НалогPRO
16.4K subscribers
50 photos
7 videos
13 files
1.01K links
Разбор налоговых споров. Учимся на чужих ошибках.
Канал ведёт руководитель аналитической службы АНП ЗЕНИТ Гузель Валеева (@guzel_valeeva)
Мы в реестре Роскомнадзора https://knd.gov.ru/license?id=6759988835130d7236505d4d&registryType=bloggersPermission
加入频道
Итак, как открыть новые сведения по компаниям?

Информация о численности сотрудников и суммах уплаченных налогов (эти данные рассекретили 01.08.18 и 01.10.18 соответственно) появилась во всех платных сервисах по проверке контрагентов.

Здесь можно посмотреть бесплатно:
https://www.klerk.ru/tools/opendata/
https://zachestnyibiznes.ru

Для тех, кто хочет самостоятельно порыться в файлах ФНС - пошаговая инструкция здесь 👉https://m.1gl.ru/system/content/feature/attachment/184/-153455/

Обновите регламент по проверке контрагентов, скриншоты с новыми данными сохраняйте в досье по контрагентам.

В следующем посту - как анализировать новые данные.
На что обратить внимание при анализе новых данных ФНС?

👉 численность работников

Небольшой штат сам по себе не говорит о том, что компания однодневка.
В некоторых сферах деятельности много сотрудников и не требуется, а многие вспомогательные процессы – ведение учета, правовое сопровождение, кадровая служба, PR и логистика – передаются на аутсорсинг.

Тем не менее, численность, явно недостаточная для исполнения условий сделки – повод запросить данные о трудовых ресурсах (включая о штатных сотрудниках, заключенных гражданско-правовых договорах, привлеченных субисполнителях и субподрядчиках и т.д.).

Дополнительно можно включить в контракт обязательство о письменном согласовании кандидатуры субисполнителей (субподрядчиков); о представлении списка работников, задействованных в Вашем проекте.
Если речь идет о строительстве и проектировании – убедитесь, что в штате контрагента состоят специалисты, включенные в национальный реестр.

Был у нас показательный случай. Для обслуживания системы видеонаблюдения и пожаротушения налогоплательщик привлек специализированную организацию. Каждый месяц здание обслуживали порядка 10 сотрудников. Но на проверке выяснилось, что официально в организации трудоустроен лишь один директор. Инспекция усомнилась в реальности работ. К счастью, сохранились списки сотрудников обслуживающей организации, которые подавались для прохода через КПП. Мы нашли этих людей, и в ходе допроса они подтвердили, что выполняли работы. Налоговая вынесла решение в нашу пользу.
👉 недоимка по налогам и страховым взносам, информация о налоговых правонарушениях

Большие суммы недоимки и штрафов, очевидно, могут затруднить исполнение контрагентом своих обязательств – привести к блокировке счетов, аресту имущества и банкротству.

Положительный момент: маловероятно, что компания с большими налоговыми доначислениями и штрафами окажется однодневкой. В отношении последних выездные налоговые проверки проводятся крайне неохотно. Оно и понятно: взять-то с них нечего.
👉 система налогообложения

Если компания применяет упрощенку, но выставила Вам счет-фактуру с НДС – не исключены претензии налогового органа. Ведь в таком случае Ваш контрагент должен уплатить НДС в бюджет, несмотря на льготный режим налогообложения.
Если об этой обязанности он не знал или позабыл – крайней может оказаться Ваша компания.
👉 доходы и расходы за прошлый год

Что должно насторожить при анализе этих сведений:

а) многомиллиардные обороты при отсутствии какой-либо информации о репутации компании на рынке, контактах и т.д. (нет сайта, телефона и электронной почты; компания не участвует в судебных спорах и гос.заказах, не размещает вакансии в Интернете и т.д.). Согласитесь, сегодня крайне сложно найти живую компанию без единого упоминания в Интернете.

б) при многомиллиардных оборотах прибыль компании минимальна либо отсутствует – один из любимых аргументов налоговиков в пользу «транзитных операций» и «технических компаний»;

в) доходы компании меньше, чем стоимость реализованных в Ваш адрес товаров (работ, услуг) за тот же период (речь идет о пост-проверке поставщиков).
В таком случае, вероятно, контрагент занизил выручку, не уплатив с нее налоги.
👉 размер уплаченных налогов

Во-первых, обратите внимание на сами налоги. К примеру, налог на имущество и транспортный налог говорят о наличии на балансе компании имущества (у фирм-однодневок его, как понимаете, не бывает). Внушительный размер страховых взносов – о большом штате.

