Как подтверждать убытки прошлых лет

ВС РФ отправил дело Хейнекен в части убытков на новое рассмотрение 👏

Напомню, кассация отказала в учёте убытка (который тянулся с 2008г. и неоднократно проверялся налоговиками), т.к. компания представила налоговые регистры вместо первички.

ВС РФ решил так.
Да, обязанность по хранению первички никто не отменял. Но устанавливается наличие/отсутствие документов на стадии налоговой проверки (а не в кассации 😏).

"При возникновении вопроса о переносе накопленного убытка прошлых лет налоговый орган в ходе проведения налоговой проверки и рассмотрения ее результатов обязан предоставить налогоплательщику реальную возможность подтвердить соблюдение требований п.4 ст.283 НК РФ".

С учётом объема документов и объективной сложности их единовременного представления в короткий срок (поди, собери за две недели первичку на 3,6 млрд.руб. 🤯) инспекция могла истребовать документы, отсутствующие у налогового органа (не представленные в ходе предыдущих проверок). Но таким правом не воспользовалась.

Определение ВС РФ 👉 тут

#разбор_полетов #убытки #вс_рф #налог_на_прибыль
@pronalog

Убытки с директора: удалось отбиться

Выездная налоговая проверка компании Вавилон не обошлась без доначислений. Долг компания сразу не погасила.

Финансировать банкротство никто не захотел, и дело прекратили.

Тогда налоговики решили взыскать недоимку с руководителя/ учредителя компании, в качестве убытков.

Первая инстанция поддержала налоговиков. Претензии касались фирм-однодневок, значит, убытки возникли по вине руководителя. Вон даже уголовное дело против директора возбудили.

Но апелляция и кассация были иного мнения.

Компания действующая, ведёт хозяйственную деятельность. Арендный доход идёт в счёт погашения недоимки.
Значит, взыскание убытков с директора приведет к двойному возмещению одной и той же суммы (Постановление КС РФ от 08.12.17 #39-П)

Что касается уголовного дела - его прекратили в связи с истечением сроков давности. Постановление следователя не подменяет приговор суда. Значит, и связь убытков с действиями директора не установлена.

Итог: -14,1 млн. руб.

Постановление АС ПО 👉 тут

#разбор_полетов #убытки_с_директора
@pronalog

Гасим займ ценными бумагами: а если убыток?

Взяла компания Энергопромсбыт займ под залог акций ТГК-14.

Займ не погасила, и кредитор обратил взыскание на ценные бумаги.
Вот только на тот момент рыночная стоимость акций упала, образовался убыток.

Но налоговики (с ними - и суды) не дали учесть убыток.

Передача ценных бумаг в этом случае - средство погашения займа, а не реализация ценных бумаг. Значит, отсутствует объект по налогу на прибыль, и возможность учесть убыток.

Итог: - 25 млн. руб.

Постановление АС МО 👉 тут

#разбор_полетов #убытки #ценные_бумаги
@pronalog

Была переплата налога, стала - убытком с директора

В ходе банкротства Инвестиционные активы конкурсный управляющий обнаружил переплату по налогу на прибыль.
Обратился за возвратом, но налоговая и суды отказали из-за пропуска трехлетнего срока.

Тогда взыскал эту сумму с директора, через убытки. Мол, из-за незаконного бездействия последнего (вовремя не обратился в налоговую) отказали в возврате.

Директор возражал - так у компании были значительные активы, в деньгах не нуждались, потому и оставили переплату в счет будущих платежей.
Да и нет у меня образования в области налогообложения и учёта. А повинны в ситуации аутсорсинговая компания (плохо вела учёт) и налоговая (не сообщила о наличии переплаты).

Но суды не приняли возражения.

Ответственность за финансово-хозяйственную деятельность, ее организацию несёт руководитель.
"Суды исходили из обязанности руководителя должника, действуя разумно и осмотрительно, своевременно принять все необходимые меры для возврата суммы переплаты".

