Филиал при переезде

Краснодарская компания Деймос купила торговый центр в Новороссийске. Вскоре и вовсе переехала, прекратив деятельность в Краснодаре.

Налоговики провели выездную проверку.
Решили, что до официального переезда компания по факту создала филиал, выдала доверенность. Тем самым нарушила запрет на применение упрощенки.

Пересчитали налоги по общей системе, доначислив в общей сложности 48,5 млн руб.

Суд первой инстанции поддержал проверяющих.
Но его поправили вышестоящие суды.

Решение о создании филиала компания не принимала, в ЕГРЮЛ не регистрировала.

«Учитывая прекращение деятельности общества в г. Краснодар и последующей регистрации в ЕГРЮЛ местонахождения общества в г. Новороссийск, а также отсутствие регистрации обособленного подразделения в качестве филиала общества, апелляционный суд пришел к выводу о том, что действия общества направлены на передислокацию деятельности в г. Новороссийск, при этом одновременное осуществление деятельности в г. Краснодаре в течение четырех месяцев носило переходный характер без цели и намерения создания филиала в г. Новороссийск".

Итог: -48,5 млн руб.

Постановление АС от по делу №А32-27707/22

#разбор_полетов #усн
@pronalog

Льготная ставка по упрощенке

Предприниматель Архипов П.Л. зарегистрировался в Ульяновской области. Применил льготную ставку по упрощенке (1%).

Налоговики выяснили, что налогоплательщик ранее (после вступления в силу закона) уже осуществлял предпринимательскую деятельность, в другом регионе.

Решили, что налогоплательщик перерегистрировался с целью получения налоговой льготы. Пересчитали налог по полной ставке.

Но суды с этим не согласились. Прекращение деятельности ИП было связано с поступлением на муниципальную службу.

К тому же, между прекращением предпринимательской деятельности 12.11.2018 и ее возобновлением 15.04.2021 прошло около двух с половиной лет.

Итог: -265 тыс руб.

Постановление АС ПО от 08.02.24 по делу №А72-5400/23

#разбор_полетов #ип #усн
@pronalog

Адвокат и УСН: чем закончилась история

Адвокат Сазонов В.Е. зарегистрировался в качестве ИП и подал уведомление о переходе на УСН.

Налоговики отказали в упрощенке - ведь в главе НК РФ есть прямой запрет для адвокатов.

Предприниматель объяснял, что упрощенка ему нужна для другой, не адвокатской деятельности.

Дошел до Верховного Суда РФ.

Суд указал, что в НК РФ нет запрета на право применения УСН ИП в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.

На новом круге суды поддержали налогоплательщика.

"Инспекция и Управление не вправе исходить из заведомого намерения налогоплательщика злоупотреблять режимом упрощенной системы налогообложения уже на стадии регистрации и выбора режима налогообложения».

Выяснилось, что предприниматель планировал организовать онлайн-школу блокчейна. Указал при регистрации нужный ОКВЭД (доп.образование), вел подкаст/ блог "Делай деньги на NFT». Имел к тому же экономическое образование.

Пересечений с адвокатской деятельностью нет.

Постановление АС МО от 14.04.24 по делу №А40-68033/2022

#разбор_полетов #усн
@pronalog

Возмещение коммуналки в доход

Компания Анни (УСН 6%) сдавала помещения в аренду.

Договором аренды возложили на арендатора обязанность платить коммунальные платежи.
Но поскольку договоры с ресурсоснабжающими компаниями заключал сам налогоплательщик, сделали агентский договор.
По нему арендодатель (агент) закупает коммунальные услуги, а арендаторы возмещают такие расходы.

Налоговики доначислили УСН на суммы возмещения коммунальных расходов.

Суд первой инстанции, руководствуясь принципом справедливости, решил, что поступившие денежные средства от собственников помещений в данной ситуации признаками дохода не обладают.

Но вышестоящие суды засилили доначисления.

"Оплачивая коммунальные и иные услуги, связанные с содержанием объектов аренды, Общество исполняло обязанность по предоставлению арендаторам имущества в состоянии, соответствующем его назначению, в связи с чем компенсация арендаторами стоимости данных услуг с учетом избранного налогоплательщиком объекта налогообложения по УСН, увеличивает доход от осуществляемой им деятельности".

