Сделка нереальна? Не всё потеряно
ИП Трапезникова М.А. купила и продала вексели Сбербанка за 20 млн. руб.
К доходам вопросы у налоговиков, понятно, не возникли. А вот документы по приобретению стали пристально изучать🧐
И не зря. В договоре в разделе "продавец" были указаны паспортные данные не продавца, а другого человека. Оба - ни о каких векселях ничего не знали.
Были несостыковки и в датах передачи векселей: выходило, что спорные сделки прошла раньше, чем продажа первым векселедержателем.
На нереальность сделки наводила также оплата по кассе.
Инспекция настаивала, что денег на покупку у предпринимателя не было, и спорные вексели та получила безвозмездно. Сняли все расходы.
Суды согласились с нереальностью сделки. Однако указали, что необходимо применить расчетный метод.
Налогоплательщик не растерялся и представил в суд расчет стоимости векселя из приложения Сбербанка. Прокатило🤠
Итог:-3 млн. руб. -5 тыс. руб.
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов #вексель #ндфл
@pronalog
ИП Трапезникова М.А. купила и продала вексели Сбербанка за 20 млн. руб.
К доходам вопросы у налоговиков, понятно, не возникли. А вот документы по приобретению стали пристально изучать🧐
И не зря. В договоре в разделе "продавец" были указаны паспортные данные не продавца, а другого человека. Оба - ни о каких векселях ничего не знали.
Были несостыковки и в датах передачи векселей: выходило, что спорные сделки прошла раньше, чем продажа первым векселедержателем.
На нереальность сделки наводила также оплата по кассе.
Инспекция настаивала, что денег на покупку у предпринимателя не было, и спорные вексели та получила безвозмездно. Сняли все расходы.
Суды согласились с нереальностью сделки. Однако указали, что необходимо применить расчетный метод.
Налогоплательщик не растерялся и представил в суд расчет стоимости векселя из приложения Сбербанка. Прокатило🤠
Итог:
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов #вексель #ндфл
@pronalog
Досрочное погашение дисконтных векселей
Компания ПК Молоко выпустила дисконтные векселя. Номиналом 355 млн. руб., с дисконтом в 135 млн. руб.
Погасила векселя досрочно, так что сумму возврата пересчитали.
Налоговый орган доначислил налог на разницу между номинальной стоимостью векселей и суммой, уплаченной при досрочном погашении (как списанная кредиторка).
Но суды поддержали компанию. Дисконт является процентами по заемным средствам. А при досрочном погашении проценты нужно пересчитать исходя из фактического срока пользования.
Так что разница - это неначисленные проценты, но никак не кредиторка (доход) для заёмщика.
Итог:-19,7 млн. руб.
Постановление 8ААС 👉 тут
#разбор_полетов #вексель
@pronalog
Компания ПК Молоко выпустила дисконтные векселя. Номиналом 355 млн. руб., с дисконтом в 135 млн. руб.
Погасила векселя досрочно, так что сумму возврата пересчитали.
Налоговый орган доначислил налог на разницу между номинальной стоимостью векселей и суммой, уплаченной при досрочном погашении (как списанная кредиторка).
Но суды поддержали компанию. Дисконт является процентами по заемным средствам. А при досрочном погашении проценты нужно пересчитать исходя из фактического срока пользования.
Так что разница - это неначисленные проценты, но никак не кредиторка (доход) для заёмщика.
Итог:
Постановление 8ААС 👉 тут
#разбор_полетов #вексель
@pronalog
Вексель как повод покопаться
Кандалакшская горэлектросеть приобрела ряд движимого и недвижимого имущества у связанной компании МГЭС.
Оплатила частично займом и зачетами. Частично - за счёт денег, которые получила от той же МГЭС по векселям.
На проверке инспекторы стали выяснять историю этих векселей. Оказалось, изначально их выпустили в счёт выплаты дивидендов акционеру МГЭС - МОЭСК.
А наш налогоплательщик вексели выкупил и предъявил к оплате.
Позже между акционером МГЭС и муниципалитетом случился корпоративный конфликт: права собственности на акции перешли к последнему по двусторонней реституции.
А раз так - делает вывод налоговый орган - то и обязанности выплатить дивиденды компании МОЭСК не было. Значит, и погашать векселя нечего🤷♀
Следовательно, фактически имущество приобретено безвозмездно.
Включили стоимость во внереализационные доходы, а вычеты по НДС и проценты по договору займа сняли.
Суд первой инстанции поддержал проверяющих в череде их умозаключений. Но с ним не согласилась апелляция.
Тот факт, что права собственности на акции перешли новому собственнику, не отменяет ранее выплаченные дивиденды.
Просто право требования последних перешли к новому акционеру.
"Право на получение дивидендов принадлежит акционеру, а не эмитенту и является долговым обязательством, а не даром".
Итог:-111,3 млн. руб.
Постановление 13ААС от 06.10.2020 по делу #А42-3195/2019 👉 тут
#разбор_полетов #вексель
@pronalog
Кандалакшская горэлектросеть приобрела ряд движимого и недвижимого имущества у связанной компании МГЭС.
Оплатила частично займом и зачетами. Частично - за счёт денег, которые получила от той же МГЭС по векселям.
На проверке инспекторы стали выяснять историю этих векселей. Оказалось, изначально их выпустили в счёт выплаты дивидендов акционеру МГЭС - МОЭСК.
А наш налогоплательщик вексели выкупил и предъявил к оплате.
Позже между акционером МГЭС и муниципалитетом случился корпоративный конфликт: права собственности на акции перешли к последнему по двусторонней реституции.
