Ошибки текущей датой
Компания Евроизол в декларации по прибыли за 2018 отразила дебиторку по контрагенту, который ликвидировался в 2016.
Инспекция (ее поддержали апелляция и кассация) решила, что так нельзя.
Во-первых, период ошибки известен - 2016 год.
Во-вторых, ошибка не привела к излишней уплате налога, т.к. 2016г. был все равно убыточный для компании.
Но ВС РФ с таким формализмом мириться не стал.
"Возможность перерасчета налоговой базы не ограничивается только
случаями получения налогоплательщиком положительного финансового результата (прибыли) в периоде возникновения ошибки (искажения) и не обуславливается излишней уплатой налога исключительно в этот период, поскольку такие ограничения не вытекают ни из буквального содержания абзаца третьего пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса, ни из телеологического толкования данной нормы".
Тем более что условие по переносу убытка (не более 50%, в 2017-2021гг.) компания не нарушила.
Итог: -0,02 млн. руб.
Определение ВС РФ от 12.04.2021 по делу #А72-18565/2019 👉 тут
#разбор_полетов #переплата
@pronalog
Компания Евроизол в декларации по прибыли за 2018 отразила дебиторку по контрагенту, который ликвидировался в 2016.
Инспекция (ее поддержали апелляция и кассация) решила, что так нельзя.
Во-первых, период ошибки известен - 2016 год.
Во-вторых, ошибка не привела к излишней уплате налога, т.к. 2016г. был все равно убыточный для компании.
Но ВС РФ с таким формализмом мириться не стал.
"Возможность перерасчета налоговой базы не ограничивается только
случаями получения налогоплательщиком положительного финансового результата (прибыли) в периоде возникновения ошибки (искажения) и не обуславливается излишней уплатой налога исключительно в этот период, поскольку такие ограничения не вытекают ни из буквального содержания абзаца третьего пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса, ни из телеологического толкования данной нормы".
Тем более что условие по переносу убытка (не более 50%, в 2017-2021гг.) компания не нарушила.
Итог: -0,02 млн. руб.
Определение ВС РФ от 12.04.2021 по делу #А72-18565/2019 👉 тут
#разбор_полетов #переплата
@pronalog
Дивиденды имуществом: НДФЛ х2😳
Семёнова Л.В. получила пять квартир в счёт дивидендов.
А потом продала.
Сумму доходов от продажи уменьшила на дивиденды: ведь при выплате уже удержали НДФЛ.
Но суды не дали.
Доводы Семеновой Л.М. о том, что квартиры получены в счет погашения задолженности организации, учредителем которой она является, обоснованно отклонены судами, поскольку при получении дивидендов отсутствует факт несения материальных расходов.
Имущество заявителю было передано безвозмездно, без какого-либо встречного исполнения обязательств, каких-либо расходов со стороны заявителя для приобретения данного имущества не понесено.
Расходы по уплате НДФЛ с дивидендов, не относятся к расходам налогоплательщика, уменьшающим налоговую базу🤷♀".
Итог: -0,75 млн. руб.
Постановление АС ПО от 10.06.2021 по делу #А72-20505/19 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Семёнова Л.В. получила пять квартир в счёт дивидендов.
А потом продала.
Сумму доходов от продажи уменьшила на дивиденды: ведь при выплате уже удержали НДФЛ.
Но суды не дали.
Доводы Семеновой Л.М. о том, что квартиры получены в счет погашения задолженности организации, учредителем которой она является, обоснованно отклонены судами, поскольку при получении дивидендов отсутствует факт несения материальных расходов.
Имущество заявителю было передано безвозмездно, без какого-либо встречного исполнения обязательств, каких-либо расходов со стороны заявителя для приобретения данного имущества не понесено.
Расходы по уплате НДФЛ с дивидендов, не относятся к расходам налогоплательщика, уменьшающим налоговую базу🤷♀".
Итог: -0,75 млн. руб.
Постановление АС ПО от 10.06.2021 по делу #А72-20505/19 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Как отстоять НИОКР
Компания Диамикс для разработки новых видов продукции заказала научно-исследовательские работы.
Налоговики увидели взаимозависимость сторон (пересечение сотрудников).
Сопоставив контракты с покупателями, решили, что продукцию стали выпускать еще до исследований.
Вышестоящие суды поддержали компанию.
Помог весомый комплект подтверждающих документов, подробные показания научных сотрудников исполнителя и доказательства реальности последнего (наличие аккредитации, лаборатории и оборудования, релевантные расходы по счету).
"В ходе выполнения работ исполнителем проводились промежуточные испытания, нарабатывались опытные партии продукции, что подтверждается актами и протоколами промежуточных испытаний, актами наработки опытной партии, актом об окончании приемо-сдаточных испытаний".
По результатам НИОКР объем продаж увеличился за два года в два раза.
Итог:-3,65 млн руб.
Постановление АС ПО от 24.05.23 по делу #А72-12757/21
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Компания Диамикс для разработки новых видов продукции заказала научно-исследовательские работы.
Налоговики увидели взаимозависимость сторон (пересечение сотрудников).
Сопоставив контракты с покупателями, решили, что продукцию стали выпускать еще до исследований.
Вышестоящие суды поддержали компанию.
Помог весомый комплект подтверждающих документов, подробные показания научных сотрудников исполнителя и доказательства реальности последнего (наличие аккредитации, лаборатории и оборудования, релевантные расходы по счету).
"В ходе выполнения работ исполнителем проводились промежуточные испытания, нарабатывались опытные партии продукции, что подтверждается актами и протоколами промежуточных испытаний, актами наработки опытной партии, актом об окончании приемо-сдаточных испытаний".
По результатам НИОКР объем продаж увеличился за два года в два раза.
Итог:
Постановление АС ПО от 24.05.23 по делу #А72-12757/21
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog