Экспертиза будет лишней
В ходе выездной проверки компании Траст-М Капитал налоговики усомнились в реальности нескольких субподрядчиков. Сняли вычеты по НДС и расходы.
В суде компания попросила провести строительную экспертизу - определить объем фактически выполненных ремонтных работ на объекте, сопоставить с документами субподрядчиков.
Суд первой инстанции ходатайство налогоплательщика удовлетворил. Но вышестоящие суды решили, что экспертиза тут лишняя.
Ведь инспекция не ставит под сомнение сами работы на объекте. Все претензии к конкретным субподрядчикам.
«Исследование обоснованности заявленных Обществом к вычету сумм налога на добавленную стоимость по спорным хозяйственным операциям, включения соответствующих затрат в состав расходов по налогу на прибыль организаций, а также выводов Инспекции, изложенных в оспариваемом решении (в том числе вывода о «задвоении» Обществом затрат), относится к компетенции суда".
Постановление АС СЗО от 17.08.23 по делу №А66-7502/22
#разбор_полетов #процедура #экспертиза
@pronalog
В ходе выездной проверки компании Траст-М Капитал налоговики усомнились в реальности нескольких субподрядчиков. Сняли вычеты по НДС и расходы.
В суде компания попросила провести строительную экспертизу - определить объем фактически выполненных ремонтных работ на объекте, сопоставить с документами субподрядчиков.
Суд первой инстанции ходатайство налогоплательщика удовлетворил. Но вышестоящие суды решили, что экспертиза тут лишняя.
Ведь инспекция не ставит под сомнение сами работы на объекте. Все претензии к конкретным субподрядчикам.
«Исследование обоснованности заявленных Обществом к вычету сумм налога на добавленную стоимость по спорным хозяйственным операциям, включения соответствующих затрат в состав расходов по налогу на прибыль организаций, а также выводов Инспекции, изложенных в оспариваемом решении (в том числе вывода о «задвоении» Обществом затрат), относится к компетенции суда".
Постановление АС СЗО от 17.08.23 по делу №А66-7502/22
#разбор_полетов #процедура #экспертиза
@pronalog
Самозанятые как объект повышенного внимания
На камеральной проверке расчета по взносам компании Строй-Мастер проверяющих смутило, что при численности работников 0 чел, компания получает стабильный доход.
По счету при этом проходят выплаты самозанятым.
Запросили штатку, договоры с самозанятыми.
Налогоплательщик попытался оспорить такой запрос - это же не выездная. Но безуспешно.
"Целью истребования документов (п. 1 ст. 93 НК РФ)… является наличие либо отсутствие факта получения обществом необоснованной налоговой выгоды, путем искажения налоговой базы и объекта налогообложения по страховым взносам, в частности, подмены трудовых отношений договорами гражданскоправового характера (п. 1 ст. 54.1 НК РФ)».
Постановление АС УО от 28.09.23 по делу №А07-32910/2022
#разбор_полетов #процедура
@pronalog
На камеральной проверке расчета по взносам компании Строй-Мастер проверяющих смутило, что при численности работников 0 чел, компания получает стабильный доход.
По счету при этом проходят выплаты самозанятым.
Запросили штатку, договоры с самозанятыми.
Налогоплательщик попытался оспорить такой запрос - это же не выездная. Но безуспешно.
"Целью истребования документов (п. 1 ст. 93 НК РФ)… является наличие либо отсутствие факта получения обществом необоснованной налоговой выгоды, путем искажения налоговой базы и объекта налогообложения по страховым взносам, в частности, подмены трудовых отношений договорами гражданскоправового характера (п. 1 ст. 54.1 НК РФ)».
Постановление АС УО от 28.09.23 по делу №А07-32910/2022
#разбор_полетов #процедура
@pronalog
Нечитаемые копии
Компания ПЛП Полифас представила документы по требованию проверяющих.
Часть сканов оказалась нечитаемой, о чем налоговый орган сообщил в ответном письме. В итоге оштрафовали за непредставление документов.
Налогоплательщик пытался поспорить - на руках есть сопроводительное письмо, принятое налоговым органом.
Но суды поддержали проверяющих.
«Фактически идентифицировать представленные 06.12.2021 Обществом документы не представлялось возможным, так как электронный образ документов был отсканирован в низком качестве («изображение размыто»)".
Итог: -45 тыс руб.
Постановление АС СЗО от 19.10.23 по делу №А56-91130/22
#разбор_полетов #процедура
@pronalog
Компания ПЛП Полифас представила документы по требованию проверяющих.
Часть сканов оказалась нечитаемой, о чем налоговый орган сообщил в ответном письме. В итоге оштрафовали за непредставление документов.
Налогоплательщик пытался поспорить - на руках есть сопроводительное письмо, принятое налоговым органом.
Но суды поддержали проверяющих.
«Фактически идентифицировать представленные 06.12.2021 Обществом документы не представлялось возможным, так как электронный образ документов был отсканирован в низком качестве («изображение размыто»)".
Итог: -45 тыс руб.
Постановление АС СЗО от 19.10.23 по делу №А56-91130/22
#разбор_полетов #процедура
@pronalog
Два решения по одной проверке помогли отменить доначисления
Спецзастройщик "СК Система» получил увесистое решение по выездной.
Компанию обвинили в связях с недобросовестными поставщиками, а также неудержании НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу.
Подготовили апелляционную жалобу. Но тут пришло письмо с управления - мол, произошел сбой в системе АИС Налог-3 при отправке решения. И действительным нужно считать решение, которое направили по почте.
Суды отменили доначисления по процедурным нарушениям со стороны инспекции.
Сравнив текст двух решений, суды увидели, что в них имеются разночтения. В особенности в части оценки, которая дана показаниям руководителей спорных контрагентов.
В одном решении налоговый орган приходит к выводу о том, что руководитель контрагента располагает полной информацией о деятельности организации и взаимоотношениях с проверяемым налогоплательщиком, в другом решении делается обратный вывод.
"Инспекцией по результатам проведения выездной налоговой проверки вынесены два решения с измененным содержанием, не связанным с исправлением описок (опечаток), однако вынесение двух решений по итогам одной налоговой проверки налоговым законодательством не предусмотрено.
Фактически налоговый орган после направления решения по ТКС пересмотрел свои первоначальные выводы, возложил на Общество обязанность по уплате НДФЛ, изменив налоговое бремя в сторону увеличения, что не предусмотрено действующим законодательством о налогах и сборах.
В данном случае процедурное нарушение со стороны налогового органа не только ухудшило положение налогоплательщика, но и нарушило его права, так как была создана неопределенность его правового положения".
Итог:-110 млн руб.
Постановление АС ПО от 16.02.2024 по делу №А57-32186/2022
#разбор_полетов #процедура
@pronalog
Спецзастройщик "СК Система» получил увесистое решение по выездной.
Компанию обвинили в связях с недобросовестными поставщиками, а также неудержании НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу.
Подготовили апелляционную жалобу. Но тут пришло письмо с управления - мол, произошел сбой в системе АИС Налог-3 при отправке решения. И действительным нужно считать решение, которое направили по почте.
Суды отменили доначисления по процедурным нарушениям со стороны инспекции.
Сравнив текст двух решений, суды увидели, что в них имеются разночтения. В особенности в части оценки, которая дана показаниям руководителей спорных контрагентов.
В одном решении налоговый орган приходит к выводу о том, что руководитель контрагента располагает полной информацией о деятельности организации и взаимоотношениях с проверяемым налогоплательщиком, в другом решении делается обратный вывод.
"Инспекцией по результатам проведения выездной налоговой проверки вынесены два решения с измененным содержанием, не связанным с исправлением описок (опечаток), однако вынесение двух решений по итогам одной налоговой проверки налоговым законодательством не предусмотрено.
Фактически налоговый орган после направления решения по ТКС пересмотрел свои первоначальные выводы, возложил на Общество обязанность по уплате НДФЛ, изменив налоговое бремя в сторону увеличения, что не предусмотрено действующим законодательством о налогах и сборах.
В данном случае процедурное нарушение со стороны налогового органа не только ухудшило положение налогоплательщика, но и нарушило его права, так как была создана неопределенность его правового положения".
Итог:
Постановление АС ПО от 16.02.2024 по делу №А57-32186/2022
#разбор_полетов #процедура
@pronalog
Безрезультатная проверка как повод придти снова
В Завод Газатоммаш пришла выездная. В процессе проверки инспекцию, которая проверяла, присоединили к УФНС.
Решение получили без доначислений.
"В связи с недостаточно собранной доказательственной базой, недостаточными доказательствами наличия умышленных действий (согласованности сторон), доначисление налогов, пени и штрафов не представляется возможным".
Но радовались недолго. В тот же день межрегиональная инспекция (вышестоящий орган над УФНС) назначила повторную проверку.
Налогоплательщик пытался оспорить назначение такой проверки, сославшись на избыточность налогового контроля.
Но суды не нашли оснований.
"Законодательство о налогах и сборах не содержит запрета на проведение на основании пп. 1 п. 10 ст. 89 НК РФ повторной выездной налоговой проверки в тот же день после принятия решения нижестоящим налоговым органом".
Постановление АС МО от 05.03.24 по делу №А40-160100/2023
#разбор_полетов #процедура
@pronalog
В Завод Газатоммаш пришла выездная. В процессе проверки инспекцию, которая проверяла, присоединили к УФНС.
Решение получили без доначислений.
"В связи с недостаточно собранной доказательственной базой, недостаточными доказательствами наличия умышленных действий (согласованности сторон), доначисление налогов, пени и штрафов не представляется возможным".
Но радовались недолго. В тот же день межрегиональная инспекция (вышестоящий орган над УФНС) назначила повторную проверку.
Налогоплательщик пытался оспорить назначение такой проверки, сославшись на избыточность налогового контроля.
Но суды не нашли оснований.
"Законодательство о налогах и сборах не содержит запрета на проведение на основании пп. 1 п. 10 ст. 89 НК РФ повторной выездной налоговой проверки в тот же день после принятия решения нижестоящим налоговым органом".
Постановление АС МО от 05.03.24 по делу №А40-160100/2023
#разбор_полетов #процедура
@pronalog
Заморозили счета после выездной
В компании Энергостройпоставка прошла выездная.
Доначислили в общей сложности св.158 млн руб.
Наложили арест на автомобили и заморозили счета.
Необходимость принятия обеспечительной меры налоговый орган мотивировал выявлением в ходе проверки схем ухода от налогообложения, доначислением значительных сумм, увеличением дебиторской задолженности при одновременном снижении поступлений на счет, а также непредставлением в полном объеме истребуемых документов.
Но суды решили, что этого недостаточно для столь суровых мер.
Показатели отчетности в совокупности свидетельствуют о стабильной финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Общество продолжает работу (среди клиентов - Ростелеком), уплачивает текущие налоговые платежи, сохраняет существующую численность сотрудников.
Действий по умышленному снижению размера принадлежащих ему активов, включая объекты основных средств не предпринимает.
К тому же в рамках основного дела (оспаривание результатов выездной проверки) компания представила встречное обеспечение в виде договора поручительства.
Постановление АС ЦО от 20.02.24 по делу №А64-9033/2022
#разбор_полетов #процедура
@pronalog
В компании Энергостройпоставка прошла выездная.
Доначислили в общей сложности св.158 млн руб.
Наложили арест на автомобили и заморозили счета.
Необходимость принятия обеспечительной меры налоговый орган мотивировал выявлением в ходе проверки схем ухода от налогообложения, доначислением значительных сумм, увеличением дебиторской задолженности при одновременном снижении поступлений на счет, а также непредставлением в полном объеме истребуемых документов.
Но суды решили, что этого недостаточно для столь суровых мер.
Показатели отчетности в совокупности свидетельствуют о стабильной финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Общество продолжает работу (среди клиентов - Ростелеком), уплачивает текущие налоговые платежи, сохраняет существующую численность сотрудников.
Действий по умышленному снижению размера принадлежащих ему активов, включая объекты основных средств не предпринимает.
К тому же в рамках основного дела (оспаривание результатов выездной проверки) компания представила встречное обеспечение в виде договора поручительства.
Постановление АС ЦО от 20.02.24 по делу №А64-9033/2022
#разбор_полетов #процедура
@pronalog
Если потерять аккредитацию Минцифры
В марте 2022 компания ПО Электроприбор получила аккредитацию Минцифры.
В декабре 2022 из-за непредставления работником общества документов аккредитацию аннулировали. Восстановиться в реестре получилось в марте 2023.
Вот только в указанный промежуток налоговики назначили выездную проверку.
Компания, сославшись на мораторий по IT-компаниям, пыталась признать решение о проведении выездной незаконным и обязать налоговиков свернуть проверку.
Апелляция поддержала компанию. Несмотря на временную утрату аккредитации из-за бюрократических проволочек, быть IT-компанией налогоплательщик не перестал.
С учетом характера деятельности компании (IT-предприятие оборонно-промышленного комплекса Российской Федерации), суд решил, что назначение выездной противоречит Указу Президента РФ №83 от 02.03.22 и целям его принятия (поддержка IT в период СВО).
Но кассация решила, что аккредитацию общество утратило по собственной вине. Назначив проверку в период отсутствия у налогоплательщика аккредитации, налоговый орган ни НК РФ, ни Указ не нарушил.
Постановление АС ПО от 19.02.24 по делу №А49-6308/23
#разбор_полетов #процедура #it
@pronalog
В марте 2022 компания ПО Электроприбор получила аккредитацию Минцифры.
В декабре 2022 из-за непредставления работником общества документов аккредитацию аннулировали. Восстановиться в реестре получилось в марте 2023.
Вот только в указанный промежуток налоговики назначили выездную проверку.
Компания, сославшись на мораторий по IT-компаниям, пыталась признать решение о проведении выездной незаконным и обязать налоговиков свернуть проверку.
Апелляция поддержала компанию. Несмотря на временную утрату аккредитации из-за бюрократических проволочек, быть IT-компанией налогоплательщик не перестал.
С учетом характера деятельности компании (IT-предприятие оборонно-промышленного комплекса Российской Федерации), суд решил, что назначение выездной противоречит Указу Президента РФ №83 от 02.03.22 и целям его принятия (поддержка IT в период СВО).
Но кассация решила, что аккредитацию общество утратило по собственной вине. Назначив проверку в период отсутствия у налогоплательщика аккредитации, налоговый орган ни НК РФ, ни Указ не нарушил.
Постановление АС ПО от 19.02.24 по делу №А49-6308/23
#разбор_полетов #процедура #it
@pronalog
Нерасторопность проверяющих помогла забыть о доначислениях
Налоговики проводили выездную проверку компании Нова Принт за 2015-2017гг. Решение по итогам проверки вынесли только в мае 2022 года.
Когда выставили инкассовые, компания обратилась в суд. Ведь проверяющие нарушили сроки проведения выездной проверки более чем на два года, а значит утратили право на принудительное взыскание.
Две инстанции поддержали компанию, кассация - проверяющих. Последняя указала - главное требование выставили в срок, остальное не важно.
Но Верховный Суд РФ с этим не согласился.
Регламентация сроков взыскания налогов, также как и сроков проведения налоговых проверок, имеет общие итоговые цели, поскольку направлена на достижение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на обеспечение правовой определенности.
Если сроки совершения определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля, в том числе сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в своей совокупности превысили двухлетний срок, предусмотренный абзацем третьим пункта 1 статьи 47 НК РФ, то в таком случае налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке.
В рассматриваемой ситуации имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков:
акт вручили на месяц позже;
дополнения к акту составили на 10 месяцев позже, вручили - более чем на два года позже и т.д.
Итог:-9,9 млн руб.
Определение ВС РФ от 04.06.24 по делу №А38-5256/22
#разбор_полетов #вс_рф #процедура
@pronalog
Налоговики проводили выездную проверку компании Нова Принт за 2015-2017гг. Решение по итогам проверки вынесли только в мае 2022 года.
Когда выставили инкассовые, компания обратилась в суд. Ведь проверяющие нарушили сроки проведения выездной проверки более чем на два года, а значит утратили право на принудительное взыскание.
Две инстанции поддержали компанию, кассация - проверяющих. Последняя указала - главное требование выставили в срок, остальное не важно.
Но Верховный Суд РФ с этим не согласился.
Регламентация сроков взыскания налогов, также как и сроков проведения налоговых проверок, имеет общие итоговые цели, поскольку направлена на достижение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на обеспечение правовой определенности.
Если сроки совершения определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля, в том числе сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в своей совокупности превысили двухлетний срок, предусмотренный абзацем третьим пункта 1 статьи 47 НК РФ, то в таком случае налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке.
В рассматриваемой ситуации имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков:
акт вручили на месяц позже;
дополнения к акту составили на 10 месяцев позже, вручили - более чем на два года позже и т.д.
Итог:
Определение ВС РФ от 04.06.24 по делу №А38-5256/22
#разбор_полетов #вс_рф #процедура
@pronalog
Доход по свитетельским показаниям
Предприниматель Новоселова Е.В. занималась арендной деятельностью. Сидела на УСН.
Арендную плату от физиков получала наличкой (либо бартером - тренировками) и в доход не включала.
Но налоговики начислили УСН и страховые взносы.
Как узнали?
Еще до выездной налогоплательщик представил договоры аренды в налоговую - чтобы не платить налог на имущество с этих объектов, как используемых в предпринимательской деятеьности.
Налоговики допросили физиков - те подтвердили аренду, рассказали, сколько платили.
А поскольку налогоплательщик сам документы не представил и учет доходов должным образом не вел, доначислили расчетным путем.
Три инстанции поддержали предпринимателя - нельзя только на основе свидетельских показаний доначислять налоги, нужно знать точную сумму занижения дохода.
Но Верховный Суд РФ с этим не согласился.
На то и расчетный метод, что посчитать достоверно налог нельзя по объективным причинам (нет надлежащего оформления учета доходов и расходов). Доказывать несоответствие доначислений факту - задача налогоплательщика.
"При применении расчетного способа налоговому органу достаточно представить доказательства, разумно обосновывающие произведенную им оценку доходов (расходов), которые могли быть получены (понесены) налогоплательщиком в рамках осуществляемой им экономической деятельности, а налогоплательщик - вправе представлять доказательства, уточняющие расчет налогового органа».
"Стандарт доказывания размера полученных доходов в условиях недобросовестных действий налогоплательщика не может быть аналогичным с ситуацией, когда факт получения дохода оформляется налогоплательщиком надлежащим образом. В ином случае недобросовестное лицо, получающее арендную плату посредством наличного расчета и уклоняющееся от уплаты налога, оказывается в более благоприятном правовом положении по сравнению с добросовестным налогоплательщиком".
Итог: -0,3 млн руб.
Определение ВС РФ от 07.06.2024 по делу №А76-5542/22
#разбор_полетов #вс_рф #процедура
@pronalog
Предприниматель Новоселова Е.В. занималась арендной деятельностью. Сидела на УСН.
Арендную плату от физиков получала наличкой (либо бартером - тренировками) и в доход не включала.
Но налоговики начислили УСН и страховые взносы.
Как узнали?
Еще до выездной налогоплательщик представил договоры аренды в налоговую - чтобы не платить налог на имущество с этих объектов, как используемых в предпринимательской деятеьности.
Налоговики допросили физиков - те подтвердили аренду, рассказали, сколько платили.
А поскольку налогоплательщик сам документы не представил и учет доходов должным образом не вел, доначислили расчетным путем.
Три инстанции поддержали предпринимателя - нельзя только на основе свидетельских показаний доначислять налоги, нужно знать точную сумму занижения дохода.
Но Верховный Суд РФ с этим не согласился.
На то и расчетный метод, что посчитать достоверно налог нельзя по объективным причинам (нет надлежащего оформления учета доходов и расходов). Доказывать несоответствие доначислений факту - задача налогоплательщика.
"При применении расчетного способа налоговому органу достаточно представить доказательства, разумно обосновывающие произведенную им оценку доходов (расходов), которые могли быть получены (понесены) налогоплательщиком в рамках осуществляемой им экономической деятельности, а налогоплательщик - вправе представлять доказательства, уточняющие расчет налогового органа».
"Стандарт доказывания размера полученных доходов в условиях недобросовестных действий налогоплательщика не может быть аналогичным с ситуацией, когда факт получения дохода оформляется налогоплательщиком надлежащим образом. В ином случае недобросовестное лицо, получающее арендную плату посредством наличного расчета и уклоняющееся от уплаты налога, оказывается в более благоприятном правовом положении по сравнению с добросовестным налогоплательщиком".
Итог: -0,3 млн руб.
Определение ВС РФ от 07.06.2024 по делу №А76-5542/22
#разбор_полетов #вс_рф #процедура
@pronalog
Как удалось оспорить обеспечительные меры по автомобилю
Компания Союзтехнострой получила акт выездной налоговой проверки на 13 млн руб.
