Как не сделаться предпринимателем

ФНС обобщила практику переквалификации Физ.лицо 👉ИП.
Такая переквалификация чревата доначислением НДС либо отказом в имущественном вычете по НДФЛ (при продаже имущества).

Разграничить эти статусы не просто. Ведь само отсутствие регистрации в качестве ИП никакого иммунитета не даёт.

Вот некоторые ориентиры:
⛔️ имущество не предназначено для использования в личных целях (офис, завод, ТЦ);

⛔️ вовлечение ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологии, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов и т.д.)

⛔️ множественность (повторяемость) операций, непродолжительный период нахождения имущества в собственности;

⛔️ имущество ранее использовалось в предпринимательской деятельности.

Все эти критерии актуальны и при покупке имущества у гос/муниципальных органов. В такой ситуации покупатель выступает налоговым агентом: должен удержать и перечислить в бюджет НДС.

Из положительного. Если доход составил меньше 2 млн. руб. за 3 месяца - новоиспеченный предприниматель может воспользоваться освобождением от НДС. Пусть и не подавал соответствующее заявление в налоговую (а с чего бы ему подавать, раз не считал себя ИП).

И ещё нюанс. НДС в общем случае должны посчитать расчетно (вычленить из цены сделки по ставке 18/118).
НО! Если очевидно, что действовал сознательно для ухода от НДС - доначислят "сверху". К примеру, ранее были аналогичные претензии налоговиков, потеря статуса ИП перед сделкой и пр.

#обзор @pronalog

Потери казны

Лесопромышленную. компанию Леспром (УСН) обвинили в занижении доходов.

Налоговики выяснили, что налогоплательщик выступал субподрядчиком. Генподрядчик (связанное лицо) самостоятельно никаких работ не выполнял, 99% работ приходилось на налогоплательщика.
При этом стоимость работ значительно отличалась от той, что выставляли конечному заказчику.

Инпекция пересчитала доходы «по рынку», в результате чего налогоплательщик слетел с упрощенки.

Оспорить доначисления в суде не удалось. Ушли в банкротство, где контролирующих лиц привлекли к субсидиарке. На всю сумму.

Но ВС РФ не согласился с таким подходом.

"Само по себе отличие цены сделки, примененной в отношениях между двумя хозяйствующими субъектами, даже аффилированными (взаимозависимыми) между собой, не влечет наступление потерь казны с безусловностью».

Объем работ, выполненных подрядчиком, входит в общий объем работ, результаты которых подрядчик передает заказчику.

Стоимость работ, выполненных субподрядчиком, в любом случае формирует общую стоимость работ, по которой подрядчик передает объект заказчику, что в буквальном смысле находит отражение при составлении подрядчиком первичных учетных документов, в частности, справки о стоимости выполненных работ по форме КС-3.

Подрядчик, уплачивая налог со всей стоимости работ при передаче результата заказчику, фактически устраняет потери казны, которые формально могли возникнуть на стадии привлечения субподрядчика.

Итог: -53,2 млн руб.

Определение ВС РФ от 14.08.23 по делу №А29-8156/17

#разбор_полетов #обзор #субсидиарка #реконструкция
@pronalog