А раз так - делает вывод налоговый орган - то и обязанности выплатить дивиденды компании МОЭСК не было. Значит, и погашать векселя нечего🤷♀
Следовательно, фактически имущество приобретено безвозмездно.
Включили стоимость во внереализационные доходы, а вычеты по НДС и проценты по договору займа сняли.
Суд первой инстанции поддержал проверяющих в череде их умозаключений. Но с ним не согласилась апелляция.
Тот факт, что права собственности на акции перешли новому собственнику, не отменяет ранее выплаченные дивиденды.
Просто право требования последних перешли к новому акционеру.
"Право на получение дивидендов принадлежит акционеру, а не эмитенту и является долговым обязательством, а не даром".
Итог:
Постановление 13ААС от 06.10.2020 по делу #А42-3195/2019 👉 тут
#разбор_полетов #вексель
@pronalog
Дебиторка под особым контролем
Компания ААЗ получила от учредителя вексель в счёт увеличения уставника.
Векселедатель оплатить деньгами не сумел, потому передал право требования к третьей компании.
Последнюю через четыре года исключили из ЕГРЮЛ - компания списала дебиторку на расходы.
Но налоговики (и суды) не позволили.
Сделали вывод, что сделка по передаче вексельного долга и невозможность его истребования были формальными.
"Фактически общество «ААЗ» не понесло расходов ни по приобретению права требования долга, ни по приобретению векселей, получив их безвозмездно от учредителя"🤷♀
Итог: -4,83 млн. руб.
Постановление АС УО от 13.04.2021 по делу № А60-24523/2020 👉 тут
#разбор_полетов #вексель #дебиторка
@pronalog
Компания ААЗ получила от учредителя вексель в счёт увеличения уставника.
Векселедатель оплатить деньгами не сумел, потому передал право требования к третьей компании.
Последнюю через четыре года исключили из ЕГРЮЛ - компания списала дебиторку на расходы.
Но налоговики (и суды) не позволили.
Сделали вывод, что сделка по передаче вексельного долга и невозможность его истребования были формальными.
"Фактически общество «ААЗ» не понесло расходов ни по приобретению права требования долга, ни по приобретению векселей, получив их безвозмездно от учредителя"🤷♀
Итог: -4,83 млн. руб.
Постановление АС УО от 13.04.2021 по делу № А60-24523/2020 👉 тут
#разбор_полетов #вексель #дебиторка
@pronalog
Расходы на вексель
Компания Т-Киров продала вексели.
Доходы-то проверяющие учли, а вот расходы не стали.
Выяснили, что вексели компания получила от иностранной организации в целях увеличения чистых активов.
Безвозмездно, по мнению судов.
То обстоятельство, что решение об увеличении чистых активов позже было признано несостоявшимся (соответственно, у налогоплательщика возникли обязательства) значения не имеет.
Итог: -52 млн. руб.
Постановление АС ВВО от 01.06.22 по делу №А28-10340/20 👉 тут)
#разбор_полетов #вексель
@pronalog
Компания Т-Киров продала вексели.
Доходы-то проверяющие учли, а вот расходы не стали.
Выяснили, что вексели компания получила от иностранной организации в целях увеличения чистых активов.
Безвозмездно, по мнению судов.
То обстоятельство, что решение об увеличении чистых активов позже было признано несостоявшимся (соответственно, у налогоплательщика возникли обязательства) значения не имеет.
Итог: -52 млн. руб.
Постановление АС ВВО от 01.06.22 по делу №А28-10340/20 👉 тут)
#разбор_полетов #вексель
@pronalog
Вексель и деофшоризация
Компания Кварцевые технологии получала займы от связанной кипрской компании.
В обмен на собственные простые вексели.
Потратила на строительство завода.
Проценты поставила на расходы.
Налоговики выяснили, что займодавец был ликвидирован в проверяемом периоде.
Включили кредиторку в доход, а с расходов сняли %, начисленные после ликвидации кредитора.
Но компания сумела оспорить доначисления.
Ведь в рамках пограммы "деофшоризации" и ликвидации кипрских фирм спорные векселя
перешли в собственность участника налогоплательщика.
Значит, вексельный долг действителен.
"Доход в виде неистребованного долга по векселю возникает только по истечении срока исковой
давности, то есть тогда, когда уже никто гарантированно не сможет потребовать оплаты по векселю (пункт 18 статьи 250 НК РФ)".
Итог:-118,2 млн руб.
Постановление АС ЦО от 13.07.23 по делу #А54-968/22
#разбор_полетов #вексель #кредиторка
@pronalog
Компания Кварцевые технологии получала займы от связанной кипрской компании.
В обмен на собственные простые вексели.
Потратила на строительство завода.
Проценты поставила на расходы.
Налоговики выяснили, что займодавец был ликвидирован в проверяемом периоде.
Включили кредиторку в доход, а с расходов сняли %, начисленные после ликвидации кредитора.
Но компания сумела оспорить доначисления.
Ведь в рамках пограммы "деофшоризации" и ликвидации кипрских фирм спорные векселя
перешли в собственность участника налогоплательщика.
Значит, вексельный долг действителен.
"Доход в виде неистребованного долга по векселю возникает только по истечении срока исковой
давности, то есть тогда, когда уже никто гарантированно не сможет потребовать оплаты по векселю (пункт 18 статьи 250 НК РФ)".
Итог:
Постановление АС ЦО от 13.07.23 по делу #А54-968/22
#разбор_полетов #вексель #кредиторка
@pronalog