Регулировать доходы займами
Компания Александра занималась производством продуктов питания.
Сбыт шел через связанные компании и ИП.
Сидела на УСН.
На проверке налоговики обратили внимание на следующее.
Один из покупателей-ИП выдавал налогоплательщику беспроцентные займы.
Вместо того, чтобы платить за товар.
Проверяющие включили займы в доход - компания слетела с упрощенки.
"Заключение данных сделок не было обусловлено разумными экономическими причинами, направлено на прикрытие фактической оплаты за поставленный товар и исключение превышения предельно допустимого размера дохода по упрощенной системе налогообложения с целью сохранения права на применение специального режима налогообложения".
Итог: -53,4 млн. руб.
Постановление АС ДВО от 08.12.2021 по делу #А37-2759/17 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Компания Александра занималась производством продуктов питания.
Сбыт шел через связанные компании и ИП.
Сидела на УСН.
На проверке налоговики обратили внимание на следующее.
Один из покупателей-ИП выдавал налогоплательщику беспроцентные займы.
Вместо того, чтобы платить за товар.
Проверяющие включили займы в доход - компания слетела с упрощенки.
"Заключение данных сделок не было обусловлено разумными экономическими причинами, направлено на прикрытие фактической оплаты за поставленный товар и исключение превышения предельно допустимого размера дохода по упрощенной системе налогообложения с целью сохранения права на применение специального режима налогообложения".
Итог: -53,4 млн. руб.
Постановление АС ДВО от 08.12.2021 по делу #А37-2759/17 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Ловкость рук и никакого мошенничества
Компанию Новые технологии обвинили в дроблении бизнеса. Приплюсовали выручку связанного лица - слетела с упрощенки.
При подсчёте налогов, пеней, штрафов переплату по УСН (самой компании) налоговики конечно же не учли.
Компания обратилась за возвратом переплаты.
Но налоговики только руками развели - нет переплаты🤷♀ Уточненки вы не подавали, в КРСБ все чисто.
И суды с этим согласились.
"Текст решения инспекции на страницах 96 и 102, расчет сумм пеней по налогу на прибыль и НДС (приложение № 10 к решению), так же как и представленные в материалы дела платежные поручения, подтверждающие уплату
обществом налога по УСН, не могут являться основанием для вывода о наличии у налогового органа обязанности по возвращению из бюджета в порядке статьи 78 НК РФ сумм налога по УСН".
Компания обратилась снова в суд, с иском о возврате. Но вернуть удалось лишь часть - время потеряно.
Итог: -4,9 млн. руб.
Постановление АС ВСО от 25.11.2021 по делу #А78-47/21 👉 тут
П.с. Вот эта позиция меня раздражает: как доходы двух компаний сложить и вменить одной - нет проблем.
Когда доходит до учёта расходов, переплаты по налогам - подайте уточненки, мы не могем, это разные налоги, бюджеты, КБК.
А должны установить действительные налоговые обязательства. Учесть всё - и расходы, и уплаченные всеми лицами группы налоги. Прямо в акте, без уточненок.
Во-первых, от этого зависит пени и штрафы.
Во-вторых, нет споров о пропуске срока на возврат переплаты (целых три жалобы переданы в ВС РФ по этому вопросу).
Скажете, это фантастика? Об одном таком деле напишу в следующем посте.
#разбор_полетов #дробление #усн #переплата
@pronalog
Компанию Новые технологии обвинили в дроблении бизнеса. Приплюсовали выручку связанного лица - слетела с упрощенки.
При подсчёте налогов, пеней, штрафов переплату по УСН (самой компании) налоговики конечно же не учли.
Компания обратилась за возвратом переплаты.
Но налоговики только руками развели - нет переплаты🤷♀ Уточненки вы не подавали, в КРСБ все чисто.
И суды с этим согласились.
"Текст решения инспекции на страницах 96 и 102, расчет сумм пеней по налогу на прибыль и НДС (приложение № 10 к решению), так же как и представленные в материалы дела платежные поручения, подтверждающие уплату
обществом налога по УСН, не могут являться основанием для вывода о наличии у налогового органа обязанности по возвращению из бюджета в порядке статьи 78 НК РФ сумм налога по УСН".
Компания обратилась снова в суд, с иском о возврате. Но вернуть удалось лишь часть - время потеряно.
Итог: -4,9 млн. руб.
Постановление АС ВСО от 25.11.2021 по делу #А78-47/21 👉 тут
П.с. Вот эта позиция меня раздражает: как доходы двух компаний сложить и вменить одной - нет проблем.
Когда доходит до учёта расходов, переплаты по налогам - подайте уточненки, мы не могем, это разные налоги, бюджеты, КБК.
А должны установить действительные налоговые обязательства. Учесть всё - и расходы, и уплаченные всеми лицами группы налоги. Прямо в акте, без уточненок.
Во-первых, от этого зависит пени и штрафы.
Во-вторых, нет споров о пропуске срока на возврат переплаты (целых три жалобы переданы в ВС РФ по этому вопросу).
Скажете, это фантастика? Об одном таком деле напишу в следующем посте.
#разбор_полетов #дробление #усн #переплата
@pronalog
Аренда без ИП
Хозинский Е.Ф. (без ИП) сдавал в аренду нежилые помещения двум ООО. Те удерживали НДФЛ и сами подавали отчётность.