Во-вторых, сопоставьте размер уплаченных налогов с доходами. Если цена вопроса существенная – имеет смысл сравнить полученные цифры со среднеотраслевыми значениями: ФНС ежегодно публикует такие показатели.
О сроке на возврат переплаты

Управляющая компания применяла упрощенку. Денежные средства, поступившие от жильцов за коммунальные услуги, в доход не включала.
В декабре 2016 от налоговой компания узнала, что надо бы. И что ещё в 2013 превысила лимит по доходам.

Компания представила уточненку по УСН к уменьшению. Вот только возвращать переплату налоговики не захотели - три года с 2013 уже прошли🤷‍♀

Но суд не согласился с таким подходом - ведь о переплате компания узнала лишь в 2016, из письма налоговиков. Значит три года на возврат переплаты не прошли.

Постановление АС ПО 👉 https://kad.arbitr.ru/PdfDocument/5127b4f0-251c-4dd9-b1ae-58a9ef26d862/9525b5fc-cef9-4d3c-82ca-89482f67ea20/A12-37503-2017_20180801_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii.pdf

К слову, с 2018 плата за коммуналку не включается в доход УК (п.4 ст.346.15 НК РФ).

#разбор_полетов
Методичка Росфинмониторинга по выявлению бенефициаров

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_312897/
В перспективе 10–15 лет ФНС видит себя как сервисную службу, чья IT-инфраструктура тесно взаимодействует в режиме реального времени с «цифровыми процессами» внутри компании-налогоплательщика, в том же режиме проверяя корректность уплаты налогов («автоматическое выполнение налоговых обязательств без усилий»). 

https://www.kommersant.ru/doc/3827557
Осторожно: как из кредитора не стать инвестором

Компания возводила ТРЦ.
Строила на займы от учредителя (ИП на УСН) и связанных с ним лиц.

Инспекция решила, что это были не займы, а инвестиции: сроки возврата займа большие, а проценты незначительные (0,1-0,5%).
К тому же гасить займы и проценты стали только после начала выездной проверки, и никаких доходов в период стройки компания не получала (оно и понятно 🤷‍♀).
И вообще, результат стройки "по факту" будет принадлежать предпринимателю ввиду его участия в обществе.
А компанию создали только для того, чтобы вычеты по НДС заявить. ИП на УСН ведь сделать этого не может.

И доначислили НДС. С пенями и штрафом вышло ок.41 млн. руб.

Нижестоящие суды с этим согласились.

Но их поправила кассация. Стройка была реальная, компания зарегистрировала право собственности на объект и заключила договоры аренды. К тому же, ничего не мешало ИП сменить режим с УСН на ОСНО.

Постановление АС ЗСО👉 https://kad.arbitr.ru/PdfDocument/dbeb75b3-b711-48c3-a618-1ee1b9c5e382/2d047907-42ad-4851-a1f3-1098056a1020/A27-1647-2017_20180719_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii.pdf

P.s. Осторожнее с невозвратными займами внутри группы.
Проценты с расходов по таким уже снимают на уровне ВС РФ (дело Русснефть-Брянск 👉 https://kad.arbitr.ru/PdfDocument/42cb8845-e9c1-4521-a0e4-016439c011ab/A09-2657-2016_20170816_Opredelenie.pdf)

#разбор_полетов
А Вы на что тратите кредиты?

Компания получила кредит АльфаБанка, чтобы закрыть кредит связанной компании.
Цель кредита была четко прописана в договоре. Да и сам налогоплательщик этого не скрывал - дал пояснения во время проверки.

Налоговики сняли проценты и курсовую разницу с расходов по налогу на прибыль. Не увидели связь с доходами.
Доначислили налог на прибыль 331 млн.руб., уменьшили убыток на 1,16 млрд.руб.

В суде налогоплательщик пытался доказать, что на самом деле погашал кредиторку перед связанной компанией. За транспортные услуги и услуги по приобретению авиабилетов🙄

Но суды не поверили.
Во-первых, документы эти "нашлись" лишь на стадии рассмотрения в суде.
Во-вторых, они противоречили данным учета и документам, представленным в ходе проверки.
В-третьих, налицо подконтрольность действий - документы подписывал один и тот же человек (ген директор в одной компании и директор по стратегическому развитию - в другой).

Постановление АС ПО👉 https://kad.arbitr.ru/PdfDocument/f1e80cc8-10d0-4a63-84ac-5075e55db06d/f43f3feb-621a-4858-82a8-47ed44510eee/A12-44438-2017_20181005_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii.pdf

#разбор_полетов #проценты
С 2013 компания на УСН реконструировала здание.
В 3 кв.2016 работы были завершены.
Стоимость основных средств превысила лимит по УСН, и компания перешла на ОСНО.
В декларации по НДС указала вычеты по товарам, работам и услугам, приобретенным для реконструкции здания.

Но инспекция и суды отказали ей в этом. Спорные расходы компания несла в период применения УСН, а значит должна была учитывать входной НДС в стоимости товаров, работ, услуг.

