Раздельный учет при экспорте
Компания Алмазы Анабара (дочка Алросы) занимается добычей и реализацией россыпных алмазов.
У компании полный "букет" операций:
👉 экспорт - подтвержденный (0%) и не подтвержденный (18%);
👉 продажа в РФ - по 0%, 10% и 18%
👉 не облагаемые НДС операции
Распределяют входной НДС исходя из доли выручки от операций, связанных с реализацией на внутреннем рынке и экспортных операций.
Налоговый орган решил, что такая методика не учитывает остатки нереализованного сырья (по которому обществом, понятно, не собран пакет документов, подтверждающих его реализацию на экспорт).
Что позволяет, по мнению инспекции, предъявлять к вычету НДС до формирования налоговой базы по реализации сырьевых товаров на экспорт (последний день квартала, в котором собран пакет документов).
Но суды поддержали компанию.
"НК РФ не ставит право на вычет НДС в зависимость от того, имел ли место в течение налогового периода факт реализации товаров, произведенных с использованием приобретенных товаров (работ, услуг), либо такие товары остались нереализованными в остатках на складе".
Квалификация операции в качестве экспортной связана с помещением товаров под таможенную процедуру экспорта.
В отсутствие этого нереализованное сырье не может быть признано экспортом в принципе («подтвержденным» или «неподтвержденным») для целей главы 21 НК РФ.
«Неподтвержденный» экспорт в спорном периоде отсутствовал.
Компания пояснила, что сырье не обладает какими-либо индивидуальными признаками, при его производстве невозможно определить, в каком конкретно периоде оно было произведено и для какого именно сырья (реализуемого на экспорт или на внутренний рынок) были приобретены те или иные товары (работы, услуги).
Определение дальнейшей судьбы сырья осуществляется после принятия решения об отправке сырья на внутренний рынок или на экспорт (по результатам аукциона и конкурсных торгов).
Поэтому применение «прямого»
метода распределения НДС невозможно.
Приходится делить расчетным путем и только на момент реализации исходя из данных о стоимости.
Итог:- 54 млн. руб.
Постановление АС ВСО от 18.02.2020 по делу А58-6687/19 👉 тут
#разбор_полетов #раздельный_учет #ндс
@pronalog
Компания Алмазы Анабара (дочка Алросы) занимается добычей и реализацией россыпных алмазов.
У компании полный "букет" операций:
👉 экспорт - подтвержденный (0%) и не подтвержденный (18%);
👉 продажа в РФ - по 0%, 10% и 18%
👉 не облагаемые НДС операции
Распределяют входной НДС исходя из доли выручки от операций, связанных с реализацией на внутреннем рынке и экспортных операций.
Налоговый орган решил, что такая методика не учитывает остатки нереализованного сырья (по которому обществом, понятно, не собран пакет документов, подтверждающих его реализацию на экспорт).
Что позволяет, по мнению инспекции, предъявлять к вычету НДС до формирования налоговой базы по реализации сырьевых товаров на экспорт (последний день квартала, в котором собран пакет документов).
Но суды поддержали компанию.
"НК РФ не ставит право на вычет НДС в зависимость от того, имел ли место в течение налогового периода факт реализации товаров, произведенных с использованием приобретенных товаров (работ, услуг), либо такие товары остались нереализованными в остатках на складе".
Квалификация операции в качестве экспортной связана с помещением товаров под таможенную процедуру экспорта.
В отсутствие этого нереализованное сырье не может быть признано экспортом в принципе («подтвержденным» или «неподтвержденным») для целей главы 21 НК РФ.
«Неподтвержденный» экспорт в спорном периоде отсутствовал.
Компания пояснила, что сырье не обладает какими-либо индивидуальными признаками, при его производстве невозможно определить, в каком конкретно периоде оно было произведено и для какого именно сырья (реализуемого на экспорт или на внутренний рынок) были приобретены те или иные товары (работы, услуги).
Определение дальнейшей судьбы сырья осуществляется после принятия решения об отправке сырья на внутренний рынок или на экспорт (по результатам аукциона и конкурсных торгов).
Поэтому применение «прямого»
метода распределения НДС невозможно.
Приходится делить расчетным путем и только на момент реализации исходя из данных о стоимости.
Итог:
Постановление АС ВСО от 18.02.2020 по делу А58-6687/19 👉 тут
#разбор_полетов #раздельный_учет #ндс
@pronalog
Выгоднее документы совсем не давать? 😏
Компания Дагстройинвест строила два многоквартирных дома и котельную.
Сидела на упрощенке. Налог платила с экономии застройщика.
Налоговики обвинили в отсутствии раздельного учёта средств целевого финансирования.
Доначислили налог со всех поступлений от дольщиков.
В учётной политике методику раздельного учета не прописали, в декларации по УСН и бухотчетности средства целевого финансирования не указывали. Регистры принесли только в суд.
Расходы на строительство при этом налоговики не учли.
Дома для застройщика - не основные средства.
И не товар - так как построили сами, а не купили. /Бред, согласна🤷♀
Компания попросила тогда определить действительные налоговые обязательства расчетным путем.
Но налоговики (вместе с ними - суды) отказали. Дословно:
"В рассматриваемом случае инспекция не установила умышленное противодействие общества осуществлению налогового контроля, по запросу инспекции общество представило имеющиеся у него документы".
Получается, раздельный учёт - это удел тех, кто совсем ничего не даёт на проверке.
А вы добросовестно все требования исполняли - так что платите по полной😏
Итог: -10,6 млн. руб.
Постановление АС СКО от 02.12.2021 по делу #А15-2016/20 👉 тут
П.с. 📆 21.02.22 в 19.00 проведу вебинар по рискам совмещения функции застройщика и генподрядчика. Вопросы раздельного учёта тоже затронем.
#разбор_полетов #застройщик #налог_на_прибыль #раздельный_учет
@pronalog
Компания Дагстройинвест строила два многоквартирных дома и котельную.
Сидела на упрощенке. Налог платила с экономии застройщика.
Налоговики обвинили в отсутствии раздельного учёта средств целевого финансирования.
Доначислили налог со всех поступлений от дольщиков.
В учётной политике методику раздельного учета не прописали, в декларации по УСН и бухотчетности средства целевого финансирования не указывали. Регистры принесли только в суд.
Расходы на строительство при этом налоговики не учли.
Дома для застройщика - не основные средства.
И не товар - так как построили сами, а не купили. /Бред, согласна🤷♀
Компания попросила тогда определить действительные налоговые обязательства расчетным путем.
Но налоговики (вместе с ними - суды) отказали. Дословно:
"В рассматриваемом случае инспекция не установила умышленное противодействие общества осуществлению налогового контроля, по запросу инспекции общество представило имеющиеся у него документы".
Получается, раздельный учёт - это удел тех, кто совсем ничего не даёт на проверке.
А вы добросовестно все требования исполняли - так что платите по полной😏
Итог: -10,6 млн. руб.
Постановление АС СКО от 02.12.2021 по делу #А15-2016/20 👉 тут
П.с. 📆 21.02.22 в 19.00 проведу вебинар по рискам совмещения функции застройщика и генподрядчика. Вопросы раздельного учёта тоже затронем.
#разбор_полетов #застройщик #налог_на_прибыль #раздельный_учет
@pronalog