Налоговики признали деятельность предпринимательской и доначилили НДС.
Тогда новоиспеченный предприниматель подал декларации и заплатил налог по упрощенке.
Но не помогло..🤷♀
Заявление на УСН заранее не подавал - применять упрощенку нельзя.
"Применение УСН в рассматриваемом случае
будет являться расширительным толкованием текущего
законодательства".
Постановление АС ПО от 29.03.22 по делу #А55-17304/20 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Хозинский Е.Ф. (без ИП) сдавал в аренду нежилые помещения двум ООО. Те удерживали НДФЛ и сами подавали отчётность.
Налоговики признали деятельность предпринимательской и доначилили НДС.
Тогда новоиспеченный предприниматель подал декларации и заплатил налог по упрощенке.
Но не помогло..🤷♀
Заявление на УСН заранее не подавал - применять упрощенку нельзя.
"Применение УСН в рассматриваемом случае
будет являться расширительным толкованием текущего
законодательства".
Постановление АС ПО от 29.03.22 по делу #А55-17304/20 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Дебиторку в доход
Компания СТМК занималась производством и реализацией колбасных изделий. Сидела на упрощенке.
На выездной проверке налоговики обратили внимание на следующую странность. Продавали всегда напрямую, а тут с сентября стали через связанного посредника. Тот оплату придержал до нового года.
Включили дебиторку в доход, в результате чего компания слетела с упрощенки.
«В условиях искусственного сдерживания доходов, наличия существенной по размерам дебиторской задолженности, с учетом применяемой налогоплательщиком со взаимозависимой организацией схемы, сопутствующие расходы мясокомбинат был вынужден отнести на взаимозависимое лицо - общество «СТМК-Морозко».
Общество «СТМК-Морозко», имея в распоряжении поступившие от покупателей денежные средства, намеренно не производило оплату продукции в адрес мясокомбината, производя, однако, сопутствующие расходы на осуществление общество «СТМК» своей хозяйственной деятельности».
Итог: -3,0 млн. руб.
Постановление АС УО от 07.06.22 по делу №А71-16207/20 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Компания СТМК занималась производством и реализацией колбасных изделий. Сидела на упрощенке.
На выездной проверке налоговики обратили внимание на следующую странность. Продавали всегда напрямую, а тут с сентября стали через связанного посредника. Тот оплату придержал до нового года.
Включили дебиторку в доход, в результате чего компания слетела с упрощенки.
«В условиях искусственного сдерживания доходов, наличия существенной по размерам дебиторской задолженности, с учетом применяемой налогоплательщиком со взаимозависимой организацией схемы, сопутствующие расходы мясокомбинат был вынужден отнести на взаимозависимое лицо - общество «СТМК-Морозко».
Общество «СТМК-Морозко», имея в распоряжении поступившие от покупателей денежные средства, намеренно не производило оплату продукции в адрес мясокомбината, производя, однако, сопутствующие расходы на осуществление общество «СТМК» своей хозяйственной деятельности».
Итог: -3,0 млн. руб.
Постановление АС УО от 07.06.22 по делу №А71-16207/20 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Надо слететь с УСН? Да открой филиал!
Нанотехноэнергетическая, инвестиционная компания при регистрации выбрала УСН.
А тут подвернулся удачный контракт - экспорт оборудования в Румынию.
Терять вычеты обидно. Зарегистрировали филиал, чтобы слететь с упрощенки.
Но налоговики доказали, что филиал был фиктивный:
👉 головной офис и филиал находятся в пределах одной административно-территориальной единицы - одного муниципального района г. Самара;
👉 общество не наделило филиал имуществом,
👉 подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета,
👉 в филиале нет работников
👉 все первичные документы от имени общества подписаны руководителем компании, а не руководителем филиала
👉 каких-либо ссылок на деятельность филиала эти документы не содержат
👉 в ходе осмотра следы филиала не обнаружили..
Итог: -0,9 млн руб.
Постановление АС ПО от 02.12.22 по делу №А55-21460/21
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Нанотехноэнергетическая, инвестиционная компания при регистрации выбрала УСН.
А тут подвернулся удачный контракт - экспорт оборудования в Румынию.
Терять вычеты обидно. Зарегистрировали филиал, чтобы слететь с упрощенки.
Но налоговики доказали, что филиал был фиктивный:
👉 головной офис и филиал находятся в пределах одной административно-территориальной единицы - одного муниципального района г. Самара;
👉 общество не наделило филиал имуществом,
👉 подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета,
👉 в филиале нет работников
👉 все первичные документы от имени общества подписаны руководителем компании, а не руководителем филиала
👉 каких-либо ссылок на деятельность филиала эти документы не содержат
👉 в ходе осмотра следы филиала не обнаружили..
Итог: -0,9 млн руб.
Постановление АС ПО от 02.12.22 по делу №А55-21460/21
#разбор_полетов #усн
@pronalog
ПИФ в учредителях и УСН
С самого основания учредителем (сперва единстаенным, потом - мажоритарным) компании Прямые инвестиции выступал ЗПИФ.
Поскольку ПИФ не является юридическим лицом, компания полагала, что ограничения по доле участия (не более 25%) на нее не распространяется и спокойно сидела на УСН.
