Безвозмездная реализация - НДС и отказ в расходах

Владимирский химический завод передал здание столовой в пользование предпринимателю, без оплаты.

Все расходы по содержанию (ремонт, охрана, энергоресурсы и т.д.) нес завод.
ИП, в свою очередь, организовал питание рабочих завода по талонам (с последующей оплатой).

На проверке налоговики установили, что ИП обслуживала не только завод, но и третьи лица (арендаторов завода). При этом стоимость обедов для работников завода и иных лиц была одинакова.
Признали использование столовой безвозмездным.
Доначислили НДС, а расходы - сняли.

"Исходя из условий договора обязанность исполнителя по обеспечению работников налогоплательщика горячим питанием являлось встречным по отношению к обязанности Общества по оплате питания работников, а не к обязанности по предоставлению помещений.

ИП использовала помещения «Столовая 44» безвозмездно, без заключения договоров аренды и внесения соответствующей платы, в связи с чем налог на добавленную стоимость начислен правомерно".

Итог: -2,0 млн. руб.

Постановление АС ВВО от 04.02.2020 по делу #А11-10353/2016 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Безналоговая передача - амортизировать нечего

Компания СВ Гласс Индастри получила от учредителей стекловаренную печь. Безвозмездно, в счёт увеличения чистых активов.

Поставила на учёт в общем порядке.

Налоговики сняли амортизацию.
Ведь при получении объекта внереализационного дохода не возникло.

Значит, первоначальная стоимость объекта для целей налогообложения прибыли равна 0. Амортизировать нечего.

Итог: -0,38 млн. руб.

Постановление АС ВВО от 02.12.2020 по делу #А11-421/19 👉 тут

#разбор_полетов #амортизация
@pronalog

НДС и нежилые помещения

Компания Спартстрой построила многоквартирный дом на средства дольщиков.

На проверке налоговики вышли с осмотром. Видят - на первом этаже располагается нотариус, стоматология и салон красоты.

Решили, что спорные помещения используются для оказания различных услуг населению, т.е. в производственных целях.

А раз так - надо бы НДС заплатить с услуг застройщика🤷‍♀

Но суды с таким раскладом не согласились.

"Многоквартирный дом (здание в целом) является объектом непроизводственного (жилого) назначения независимо от наличия в нем нежилых помещений.

Фактическое использование собственниками нежилых помещений в будущем не может изменять порядок применения застройщиком освобождения от НДС при определении налоговой базы, поскольку на момент заключения договора участия в долевом строительстве застройщику неизвестно как в дальнейшем собственник будет использовать переданное ему по договору помещение".

Итог: -3,6 млн. руб.

Постановление АС ПО от 27.07.2021 по делу #А11-25048/20 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Схема с кооперативом посыпалась

Пайщик потребобщества Инвестиционная компания внёс взнос 54 млн.руб.

А через полгода вышел.
Пай вернули недвижкой.

Налоговики, ясное дело, увидели скрытую реализацию. И не только они.

По закону и уставу, возвращать пай имуществом допускается только когда сам взнос был неденежный.
Ну и небольшой промежуток времени между сделками вызвал подозрения.

Не спасло даже то, что сделку по передаче имущества потом признали недействительной.

Ведь дальнейшие действия по истребованию имущества не предприняты; до настоящего времени имущество находится в собственности экс-пайщика.

Итог: -6,2 млн. руб.

Постановление АС ВВО от 19.04.22 по делу #А11-11995/19 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog