Льгота по сельхоз имуществу
Сельскохозяйственное предприятие "Донское" применило освобождение по налогу на имущество для с/х компаний.
Налоговики исключили из числа льготируемых здание столовой, мастерской ПТО, оборудование для ремонта техники, легковые автомобили и автобус.
Компания пыталась объяснить - все эти объекты используются в сельхоз деятельности.
В столовой питаются работники, занятые на сельхозработах.
Автомобили используются для обследования полей и контроля за поголовьем КРС, расположенных на разных территориях и т.д.
Но суды поддержали проверяющих.
"Спорное имущество по своему функциональному назначению относится к вспомогательным ресурсам (активам), которые используются для общехозяйственных целей общества, функциональное назначение данного имущества не связано напрямую с технологией производства и переработки сельскохозяйственной продукции.
Исключение данного имущества из процесса производства, переработки сельскохозяйственной продукции не влечет невозможность выполнения данного процесса".
Итог: -0,128 млн. руб.
Постановление АС ПО от 15.12.2020 по делу #A12-6645/2020 👉 тут
#разбор_полетов #льгота #сельхоз
@pronalog
Сельскохозяйственное предприятие "Донское" применило освобождение по налогу на имущество для с/х компаний.
Налоговики исключили из числа льготируемых здание столовой, мастерской ПТО, оборудование для ремонта техники, легковые автомобили и автобус.
Компания пыталась объяснить - все эти объекты используются в сельхоз деятельности.
В столовой питаются работники, занятые на сельхозработах.
Автомобили используются для обследования полей и контроля за поголовьем КРС, расположенных на разных территориях и т.д.
Но суды поддержали проверяющих.
"Спорное имущество по своему функциональному назначению относится к вспомогательным ресурсам (активам), которые используются для общехозяйственных целей общества, функциональное назначение данного имущества не связано напрямую с технологией производства и переработки сельскохозяйственной продукции.
Исключение данного имущества из процесса производства, переработки сельскохозяйственной продукции не влечет невозможность выполнения данного процесса".
Итог: -0,128 млн. руб.
Постановление АС ПО от 15.12.2020 по делу #A12-6645/2020 👉 тут
#разбор_полетов #льгота #сельхоз
@pronalog
Бюджетные инвестиции и НДС
Компания Диг-Агро получила взнос в уставник от учредителя - Корпорации инвест. развития РСО-Алания.
Потратили на текущую деятельность и на строительство зернохранилища.
Входной НДС поставили к вычету.
Но не тут-то было.
Корпорация получила перечисленные в уставник средства из регионального бюджета. В виде бюджетных инвестиций.
"При получении обществом в качестве взноса в уставный капитал денежных средств, ранее предоставленных его учредителю (корпорации) в виде бюджетных инвестиций с возникновением права государственной собственности на эквивалентную часть в уставном капитале такого юридического лица применяется п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным за счет вышеуказанных средств, к вычету у такого налогоплательщика не принимаются".
Итог: -37,1 млн. руб.
Постановление АС СКО от 17.12.2021 по делу #А61-4017/2020 👉 тут
#разбор_полетов #субсидии #ндс #сельхоз
@pronalog
Компания Диг-Агро получила взнос в уставник от учредителя - Корпорации инвест. развития РСО-Алания.
Потратили на текущую деятельность и на строительство зернохранилища.
Входной НДС поставили к вычету.
Но не тут-то было.
Корпорация получила перечисленные в уставник средства из регионального бюджета. В виде бюджетных инвестиций.
"При получении обществом в качестве взноса в уставный капитал денежных средств, ранее предоставленных его учредителю (корпорации) в виде бюджетных инвестиций с возникновением права государственной собственности на эквивалентную часть в уставном капитале такого юридического лица применяется п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным за счет вышеуказанных средств, к вычету у такого налогоплательщика не принимаются".
Итог: -37,1 млн. руб.
Постановление АС СКО от 17.12.2021 по делу #А61-4017/2020 👉 тут
#разбор_полетов #субсидии #ндс #сельхоз
@pronalog
Налоговая реконструкция?
Не, не слышали
Компания Русская пища покупала зерно.
На выездной налоговики выяснили, что по факту закупали товар напрямую у сельхозпроизводителя (ЕСХН). Посредники нужны были для входного НДС.
Вот только сняли не только НДС, но и расходы.
Видимо, чтобы неповадно было🤷♀
Компания объясняла, что посредников подсунул сам сельхозпроизводитель.
Но суды не вняли.
"Данный довод при его подтверждении мог бы влиять только на степень вины проверяемого налогоплательщика, а не на налоговые последствия и законность оспариваемых начислений".
Итог: - 7,9 млн. руб.
Постановление АС ВСО от 20.10.2021 по делу #А78-9987/2020 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки #реконструкция #сельхоз
@pronalog
Не, не слышали
Компания Русская пища покупала зерно.
На выездной налоговики выяснили, что по факту закупали товар напрямую у сельхозпроизводителя (ЕСХН). Посредники нужны были для входного НДС.
Вот только сняли не только НДС, но и расходы.
Видимо, чтобы неповадно было🤷♀
Компания объясняла, что посредников подсунул сам сельхозпроизводитель.
Но суды не вняли.
"Данный довод при его подтверждении мог бы влиять только на степень вины проверяемого налогоплательщика, а не на налоговые последствия и законность оспариваемых начислений".
Итог: - 7,9 млн. руб.
Постановление АС ВСО от 20.10.2021 по делу #А78-9987/2020 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки #реконструкция #сельхоз
@pronalog
👍6
Налоговые последствия различных договоров
Агрофирма Рассвет выращивала пшеницу, сою, лен и прочие культуры. Налог на прибыль платила по ставке 0% для сельхозпроизводителей, НДС - 10%.
На проверке налоговики изучили договор с одним из покупателей. По нему семена предоставлял заказчик, а агрофирма оказывала услуги по производству коммерческих семян из семян высших репродукций. Право собственности на семена на всех этапах исполнения договора оставалось за заказчиком.
А раз так - то это уже не реализация сельхозпродукции. Исключили доход по этому контракту из расчета пропорции. В итоге компания не дотянула до 70% для применения 0%-ставки по налогу на прибыль.
Ну а «вишенкой на торте» стал отказ в применении 10% ставки по НДС. Ведь пониженной ставкой облагается реализации зерна, а не услуги по выращиванию сельхозпродукции.
Итог: -4,6 млн. руб.
Постановление АС ПО от 28.07.22 по делу №А49-9409/21
#разбор_полетов #сельхоз
@pronalog
Агрофирма Рассвет выращивала пшеницу, сою, лен и прочие культуры. Налог на прибыль платила по ставке 0% для сельхозпроизводителей, НДС - 10%.
На проверке налоговики изучили договор с одним из покупателей. По нему семена предоставлял заказчик, а агрофирма оказывала услуги по производству коммерческих семян из семян высших репродукций. Право собственности на семена на всех этапах исполнения договора оставалось за заказчиком.
А раз так - то это уже не реализация сельхозпродукции. Исключили доход по этому контракту из расчета пропорции. В итоге компания не дотянула до 70% для применения 0%-ставки по налогу на прибыль.
Ну а «вишенкой на торте» стал отказ в применении 10% ставки по НДС. Ведь пониженной ставкой облагается реализации зерна, а не услуги по выращиванию сельхозпродукции.
Итог: -4,6 млн. руб.
Постановление АС ПО от 28.07.22 по делу №А49-9409/21
#разбор_полетов #сельхоз
@pronalog
👍12😢4❤1😁1
Сельхоз имущество
Компания Овощевод применила льготу по налогу на имущество. Напомню, не облагается налогом имущество, используемое при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей переработке и реализации, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).
Налоговики решили, что нельзя.
По документам спорный объект поименован как здание управления, включен в перечень объектов, по которым налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости.
И две инстанции с этим согласились.
А вот кассация поддержала налогоплательщика.
Компания занимается выращиванием овощей.
Спорное здание, помимо кабинетов, в границах своего конструктивного элемента имеет помещение для охлаждения собранной сельскохозяйственной продукции, её складирования и хранения. Для указанных выше целей в данных помещениях вмонтированы специальные холодильные установки (камеры).
Также в этом же помещении происходит непосредственная отгрузка и реализация сельскохозяйственной продукции, ее оплата (в случае наличного расчета).
Кроме того, в этом помещении хранятся кубики (субстракт) для рассады, используемые для последующей высадки в них и выращивании растений овощей, тара для упаковки овощей.
«При применении положении пункта 3 статьи 346.1 Налогового кодекса необходимо руководствоваться ее буквальным содержанием и разрешать вопрос о наличии соответствующей обязанности сельхозпроизводителя по уплате налога на имущество, исходя из конкретных обстоятельств дела, не ограничиваясь исключительно наименованием имущества без выяснения факта использования имущества по вышеуказанному назначению".
Итог:-0,076 млн руб.
Постановление АС ПО от 25.11.22 по делу №А55-4360/22
#разбор_полетов #сельхоз
@pronalog
Компания Овощевод применила льготу по налогу на имущество. Напомню, не облагается налогом имущество, используемое при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей переработке и реализации, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).
Налоговики решили, что нельзя.
По документам спорный объект поименован как здание управления, включен в перечень объектов, по которым налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости.
И две инстанции с этим согласились.
А вот кассация поддержала налогоплательщика.
Компания занимается выращиванием овощей.