Налоговики пересчитали налоги по общей системе.
Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика.
Но апелляция с кассацией решили иначе.
Учредителем выступает не ПИФ, а управляющая компания (т.е. юр. лицо).
"Поскольку паевой инвестиционный фонд не может являться участником общества с ограниченной ответственностью, в этой связи управляющая компания от своего имени и в качестве доверительного управляющего вправе выступить в качестве участника общества с ограниченной ответственностью".
Итог: -46 млн руб.
Постановление АС СЗО от 01.12.22 по делу №А56-14652/22
#разбор_полетов #усн
@pronalog
С самого основания учредителем (сперва единстаенным, потом - мажоритарным) компании Прямые инвестиции выступал ЗПИФ.
Поскольку ПИФ не является юридическим лицом, компания полагала, что ограничения по доле участия (не более 25%) на нее не распространяется и спокойно сидела на УСН.
Налоговики пересчитали налоги по общей системе.
Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика.
Но апелляция с кассацией решили иначе.
Учредителем выступает не ПИФ, а управляющая компания (т.е. юр. лицо).
"Поскольку паевой инвестиционный фонд не может являться участником общества с ограниченной ответственностью, в этой связи управляющая компания от своего имени и в качестве доверительного управляющего вправе выступить в качестве участника общества с ограниченной ответственностью".
Итог: -46 млн руб.
Постановление АС СЗО от 01.12.22 по делу №А56-14652/22
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Лимит по стоимости ОС у ИП
Предприниматель Беседин О.Н. (УСН) сдавал в аренду здание торгового комплекса.
В ходе проверки налоговики запросили документы (информацию) по остаточной стоимости имущества.
Налогоплательщик запрос проигнорировал.
Провели оценку, по которой стоимость объекта выходила 170 млн руб.
Пересчитали налоги по ОСНО, в связи с превышением лимита по основным средствам (до 2017 - 100 млн. руб., с 2017 - 150 млн руб.).
Но налогоплательщик сумел (пусть не сразу) оспорить доначисления.
В суд принес альтернативную оценку (по ней выходило 97 млн руб.) и добился судебной экспертизы в апелляции (107 млн руб. с НДС).
При этом суды решили, что стоимость ОС в целях проверки соблюдения лимита нужно считать без НДС.
Итог: -19,4 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 31.01.23 по делу №А03-3029/2020
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Предприниматель Беседин О.Н. (УСН) сдавал в аренду здание торгового комплекса.
В ходе проверки налоговики запросили документы (информацию) по остаточной стоимости имущества.
Налогоплательщик запрос проигнорировал.
Провели оценку, по которой стоимость объекта выходила 170 млн руб.
Пересчитали налоги по ОСНО, в связи с превышением лимита по основным средствам (до 2017 - 100 млн. руб., с 2017 - 150 млн руб.).
Но налогоплательщик сумел (пусть не сразу) оспорить доначисления.
В суд принес альтернативную оценку (по ней выходило 97 млн руб.) и добился судебной экспертизы в апелляции (107 млн руб. с НДС).
При этом суды решили, что стоимость ОС в целях проверки соблюдения лимита нужно считать без НДС.
Итог: -19,4 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 31.01.23 по делу №А03-3029/2020
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Адвокат и УСН
Адвокат Сазонов В.Е. зарегистрировался в качестве ИП и подал уведомление о переходе на УСН.
Налоговики отказали в упрощенке - ведь в главе НК РФ есть прямой запрет для адвокатов.
Предприниматель пытался объяснить, что упрощенка ему нужна для другой, не адвокатской деятельности.
Но тогда суды напомнили ему про Кодекс профессиональной этики адвоката, согласно которому адвокат не вправе заниматься предпринимательской деятельностью.
Но ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.
НК РФ не содержит запрет на право применения УСН ИП в целях осуществ1ления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.
"Вопрос соблюдения адвокатом требований законодательства об адвокатской деятельности и адвокатуре, в частности, установленных запретов и ограничений, не является предметом рассмотрения настоящего дела и не отнесен к компетенции налоговых органов и судов в рамках рассмотрения налоговых споров».
Определение ВС РФ от 24.04.23 по делу №А40-68033/22
#разбор_полетов #вс_рф #усн
@pronalog
Адвокат Сазонов В.Е. зарегистрировался в качестве ИП и подал уведомление о переходе на УСН.
Налоговики отказали в упрощенке - ведь в главе НК РФ есть прямой запрет для адвокатов.
Предприниматель пытался объяснить, что упрощенка ему нужна для другой, не адвокатской деятельности.
Но тогда суды напомнили ему про Кодекс профессиональной этики адвоката, согласно которому адвокат не вправе заниматься предпринимательской деятельностью.
Но ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.
НК РФ не содержит запрет на право применения УСН ИП в целях осуществ1ления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.
"Вопрос соблюдения адвокатом требований законодательства об адвокатской деятельности и адвокатуре, в частности, установленных запретов и ограничений, не является предметом рассмотрения настоящего дела и не отнесен к компетенции налоговых органов и судов в рамках рассмотрения налоговых споров».
Определение ВС РФ от 24.04.23 по делу №А40-68033/22
#разбор_полетов #вс_рф #усн
@pronalog
Компенсация коммуналки в доход арендодателя
Компания Час сдавала в аренду складские помещения. Платила УСН с доходов.
По договору аренды получала арендную плату, по договору поручения - возмещение коммунальных услуг от арендаторов. Последнюю в доходы не включала.
Но суды решили, что фактически арендная плата включала постоянную и переменную части.
"Оплачивая коммунальные и иные услуги, связанные с содержанием сданного в аренду помещения, арендодатель исполняет собственную обязанность по представлению арендатору имущества в состоянии, соответствующему назначению.
Оплата таких услуг является затратами налогоплательщика, необходимыми для ведения деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду».
Следовательно, если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает экономическая выгода, а вместе с ней налогооблагаемый доход в сумме возмещений стоимости коммунальных услуг в полном объеме.
Итог: -0,22 млн руб.
Постановление АС ДВО от 20.02.23 по делу №А73-10042/22
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Компания Час сдавала в аренду складские помещения. Платила УСН с доходов.
По договору аренды получала арендную плату, по договору поручения - возмещение коммунальных услуг от арендаторов. Последнюю в доходы не включала.
Но суды решили, что фактически арендная плата включала постоянную и переменную части.
"Оплачивая коммунальные и иные услуги, связанные с содержанием сданного в аренду помещения, арендодатель исполняет собственную обязанность по представлению арендатору имущества в состоянии, соответствующему назначению.
Оплата таких услуг является затратами налогоплательщика, необходимыми для ведения деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду».
Следовательно, если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает экономическая выгода, а вместе с ней налогооблагаемый доход в сумме возмещений стоимости коммунальных услуг в полном объеме.
Итог: -0,22 млн руб.
Постановление АС ДВО от 20.02.23 по делу №А73-10042/22
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Отступное в доход
Руководитель и учредитель компании ЭлитСтрой (УСН) взял заем у своей матери.
Компания выступила поручителем.
Заёмщик заем не вернул.
В качестве отступного поручитель передал долю в недвижке.
Налоговики включили стоимость имущества в доход по УСН.
Компания полагала, что не получила доход при отступном.
И в базу по УСН надо включать лишь тогда, когда должник погасит долг перед поручителем.
Но суды поддержали проверяющих.
"По смыслу положений п.1, 3 ст.38, п.1 ст. 39 НК РФ, поскольку при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе, данная передача признается реализацией, а полученный от нее доход подлежит учету при исчислении налоговой базы по УСН".
Итог: -930 тыс. руб.
Постановление АС ЗСО от 15.11.23 по делу А70-2325/23
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Руководитель и учредитель компании ЭлитСтрой (УСН) взял заем у своей матери.
Компания выступила поручителем.
Заёмщик заем не вернул.
В качестве отступного поручитель передал долю в недвижке.
Налоговики включили стоимость имущества в доход по УСН.
Компания полагала, что не получила доход при отступном.
И в базу по УСН надо включать лишь тогда, когда должник погасит долг перед поручителем.
Но суды поддержали проверяющих.
"По смыслу положений п.1, 3 ст.38, п.1 ст. 39 НК РФ, поскольку при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе, данная передача признается реализацией, а полученный от нее доход подлежит учету при исчислении налоговой базы по УСН".
Итог: -930 тыс. руб.
Постановление АС ЗСО от 15.11.23 по делу А70-2325/23
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Соответствовать условиям льготы
Предприниматель Цыпленкова М.Г. занималась розничной торговлей текстиля (ЕНВД), а также оптовой торговлей и арендой (УСН Дх).
Применяла льготную ставку по УСН.
Законом Пензенской области предусмотрена ставка 1% по УСН для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность по основному ОКВЭД «Розничная торговля основному виду экономической деятельности».
Суд первой инстанции поддержали налогоплательщика - формально условия льготы соблюдены (основной ОКВЭД как надо).
Но вышестоящие решили, что этого мало.
"Пониженная налоговая ставка по УСН в размере 1 процентов применяется только в том случае, когда этим налогом облагается доход, полученный по основному виду экономической деятельности, предусмотренному данной статьей.
Если в отношении основного вида экономической деятельности налогоплательщик применяет иную (не УСН) систему налогообложения, то он не вправе применять пониженную ставку при налогообложении по УСН доходов, полученных им от других видов деятельности, не поименованных в этом законе".
Итог: -189 тыс руб.
Постановление АС ПО от 20.12.23 по делу №А49-3560/2023
#разбор_полетов #усн #льгота
Предприниматель Цыпленкова М.Г. занималась розничной торговлей текстиля (ЕНВД), а также оптовой торговлей и арендой (УСН Дх).
Применяла льготную ставку по УСН.
Законом Пензенской области предусмотрена ставка 1% по УСН для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность по основному ОКВЭД «Розничная торговля основному виду экономической деятельности».
Суд первой инстанции поддержали налогоплательщика - формально условия льготы соблюдены (основной ОКВЭД как надо).
Но вышестоящие решили, что этого мало.
"Пониженная налоговая ставка по УСН в размере 1 процентов применяется только в том случае, когда этим налогом облагается доход, полученный по основному виду экономической деятельности, предусмотренному данной статьей.
