Агентский договор: зарплата не возмещается
Компания ЭббВи (входит в биофармацевтическую
группу AbbVie) выступала агентом голландской компании: проводила конференции и клинические испытания, занималась продвижением продукции.
По условиям агентского договора принципал возмещал расходы агента на штатных и привлеченных специалистов (вместе с НДФЛ, взносами).
Соответственно, НДС с этих сумм не платили.
Налоговики решили, что спорные суммы - собственные затраты налогоплательщика и не могут быть возмещаемыми (в рамках исполнения агентского договора). Доначислили НДС.
Суды поддержали проверяющих. Аргументация какая-то несерьёзная. Мол, в трудовых договорах с работниками нет ссылки на агентский договор, а в гражданско-правовых договорах с медиками - наименований медицинских препаратов.
И, вообще, оплата труда работников является законодательно установленными расходами работодателя и не может быть перенесена на иное
лицо.
Свобода договора? - Не, не слышали 🙅♀
Итог: -162,5 млн. руб.
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #агент #ндс
@pronalog
Компания ЭббВи (входит в биофармацевтическую
группу AbbVie) выступала агентом голландской компании: проводила конференции и клинические испытания, занималась продвижением продукции.
По условиям агентского договора принципал возмещал расходы агента на штатных и привлеченных специалистов (вместе с НДФЛ, взносами).
Соответственно, НДС с этих сумм не платили.
Налоговики решили, что спорные суммы - собственные затраты налогоплательщика и не могут быть возмещаемыми (в рамках исполнения агентского договора). Доначислили НДС.
Суды поддержали проверяющих. Аргументация какая-то несерьёзная. Мол, в трудовых договорах с работниками нет ссылки на агентский договор, а в гражданско-правовых договорах с медиками - наименований медицинских препаратов.
И, вообще, оплата труда работников является законодательно установленными расходами работодателя и не может быть перенесена на иное
лицо.
Свобода договора? - Не, не слышали 🙅♀
Итог: -162,5 млн. руб.
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #агент #ндс
@pronalog
Агент на поиск клиентов
Ейский портовый элеватор оказывал услуги по перевалке сельхозпродукции на экспорт. Для поиска потенциальных клиентов привлек агентов.
Налоговики усомнились в реальности агентских услуг:
✖️ клиенты взаимоотношения с агентом не подтвердили;
✖️ формальные отчёты агента;
✖️ наличие прямых договорных взаимоотношений с клиентами (до привлечения агента);
✖️ дублирование функций со штатными сотрудниками;
✖️ вознаграждение агентов соизмеримо с ФОТ на 170 человек.
Но компания сумела оспорить доначисления.
Ведь инспекция ограничилась допросом директоров клиентов. Сотрудников, непосредственно осуществлявших подбор контрагентов, инспекция не установила и не допросила.
К тому же, часть допрошенных лиц подтвердили, что переговоры с агентом велись в устной форме на зерновом форуме в г. Геленджике.
"Наличие ранее заключенных обществом договоров с контрагентами без участия агентов не свидетельствует о том, что правоотношения сторон при заключении договоров не могут претерпевать изменения с учетом конъюнктуры рынка".
Сравнение показателей работы показало эффективность деятельности при взаимодействии с агентом, увеличение прибыли от осуществляемой деятельности.
"Экономическая целесообразность привлечения обществом агентов в 2011 году вызвана экономическими трудностями в отрасли, вызванными низким сбором урожая зерновых культур и действием эмбарго.
В период с 15.08.2010 по 30.06.2011 на рынке произошел рост конкуренции, вызванный появлением новых площадок,
что объективно способствовало привлечению агентов к поиску новых клиентов и сохранению деловых отношений с уже имеющимися партнерами".
Итог:-11,46 млн. руб.
Постановление АС СКО от 14.06.2020 по делу #А32-26020/2019 👉 тут
#разбор_полетов #агент
@pronalog
Ейский портовый элеватор оказывал услуги по перевалке сельхозпродукции на экспорт. Для поиска потенциальных клиентов привлек агентов.
Налоговики усомнились в реальности агентских услуг:
✖️ клиенты взаимоотношения с агентом не подтвердили;
✖️ формальные отчёты агента;
✖️ наличие прямых договорных взаимоотношений с клиентами (до привлечения агента);
✖️ дублирование функций со штатными сотрудниками;
✖️ вознаграждение агентов соизмеримо с ФОТ на 170 человек.
Но компания сумела оспорить доначисления.
Ведь инспекция ограничилась допросом директоров клиентов. Сотрудников, непосредственно осуществлявших подбор контрагентов, инспекция не установила и не допросила.
К тому же, часть допрошенных лиц подтвердили, что переговоры с агентом велись в устной форме на зерновом форуме в г. Геленджике.
"Наличие ранее заключенных обществом договоров с контрагентами без участия агентов не свидетельствует о том, что правоотношения сторон при заключении договоров не могут претерпевать изменения с учетом конъюнктуры рынка".
Сравнение показателей работы показало эффективность деятельности при взаимодействии с агентом, увеличение прибыли от осуществляемой деятельности.
"Экономическая целесообразность привлечения обществом агентов в 2011 году вызвана экономическими трудностями в отрасли, вызванными низким сбором урожая зерновых культур и действием эмбарго.
