Переход на упрощенку носит уведомительный характер
Компанию Вега зарегистрировали в июле 2019. Направили уведомление о переходе на упрощенку.
Но из-за ремонта почтового отделения корреспонденция ушла с задержкой.
Квартал закончился - налоговики стали требовать отчётность по ОСНО. Заблокировали счёт.
Компания продублировала уведомление, однако инспекция была непреклонна: мол, пропустили срок🤷♀
Суды поддержали налогоплательщика.
Ведь переход на упрощенку носит уведомительный, а не разрешительный характер.
Компания самостоятельно налоги по ОСНО не платила, НДС к вычету не ставила.
В расчёте по страховым взносам была отметка о применении УСН.
Ну а отчётность по ОСНО в итоге подали не по собственной инициативе, а в связи с активными действиями налогового органа (блокировка счета, направление требований).
Постановление АС УО от 17.03.2021 по делу #А60-13009/2020 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Компанию Вега зарегистрировали в июле 2019. Направили уведомление о переходе на упрощенку.
Но из-за ремонта почтового отделения корреспонденция ушла с задержкой.
Квартал закончился - налоговики стали требовать отчётность по ОСНО. Заблокировали счёт.
Компания продублировала уведомление, однако инспекция была непреклонна: мол, пропустили срок🤷♀
Суды поддержали налогоплательщика.
Ведь переход на упрощенку носит уведомительный, а не разрешительный характер.
Компания самостоятельно налоги по ОСНО не платила, НДС к вычету не ставила.
В расчёте по страховым взносам была отметка о применении УСН.
Ну а отчётность по ОСНО в итоге подали не по собственной инициативе, а в связи с активными действиями налогового органа (блокировка счета, направление требований).
Постановление АС УО от 17.03.2021 по делу #А60-13009/2020 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
В дар коммерческая недвижимость
Гражданин Тарновский Я.С. получил от отца коммерческую недвижимость.
Стал сдавать в аренду (ИП на УСН).
Пришли налоговики - доначислили УСН со стоимости объекта.
Но как, возмутился налогоплательщик, от отца родного же получил, причем тут УСН? НДФЛ не облагается.
Однако суды поддержали проверяющих.
Оба ИП, оба использовали спорный объект в предпринимательской деятельности.
ВС РФ, хоть и истребовал дело, передавать в итоге не стал..
Итог: -0,02 млн. руб.
Определение ВС РФ от 10.12.2021 по делу #А42-3385/2020 тут
П.с. Ещё одно дело - считайте тренд🤷♀
#разбор_полетов #усн #дарение
@pronalog
Гражданин Тарновский Я.С. получил от отца коммерческую недвижимость.
Стал сдавать в аренду (ИП на УСН).
Пришли налоговики - доначислили УСН со стоимости объекта.
Но как, возмутился налогоплательщик, от отца родного же получил, причем тут УСН? НДФЛ не облагается.
Однако суды поддержали проверяющих.
Оба ИП, оба использовали спорный объект в предпринимательской деятельности.
ВС РФ, хоть и истребовал дело, передавать в итоге не стал..
Итог: -0,02 млн. руб.
Определение ВС РФ от 10.12.2021 по делу #А42-3385/2020 тут
П.с. Ещё одно дело - считайте тренд🤷♀
#разбор_полетов #усн #дарение
@pronalog
Регулировать доходы займами
Компания Александра занималась производством продуктов питания.
Сбыт шел через связанные компании и ИП.
Сидела на УСН.
На проверке налоговики обратили внимание на следующее.
Один из покупателей-ИП выдавал налогоплательщику беспроцентные займы.
Вместо того, чтобы платить за товар.
Проверяющие включили займы в доход - компания слетела с упрощенки.
"Заключение данных сделок не было обусловлено разумными экономическими причинами, направлено на прикрытие фактической оплаты за поставленный товар и исключение превышения предельно допустимого размера дохода по упрощенной системе налогообложения с целью сохранения права на применение специального режима налогообложения".
Итог: -53,4 млн. руб.
Постановление АС ДВО от 08.12.2021 по делу #А37-2759/17 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Компания Александра занималась производством продуктов питания.
Сбыт шел через связанные компании и ИП.
Сидела на УСН.
На проверке налоговики обратили внимание на следующее.
Один из покупателей-ИП выдавал налогоплательщику беспроцентные займы.
Вместо того, чтобы платить за товар.
Проверяющие включили займы в доход - компания слетела с упрощенки.
"Заключение данных сделок не было обусловлено разумными экономическими причинами, направлено на прикрытие фактической оплаты за поставленный товар и исключение превышения предельно допустимого размера дохода по упрощенной системе налогообложения с целью сохранения права на применение специального режима налогообложения".
Итог: -53,4 млн. руб.