Если в отношении основного вида экономической деятельности налогоплательщик применяет иную (не УСН) систему налогообложения, то он не вправе применять пониженную ставку при налогообложении по УСН доходов, полученных им от других видов деятельности, не поименованных в этом законе".
Итог: -189 тыс руб.
Постановление АС ПО от 20.12.23 по делу №А49-3560/2023
#разбор_полетов #усн #льгота
Филиал при переезде
Краснодарская компания Деймос купила торговый центр в Новороссийске. Вскоре и вовсе переехала, прекратив деятельность в Краснодаре.
Налоговики провели выездную проверку.
Решили, что до официального переезда компания по факту создала филиал, выдала доверенность. Тем самым нарушила запрет на применение упрощенки.
Пересчитали налоги по общей системе, доначислив в общей сложности 48,5 млн руб.
Суд первой инстанции поддержал проверяющих.
Но его поправили вышестоящие суды.
Решение о создании филиала компания не принимала, в ЕГРЮЛ не регистрировала.
«Учитывая прекращение деятельности общества в г. Краснодар и последующей регистрации в ЕГРЮЛ местонахождения общества в г. Новороссийск, а также отсутствие регистрации обособленного подразделения в качестве филиала общества, апелляционный суд пришел к выводу о том, что действия общества направлены на передислокацию деятельности в г. Новороссийск, при этом одновременное осуществление деятельности в г. Краснодаре в течение четырех месяцев носило переходный характер без цели и намерения создания филиала в г. Новороссийск".
Итог:-48,5 млн руб.
Постановление АС от по делу №А32-27707/22
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Краснодарская компания Деймос купила торговый центр в Новороссийске. Вскоре и вовсе переехала, прекратив деятельность в Краснодаре.
Налоговики провели выездную проверку.
Решили, что до официального переезда компания по факту создала филиал, выдала доверенность. Тем самым нарушила запрет на применение упрощенки.
Пересчитали налоги по общей системе, доначислив в общей сложности 48,5 млн руб.
Суд первой инстанции поддержал проверяющих.
Но его поправили вышестоящие суды.
Решение о создании филиала компания не принимала, в ЕГРЮЛ не регистрировала.
«Учитывая прекращение деятельности общества в г. Краснодар и последующей регистрации в ЕГРЮЛ местонахождения общества в г. Новороссийск, а также отсутствие регистрации обособленного подразделения в качестве филиала общества, апелляционный суд пришел к выводу о том, что действия общества направлены на передислокацию деятельности в г. Новороссийск, при этом одновременное осуществление деятельности в г. Краснодаре в течение четырех месяцев носило переходный характер без цели и намерения создания филиала в г. Новороссийск".
Итог:
Постановление АС от по делу №А32-27707/22
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Льготная ставка по упрощенке
Предприниматель Архипов П.Л. зарегистрировался в Ульяновской области. Применил льготную ставку по упрощенке (1%).
Налоговики выяснили, что налогоплательщик ранее (после вступления в силу закона) уже осуществлял предпринимательскую деятельность, в другом регионе.
Решили, что налогоплательщик перерегистрировался с целью получения налоговой льготы. Пересчитали налог по полной ставке.
Но суды с этим не согласились. Прекращение деятельности ИП было связано с поступлением на муниципальную службу.
К тому же, между прекращением предпринимательской деятельности 12.11.2018 и ее возобновлением 15.04.2021 прошло около двух с половиной лет.
Итог:-265 тыс руб.
Постановление АС ПО от 08.02.24 по делу №А72-5400/23
#разбор_полетов #ип #усн
@pronalog
Предприниматель Архипов П.Л. зарегистрировался в Ульяновской области. Применил льготную ставку по упрощенке (1%).
Налоговики выяснили, что налогоплательщик ранее (после вступления в силу закона) уже осуществлял предпринимательскую деятельность, в другом регионе.
Решили, что налогоплательщик перерегистрировался с целью получения налоговой льготы. Пересчитали налог по полной ставке.
Но суды с этим не согласились. Прекращение деятельности ИП было связано с поступлением на муниципальную службу.
К тому же, между прекращением предпринимательской деятельности 12.11.2018 и ее возобновлением 15.04.2021 прошло около двух с половиной лет.
Итог:
Постановление АС ПО от 08.02.24 по делу №А72-5400/23
#разбор_полетов #ип #усн
@pronalog
Адвокат и УСН: чем закончилась история
Адвокат Сазонов В.Е. зарегистрировался в качестве ИП и подал уведомление о переходе на УСН.
Налоговики отказали в упрощенке - ведь в главе НК РФ есть прямой запрет для адвокатов.
Предприниматель объяснял, что упрощенка ему нужна для другой, не адвокатской деятельности.
Дошел до Верховного Суда РФ.
Суд указал, что в НК РФ нет запрета на право применения УСН ИП в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.
На новом круге суды поддержали налогоплательщика.
"Инспекция и Управление не вправе исходить из заведомого намерения налогоплательщика злоупотреблять режимом упрощенной системы налогообложения уже на стадии регистрации и выбора режима налогообложения».
Выяснилось, что предприниматель планировал организовать онлайн-школу блокчейна. Указал при регистрации нужный ОКВЭД (доп.образование), вел подкаст/ блог "Делай деньги на NFT». Имел к тому же экономическое образование.