Спорное здание, помимо кабинетов, в границах своего конструктивного элемента имеет помещение для охлаждения собранной сельскохозяйственной продукции, её складирования и хранения. Для указанных выше целей в данных помещениях вмонтированы специальные холодильные установки (камеры).
Также в этом же помещении происходит непосредственная отгрузка и реализация сельскохозяйственной продукции, ее оплата (в случае наличного расчета).
Кроме того, в этом помещении хранятся кубики (субстракт) для рассады, используемые для последующей высадки в них и выращивании растений овощей, тара для упаковки овощей.
«При применении положении пункта 3 статьи 346.1 Налогового кодекса необходимо руководствоваться ее буквальным содержанием и разрешать вопрос о наличии соответствующей обязанности сельхозпроизводителя по уплате налога на имущество, исходя из конкретных обстоятельств дела, не ограничиваясь исключительно наименованием имущества без выяснения факта использования имущества по вышеуказанному назначению".
Итог:
Постановление АС ПО от 25.11.22 по делу №А55-4360/22
#разбор_полетов #сельхоз
@pronalog
❤2👍2
Доходы от сельхоз деятельности
Компания Змеевская нива реализовала ряд земельных участков, зданий и оборудование с/х назначения.
Полученное учла в составе доходов от реализации сельхозпродукции (обложив 0% ставкой по налогу на прибыль).
Налоговики решили, что спорный доход не относится к льготруемой деятельности.
В итоге доля по доходам оказалась 56,8% (меньше 70%), весь доход обложили по общей ставке.
Компания объясняла, что сделка по реализации имущества была разовой, потому доход не должен учитываться при расчете пропорции.
Но суды аргумент не приняли. Весь распродажа имущества растянулась на три года, да и покупателей было несколько.
Итог: -27,4 млн руб.
Постановление АС ЦО от 10.03.25 по делу №А64-10134/2022
#разбор_полетов #сельхоз
@pronalog
Компания Змеевская нива реализовала ряд земельных участков, зданий и оборудование с/х назначения.
Полученное учла в составе доходов от реализации сельхозпродукции (обложив 0% ставкой по налогу на прибыль).
Налоговики решили, что спорный доход не относится к льготруемой деятельности.
В итоге доля по доходам оказалась 56,8% (меньше 70%), весь доход обложили по общей ставке.
Компания объясняла, что сделка по реализации имущества была разовой, потому доход не должен учитываться при расчете пропорции.
Но суды аргумент не приняли. Весь распродажа имущества растянулась на три года, да и покупателей было несколько.
Итог: -27,4 млн руб.
Постановление АС ЦО от 10.03.25 по делу №А64-10134/2022
#разбор_полетов #сельхоз
@pronalog
👍8👎1
Льгота по сельхоз имуществу
Компания Корочанское применяла ЕСХН. Воспользовалась льготой по налогу на имущество в отношении здания гаража.
Налоговики решили - гараж непосредственно не участвует при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции , значит под льготу не подпадает. Надо платить по полной.
Суд первой инстанции поддержал проверяющих. Но вышестоящие инстанции решили иначе.
П.3 ст. 346.1 НК РФ установлен единственный критерий освобождения имущества от налогообложения - использование в соответствующих целях.
Поскольку само по себе содержание термина "использование имущества" носит широкий характер, необходимо руководствоваться критерием разумной необходимости того или иного имущества для, соответственно, производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, исходя из фактических обстоятельств дела.
Спорный гараж используется для хранения запасных частей для сельскохозяйственной техники и проведения ремонта узлов, механизмов и агрегатов сельскохозяйственной техники.
Итог: -293 тыс руб.
Постановление АС ЦО от 05.03.25 по делу №А35-8466/23
#разбор_полетов #льгота #сельхоз
@pronalog
Компания Корочанское применяла ЕСХН. Воспользовалась льготой по налогу на имущество в отношении здания гаража.
Налоговики решили - гараж непосредственно не участвует при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции , значит под льготу не подпадает. Надо платить по полной.
Суд первой инстанции поддержал проверяющих. Но вышестоящие инстанции решили иначе.
П.3 ст. 346.1 НК РФ установлен единственный критерий освобождения имущества от налогообложения - использование в соответствующих целях.
Поскольку само по себе содержание термина "использование имущества" носит широкий характер, необходимо руководствоваться критерием разумной необходимости того или иного имущества для, соответственно, производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, исходя из фактических обстоятельств дела.
Спорный гараж используется для хранения запасных частей для сельскохозяйственной техники и проведения ремонта узлов, механизмов и агрегатов сельскохозяйственной техники.
Итог: -293 тыс руб.
Постановление АС ЦО от 05.03.25 по делу №А35-8466/23
#разбор_полетов #льгота #сельхоз
@pronalog
👍7❤1