В период с 15.08.2010 по 30.06.2011 на рынке произошел рост конкуренции, вызванный появлением новых площадок,
что объективно способствовало привлечению агентов к поиску новых клиентов и сохранению деловых отношений с уже имеющимися партнерами".
Итог:
Постановление АС СКО от 14.06.2020 по делу #А32-26020/2019 👉 тут
#разбор_полетов #агент
@pronalog
Агентский договор с экс-сотрудником
Компания ПО Югор платила агентские за поиск клиентов (до 20%).
Налоговики сняли с расходов.
Выяснить, что до успешного предпринимательства агент работал у налогоплательщика директором представительства в Москве и получал скромный оклад, труда не составило.
"Обществом не опровергнуты доводы и доказательства относительно бесспорной экономической необоснованности переоформления длительных трудовых отношений с работником в гражданско-правовые (агентские) правоотношения при неизменности обязанностей последнего, но с фактическим многократным увеличением выплачиваемого вознаграждения в сравнении с 2017 годом».
Аргументы налогоплательщика, что заключали агентский договор, чтобы не потерять рынок сбыта и это была вынужденая мера, без документального подкрепления суды не убедили.
Итог: -4,9 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 06.04.23 по делу №А70-17011/22
#разбор_полетов #агент
@pronalog
Компания ПО Югор платила агентские за поиск клиентов (до 20%).
Налоговики сняли с расходов.
Выяснить, что до успешного предпринимательства агент работал у налогоплательщика директором представительства в Москве и получал скромный оклад, труда не составило.
"Обществом не опровергнуты доводы и доказательства относительно бесспорной экономической необоснованности переоформления длительных трудовых отношений с работником в гражданско-правовые (агентские) правоотношения при неизменности обязанностей последнего, но с фактическим многократным увеличением выплачиваемого вознаграждения в сравнении с 2017 годом».
Аргументы налогоплательщика, что заключали агентский договор, чтобы не потерять рынок сбыта и это была вынужденая мера, без документального подкрепления суды не убедили.
Итог: -4,9 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 06.04.23 по делу №А70-17011/22
#разбор_полетов #агент
@pronalog
Работа с Яндекс.Такси: как платить УСН?
Предприниматель Афанасов А.И. (принципал) заключил агентский договор с Яндекс.Такси (агент) об оказании услуг доступа к сервису по оферте последнего. С перевозчиками-исполнителями оформлял также агентские соглашения, но агентом выступал уже сам предприниматель, а принципалами - водители такси.
Получал оплату от Яндекс.Такси, удерживал свое вознаграждение и перечислял непосредственно водителям.
УСН платил со своего вознаграждения.
Налоговики решили, что налог надо платить со всей суммы, которая прошла через счет ИП.
И вообще созданная ИП и Яндекс.Такси схема позволяет скрывать от налогообложения доходы в виде оплаты за проезд в автомобиле такси пассажирами.
Суд первой инстанции поддержал проверяющих.
Но вышестоящие инстанции с этим не согласились.
«Содержание и правовая природа договоров между предпринимателем и агрегатором Яндекс.Такси не содержат норм, позволяющих отнести суммы, перечисленные на счет предпринимателя для дальнейшего перечисления (после удержания агентского вознаграждения) их непосредственным исполнителям услуг по перевозке пассажиров, в качестве доходов налогоплательщика, которые необходимо учитывать при формировании базы по налогу УСН».
Денежные средства, получаемые им от Яндекс.Такси, не «обналичивались» предпринимателем, не направлялись в адрес сомнительных контрагентов, кругового движения этих средств не было.
Итог:-5,5 млн руб.
Постановление АС СКО от 02.11.24 по делу №А63-8990/23
#разбор_полетов #усн #агент
@pronalog
Предприниматель Афанасов А.И. (принципал) заключил агентский договор с Яндекс.Такси (агент) об оказании услуг доступа к сервису по оферте последнего. С перевозчиками-исполнителями оформлял также агентские соглашения, но агентом выступал уже сам предприниматель, а принципалами - водители такси.
Получал оплату от Яндекс.Такси, удерживал свое вознаграждение и перечислял непосредственно водителям.
УСН платил со своего вознаграждения.
Налоговики решили, что налог надо платить со всей суммы, которая прошла через счет ИП.
И вообще созданная ИП и Яндекс.Такси схема позволяет скрывать от налогообложения доходы в виде оплаты за проезд в автомобиле такси пассажирами.
Суд первой инстанции поддержал проверяющих.
Но вышестоящие инстанции с этим не согласились.
«Содержание и правовая природа договоров между предпринимателем и агрегатором Яндекс.Такси не содержат норм, позволяющих отнести суммы, перечисленные на счет предпринимателя для дальнейшего перечисления (после удержания агентского вознаграждения) их непосредственным исполнителям услуг по перевозке пассажиров, в качестве доходов налогоплательщика, которые необходимо учитывать при формировании базы по налогу УСН».
Денежные средства, получаемые им от Яндекс.Такси, не «обналичивались» предпринимателем, не направлялись в адрес сомнительных контрагентов, кругового движения этих средств не было.
Итог:
Постановление АС СКО от 02.11.24 по делу №А63-8990/23
#разбор_полетов #усн #агент
@pronalog