Самозанятые в фитнесе
Компания ФитцепС помимо штатных инструкторов привлекла 23 самозанятых. Платила за тренировки раз в месяц по актам.
Налоговики переквалифицировали в трудовые отношения. Доначислили страховые взносы.
Мнения судей по делу разделились.
Первая инстанция поддержала проверяющих, апелляция - налогоплательщика. Больничные и отпускные тренерам не платили, как и фиксированный оклад (в случае отсутствия тренировок).
Но кассация встала на сторону бюджета.
"В данном случае физические лица получали не разовые задания, а были участниками непрерывного процесса личного выполнения работы одного вида, с одинаковыми условиями, в интересах, под контролем и управлением Общества».
Регистрация тренеров в качестве самозанятых перед заключением договора, отсутствие иных заказчиков (фитнес-центров) и сопутствующих расходов (приобретение материалов, оплата электроэнергии и аренды оборудования и другие) - все это в конечном счете сыграло не в пользу компании.
Итог: -1,07 млн руб.
Постановление АС СЗО от 28.11.23 по делу №А56-122617/22
#разбор_полетов #самозанятые
@pronalog
Компания ФитцепС помимо штатных инструкторов привлекла 23 самозанятых. Платила за тренировки раз в месяц по актам.
Налоговики переквалифицировали в трудовые отношения. Доначислили страховые взносы.
Мнения судей по делу разделились.
Первая инстанция поддержала проверяющих, апелляция - налогоплательщика. Больничные и отпускные тренерам не платили, как и фиксированный оклад (в случае отсутствия тренировок).
Но кассация встала на сторону бюджета.
"В данном случае физические лица получали не разовые задания, а были участниками непрерывного процесса личного выполнения работы одного вида, с одинаковыми условиями, в интересах, под контролем и управлением Общества».
Регистрация тренеров в качестве самозанятых перед заключением договора, отсутствие иных заказчиков (фитнес-центров) и сопутствующих расходов (приобретение материалов, оплата электроэнергии и аренды оборудования и другие) - все это в конечном счете сыграло не в пользу компании.
Итог: -1,07 млн руб.
Постановление АС СЗО от 28.11.23 по делу №А56-122617/22
#разбор_полетов #самозанятые
@pronalog
November 30, 2023
Самозанятые-айтишники
Компания Диджитал-Эстейт привлекла фрилансеров для разработки программного обеспечения.
Систематический характер работ, фиксированная оплата за месяц, ежедневный отчет фрилансеров о проделанной работе натолкнули проверяющих на мысль о подмене трудовых отношений.
Однако налогоплательщик сумел доказать деловую цель привлечения самозанятых, объяснив логику взаимоотношений.
Собственник создал проект будущего ПО, для реализации которого нужны были разработчики.
Заниматься разработкой на регулярной основе (соответственно, держать штат программистов) в планы не входило. Привлекать агентство - дорого. Поэтому остановились на физиках.
Стороны определили итоговую стоимость работ и выплачивали ее равными частями, для удобства.
Ежедневный отчет о проделанной работе не позднее 19:00 также получил логичное объяснение.
Все дело в специфике разработки ПО, при которой всю работу (бэкенд, фронт энд, дизайн, контент, тестирование, сео) делают отдельные специалисты. В ходе проекты специалисты вынуждены взаимодействовать между собой и закрепленное в договоре условие об отчете в 19:00 создает условия для взаимодействия.
Работу при этом фрилансеры выполняли из своих домов, коворкингов или других мест, сами определяли способ и время выполнения работ.
Итог:-610 тыс руб.
Постановление АС МО от 09.10.23 по делу №А40-7588/23
#разбор_полетов #самозанятые #it
@pronalog
Компания Диджитал-Эстейт привлекла фрилансеров для разработки программного обеспечения.
Систематический характер работ, фиксированная оплата за месяц, ежедневный отчет фрилансеров о проделанной работе натолкнули проверяющих на мысль о подмене трудовых отношений.
Однако налогоплательщик сумел доказать деловую цель привлечения самозанятых, объяснив логику взаимоотношений.
Собственник создал проект будущего ПО, для реализации которого нужны были разработчики.
Заниматься разработкой на регулярной основе (соответственно, держать штат программистов) в планы не входило. Привлекать агентство - дорого. Поэтому остановились на физиках.
Стороны определили итоговую стоимость работ и выплачивали ее равными частями, для удобства.