За компанию вступились судьи ВС РФ и отправили дело на новое рассмотрение. Спорный объект введен в эксплуатацию в период применения ОСНО (3 кв. 2016), значит компания не успела отнести его стоимость на расходы по УСН. Переходные положения предусматривают, что в таком случае компания вправе претендовать на вычеты по НДС.

Определение ВС РФ 👉 https://kad.arbitr.ru/PdfDocument/9d6b9d7d-a8a4-4168-8f17-18666e809aa6/9467a117-16a0-43cc-8c1b-410277e6d115/A71-8418-2017_20180913_Opredelenie.pdf

P.s. Вчера появилось определение о прекращении дела на новом круге - компания отказалась от иска😳

#разбор_полетов #утрата_усн
Сдаете в аренду без ИП? Готовьтесь заплатить НДС

Физическое лицо сдавало в аренду офис и склад.
За год арендный доход составил 14,5 млн.руб.

Налоговики провели выездную проверку и признали деятельность предпринимательской - налицо систематическое получение дохода. Доначислили НДС 18%, пени, штраф за неуплату НДС и за непредставление декларации. В совокупности 4,25 млн.руб. (практически треть дохода😱).

Новоиспеченный предприниматель обратился в суд.
С самим доначислением спорить не стал, но не согласился со ставкой НДС - налоговики посчитали 18% вместо расчетной ставки 18/118.

ВС РФ поддержал налогоплательщика и направил дело на новое рассмотрение.

Определение ВС РФ не опубликовано (заседание проходило сегодня).

Карточка дела тут👉 https://kad.arbitr.ru/Card/6699ab44-5e50-4e04-99e7-46c1a8060e3c

#разбор_полетов #ндс
Дробление 2018:
казнить нельзя помиловать.


Нашёл интересную статью про дробление с полезной практикой.

Если у вас есть интересные кейсы, статьи или решения судов - присылайте!

https://www.klerk.ru/buh/articles/478604/
Исключение из ЕГРЮЛ - не повод для радости

Компания поручилась за физика перед банком. Физик кредит не погасил, и в 2015 году банк взыскал долг с поручителя в судебном порядке. За дело взялись приставы.
Но в 2017 налоговики исключили компанию из ЕГРЮЛ как недействующую: ведь она год не представляла отчётность и не пользовалась расчетными счетами.

Но недолго радовались должники. Банк в лице АСВ оспорил решение налоговиков. И успешно.

Аргумент налоговиков, что банку следовало отслеживать информацию о компании и вовремя (в течение 3 мес.) выразить несогласие с предстоящим исключением, суды не приняли.
Раз есть исполнительное производство - компанию нельзя признать прекратившей деятельность.

Решение АС ВСО тут 👉 https://kad.arbitr.ru/PdfDocument/c88b1717-7c90-4ff5-9fe5-075f8faeedb2/92f818a4-f815-4501-8f07-5d2b95814923/A19-25009-2017_20180816_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii.pdf

P.s. Не забываем также и то, что исключение "брошенки" из ЕГРЮЛ - повод для субсидиарки в упрощённом порядке, без банкротства.
Королевская вода покажется вам детским недоразумением.

Или новые старые песни о главном.


Компания на протяжении 2010-2014 гг. применяла пониженный коэффициент по НДПИ. Налоговики провели ряд проверок и доначислили налог.
С пенями и штрафами набежало 1,6 млрд.руб.

Ещё начиная с 2011 бизнес стали переводить на "новые рельсы" - перебрасывать в связанные компании имущество и сотрудников, переоформлять лицензии.
Общество ушло в банкротство, в ходе которого налоговикам, понятно, ничего не досталось.

Но ФНС взыскала долг со связанных лиц, кому ушли активы. Работа в рамках одной группы, формальный характер сделок, занижение цен и т.д. - стандартный набор.

Что интересно, стоимость активов явно не соизмерима с недоимкой (591 млн.руб. против 1,6 млрд. руб.)

Но это не смутило суд:
«Приведённое выше содержание нормы пункта 11 статьи 142 Закона о банкротстве позволяет утверждать, что указание в ней на «имущество должника незаконно полученное третьими лицами», как на признак порождающий у кредитора, чьи требования в рамках конкурсного производства не получили полного удовлетворения, права на удовлетворение таких требований за счёт лиц в чью пользу такое имущество передано, связано лишь с фактом передачи и незаконным характером такой передачи безотносительно каких-либо иных характеристик такого имущества, в том числе и стоимостных».🤦‍♂

Решение АС г.Москвы здесь 👉 https://kad.arbitr.ru/PdfDocument/e49b4efc-aef0-4295-9ef6-82c0529e00b3/9a51aa22-5d29-4e35-aa54-29127a832da9/A40-63587-2018_20181224_Reshenija_i_postanovlenija.pdf)

#разбор_полетов #двойники
ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА: 7 правил выживания

Повторение - мать учения.
Тяжело в учении - легко в бою.

