Заявительный порядок по НДС
Компания КДВ Агро-Алтай получила возмещение НДС в заявительном порядке (это когда деньги получаешь до окончания камералки, но в случае чего - платишь проценты по ст.рефинансирования х2).
Обнаружив ошибку, компания в тот же день вернула излишне возмещенную сумму. Уплатила проценты за один день пользования.
Инспекция насчитала проценты за период вплоть до вынесения решения по уточненки. Мол, до этого она не могла зачесть переплату.
Две инстанции поддержали проверяющих, но их поправила кассация.
Законодательно как поступать в такой ситуации не прописано - значит все неустранимые обстоятельства толкуются в пользу налогоплательщика.
"Проценты за период пользования Обществом бюджетными средствами надлежит исчислить исходя из
фактического периода пользования (один день)".
Итог:-0,385 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 31.08.2020 по делу #А03-16385/19 👉 тут
#разбор_полетов #возмещение
@pronalog
Компания КДВ Агро-Алтай получила возмещение НДС в заявительном порядке (это когда деньги получаешь до окончания камералки, но в случае чего - платишь проценты по ст.рефинансирования х2).
Обнаружив ошибку, компания в тот же день вернула излишне возмещенную сумму. Уплатила проценты за один день пользования.
Инспекция насчитала проценты за период вплоть до вынесения решения по уточненки. Мол, до этого она не могла зачесть переплату.
Две инстанции поддержали проверяющих, но их поправила кассация.
Законодательно как поступать в такой ситуации не прописано - значит все неустранимые обстоятельства толкуются в пользу налогоплательщика.
"Проценты за период пользования Обществом бюджетными средствами надлежит исчислить исходя из
фактического периода пользования (один день)".
Итог:
Постановление АС ЗСО от 31.08.2020 по делу #А03-16385/19 👉 тут
#разбор_полетов #возмещение
@pronalog
Проценты за несвоевременное возмещение НДС
Компания Акватэк подала декларацию по НДС к возмещению.
Переплату попросила зачесть в счёт предстоящих платежей.
Но камералка завершилась отказом в возмещении - пошли многолетние суды.
В итоге налогоплательщик выиграл. Переплату вернули на счёт.
Компания попросила налоговиков проценты за столь долгое ожидание (3,5 года😱) выплатить.
Но налоговики решили, что сроки возврата переплаты не нарушены🤷♀
Ведь изначально компания просила о зачёте, а не возврате.
Но ВС РФ с этим не согласился.
Ведь заявление о возмещении общество направило вовремя и не отзывало его.
Впоследствии лишь изменило способ возмещения НДС – путем возврата на расчетный счет общества в порядке ст. 176 НК РФ.
"Отсутствие нормативного закрепления порядка начисления процентов при незаконном отказе в возмещении НДС при наличии заявления о
зачете налога не может лишать налогоплательщика права на присуждение ему
указанных процентов.
До установления специального правового регулирования порядка
начисления процентов при незаконном отказе в возмещении НДС при наличии заявления о зачете может применяться общий порядок, предусмотренный
пунктом 10 статьи 176 Налогового кодекса".
Итог: -2,6 млн. руб.
Определение ВС РФ от 19.05.22 по делу #А83-3/21 👉 тут
#разбор_полетов #проценты #возмещение #вс_рф
@pronalog
Компания Акватэк подала декларацию по НДС к возмещению.
Переплату попросила зачесть в счёт предстоящих платежей.
Но камералка завершилась отказом в возмещении - пошли многолетние суды.
В итоге налогоплательщик выиграл. Переплату вернули на счёт.
Компания попросила налоговиков проценты за столь долгое ожидание (3,5 года😱) выплатить.
Но налоговики решили, что сроки возврата переплаты не нарушены🤷♀
Ведь изначально компания просила о зачёте, а не возврате.
Но ВС РФ с этим не согласился.
Ведь заявление о возмещении общество направило вовремя и не отзывало его.
Впоследствии лишь изменило способ возмещения НДС – путем возврата на расчетный счет общества в порядке ст. 176 НК РФ.
"Отсутствие нормативного закрепления порядка начисления процентов при незаконном отказе в возмещении НДС при наличии заявления о
зачете налога не может лишать налогоплательщика права на присуждение ему
указанных процентов.
До установления специального правового регулирования порядка
начисления процентов при незаконном отказе в возмещении НДС при наличии заявления о зачете может применяться общий порядок, предусмотренный
пунктом 10 статьи 176 Налогового кодекса".
Итог: -2,6 млн. руб.
Определение ВС РФ от 19.05.22 по делу #А83-3/21 👉 тут
#разбор_полетов #проценты #возмещение #вс_рф
@pronalog
Какие-то вы мутные
Компания Марин Трейдинг закупала нефтепродукты, смешивала их и отправляла на экспорт.
Когда дело дошло до очередного возмещения НДС - получила отказ.
Аргументы инспекции, поддержанные судами (вроде ничего криминального🤷):
👉 деятельность компании велась с ограниченным числом контрагентов (единственный поставщик нефтепродуктов, одни и те же поставщики нефтепродуктов второго и третьего звена, один и тот же исполнитель работ по смешению нефтепродуктов и экспедитор; единственный покупатель);
👉 нефтепродукты хранились, смешивались и отгружались с нефтебазы, без неросредственного участия налогоплательщика;
👉 поставка конечного продукта осуществляется исключительно на внешний рынок, в адрес единоственного покупателя - связанного лица;
👉 минимальный штат налогоплательщика (2 чел);
👉 оплата после поставки товаров, выполнения работ, без обеспечения;
👉 денежные средства от покупателя не направляются на развитие компании (увеличение уставника, проиобретение активов, увеличение штата, реклама);
👉 взаимозависимость сторон.