Итог: -5,67 млн. руб. (х2)

Постановление АС ПО 👉 тут

#разбор_полетов #переплата #убытки
@pronalog

Штрафы и пени с директора

У компании ПО "Любажский кирпичный завод" два учредителя (50/50). Один из них - директор.
Периодически компания опаздывала с подачей деклараций и уплатой налогов, из-за чего попадала на штрафы и пени.

Вот их то и взыскал учредитель со своего компаньона-директора в качестве ущерба.

Суд первой инстанции в иске отказал, но его поправили суды повыше.

Деньги на уплату налогов на расчетных счетах были. Хватало даже на оплату товарно-материальных ценностей, заработной платы за другие, связанные организации.

За отсрочкой-рассрочкой в инспекцию директор не обращался.

Привлечение бухгалтера на аутсорсинг не освобождает
директора от ответственности.

Итог: -0,384 млн. руб.

Постановление АС ЦО от 22.06.2020 по делу #А35-7698/2018 👉 тут

#разбор_полетов #убытки
@pronalog

Убытки с подрядчика

Северное буровое управление привлекло для бурения и погружения свай подрядчика - ПСК.

С присущей в последние годы подозрительностью пригляделись🧐 к подписям на документах.
Заказали почерковедческую экспертизу, которая подтвердила опасения налогоплательщика: документы подписаны не директором.

Да и налоговикам подрядчик не понравился - на встречку не ответил, руководитель приглашение в инспекцию проигнорировал.

Собрав всё это компания пошла взыскивать доначисленные суммы с подрядчика, в качестве убытков.

Но суды сказали - сам виноват😏

"Право на налоговый вычет было не утрачено ООО «СБУ», а отсутствовало (не возникло) у него вследствие действий самого истца...

Также истец не доказал, что им были предприняты все зависящие от него меры по проверке правоспособности и порядочности спорного контрагента 🤷‍♀".

Итог: -3,4 млн. руб.

Постановление АС ЗСО от 24.02.2021 по делу #А70-22593/2019 👉 тут

#разбор_полетов #однодневки #убытки
@pronalog

Убытки с налоговой - попробуй взыщи

Налоговики заблокировали счета Токаревской птицефабрики за неуплату НДФЛ.

В суде выяснилось, что у компании была переплата, с лихвой перекрывающая сумму по требованию. Действия инспекции признали незаконными.

А вот взыскивать убытки суды отказались.

В качестве таковых налогоплательщик предъявил повышенные проценты за кредит.

Россельхозбанк дал компании кредитную линию под 3,5%.
Которые превращаются в тыкву 10%, если у компании есть недоимка по налогам.

Банк увидел блокировку по счетам - тут же поднял ставку.

Казалось бы, связь очевидна. Но не для судов🤷‍♀

Недоимки ведь по факту не было - значит проценты повышенные не было оснований брать. Обращайтесь к банку🤦‍♂

Итог: -0,1 млн. руб.

Постановление АС ЦО от 15.06.2021 по делу #А64-4725/2018 👉 тут

#разбор_полетов #убытки
@pronalog

Убытки с директора

Байкальский камнераспиловочный завод обвинили в связях с однодневками.

Доказать реальность услуг в суде не сумели.

Компанию стали банкротить.
На стадии внешнего управления управляющий взыскал доначисленные суммы с директора в качестве убытка.
Всё - налоги, пени, штраф.

"Действия ответчика Зусмана М.И. в период занимаемой им должности генерального директора должника являются неразумными, недобросовестными, совершены не в интересах общества, нарушают права и охраняемые законом интересы ООО «БКЗ» и кредиторов".

Директор объяснял, что не мог знать, что это однодневки. Регистрационные документы проверяли, все было ок.

Но суды сказали - этого мало.
Надо было проверить деловую репутацию, платежеспособность, наличия необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

Итог: -8 млн. руб.

Постановление АС ВСО от 26.10.2021 по делу #А19-2882/20 👉 тут

#разбор_полетов #однодневки #убытки
@pronalog

Убытки покоя не дают

Компания Амур-Антикор приобретала оцинкованную рулонную сталь, наносила на неё полимерное
покрытие и продавала.

Вот только просчитались - продавали в итоге ниже себестоимости.

Налоговики отказались учесть убыток.
Мол, прямые расходы не учтены в себестоимости продукции🤯

Две инстанции даже согласились с этим.

Благо кассация их исправила.

Сделки реальны, а право на учёт убытка прямо прописано в НК РФ.

Итог: -2,3 млн. руб.

Постановление АС ДВО от 11.03.22 по делу #А16-2690/19 👉 тут

#разбор_полетов #убытки
@pronalog

Убыток от акций и переоценка

Компания МГТС в 1999-2005 годах приобела акции нескольких компаний.
Внесла их в уставник дочки.

Дочка акции обменяла и внесла их в уставник уже своей, иностранной дочки (внучки).

Дочку присоединили к материнской компании, а иностранную внучку ликвидировали.

Образовался убыток 9,9 млрд руб.

Налоговики рассудили просто.

Сколько потратили на приобретение самых первых акций? Судя по балансам что-то около 14 млн. руб.

Вот это и есть расходы.
Всё, что выше - не подтвержденные расходы.


"Цепочка приобретения акций MGTS Finance S.A.
сопровождалась безденежными операциями между взаимозависимыми лицами под контролем налогоплательщика, а стоимость в размере 5 328 950 708 руб. является
оценочным мнением, но не является фактическим расходом Общества".

Итог: -1,07 млрд руб.

Постановление АС МО от 02.03.22 по делу #А40-260925 👉 тут

#разбор_полетов #убытки #цб
@pronalog

НДС в убытках

Компания Трансстрой ДВ не сумела оспорить НДС, доначисленный по результатам выездной.

Попытались отразить в расходах, в качестве убытка - но опять получили отказ.

"Термин «начисленный налог» в НК РФ не определяется, но исходя из сложившейся судебной практики таковым является налог, отраженный налогоплательщиком в представляемых им налоговых декларациях в качестве подлежащего уплате».

Итог: -8,0 млн руб.

Постановление АС ДВО от 17.01.23 по делу №А73-748/22

#разбор_полетов #убытки
@pronalog

Некачественные бух услуги - не повод платить пени и штрафы

Предприниматель нанял бухгалтера на аутосорсе.
Из-за ошибок в декларации (занижение дохода) получил пени и штрафы, которые сумел взыскать в качестве убытков с бухгалтера.

Объяснения последней, что она не имел доступа к расчетному счету, потому не могла сверять точность подаваемых сведений, суды не приняли.

"ИП Андрейковец Г.М., оказывающая бухгалтерские услуги в качестве основного вида своей предпринимательской деятельности (ОКВЭД 69.20), должна была проверить достоверность сведений за 2019 год, представленных ИП Кочетковым В.В., и выявить недостатки, повлекшие впоследствии доначисление налоговым органом налога и выставление требования об уплате пеней».

Итог: -0,05 млн руб.

Постановление АС СКО от 06.03.23 по делу №А32-42563/21

#разбор_полетов #убытки
@pronalog

Кто виноват и что делать

В арендуемом компанией Урюпинский элеватор складе случился пожар.

Виной всему стала ветхая проводка. За что налогоплательщика даже привлекли к административке.

Убытки от пожара составили св.26 млн руб. - восстанительный ремонт склада, ликвидация последствий пожара и стоимость сгоревшего подсолнечника.

Налоговики решили, что учесть убытки нельзя, поскольку само общество является виновником пожара.

Суд первой инстанции даже поддержал проверяющих. Но его поправили старшие товарищи.

Ведь возможность признания убытков от пожара не поставлено в зависимость от наличия (отсутствия) вины налогоплательщика.

Итог: -6,85 млн руб.

Постановление АС ПО от 25.07.23 по делу #А12-10230/22

#разбор_полетов #убытки #пожар
@pronalog