Пересечений с адвокатской деятельностью нет.
Постановление АС МО от 14.04.24 по делу №А40-68033/2022
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Адвокат Сазонов В.Е. зарегистрировался в качестве ИП и подал уведомление о переходе на УСН.
Налоговики отказали в упрощенке - ведь в главе НК РФ есть прямой запрет для адвокатов.
Предприниматель объяснял, что упрощенка ему нужна для другой, не адвокатской деятельности.
Дошел до Верховного Суда РФ.
Суд указал, что в НК РФ нет запрета на право применения УСН ИП в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.
На новом круге суды поддержали налогоплательщика.
"Инспекция и Управление не вправе исходить из заведомого намерения налогоплательщика злоупотреблять режимом упрощенной системы налогообложения уже на стадии регистрации и выбора режима налогообложения».
Выяснилось, что предприниматель планировал организовать онлайн-школу блокчейна. Указал при регистрации нужный ОКВЭД (доп.образование), вел подкаст/ блог "Делай деньги на NFT». Имел к тому же экономическое образование.
Пересечений с адвокатской деятельностью нет.
Постановление АС МО от 14.04.24 по делу №А40-68033/2022
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Возмещение коммуналки в доход
Компания Анни (УСН 6%) сдавала помещения в аренду.
Договором аренды возложили на арендатора обязанность платить коммунальные платежи.
Но поскольку договоры с ресурсоснабжающими компаниями заключал сам налогоплательщик, сделали агентский договор.
По нему арендодатель (агент) закупает коммунальные услуги, а арендаторы возмещают такие расходы.
Налоговики доначислили УСН на суммы возмещения коммунальных расходов.
Суд первой инстанции, руководствуясь принципом справедливости, решил, что поступившие денежные средства от собственников помещений в данной ситуации признаками дохода не обладают.
Но вышестоящие суды засилили доначисления.
"Оплачивая коммунальные и иные услуги, связанные с содержанием объектов аренды, Общество исполняло обязанность по предоставлению арендаторам имущества в состоянии, соответствующем его назначению, в связи с чем компенсация арендаторами стоимости данных услуг с учетом избранного налогоплательщиком объекта налогообложения по УСН, увеличивает доход от осуществляемой им деятельности".
Постановление АС СЗО от 14.04.24 по делу №А26-3651/2023
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Компания Анни (УСН 6%) сдавала помещения в аренду.
Договором аренды возложили на арендатора обязанность платить коммунальные платежи.
Но поскольку договоры с ресурсоснабжающими компаниями заключал сам налогоплательщик, сделали агентский договор.
По нему арендодатель (агент) закупает коммунальные услуги, а арендаторы возмещают такие расходы.
Налоговики доначислили УСН на суммы возмещения коммунальных расходов.
Суд первой инстанции, руководствуясь принципом справедливости, решил, что поступившие денежные средства от собственников помещений в данной ситуации признаками дохода не обладают.
Но вышестоящие суды засилили доначисления.
"Оплачивая коммунальные и иные услуги, связанные с содержанием объектов аренды, Общество исполняло обязанность по предоставлению арендаторам имущества в состоянии, соответствующем его назначению, в связи с чем компенсация арендаторами стоимости данных услуг с учетом избранного налогоплательщиком объекта налогообложения по УСН, увеличивает доход от осуществляемой им деятельности".
Постановление АС СЗО от 14.04.24 по делу №А26-3651/2023
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Когда очень не хочется делиться с супругом, придется поделиться с государством
Предприниматель Антюфеев В.В. подарил брату 1/2 доли на 8 объектов недвижимости. Через 4 месяца сделали обратную сделку дарения.
На камералке налоговики включили в доход стоимость имущества. Оба брата ИП, объекты используются в предпринимательской деятельности.
Значит, и доходы предпринимательские, освобождение по НДФЛ между близкими родственниками не работает.
Налогоплательщик объяснял, что все сделки мнимые.
Заключал их, поскольку опасался раздела имущества с супругой, привлечения к субсидиарной ответственности и имелись риски обращения взыскания на имущество. По факту имущество не выбывало из владения налогоплательщика.
Но суды отклонили аргументы налогоплательщика.
«Стороны, вступая в спорные взаимоотношения, осознавали либо должны были осознавать и предвидеть правовые (в том числе возможные неблагоприятные) последствия заключения данных сделок, вытекающие как из условий самих договоров, так и действующего законодательства».
Итог: -1,6 млн руб.
Постановление АС ПО от 25.04.24 по делу №А12-12653/23
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Предприниматель Антюфеев В.В. подарил брату 1/2 доли на 8 объектов недвижимости. Через 4 месяца сделали обратную сделку дарения.
На камералке налоговики включили в доход стоимость имущества. Оба брата ИП, объекты используются в предпринимательской деятельности.
Значит, и доходы предпринимательские, освобождение по НДФЛ между близкими родственниками не работает.
Налогоплательщик объяснял, что все сделки мнимые.
Заключал их, поскольку опасался раздела имущества с супругой, привлечения к субсидиарной ответственности и имелись риски обращения взыскания на имущество. По факту имущество не выбывало из владения налогоплательщика.
Но суды отклонили аргументы налогоплательщика.