Постановление АС ДВО от 08.12.2021 по делу #А37-2759/17 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Ловкость рук и никакого мошенничества
Компанию Новые технологии обвинили в дроблении бизнеса. Приплюсовали выручку связанного лица - слетела с упрощенки.
При подсчёте налогов, пеней, штрафов переплату по УСН (самой компании) налоговики конечно же не учли.
Компания обратилась за возвратом переплаты.
Но налоговики только руками развели - нет переплаты🤷♀ Уточненки вы не подавали, в КРСБ все чисто.
И суды с этим согласились.
"Текст решения инспекции на страницах 96 и 102, расчет сумм пеней по налогу на прибыль и НДС (приложение № 10 к решению), так же как и представленные в материалы дела платежные поручения, подтверждающие уплату
обществом налога по УСН, не могут являться основанием для вывода о наличии у налогового органа обязанности по возвращению из бюджета в порядке статьи 78 НК РФ сумм налога по УСН".
Компания обратилась снова в суд, с иском о возврате. Но вернуть удалось лишь часть - время потеряно.
Итог: -4,9 млн. руб.
Постановление АС ВСО от 25.11.2021 по делу #А78-47/21 👉 тут
П.с. Вот эта позиция меня раздражает: как доходы двух компаний сложить и вменить одной - нет проблем.
Когда доходит до учёта расходов, переплаты по налогам - подайте уточненки, мы не могем, это разные налоги, бюджеты, КБК.
А должны установить действительные налоговые обязательства. Учесть всё - и расходы, и уплаченные всеми лицами группы налоги. Прямо в акте, без уточненок.
Во-первых, от этого зависит пени и штрафы.
Во-вторых, нет споров о пропуске срока на возврат переплаты (целых три жалобы переданы в ВС РФ по этому вопросу).
Скажете, это фантастика? Об одном таком деле напишу в следующем посте.
#разбор_полетов #дробление #усн #переплата
@pronalog
Компанию Новые технологии обвинили в дроблении бизнеса. Приплюсовали выручку связанного лица - слетела с упрощенки.
При подсчёте налогов, пеней, штрафов переплату по УСН (самой компании) налоговики конечно же не учли.
Компания обратилась за возвратом переплаты.
Но налоговики только руками развели - нет переплаты🤷♀ Уточненки вы не подавали, в КРСБ все чисто.
И суды с этим согласились.
"Текст решения инспекции на страницах 96 и 102, расчет сумм пеней по налогу на прибыль и НДС (приложение № 10 к решению), так же как и представленные в материалы дела платежные поручения, подтверждающие уплату
обществом налога по УСН, не могут являться основанием для вывода о наличии у налогового органа обязанности по возвращению из бюджета в порядке статьи 78 НК РФ сумм налога по УСН".
Компания обратилась снова в суд, с иском о возврате. Но вернуть удалось лишь часть - время потеряно.
Итог: -4,9 млн. руб.
Постановление АС ВСО от 25.11.2021 по делу #А78-47/21 👉 тут
П.с. Вот эта позиция меня раздражает: как доходы двух компаний сложить и вменить одной - нет проблем.
Когда доходит до учёта расходов, переплаты по налогам - подайте уточненки, мы не могем, это разные налоги, бюджеты, КБК.
А должны установить действительные налоговые обязательства. Учесть всё - и расходы, и уплаченные всеми лицами группы налоги. Прямо в акте, без уточненок.
Во-первых, от этого зависит пени и штрафы.
Во-вторых, нет споров о пропуске срока на возврат переплаты (целых три жалобы переданы в ВС РФ по этому вопросу).
Скажете, это фантастика? Об одном таком деле напишу в следующем посте.
#разбор_полетов #дробление #усн #переплата
@pronalog
Аренда без ИП
Хозинский Е.Ф. (без ИП) сдавал в аренду нежилые помещения двум ООО. Те удерживали НДФЛ и сами подавали отчётность.
Налоговики признали деятельность предпринимательской и доначилили НДС.
Тогда новоиспеченный предприниматель подал декларации и заплатил налог по упрощенке.
Но не помогло..🤷♀
Заявление на УСН заранее не подавал - применять упрощенку нельзя.
"Применение УСН в рассматриваемом случае
будет являться расширительным толкованием текущего
законодательства".
Постановление АС ПО от 29.03.22 по делу #А55-17304/20 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Хозинский Е.Ф. (без ИП) сдавал в аренду нежилые помещения двум ООО. Те удерживали НДФЛ и сами подавали отчётность.
Налоговики признали деятельность предпринимательской и доначилили НДС.
Тогда новоиспеченный предприниматель подал декларации и заплатил налог по упрощенке.
Но не помогло..🤷♀
Заявление на УСН заранее не подавал - применять упрощенку нельзя.
"Применение УСН в рассматриваемом случае
будет являться расширительным толкованием текущего
законодательства".
Постановление АС ПО от 29.03.22 по делу #А55-17304/20 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Дебиторку в доход
Компания СТМК занималась производством и реализацией колбасных изделий. Сидела на упрощенке.
На выездной проверке налоговики обратили внимание на следующую странность. Продавали всегда напрямую, а тут с сентября стали через связанного посредника. Тот оплату придержал до нового года.
Включили дебиторку в доход, в результате чего компания слетела с упрощенки.
«В условиях искусственного сдерживания доходов, наличия существенной по размерам дебиторской задолженности, с учетом применяемой налогоплательщиком со взаимозависимой организацией схемы, сопутствующие расходы мясокомбинат был вынужден отнести на взаимозависимое лицо - общество «СТМК-Морозко».
Общество «СТМК-Морозко», имея в распоряжении поступившие от покупателей денежные средства, намеренно не производило оплату продукции в адрес мясокомбината, производя, однако, сопутствующие расходы на осуществление общество «СТМК» своей хозяйственной деятельности».
Итог: -3,0 млн. руб.
Постановление АС УО от 07.06.22 по делу №А71-16207/20 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Компания СТМК занималась производством и реализацией колбасных изделий. Сидела на упрощенке.
На выездной проверке налоговики обратили внимание на следующую странность. Продавали всегда напрямую, а тут с сентября стали через связанного посредника. Тот оплату придержал до нового года.
Включили дебиторку в доход, в результате чего компания слетела с упрощенки.
«В условиях искусственного сдерживания доходов, наличия существенной по размерам дебиторской задолженности, с учетом применяемой налогоплательщиком со взаимозависимой организацией схемы, сопутствующие расходы мясокомбинат был вынужден отнести на взаимозависимое лицо - общество «СТМК-Морозко».
Общество «СТМК-Морозко», имея в распоряжении поступившие от покупателей денежные средства, намеренно не производило оплату продукции в адрес мясокомбината, производя, однако, сопутствующие расходы на осуществление общество «СТМК» своей хозяйственной деятельности».
Итог: -3,0 млн. руб.
Постановление АС УО от 07.06.22 по делу №А71-16207/20 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Надо слететь с УСН? Да открой филиал!
Нанотехноэнергетическая, инвестиционная компания при регистрации выбрала УСН.
А тут подвернулся удачный контракт - экспорт оборудования в Румынию.
Терять вычеты обидно. Зарегистрировали филиал, чтобы слететь с упрощенки.
Но налоговики доказали, что филиал был фиктивный:
👉 головной офис и филиал находятся в пределах одной административно-территориальной единицы - одного муниципального района г. Самара;
👉 общество не наделило филиал имуществом,
👉 подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета,
👉 в филиале нет работников
👉 все первичные документы от имени общества подписаны руководителем компании, а не руководителем филиала
👉 каких-либо ссылок на деятельность филиала эти документы не содержат
👉 в ходе осмотра следы филиала не обнаружили..
Итог: -0,9 млн руб.
Постановление АС ПО от 02.12.22 по делу №А55-21460/21
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Нанотехноэнергетическая, инвестиционная компания при регистрации выбрала УСН.
А тут подвернулся удачный контракт - экспорт оборудования в Румынию.
Терять вычеты обидно. Зарегистрировали филиал, чтобы слететь с упрощенки.
Но налоговики доказали, что филиал был фиктивный:
👉 головной офис и филиал находятся в пределах одной административно-территориальной единицы - одного муниципального района г. Самара;
👉 общество не наделило филиал имуществом,
👉 подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета,
👉 в филиале нет работников
👉 все первичные документы от имени общества подписаны руководителем компании, а не руководителем филиала
👉 каких-либо ссылок на деятельность филиала эти документы не содержат
👉 в ходе осмотра следы филиала не обнаружили..
Итог: -0,9 млн руб.
Постановление АС ПО от 02.12.22 по делу №А55-21460/21
#разбор_полетов #усн
@pronalog
ПИФ в учредителях и УСН
С самого основания учредителем (сперва единстаенным, потом - мажоритарным) компании Прямые инвестиции выступал ЗПИФ.
Поскольку ПИФ не является юридическим лицом, компания полагала, что ограничения по доле участия (не более 25%) на нее не распространяется и спокойно сидела на УСН.
Налоговики пересчитали налоги по общей системе.
Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика.
Но апелляция с кассацией решили иначе.
Учредителем выступает не ПИФ, а управляющая компания (т.е. юр. лицо).
"Поскольку паевой инвестиционный фонд не может являться участником общества с ограниченной ответственностью, в этой связи управляющая компания от своего имени и в качестве доверительного управляющего вправе выступить в качестве участника общества с ограниченной ответственностью".
Итог: -46 млн руб.
Постановление АС СЗО от 01.12.22 по делу №А56-14652/22
#разбор_полетов #усн
@pronalog
С самого основания учредителем (сперва единстаенным, потом - мажоритарным) компании Прямые инвестиции выступал ЗПИФ.
Поскольку ПИФ не является юридическим лицом, компания полагала, что ограничения по доле участия (не более 25%) на нее не распространяется и спокойно сидела на УСН.
Налоговики пересчитали налоги по общей системе.
Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика.
Но апелляция с кассацией решили иначе.
Учредителем выступает не ПИФ, а управляющая компания (т.е. юр. лицо).
"Поскольку паевой инвестиционный фонд не может являться участником общества с ограниченной ответственностью, в этой связи управляющая компания от своего имени и в качестве доверительного управляющего вправе выступить в качестве участника общества с ограниченной ответственностью".
Итог: -46 млн руб.
Постановление АС СЗО от 01.12.22 по делу №А56-14652/22
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Лимит по стоимости ОС у ИП
Предприниматель Беседин О.Н. (УСН) сдавал в аренду здание торгового комплекса.
В ходе проверки налоговики запросили документы (информацию) по остаточной стоимости имущества.
Налогоплательщик запрос проигнорировал.
Провели оценку, по которой стоимость объекта выходила 170 млн руб.
Пересчитали налоги по ОСНО, в связи с превышением лимита по основным средствам (до 2017 - 100 млн. руб., с 2017 - 150 млн руб.).
Но налогоплательщик сумел (пусть не сразу) оспорить доначисления.
В суд принес альтернативную оценку (по ней выходило 97 млн руб.) и добился судебной экспертизы в апелляции (107 млн руб. с НДС).
При этом суды решили, что стоимость ОС в целях проверки соблюдения лимита нужно считать без НДС.
Итог: -19,4 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 31.01.23 по делу №А03-3029/2020
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Предприниматель Беседин О.Н. (УСН) сдавал в аренду здание торгового комплекса.
В ходе проверки налоговики запросили документы (информацию) по остаточной стоимости имущества.
Налогоплательщик запрос проигнорировал.
Провели оценку, по которой стоимость объекта выходила 170 млн руб.
Пересчитали налоги по ОСНО, в связи с превышением лимита по основным средствам (до 2017 - 100 млн. руб., с 2017 - 150 млн руб.).
Но налогоплательщик сумел (пусть не сразу) оспорить доначисления.
В суд принес альтернативную оценку (по ней выходило 97 млн руб.) и добился судебной экспертизы в апелляции (107 млн руб. с НДС).
При этом суды решили, что стоимость ОС в целях проверки соблюдения лимита нужно считать без НДС.
Итог: -19,4 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 31.01.23 по делу №А03-3029/2020
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Адвокат и УСН
Адвокат Сазонов В.Е. зарегистрировался в качестве ИП и подал уведомление о переходе на УСН.
Налоговики отказали в упрощенке - ведь в главе НК РФ есть прямой запрет для адвокатов.
Предприниматель пытался объяснить, что упрощенка ему нужна для другой, не адвокатской деятельности.
Но тогда суды напомнили ему про Кодекс профессиональной этики адвоката, согласно которому адвокат не вправе заниматься предпринимательской деятельностью.
Но ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.
НК РФ не содержит запрет на право применения УСН ИП в целях осуществ1ления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.
"Вопрос соблюдения адвокатом требований законодательства об адвокатской деятельности и адвокатуре, в частности, установленных запретов и ограничений, не является предметом рассмотрения настоящего дела и не отнесен к компетенции налоговых органов и судов в рамках рассмотрения налоговых споров».
Определение ВС РФ от 24.04.23 по делу №А40-68033/22
#разбор_полетов #вс_рф #усн
@pronalog
Адвокат Сазонов В.Е. зарегистрировался в качестве ИП и подал уведомление о переходе на УСН.
Налоговики отказали в упрощенке - ведь в главе НК РФ есть прямой запрет для адвокатов.
Предприниматель пытался объяснить, что упрощенка ему нужна для другой, не адвокатской деятельности.
Но тогда суды напомнили ему про Кодекс профессиональной этики адвоката, согласно которому адвокат не вправе заниматься предпринимательской деятельностью.
Но ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.
НК РФ не содержит запрет на право применения УСН ИП в целях осуществ1ления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.
"Вопрос соблюдения адвокатом требований законодательства об адвокатской деятельности и адвокатуре, в частности, установленных запретов и ограничений, не является предметом рассмотрения настоящего дела и не отнесен к компетенции налоговых органов и судов в рамках рассмотрения налоговых споров».
Определение ВС РФ от 24.04.23 по делу №А40-68033/22
#разбор_полетов #вс_рф #усн
@pronalog