Постановление АС СЗО от 14.04.24 по делу №А26-3651/2023

#разбор_полетов #усн
@pronalog

Когда очень не хочется делиться с супругом, придется поделиться с государством

Предприниматель Антюфеев В.В. подарил брату 1/2 доли на 8 объектов недвижимости. Через 4 месяца сделали обратную сделку дарения.

На камералке налоговики включили в доход стоимость имущества. Оба брата ИП, объекты используются в предпринимательской деятельности.
Значит, и доходы предпринимательские, освобождение по НДФЛ между близкими родственниками не работает.

Налогоплательщик объяснял, что все сделки мнимые.
Заключал их, поскольку опасался раздела имущества с супругой, привлечения к субсидиарной ответственности и имелись риски обращения взыскания на имущество. По факту имущество не выбывало из владения налогоплательщика.

Но суды отклонили аргументы налогоплательщика.

«Стороны, вступая в спорные взаимоотношения, осознавали либо должны были осознавать и предвидеть правовые (в том числе возможные неблагоприятные) последствия заключения данных сделок, вытекающие как из условий самих договоров, так и действующего законодательства».

Итог: -1,6 млн руб.

Постановление АС ПО от 25.04.24 по делу №А12-12653/23

#разбор_полетов #усн
@pronalog

Как платить за пункт выдачи заказов

Предприниматель открыл пункт выдачи заказов. Заключил договор с Яндекс.Маркет, по условиям которого обязался принимать и выдавать заказы.

Деньги от покупателей перечислял заказчику (Яндекс.Маркет).
УСН (6%) платил со своего вознаграждения.

Налоговики доначислили УСН со всей суммы, поступившей на расчетный счет.

Но ФНС не согласилась с таким подходом.

Между сторонами сложились правоотношения, свойственные договору поручения, в рамках которого ИП за вознаграждение от ООО «Яндекс. Маркет» и по его поручению выполняет определенные действия, а именно по приему денежных средств от покупателей и их перечислению заказчику.
При этом право собственности на товар не переходит от заказчика к исполнителю в течение срока действия договора.

Решение ФНС России от 31.01.2024 № СД-4-9/955@ (пункт 5.1 Обзора правовых позиций ФНС России за 1 кв.2024)

#разбор_полетов #усн #фнс
@pronalog

Как платить налог при работе с Яндекс.Такси

Компания заключила агентский договор с Яндекс.Такси на предоставление доступа к платформе, позволяющей принимать заказы физических лиц на услуги такси.
Агетский договор заключила и непосредственно с водителями.

В доходах (УСН 6%) отражали лишь свое вознаграждение.
Налоговики решили, что по факту компания оказывала услуги перевозки. Значит вся сумма в доход.
Действительным экономическим смыслом данных сделок являлась передача налогоплательщиком своей обязанности по исполнению договора перевозки пассажиров третьим лицам, не связанным с ним трудовыми отношениями.
Между сторонами сложились правоотношения, свойственные договору подряда, в рамках которого налогоплательщик передает конкретному перевозчику право на осуществление перевозки пассажира на основании поступившей заявки на перевозку, а лицо, принявшее заказ, осуществляет полный комплекс действий, направленный на совершение перевозки лица-заказчика.

Решение ФНС России от 31.01.2024 № СД-4-9/955@ (пункт 5.3 Обзора правовых позиций ФНС России за 1 кв.2024)

#разбор_полетов #усн #фнс
@pronalog

Схема по сдерживанию доходов на упрощенке

ИП Сучкова (УСН Доходы) сдавала в аренду связанной компании (ООО) спецтехнику. Платежи не проводили - расход есть, а дохода нет.

Когда набежала крупная задолженность (148,75 млн руб.), сделали новацию долга в займ.

Налоговики увидели схему в виде искусственного «сдерживания» доходов.
К тому же поскольку новация обязательств приравнивается к получению денежных средств, спорную сумму в любом случае надо отразить в доходах.
Пересчитали налоги по ОСНО из-за превышения лимита.

Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика. Сделку позднее признали недействительной, новация обязательств не была фактически исполнена. Наращивание задолженности произошло из-за сложной финансовой ситуации арендатора и не связано с «искусственным» сдерживанием доходов предпринимателя.

Но апелляция не согласилась, поскольку:
🚫 задолженность не погашали несмотря на наличие такой возможности; 
🚫 бездействие в истребовании своей дебиторской задолженности носило длительный системный характер; 
🚫 в расходах взаимозависимого общества услуги налогоплательщика учитывались полностью в размере стоимости их приобретения.