Аргумент компании, что источник для возмещения в бюджете сформирован, суды отклонили.
"ООО «Марин Трейдинг» входит в группу поставщиков, совокупность признаков согласованности с которыми установлена и подтверждена, создан с целью включения общества в формальный документооборот для неправомерного возмещения НДС из бюджета для иных хозяйствующих субъектов - выгодоприобретателей, обладающих экономическими и техническими ресурсами, достаточными для самостоятельного исполнения сделок (действительный экономический смысл хозяйственных операций)".
Итог: -521 млн руб.
Постановление АС ДВО от 11.10.22 по делу №А51-16469/21
#разбор_полетов #возмещение
@pronalog
Компания Марин Трейдинг закупала нефтепродукты, смешивала их и отправляла на экспорт.
Когда дело дошло до очередного возмещения НДС - получила отказ.
Аргументы инспекции, поддержанные судами (вроде ничего криминального🤷):
👉 деятельность компании велась с ограниченным числом контрагентов (единственный поставщик нефтепродуктов, одни и те же поставщики нефтепродуктов второго и третьего звена, один и тот же исполнитель работ по смешению нефтепродуктов и экспедитор; единственный покупатель);
👉 нефтепродукты хранились, смешивались и отгружались с нефтебазы, без неросредственного участия налогоплательщика;
👉 поставка конечного продукта осуществляется исключительно на внешний рынок, в адрес единоственного покупателя - связанного лица;
👉 минимальный штат налогоплательщика (2 чел);
👉 оплата после поставки товаров, выполнения работ, без обеспечения;
👉 денежные средства от покупателя не направляются на развитие компании (увеличение уставника, проиобретение активов, увеличение штата, реклама);
👉 взаимозависимость сторон.
Аргумент компании, что источник для возмещения в бюджете сформирован, суды отклонили.
"ООО «Марин Трейдинг» входит в группу поставщиков, совокупность признаков согласованности с которыми установлена и подтверждена, создан с целью включения общества в формальный документооборот для неправомерного возмещения НДС из бюджета для иных хозяйствующих субъектов - выгодоприобретателей, обладающих экономическими и техническими ресурсами, достаточными для самостоятельного исполнения сделок (действительный экономический смысл хозяйственных операций)".
Итог: -521 млн руб.
Постановление АС ДВО от 11.10.22 по делу №А51-16469/21
#разбор_полетов #возмещение
@pronalog
Зачем вам машины?
Компания Деловые консультации (бух. услуги) взяла два автомобиля в лизинг. Подала НДС на возмещение.
На камералке налоговики обратили внимание на небольшую численность сотрудников (2 человека) и наличие взаимосвязанных компаний и ИП на упрощенке.
Не оставили без внимания и имеющиеся три автомобиля в собственности; финансирование сделок связанными лицами.
Проанализировали штрафы ГИБДД (большинство постановлений составлено в выходные и далеко от городов присутствия клиентов компании).
Решили, что компанию создали для возмещения НДС.
А по факту машины используют упрощенцы.
Суд первой инстанции поддержал проверяющих.
Заявитель осуществляет виды деятельности (передача эл. отчетности и сдача офисов), которые не предполагают разъездного характера работы и не требуют наличия нескольких легковых автомобилей.
В отличие от связанных компаний, деятельность которых требует мобильности персонала (участие в судах, встреча с клиентами).
Но вышестоящие суды решили, что этого недостаточно для отказа в возмещении НДС.
Приобретение спорных авто вызвано объективной необходимостью и целесообразностью в связи продажей двух старых.
"Субъективное мнение Инспекции об отсутствии у ООО «Деловые консультации» необходимости в приобретении автомобилей является необоснованным вмешательством в хозяйственную деятельность участников экономических отношений.
...
В полномочия налоговых органов входит лишь контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а не вменение им доходов исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиками экономического эффекта".
Итог: -400 тыс руб.
Постановление АС ПО от 07.02.24 по делу №А57-7594/23
#разбор_полетов #лизинг #возмещение
@pronalog
Компания Деловые консультации (бух. услуги) взяла два автомобиля в лизинг. Подала НДС на возмещение.
На камералке налоговики обратили внимание на небольшую численность сотрудников (2 человека) и наличие взаимосвязанных компаний и ИП на упрощенке.
Не оставили без внимания и имеющиеся три автомобиля в собственности; финансирование сделок связанными лицами.
Проанализировали штрафы ГИБДД (большинство постановлений составлено в выходные и далеко от городов присутствия клиентов компании).
Решили, что компанию создали для возмещения НДС.
А по факту машины используют упрощенцы.
Суд первой инстанции поддержал проверяющих.
Заявитель осуществляет виды деятельности (передача эл. отчетности и сдача офисов), которые не предполагают разъездного характера работы и не требуют наличия нескольких легковых автомобилей.
В отличие от связанных компаний, деятельность которых требует мобильности персонала (участие в судах, встреча с клиентами).
Но вышестоящие суды решили, что этого недостаточно для отказа в возмещении НДС.
Приобретение спорных авто вызвано объективной необходимостью и целесообразностью в связи продажей двух старых.
"Субъективное мнение Инспекции об отсутствии у ООО «Деловые консультации» необходимости в приобретении автомобилей является необоснованным вмешательством в хозяйственную деятельность участников экономических отношений.
...
В полномочия налоговых органов входит лишь контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а не вменение им доходов исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиками экономического эффекта".
Итог: -400 тыс руб.
Постановление АС ПО от 07.02.24 по делу №А57-7594/23
#разбор_полетов #лизинг #возмещение
@pronalog