..

Итог: -0,92 млн. руб.

Постановление АС УО от 23.12.2020 по делу #А50-17984/19 👉 тут

#разбор_полетов #уточненки
@pronalog

Подведены итоги конкурса, который мы проводили совместно с 12 каналами.

Победившие могут посмотреть на себя по ссылке и пройти в кассу для получения призов (или не в кассу, а просто за призами).

@anstepnova просьба написать в личку - отправим нашу книгу Долевое и инвестиционное строительство: налоговые риски

Поздравляем победителей и призеров👏👏👏

Компенсация за встречное обеспечение

Рыбоперерабатывающий комплекс оспаривал результаты выездной проверки.

Получил обеспечительные меры суда (когда взыскание доначислений не происходит до вступления в силу решения суда).

Инспекция ходатайствовала о встречном обеспечении.

Пришлось компании положить 8,3 млн. руб. (половину доначислений) на депозит суда.
На 1,5 года😏

Выиграв суды, компания решила взыскать компенсацию за замороженные деньги с инспекции.

Суд первой инстанции взыскал 943,6 тыс.руб. Апелляция решила, что и 300 тыс. руб. хватит🤷‍♀

А кассация и вовсе отказала. Ведь в АПК РФ прописано лишь право ответчика на компенсацию по обеспечительным мерам. Такое право истца при встречном обеспечении нет.

Но ВС РФ с таким однобоким подходом не согласился.

"Такой подход привел бы к возникновению коллизии, при которой лицо, чьи имущественные интересы были затронуты принятием обеспечительных мер, не смогло бы воспользоваться существующим правовым механизмом для защиты таких интересов, следовательно, к нарушению принципа равенства прав участников процессуальных отношений".


Определение ВС РФ от 21.04.2021 по делу #А42-7993/19 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Доп.мероприятия х2

В ходе рассмотрения материалов проверки компании Строитель налоговики назначили доп.мероприятия. Запросили документы, провели встречки и допросы. Результаты расписали в доп. акте.

Налогоплательщик представил возражения вместе с весомым пакетом первички.

Инспекция затеяла вторые доп.мероприятия - назначила техническую экспертизу оттисков печати и почерковедческие экспертизы.

В результате рассмотрение материалов проверки затянулось на срок более года.

Налогоплательщик попытался оспорить назначение вторых доп.мероприятий, но безуспешно.

"Ограничивая срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, законодатель не ограничивает налоговые органы в их количестве, при обеспечении налогоплательщику
возможности использования гарантированных ему прав по защите своих интересов".

Все для вас, нерадивых налогоплательщиков, делается..😏

Постановление АС ЦО от 11.02.2021 по делу #А08-3085/2020 👉 тут

П.с. А вот в Определении от 25.03.2021 #580-О КС РФ указал, что НК РФ не предполагает повторные доп.мероприятия.

#разбор_полетов
@pronalog

ГПД в трудовой договор

Строительная компания Спецмонтаж НН на ряд работ (обслуживание котельной, систем отопления и электроснабжения на объектах заказчика) привлекала физиков.

Договоры заключала гражданско-правовые.

ФСС решил, что по факту отношения трудовые (разница по взносам - 2,9%).

Но суды с этим не согласились:
✅ подрядчики правилам внутреннего распорядка не подчинялись;
✅ режим работы, время и порядок работы в договорах не прописывали;
✅ вознаграждение привязывали к объему работ;
✅ рабочих мест у исполнителей не было, в офисе компании они не сидели, работа носила разъездной характер;
✅ соцгарантий (больничные, отпуска) не было.

Фонд давил на длительный характер работ (договоры заключались ежемесячно с апреля по октябрь).
Но и тут суды не увидели противоречий.

"Доводы относительно длящегося характера взаимоотношений между
подрядчиками и заявителем судом отклоняются, ввиду специфики деятельности
организации и невозможности выполнять работы (оказывать услуги) собственными силами".

Итог: -0,016 млн. руб.

Постановление АС ВВО от 05.04.2021 по делу #А43-11502/2020 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Кадастровая стоимость: с какого момента считать

Был у Каменск–Уральского завода по обработке цветных металлов земельный участок.

В середине 2016 года его поделили на четыре.

В том же году компания обратилась в комиссию с целью пересмотра кадастровой стоимости первоначального участка. В суде удалось снизить в 7,5 раз (1521,13 руб./кв.м 202,35 руб./кв.м).

На основании решения суда власти пересмотрели стоимость и новых кусочков. Правда, в ЕГРН внесли уже в 2017 году, после вступления в силу решения суда.

Компания считала налог по новым участкам в 2016 году по новой стоимости. Инспекция решила, что надо по старой.

Три инстанции поддержали проверяющих. Мол, новая кадастровая стоимость применяется с начала года, когда обратились за пересмотром. Но не ранее внесения в ЕГРН. Раз внесли в октябре 2017 - с того момента и применять.

Но ВС РФ с таким подходом не согласился.

В данном конкретном случае общество, обжалуя кадастровую стоимость первоначального земельного участка, фактически обжаловало и кадастровую стоимость новых земельных участков,
возникших с 05.07.2016 в результате разделения первоначального земельного участка.

Итог: -2,63 млн. руб.

Определение ВС РФ от 05.05.2021 по делу #А60-65220/2019 👉 тут

#разбор_полетов #кадастр
@pronalog

Хартии и налоговые оговорки - не спасение

Компания ТД Поволжские просторы (участник Хартии АПК) подписала согласие на раскрытие налоговой тайны.
Включила активно рекомендуемые оговорки в контракт с поставщиком.

Вскоре получила письмо о «проблемности» своего контрагента: налоговому органу не понравились поставщики второго и последующих звеньев.

Обращение к поставщику результата не дали. Налогоплательщик сторнировал спорные вычеты и стал взыскивать убытки с поставщика.

Но суды не увидели оснований для этого: ведь спорную операцию поставщик в своей декларации отразил. Обязанности доплачивать весь НДС (за своих нерадивых контрагентов) нет🤷‍♀

Налоговиков привлекли третьим лицом и вот что они пояснили:

«Исполнение протокола по представлению уточненной декларации нес рекомендательный характер и исполнен ООО «ТД Поволжские корма» добровольно.

Протокол не является документом подтверждающим отказ Инспекции в налоговом вычете и не нарушает права ООО «ТД Поволжские корма» в получении налогового вычета по НДС»😏

Итог: -0,58 млн. руб.

Постановление 11ААС от 10.11.2020 по делу № А55-33207/2019 👉 тут

П.с. И какой смысл в этих хартиях?🤨

#разбор_полетов #хартия #однодневки
@pronalog

Переплата по взносам

19.01.17 компания Пассажирский альтернативный транспорт сдала отчётность по страховым взносам за 2016г. (РСВ-1).

В сентябре 2019 подала уточненку, применив пониженные ставки.

Следом закинула заявление на возврат переплаты.
ПФР отписался: камералка ещё не закончилась, рано подали.

Через месяц подали повторное заявление. ПФР переплату не вернул: теперь уже поздно, три года с оплаты прошли🤷‍♀

Три инстанции ничего в этом деле не смутило.
Но ВС РФ с таким подходом не согласился.

Три года надо считать не с дат квартальных платежей, а с даты представления расчета за 2016 год. Соответственно, срок на возврат переплаты не пропущен.

Определение ВС РФ от 12.05.2021 по делу #А47-18534/2019 👉 тут

Итог: -0,37 млн. руб.

#разбор_полетов #переплата #вс_рф
@pronalog