Итак, налоговая проверка у порога. Что делать?

Советы по эффективному поведению.

http://anpzenit.ru/vyezdnaya-nalogovaya-proverka-7-pravil-vyzhivaniya/
Когда льготе по движке быть

Помните как начиналась эпопея со льготой по движимому имуществу?
Сперва законодатели освободили от налога на имущество все объекты, принятые на учёт с 2013г.
Но вскоре, предвидя возможные злоупотребления, ввели исключение. Из-под льготы вывели имущество, полученное от взаимозависимого лица или в результате реорганизации/ ликвидации.

«Инкар», «Лизинговая компания «КАМАЗ» и «Новая перевозочная компания» обратились в КС РФ по этому поводу.
Первые две приобрели имущество у связанных компаний, третья - получила в результате присоединения.

Налоговики доначислили налог на имущество. И неважно, что во всех трёх случаях у первоначального собственника объекты не облагались налогом, т.е. не было формального перевода.
Получалось, что вводили норму против злоупотреблений, а пострадали добросовестные налогоплательщики.

Но Конституционный Суд РФ не согласился с таким толкованием. Дела компаний подлежат пересмотру.

Постановление КС РФ тут👉 http://doc.ksrf.ru/decision/KSRFDecision371411.pdf

#разбор_полетов #налог_на_имущество
🎄Ключевые налоговые дела 2018

🎁 НПФ Нефтехим
Налоговики должны выяснить - чья однодневка. Нельзя взыскать недоимку по одной цепочке сделок одновременно и с продавца, и с покупателя.

🐷 КИТ Екатеринбург
Торговый центр
Льгота по энергоэффективности не применяется в отношении нежилых зданий и сооружений.

🎁 МетроКэш энд Керри
Взыскание убытков с налоговой за незаконную блокировку счета (несуществующая недоимка в 3 тыс.руб. заморозила 3 млрд. на счетах компании)

🐷Русджам
Газпром газораспределение
Отказ в пониженной ставке по СОИДН, если участник не является фактическим получателем дохода.

🎁 Новомосковская акционерная компания Азот
ЛК КАМАЗ, Инкар, Новая перевозочная компания
Нельзя лишить льготы по движимому имуществу, которое до совершения сделки между взаимозависимыми лицами (реорганизации/ ликвидации) не облагались налогом у первоначального собственника.

🐷 Лукойл–Волгограднефтепереработка,
Лесозавод 25
Переквалификация движимости (трубопроводы/ производственная линия в цехе) в недвижимость в налоговых целях

🎁 Т Плюс
Не допустимо назначать выездную проверку через практически 2 года после подачи уточненок.

🎁🐷 ФК Пульс
Право уменьшать текущую базу на ошибки прошлых лет НО! в пределах трёх лет от периода переплаты налога

🎁 Прачечная Очаково
Нельзя взимать налог на имущество со снесённого здания (хоть данные в Росреестр и поданы с опозданием)

🐷 Мельник
Переквалификация обратного выкупа акций (byuback) в скрытое распределение дивидендов

🎁 ИП Бурдинский
52% - не является многократным отклонением, чтобы пересматривать цены в неконтролируемых сделках

🐷 СМАРТС
Продажа акций через кипрскую прослойку
Познакомимся? Кто нас читает:

▪️ 46% (124) Предприниматель
🔸🔸🔸🔸🔸🔸🔸🔸

▫️ 12% (34) Консультант
🔸🔸

▪️ 9% (26) Адвокат
🔸

▫️ 11% (32) Инхаус
🔸🔸

▪️ 7% (21) Налоговый инспектор
🔸

▫️ 2% (7) Преподаватель/ учёный


▪️ 8% (24) Студент
🔸
👥 268 - всего голосов
Делаете свою экспертизу - не забудьте позвать налоговиков

Росэнергоатом применял пониженные ставки налога на имущество (были такие до 2019г. по линиям электропередачи и магистральным трубопроводам) в отношении объектов атомной энергетики.
Налоговики решили, что спорные объекты не относятся к льготируемым.
За три года доначислили 522 млн.руб.

Компания провела свою техническую экспертизу.
Но суд ее не принял.

Экспертная организация создана за два месяца до экспертизы.

К тому же, "инспекция заявителем о проведении исследований уведомлена не была, а также
была лишена возможности присутствовать при проведении исследования, ставить дополнительные вопросы эксперту, давать пояснения эксперту и пользоваться иными
правами"
.

Решение АС г.Москвы тут

П.с. А если парировать, что это был не эксперт, а специалист (как любят налоговики)🤔

#разбор_полетов