Вскоре после этого компания передала в залог автомобиль (в обеспечение обязательства по договору цессии).
Пока шло рассмотрение материалов проверки кредитор успел просудить долг - стороны заключили мировое соглашение, где установили график платежей и срок, когда залоговый автомобиль должен перейти кредитору.
Вот только перевести автомобиль не успели.
Налоговики вынесли решение по проверке и той же датой приняли обеспечительные меры, запретив отчуждать спорный автомобиль.
Но кредитор сумел оспорить решение о принятии обеспечительных мер.
"Залог на спорный автомобиль возник с момента заключения договора залога 25.03.2020, то есть ранее вынесения решения налогового органа о привлечении ООО "Союзтехстрой" к налоговой ответственноси и решения о принятии обеспечительных мер и вступления данных решений в силу".
Постановление АС ЦО от 25.10.24 по делу #А35-10518/23
#разбор_полетов #процедура #залог
@pronalog
Компания Союзтехнострой получила акт выездной налоговой проверки на 13 млн руб.
Вскоре после этого компания передала в залог автомобиль (в обеспечение обязательства по договору цессии).
Пока шло рассмотрение материалов проверки кредитор успел просудить долг - стороны заключили мировое соглашение, где установили график платежей и срок, когда залоговый автомобиль должен перейти кредитору.
Вот только перевести автомобиль не успели.
Налоговики вынесли решение по проверке и той же датой приняли обеспечительные меры, запретив отчуждать спорный автомобиль.
Но кредитор сумел оспорить решение о принятии обеспечительных мер.
"Залог на спорный автомобиль возник с момента заключения договора залога 25.03.2020, то есть ранее вынесения решения налогового органа о привлечении ООО "Союзтехстрой" к налоговой ответственноси и решения о принятии обеспечительных мер и вступления данных решений в силу".
Постановление АС ЦО от 25.10.24 по делу #А35-10518/23
#разбор_полетов #процедура #залог
@pronalog
Попытка оспорить доп.мероприятия
В компании Транспроектинжиниринг провели выездную за 2017-2019гг.
Акт, датированный февралем 2022, вручили только в марте 2023.
Дальше пошло рассмотрение материалов проверки.
Налоговики вынесли решение об отложении, но вскоре передумали и, сославшись на техническую ошибку, заменили на решение о проведении доп. мероприятий.
Терпение налогоплательщика лопнуло - пошли в суд оспаривать решение о проведении доп.мероприятий.
Две инстанции поддержали компанию. Предельный срок на проведение мероприятий налогового контроля, в том числе дополнительных, истек. Срок хранения части документов также прошел.
Но кассация решила иначе.
Доп.мероприятия проводятся как для получения доп. доказательства нарушений, так и для подтверждения отсутствия таковых.
"Разумным поведением налогоплательщика, в отношении которого ведется выездная налоговая проверка, является сохранение всех имеющихся документов, которые относятся к проверяемому периоду, учитывая, в том числе, представление указанных документов в вышестоящие налоговые органы в порядке внесудебного обжалования, и для представления в суд в порядке судебного обжалования".
Постановление АС МО от 08.11.24 по делу №А40-44851/2024
#разбор_полетов #процедура
@pronalog
В компании Транспроектинжиниринг провели выездную за 2017-2019гг.
Акт, датированный февралем 2022, вручили только в марте 2023.
Дальше пошло рассмотрение материалов проверки.
Налоговики вынесли решение об отложении, но вскоре передумали и, сославшись на техническую ошибку, заменили на решение о проведении доп. мероприятий.
Терпение налогоплательщика лопнуло - пошли в суд оспаривать решение о проведении доп.мероприятий.
Две инстанции поддержали компанию. Предельный срок на проведение мероприятий налогового контроля, в том числе дополнительных, истек. Срок хранения части документов также прошел.
Но кассация решила иначе.
Доп.мероприятия проводятся как для получения доп. доказательства нарушений, так и для подтверждения отсутствия таковых.
"Разумным поведением налогоплательщика, в отношении которого ведется выездная налоговая проверка, является сохранение всех имеющихся документов, которые относятся к проверяемому периоду, учитывая, в том числе, представление указанных документов в вышестоящие налоговые органы в порядке внесудебного обжалования, и для представления в суд в порядке судебного обжалования".
Постановление АС МО от 08.11.24 по делу №А40-44851/2024
#разбор_полетов #процедура
@pronalog
Попытки спрятать активы после комиссии
В январе 2021 компанию РДС-Групп пригласили на комиссию, предложили доплатить НДС за один квартал.
Уточняться не стали.
Но на всякий случай в марте 2021 перекинули активы на связанное ИП. Оплату провели зачетом.
А уже в мае 2021 пришла выездная.
Доначислили за три года 72,5 млн руб., оспорить которые не удалось.
Налоговики обратились в суд с иском о признании недействительными сделки по выводу активов.
Две инстанции поддержали налогоплательщика. Спорный договор заключен в рамках обычной финансово-хозяйственной деятельности. На момент заключения договора мероприятия налогового контроля не проводились, задолженность по налогам и пеням отсутствовала.
Но кассация направила дело на новое рассмотрение.
«Очевидно располагая сведениями об осуществляемых налоговым органом мероприятиях, учитывая итоги проведения рабочего совещания, оформленные протоколом от 13.01.2021, и информационное письмо от 21.01.2021 № 12-22/01074, и имея по состоянию на 02.03.2021 задолженность по обязательным платежам перед бюджетной системой Российской Федерации, ООО «РДС-Групп», тем не менее, совершил сделку договор купли-продажи недвижимого имущества от 02.03.2021, отчуждая принадлежащее ему на праве собственности недвижимое имущество - ликвидный актив, который мог быть использован в счет погашения задолженности, в отсутствие какой-либо экономической целесообразности в пользу ИП Шапкиной Н.Ф. – лица, аффилированного с налогоплательщиком (ИП Шапкина Н.Ф. приходится матерью Шапкину А.А. - руководителю и единственному учредителю ООО «РДС-Групп»), и в результате заключения этого договора оказывается поставленным в зависимость от ИП Шапкиной Н.Ф., а в последующем – и от ООО «Волгоградское производственное объединение «Волгохимнефть» (новый собственник недвижимого имущества), ставших арендодателем спорных объектов".
Постановление АС ПО от 28.12.24 по делу №А12-5554/2024
#разбор_полетов #процедура
@pronalog
В январе 2021 компанию РДС-Групп пригласили на комиссию, предложили доплатить НДС за один квартал.
Уточняться не стали.
Но на всякий случай в марте 2021 перекинули активы на связанное ИП. Оплату провели зачетом.
А уже в мае 2021 пришла выездная.
Доначислили за три года 72,5 млн руб., оспорить которые не удалось.
Налоговики обратились в суд с иском о признании недействительными сделки по выводу активов.
Две инстанции поддержали налогоплательщика. Спорный договор заключен в рамках обычной финансово-хозяйственной деятельности. На момент заключения договора мероприятия налогового контроля не проводились, задолженность по налогам и пеням отсутствовала.
Но кассация направила дело на новое рассмотрение.
«Очевидно располагая сведениями об осуществляемых налоговым органом мероприятиях, учитывая итоги проведения рабочего совещания, оформленные протоколом от 13.01.2021, и информационное письмо от 21.01.2021 № 12-22/01074, и имея по состоянию на 02.03.2021 задолженность по обязательным платежам перед бюджетной системой Российской Федерации, ООО «РДС-Групп», тем не менее, совершил сделку договор купли-продажи недвижимого имущества от 02.03.2021, отчуждая принадлежащее ему на праве собственности недвижимое имущество - ликвидный актив, который мог быть использован в счет погашения задолженности, в отсутствие какой-либо экономической целесообразности в пользу ИП Шапкиной Н.Ф. – лица, аффилированного с налогоплательщиком (ИП Шапкина Н.Ф. приходится матерью Шапкину А.А. - руководителю и единственному учредителю ООО «РДС-Групп»), и в результате заключения этого договора оказывается поставленным в зависимость от ИП Шапкиной Н.Ф., а в последующем – и от ООО «Волгоградское производственное объединение «Волгохимнефть» (новый собственник недвижимого имущества), ставших арендодателем спорных объектов".
Постановление АС ПО от 28.12.24 по делу №А12-5554/2024
#разбор_полетов #процедура
@pronalog