Ежедневный отчет о проделанной работе не позднее 19:00 также получил логичное объяснение.
Все дело в специфике разработки ПО, при которой всю работу (бэкенд, фронт энд, дизайн, контент, тестирование, сео) делают отдельные специалисты. В ходе проекты специалисты вынуждены взаимодействовать между собой и закрепленное в договоре условие об отчете в 19:00 создает условия для взаимодействия.
Работу при этом фрилансеры выполняли из своих домов, коворкингов или других мест, сами определяли способ и время выполнения работ.
Итог:
Постановление АС МО от 09.10.23 по делу №А40-7588/23
#разбор_полетов #самозанятые #it
@pronalog
January 16, 2024
Самозанятые водители
Предприниматель оказывал автотранспортные услуги по эвакуации автомобилей. Привлекал самозанятых водителей и стропальщиков.
На камералке налоговики допросили самозанятых. Оказалось, что каждый день они приходят на автостоянку и ожидают поступления заявок от диспетчера на эвакуацию автотранспортного средства. Заявки поступают от диспетчера в телефонном режиме.
Если заявки отсутствуют, должны находиться на автостоянке по указанному адресу, где имеется специальное помещение (бытовка), до конца рабочего дня.
Перед выездом проходят медосмотр.
Акты оказанных услуг составляли 2 раза в месяц - 15 числа и в последний день месяца.
А при анализе чеков инспекция обнаружила, что 12 - 15 плательщиков формировали чеки с одного устройства.
Все это говорило о централизованной организации исполнения физическими лицами обязанности по уплате взносов в бюджет, а также отсутствии у них автономии и самостоятельной воли в возникших правоотношениях.
Переквалифицировали в трудовые отношения, доначисили страховые взносы.
Итог: -408 тыс руб.
Постановление АС СКО от 05.02.24 по делу №А53-10944/23
#разбор_полетов #самозанятые
@pronalog
Предприниматель оказывал автотранспортные услуги по эвакуации автомобилей. Привлекал самозанятых водителей и стропальщиков.
На камералке налоговики допросили самозанятых. Оказалось, что каждый день они приходят на автостоянку и ожидают поступления заявок от диспетчера на эвакуацию автотранспортного средства. Заявки поступают от диспетчера в телефонном режиме.
Если заявки отсутствуют, должны находиться на автостоянке по указанному адресу, где имеется специальное помещение (бытовка), до конца рабочего дня.
Перед выездом проходят медосмотр.
Акты оказанных услуг составляли 2 раза в месяц - 15 числа и в последний день месяца.
А при анализе чеков инспекция обнаружила, что 12 - 15 плательщиков формировали чеки с одного устройства.
Все это говорило о централизованной организации исполнения физическими лицами обязанности по уплате взносов в бюджет, а также отсутствии у них автономии и самостоятельной воли в возникших правоотношениях.
Переквалифицировали в трудовые отношения, доначисили страховые взносы.
Итог: -408 тыс руб.
Постановление АС СКО от 05.02.24 по делу №А53-10944/23
#разбор_полетов #самозанятые
@pronalog
February 20, 2024
Самозанятые: уменьшить налог на НПД
Компания Мега Паб занималась общепитом. Поваров (13 чел.) оформляла самозанятыми.
На камералках проверяющие не прошли мимо.
Допросили людей - те рассказали, что готовили еду в помещениях и из продуктов компании. Зарплату получали дважды, иных источников дохода не имели. В качестве самозанятых зарегистрировались непосредственно перед устройством в компанию.
Доначислили НДФЛ и страховые взносы.
Оспорить фактуру не получилось. В отличие от расчетов проверяющих.
Дело в том, что НДФЛ посчитали «сверху» полученного дохода.
Кроме того суды согласились, что справедливо будет уменьшить сумму налога на уплаченные самозанятыми суммы НПД.
Итог:- 740 тыс руб. -577 тыс руб.
Постановление АС ЦО от 12.03.23 по делу №А62-382/2023
#разбор_полетов #самозанятые
@pronalog
Компания Мега Паб занималась общепитом. Поваров (13 чел.) оформляла самозанятыми.
На камералках проверяющие не прошли мимо.
Допросили людей - те рассказали, что готовили еду в помещениях и из продуктов компании. Зарплату получали дважды, иных источников дохода не имели. В качестве самозанятых зарегистрировались непосредственно перед устройством в компанию.
Доначислили НДФЛ и страховые взносы.
Оспорить фактуру не получилось. В отличие от расчетов проверяющих.