«Стороны, вступая в спорные взаимоотношения, осознавали либо должны были осознавать и предвидеть правовые (в том числе возможные неблагоприятные) последствия заключения данных сделок, вытекающие как из условий самих договоров, так и действующего законодательства».
Итог: -1,6 млн руб.
Постановление АС ПО от 25.04.24 по делу №А12-12653/23
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Как платить за пункт выдачи заказов
Предприниматель открыл пункт выдачи заказов. Заключил договор с Яндекс.Маркет, по условиям которого обязался принимать и выдавать заказы.
Деньги от покупателей перечислял заказчику (Яндекс.Маркет).
УСН (6%) платил со своего вознаграждения.
Налоговики доначислили УСН со всей суммы, поступившей на расчетный счет.
Но ФНС не согласилась с таким подходом.
Между сторонами сложились правоотношения, свойственные договору поручения, в рамках которого ИП за вознаграждение от ООО «Яндекс. Маркет» и по его поручению выполняет определенные действия, а именно по приему денежных средств от покупателей и их перечислению заказчику.
При этом право собственности на товар не переходит от заказчика к исполнителю в течение срока действия договора.
Решение ФНС России от 31.01.2024 № СД-4-9/955@ (пункт 5.1 Обзора правовых позиций ФНС России за 1 кв.2024)
#разбор_полетов #усн #фнс
@pronalog
Предприниматель открыл пункт выдачи заказов. Заключил договор с Яндекс.Маркет, по условиям которого обязался принимать и выдавать заказы.
Деньги от покупателей перечислял заказчику (Яндекс.Маркет).
УСН (6%) платил со своего вознаграждения.
Налоговики доначислили УСН со всей суммы, поступившей на расчетный счет.
Но ФНС не согласилась с таким подходом.
Между сторонами сложились правоотношения, свойственные договору поручения, в рамках которого ИП за вознаграждение от ООО «Яндекс. Маркет» и по его поручению выполняет определенные действия, а именно по приему денежных средств от покупателей и их перечислению заказчику.
При этом право собственности на товар не переходит от заказчика к исполнителю в течение срока действия договора.
Решение ФНС России от 31.01.2024 № СД-4-9/955@ (пункт 5.1 Обзора правовых позиций ФНС России за 1 кв.2024)
#разбор_полетов #усн #фнс
@pronalog
Как платить налог при работе с Яндекс.Такси
Компания заключила агентский договор с Яндекс.Такси на предоставление доступа к платформе, позволяющей принимать заказы физических лиц на услуги такси.
Агетский договор заключила и непосредственно с водителями.
В доходах (УСН 6%) отражали лишь свое вознаграждение.
Налоговики решили, что по факту компания оказывала услуги перевозки. Значит вся сумма в доход.
Действительным экономическим смыслом данных сделок являлась передача налогоплательщиком своей обязанности по исполнению договора перевозки пассажиров третьим лицам, не связанным с ним трудовыми отношениями.
Между сторонами сложились правоотношения, свойственные договору подряда, в рамках которого налогоплательщик передает конкретному перевозчику право на осуществление перевозки пассажира на основании поступившей заявки на перевозку, а лицо, принявшее заказ, осуществляет полный комплекс действий, направленный на совершение перевозки лица-заказчика.
Решение ФНС России от 31.01.2024 № СД-4-9/955@ (пункт 5.3 Обзора правовых позиций ФНС России за 1 кв.2024)
#разбор_полетов #усн #фнс
@pronalog
Компания заключила агентский договор с Яндекс.Такси на предоставление доступа к платформе, позволяющей принимать заказы физических лиц на услуги такси.
Агетский договор заключила и непосредственно с водителями.
В доходах (УСН 6%) отражали лишь свое вознаграждение.
Налоговики решили, что по факту компания оказывала услуги перевозки. Значит вся сумма в доход.
Действительным экономическим смыслом данных сделок являлась передача налогоплательщиком своей обязанности по исполнению договора перевозки пассажиров третьим лицам, не связанным с ним трудовыми отношениями.
Между сторонами сложились правоотношения, свойственные договору подряда, в рамках которого налогоплательщик передает конкретному перевозчику право на осуществление перевозки пассажира на основании поступившей заявки на перевозку, а лицо, принявшее заказ, осуществляет полный комплекс действий, направленный на совершение перевозки лица-заказчика.
Решение ФНС России от 31.01.2024 № СД-4-9/955@ (пункт 5.3 Обзора правовых позиций ФНС России за 1 кв.2024)
#разбор_полетов #усн #фнс
@pronalog
Схема по сдерживанию доходов на упрощенке
ИП Сучкова (УСН Доходы) сдавала в аренду связанной компании (ООО) спецтехнику. Платежи не проводили - расход есть, а дохода нет.
Когда набежала крупная задолженность (148,75 млн руб.), сделали новацию долга в займ.
Налоговики увидели схему в виде искусственного «сдерживания» доходов.
К тому же поскольку новация обязательств приравнивается к получению денежных средств, спорную сумму в любом случае надо отразить в доходах.
Пересчитали налоги по ОСНО из-за превышения лимита.
Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика. Сделку позднее признали недействительной, новация обязательств не была фактически исполнена. Наращивание задолженности произошло из-за сложной финансовой ситуации арендатора и не связано с «искусственным» сдерживанием доходов предпринимателя.
Но апелляция не согласилась, поскольку:
🚫 задолженность не погашали несмотря на наличие такой возможности;
🚫 бездействие в истребовании своей дебиторской задолженности носило длительный системный характер;
🚫 в расходах взаимозависимого общества услуги налогоплательщика учитывались полностью в размере стоимости их приобретения.
Но больше всего суд возмутила попытка сторон переиграть ситуацию через контролируемый судебный процесс.
После того, как налоговики заинтересовались сделкой и предложили налогоплательщику уточниться.
«Суд апелляционной инстанции соглашается с квалификацией такого пассивного процессуального поведения ответчиков в отсутствие с их стороны ходатайств о привлечении третьих лиц (налогового органа и кредитных учреждений) как свидетельствующего о согласованных действиях участников сделки.
Использование судебной власти для придания законного вида противозаконному поведению выражает крайнюю степень недобросовестности лица»
Итог: -18,6 млн руб.
Постановление 4ААС от 09.07.24 по делу №А78-7470/2023
@pronalog
#разбор_полетов #усн #дебиторка
ИП Сучкова (УСН Доходы) сдавала в аренду связанной компании (ООО) спецтехнику. Платежи не проводили - расход есть, а дохода нет.
Когда набежала крупная задолженность (148,75 млн руб.), сделали новацию долга в займ.
Налоговики увидели схему в виде искусственного «сдерживания» доходов.
К тому же поскольку новация обязательств приравнивается к получению денежных средств, спорную сумму в любом случае надо отразить в доходах.
Пересчитали налоги по ОСНО из-за превышения лимита.
Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика. Сделку позднее признали недействительной, новация обязательств не была фактически исполнена. Наращивание задолженности произошло из-за сложной финансовой ситуации арендатора и не связано с «искусственным» сдерживанием доходов предпринимателя.
Но апелляция не согласилась, поскольку:
🚫 задолженность не погашали несмотря на наличие такой возможности;
🚫 бездействие в истребовании своей дебиторской задолженности носило длительный системный характер;
🚫 в расходах взаимозависимого общества услуги налогоплательщика учитывались полностью в размере стоимости их приобретения.
Но больше всего суд возмутила попытка сторон переиграть ситуацию через контролируемый судебный процесс.
После того, как налоговики заинтересовались сделкой и предложили налогоплательщику уточниться.
«Суд апелляционной инстанции соглашается с квалификацией такого пассивного процессуального поведения ответчиков в отсутствие с их стороны ходатайств о привлечении третьих лиц (налогового органа и кредитных учреждений) как свидетельствующего о согласованных действиях участников сделки.
Использование судебной власти для придания законного вида противозаконному поведению выражает крайнюю степень недобросовестности лица»
Итог: -18,6 млн руб.
Постановление 4ААС от 09.07.24 по делу №А78-7470/2023
@pronalog
#разбор_полетов #усн #дебиторка
Нюанс с реорганизацией и восстановлением НДС
В 2006 году компания купила недвижку. НДС поставила к вычету.
В 2014 году в результате выделения появилась компания Петровка, которой перешёл спорный объект.
С 2022 компания Петровка перешла на упрощенку.
Налоговики решили, что надо восстановить НДС, принятый к вычету правопредшественником.
Ведь с 01.01.2020 такой порядок прописали в п.3.1 ст.170 НК РФ.
Компания объясняла, что на нее новый порядок не распространяется - реорганизация прошла задолго до 2020 года, закон обратной силы не имеет.
Даже Минфин в свое время выпустил письмо с такой позицией (правда потом передумал).
Но суды поддержали проверяющих.
"Если после 01.01.2020 правопреемник
реорганизованной организации переходит на УСН, он в любом случае обязан восстановить входной НДС по товарам (работам, услугам), которые ранее были получены им по передаточному акту (независимо от даты признания организации - правопредшественника реорганизованной)".
Итог: -24,5 млн руб.
Постановление АС МО от 04.10.24 по делу №А40-227929/2023
#разбор_полетов #реорганизация #усн
@pronalog
В 2006 году компания купила недвижку. НДС поставила к вычету.
В 2014 году в результате выделения появилась компания Петровка, которой перешёл спорный объект.
С 2022 компания Петровка перешла на упрощенку.
Налоговики решили, что надо восстановить НДС, принятый к вычету правопредшественником.
Ведь с 01.01.2020 такой порядок прописали в п.3.1 ст.170 НК РФ.
Компания объясняла, что на нее новый порядок не распространяется - реорганизация прошла задолго до 2020 года, закон обратной силы не имеет.
Даже Минфин в свое время выпустил письмо с такой позицией (правда потом передумал).
Но суды поддержали проверяющих.
"Если после 01.01.2020 правопреемник
реорганизованной организации переходит на УСН, он в любом случае обязан восстановить входной НДС по товарам (работам, услугам), которые ранее были получены им по передаточному акту (независимо от даты признания организации - правопредшественника реорганизованной)".
Итог: -24,5 млн руб.
Постановление АС МО от 04.10.24 по делу №А40-227929/2023
#разбор_полетов #реорганизация #усн
@pronalog