Но больше всего суд возмутила попытка сторон переиграть ситуацию через контролируемый судебный процесс.
После того, как налоговики заинтересовались сделкой и предложили налогоплательщику уточниться.

«Суд апелляционной инстанции соглашается с квалификацией такого пассивного процессуального поведения ответчиков в отсутствие с их стороны ходатайств о привлечении третьих лиц (налогового органа и кредитных учреждений) как свидетельствующего о согласованных действиях участников сделки.

Использование судебной власти для придания законного вида противозаконному поведению выражает крайнюю степень недобросовестности лица»

Итог: -18,6 млн руб.

Постановление 4ААС от 09.07.24 по делу №А78-7470/2023

@pronalog
#разбор_полетов #усн #дебиторка

Нюанс с реорганизацией и восстановлением НДС

В 2006 году компания купила недвижку. НДС поставила к вычету.

В 2014 году в результате выделения появилась компания Петровка, которой перешёл спорный объект.

С 2022 компания Петровка перешла на упрощенку.

Налоговики решили, что надо восстановить НДС, принятый к вычету правопредшественником.
Ведь с 01.01.2020 такой порядок прописали в п.3.1 ст.170 НК РФ.

Компания объясняла, что на нее новый порядок не распространяется - реорганизация прошла задолго до 2020 года, закон обратной силы не имеет.

Даже Минфин в свое время выпустил письмо с такой позицией (правда потом передумал).

Но суды поддержали проверяющих.

"Если после 01.01.2020 правопреемник
реорганизованной организации переходит на УСН, он в любом случае обязан восстановить входной НДС по товарам (работам, услугам), которые ранее были получены им по передаточному акту (независимо от даты признания организации - правопредшественника реорганизованной)".

Итог: -24,5 млн руб.

Постановление АС МО от 04.10.24 по делу №А40-227929/2023

#разбор_полетов #реорганизация #усн
@pronalog

Работа с Яндекс.Такси: как платить УСН?

Предприниматель Афанасов А.И. (принципал) заключил агентский договор с Яндекс.Такси (агент) об оказании услуг доступа к сервису по оферте последнего. С перевозчиками-исполнителями оформлял также агентские соглашения, но агентом выступал уже сам предприниматель, а принципалами - водители такси.

Получал оплату от Яндекс.Такси, удерживал свое вознаграждение и перечислял непосредственно водителям.
УСН платил со своего вознаграждения.

Налоговики решили, что налог надо платить со всей суммы, которая прошла через счет ИП.
И вообще созданная ИП и Яндекс.Такси схема позволяет скрывать от налогообложения доходы в виде оплаты за проезд в автомобиле такси пассажирами. 

Суд первой инстанции поддержал проверяющих.

Но вышестоящие инстанции с этим не согласились.

«Содержание и правовая природа договоров между предпринимателем и агрегатором Яндекс.Такси не содержат норм, позволяющих отнести суммы, перечисленные на счет предпринимателя для дальнейшего перечисления (после удержания агентского вознаграждения) их непосредственным исполнителям услуг по перевозке пассажиров, в качестве доходов налогоплательщика, которые необходимо учитывать при формировании базы по налогу УСН».

Денежные средства, получаемые им от Яндекс.Такси, не «обналичивались» предпринимателем, не направлялись в адрес сомнительных контрагентов, кругового движения этих средств не было.

Итог: -5,5 млн руб.

Постановление АС СКО от 02.11.24 по делу №А63-8990/23

#разбор_полетов #усн #агент
@pronalog

💰 Дарение между ИП: когда "подарок" становится налогооблагаемым доходом

Предприниматель на УСН получил от матери-ИП в дар:
🏡 Земельный участок
🏢 Квартиры
🏭 Нежилые помещения

Но налоговая доначислила налог на 5,7 млн руб. Почему?

### 🔍 Суть спора:
1️⃣ Полученное имущество использовалось в бизнесе как до, так и после дарения
2️⃣ Объекты по своему назначению предназначены для коммерции
3️⃣ Даритель и одаряемый - взаимозависимые лица (мать и сын)

### 📌 Позиция судов:
✔️ Имущество образует внереализационный доход по УСН
✔️ Освобождение по НДФЛ не применяется - сделка связана с предпринимательской деятельностью

### ⚖️ Нюанс решения:
Налоговая рассчитала доход по кадастровой стоимости, хотя между взаимозависимыми лицами нужно применять рыночную цену (ст. 105.3 НК РФ). Дело направили на новое рассмотрение.

💡 Вывод для бизнеса:
Дарение между ИП - рискованная схема. Если имущество используется в бизнесе, налоговая может переквалифицировать сделку и доначислить налоги.

Постановление АС ПО от 11.03.25 по делу №А12-13971/24

#разбор_полетов #дарение #УСН
@pronalog

УСН при работе с агрегаторами такси

ИП Мустафин Е.М. (УСН 6%) работал с сервисами Яндекс.Такси», «Яндекс.Доставка» и «ГетТаксиРус», получая платежи от клиентов и перечисляя их водителям за вычетом своей комиссии.

Налоговики включили в доход всю сумму, прошедшую через счет ИП.

Налогоплательщик объяснял, что деньги от агрегаторов — не его доход, а лишь транзитные платежи для водителей.
Он не перевозчик, а лишь посредник, работающий по агентским договорам.

Но суды поддержали проверяющих.
✅ Условия договоров показывают, что ИП выступал как «Принципал» (перевозчик), а не просто посредник:
- Он обязан был оказывать услуги перевозки.
- Агрегаторы перечисляли ему деньги за вычетом комиссии.
✅ Фактическая деятельность соответствовала перевозчику: ИП принимал заказы, организовывал перевозки и получал оплату.

Итог: -450 тыс руб.

Постановление АС ПО от 07.02.25 по делу #А55-37035/23

#разбор_полетов #УСН #агент
@pronalog

Когда забыли подать уведомление по УСН

В январе 2023 Ладыгин Ю.М. подал через МФЦ документы на регистрацию ИП.
Был уверен, что применяет упрощенку.

В мае налоговики потребовали декларацию по НДС. В ноябре - заморозили счета.
Оказалось, что уведомление о переходе на УСН налоговики не получали.

Тем не менее суды признали за налогоплательщиком право на упрощенку.

НДС в документах не выделял, к вычету не ставил. Применял ККТ для упрощенки. Платил налог и подавал декларацию по УСН.

Постановление АС ПО от 04.02.25 по делу #А72-4594/24

#разбор_полетов #усн #блокировка_счета
@pronalog

Не инвестиции, а подряд

Предприниматель Пауков П.Н. (УСН 6%) заключал договоры инвестирования с рядом застройщиков (группа Нова).

В качестве вклада вносил строительные работы (привлекал субподрядчиков), взамен получал нежилые помещения (парковки, кладовки, офисы).
В доход по УСН стоимость работ не включал.

Установив взаимозависимость сторон и проанализировав условия договора, налоговики переквалифицировали договор инвестирования в договор подряда. Решили, что в момент передачи объекта инвестирования налогоплательщик по факту получил оплату за выполненные работы.

«Условия договоров и действия сторон, совершаемые ими в процессе исполнения договоров, свидетельствуют, что инвестиционные договоры, заключенные Пауковым П.Н. с застройщиками в части обязательства по выполнению работ, имеют все признаки договоров подряда; выполнение работ производилось не в целях передачи этих прав как инвестиций или вкладов, а в рамках исполнения обязательств по договорам подряда, следовательно, передача объектов недвижимого имущества фактически представляет собой оплату за выполненные работы».

Слетел с УСН.

Итог: -37,9 млн руб.

Постановление АС СЗО от 10.04.25 по делу №А26-11628/23

#разбор_полетов #инвестиции #усн
@pronalog

Доход от продажи недвижимости признан предпринимательским

ИП Трифанова О.А. продала нежилое здание (474 кв. м) и земельный участок.
В доход по УСН не включила, с чем не согласились налоговики: доход-то предпринимательский.

Налогоплательщик пытался парировать - здание частично использовалось для личных нужд, доход должен быть разделен между супругами (11 млн рублей).

Но суды поддержали проверяющих:
📌 Здание имело нежилое назначение и систематически сдавалось в аренду.
📌 Показания нового собственника и справки о проживании семьи из больницы признаны ненадлежащими доказательствами.
📌 режим общей собственности супругов не освобождает от уплаты налога на предпринимательский доход.

Итог: -1,3 млн руб.

Постановление АС СКО от 20.02.25 по делу #А53-41978/23

#разбор_полетов #ИП #Недвижимость #УСН
@pronalog