Дело в том, что НДФЛ посчитали «сверху» полученного дохода.
Кроме того суды согласились, что справедливо будет уменьшить сумму налога на уплаченные самозанятыми суммы НПД.
Итог:
Постановление АС ЦО от 12.03.23 по делу №А62-382/2023
#разбор_полетов #самозанятые
@pronalog
April 24, 2024
Заигрались с самозанятыми? Заплатить придется по полной
Решили перевести 78 работников (кассиры, водители, техники, мерчендайзеры и пр.) в самозанятые.
Чтобы преодолеть запрет на оказание услуг бывшему работодателю, уволили сотрудников из ООО, а наняли в качестве самозанятых в ИП (Садыков Ф.М.). Не помогло.
Налоговики переквалифицировали отношения с самозанятыми в трудовые, доначислили страховые взносы и НДФЛ.
Причем в рамках камералок, не выходя с выездной.
Сделать это было не сложно.
Ведь помимо стандартых аргументов (массовый характер; оплата за функцию, а не результат; отсутствие иных доходов у самозанятых; регистрация непосредственно перед заключением договора и пр.) были и занятные зацепки.
К примеру, в ряде договоров были указаны логины и пароли к личному приложению самозанятых «Мой налог».
К другим договорам сделали допники, где прописали гарантии на отпуск и больничные.
Суды засилили решение.
Но при этом уменьшили сумму НДФЛ (и штрафы, соответственно) на налог, уплаченный самозанятыми.
Но ВС РФ решил, что это не правильно.
«В рассматриваемой ситуации имела место переквалификация гражданско-правового договора в трудовой договор, что не тождественно объединению бизнеса либо объединению имущества работодателя и работника.
Налоговый агент в этом случае не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными в качестве дохода (заработной платы) физическому лицу – работнику, как это возможно налогоплательщиками, умышленно и совместно перечислявшими друг другу денежные средства в схеме «дробления бизнеса».
«Переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента».
На новом рассмотрении ВС РФ предложил сторонам обосновать свои доводы и возражения относительно возможности проведения налоговой реконструкции при определении размера подлежащего уплате НДФЛ.
В частности, представить сведения об информировании налоговиками самозанятых об ошибочном исчислении ими НПД.
Итог: -6,5 млн руб.
Определение ВС РФ от 03.02.25 по делу №А76-20897/2023
#разбор_полетов #самозанятые #вс_рф
@pronalog
Решили перевести 78 работников (кассиры, водители, техники, мерчендайзеры и пр.) в самозанятые.
Чтобы преодолеть запрет на оказание услуг бывшему работодателю, уволили сотрудников из ООО, а наняли в качестве самозанятых в ИП (Садыков Ф.М.). Не помогло.
Налоговики переквалифицировали отношения с самозанятыми в трудовые, доначислили страховые взносы и НДФЛ.
Причем в рамках камералок, не выходя с выездной.
Сделать это было не сложно.
Ведь помимо стандартых аргументов (массовый характер; оплата за функцию, а не результат; отсутствие иных доходов у самозанятых; регистрация непосредственно перед заключением договора и пр.) были и занятные зацепки.
К примеру, в ряде договоров были указаны логины и пароли к личному приложению самозанятых «Мой налог».
К другим договорам сделали допники, где прописали гарантии на отпуск и больничные.
Суды засилили решение.
Но при этом уменьшили сумму НДФЛ (и штрафы, соответственно) на налог, уплаченный самозанятыми.
Но ВС РФ решил, что это не правильно.
«В рассматриваемой ситуации имела место переквалификация гражданско-правового договора в трудовой договор, что не тождественно объединению бизнеса либо объединению имущества работодателя и работника.
Налоговый агент в этом случае не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными в качестве дохода (заработной платы) физическому лицу – работнику, как это возможно налогоплательщиками, умышленно и совместно перечислявшими друг другу денежные средства в схеме «дробления бизнеса».
«Переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента».
На новом рассмотрении ВС РФ предложил сторонам обосновать свои доводы и возражения относительно возможности проведения налоговой реконструкции при определении размера подлежащего уплате НДФЛ.
В частности, представить сведения об информировании налоговиками самозанятых об ошибочном исчислении ими НПД.
Итог: -6,5 млн руб.
Определение ВС РФ от 03.02.25 по делу №А76-20897/2023
#разбор_полетов #самозанятые #вс_рф
@pronalog
February 4